-
دسترسی آزاد مقاله
1 - مؤلفه های اصلاح نظام مالیاتی ایران با رویکرد پذیرش عمومی وکاهش فرار مالیاتی
علیرضا جلالی سعید دائی کریم زاده مهربان هادی پیکانیچکیده با توجه به اهمیت کارکرد مالیات در اقتصاد کشور، اصلاح نظام مالیاتی و رفع نواقص آن ضروری است. پذیرش عمومی در واقع میزان اعتماد جامعه به ساختاری مالیاتی کشور می باشد و اطمینان از اینکه از طرفی عدالت مالیاتی رعایت می شود و از طرف دیگر مالیات اخذ شده صرف توسعه کشور چکیده کاملچکیده با توجه به اهمیت کارکرد مالیات در اقتصاد کشور، اصلاح نظام مالیاتی و رفع نواقص آن ضروری است. پذیرش عمومی در واقع میزان اعتماد جامعه به ساختاری مالیاتی کشور می باشد و اطمینان از اینکه از طرفی عدالت مالیاتی رعایت می شود و از طرف دیگر مالیات اخذ شده صرف توسعه کشور می گردد. از طرفی فرار مالیاتی همواره یکی از دغدغه های بزرگ دولت ها بوده تا ضمن تأمین حداکثری درآمد مالیاتی به عدالت مالیاتی نزدیک تر شوند، لذا هدف از این تحقیق ارائه الگوی پیشنهادی جهت اصلاح نظام مالیاتی ایران با دو رویکرد افزایش پذیرش عمومی و کاهش فرار مالیاتی میباشد. تحقیق حاضر با رویکرد ترکیبی (تلفیق روش کیفی و کمی) انجام‌شده است. در بخش کیفی، با نظرخواهی از 32 نفر از خبرگان حوزه مالیات و از طریق پرسشنامه باز، مدل مفهومی تحقیق طراحی شد. در مرحله کمی از طریق نمونه آماری متشکل از 112 نفر از افراد مطلع، مدل طراحی‌شده با رویکرد مدلسازی معادلات ساختاری (PLS) مورد آزمون قرار گرفت. نتایج بیانگر آن است که نظام مالیاتی زمینه‌ساز ارتقای شفافیت ناشی از نظارت‌ها و الزامات آن میباشد. شفافیت نیز تأثیر مثبت و معناداری بر کاهش فرار مالیاتی در این فضا دارد. همچنین کاهش فرار مالیاتی منجر به افزایش اعتماد عمومی به این نظام خواهد شد.نتایج بیانگر آن است که نظام مالیاتی زمینه‌ساز ارتقای شفافیت ناشی از نظارت‌ها و الزامات آن میباشد. شفافیت نیز تأثیر مثبت و معناداری بر کاهش فرار مالیاتی در این فضا دارد. همچنین کاهش فرار مالیاتی منجر به افزایش اعتماد عمومی به این نظام خواهد شد.نتایج بیانگر آن است که نظام مالیاتی زمینه‌ساز ارتقای شفافیت ناشی از نظارت‌ها و الزامات آن میباشد. شفافیت نیز تأثیر مثبت و معناداری بر کاهش فرار مالیاتی در این فضا دارد. .نتایج بیانگر آن است که نظام مالیاتی زمینه‌ساز ارتقای شفافیت ناشی از نظارت‌ها و الزامات آن میباشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
2 - تأثیر اجرای مدل گزارشگری مالی تحت وب بر بازار سهام و اجتناب از مالیات
سارا مکوندی بهاره بنی طالبی دهکردی حمیدرضا جعفریهدف: هدف این پژوهش در ابتدا ارائه شاخصی جامع برای سنجش اجرای گزارشگری مالی تحت وب و سپس بررسی تأثیر مدل حاضر بر بازار سهام و اجتناب از مالیات است. روش‌شناسی: این پژوهش از لحاظ نتیجه، توسعه‌ای-کاربردی است و در بین 167 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی ساله چکیده کاملهدف: هدف این پژوهش در ابتدا ارائه شاخصی جامع برای سنجش اجرای گزارشگری مالی تحت وب و سپس بررسی تأثیر مدل حاضر بر بازار سهام و اجتناب از مالیات است. روش‌شناسی: این پژوهش از لحاظ نتیجه، توسعه‌ای-کاربردی است و در بین 167 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1388 تا 1399 انجام شده است. اجزای مدل اجرای گزارشگری مالی تحت وب، از طریق مصاحبه و توزیع پرسشنامه بین خبرگان تعیین و با استفاده از روش تصمیم‌گیری چند معیاره آنتروپی شانون، وزن و اهمیت معیارها مشخص شد. روابط اجرای گزارشگری مالی تحت وب به عنوان متغیر پنهان با گویه‌های سنجش آن، نیز از طریق تحلیل عاملی تائیدی سنجیده شد. یافتهها: بر اساس یافتههای پژوهش اجزای مدل ارائه شده شامل 8 شاخص عامل سازمانی، مالی، اقتصادی، اجتماعی، سیاسی، انسانی، تکنولوژی و در نهایت عامل فرهنگی به همراه 67 زیر عامل هستند. همچنین یافتههای بخش کمی که بر اساس معادلات ساختاری انجام شده، نشان میدهد گزارشگری مالی تحت وب کارایی بازار سهام را افزایش و اجتناب از مالیات را کاهش میدهد. دانش افزایی: سیستم گزارشگری مالی تحت وب، از جمله رویکردهای نوینی است که پیاده سازی و اجرای آن نقش تاثیرگذاری در زمینه رشد و توسعه بازارهای مالی و به تبع آن اجتناب از مالیات ایفا می‌کند، چرا که از طریق کاهش هزینه‌های پردازش اطلاعات، امکان نظارت بهتر مالیاتی را فراهم می‌آورد و با افزایش کیفیت اطلاعات، منجر به حاکمیت شرکتی قوی‌تر و عدم تقارن اطلاعاتی کمتر میشود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
3 - بررسی تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی و ارائه راهکار برای آینده‌ای بهتر در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور
هانیه شامی زنجانی مصطفی نیکنامی نادرقلی قورچیان امیرحسین محمد داودیپژوهش حاضر یک مطالعه موردی است که با هدف بررسی تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور انجام شده است. مطالعه حاضر از نظر هدف کاربردی، از نظر نحوه اجرا توصیفی از نوع پیمایشی است. جامعه آماری شامل کلیه کاربران سیستم یادگیری الکترونیکی در ستاد چکیده کاملپژوهش حاضر یک مطالعه موردی است که با هدف بررسی تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور انجام شده است. مطالعه حاضر از نظر هدف کاربردی، از نظر نحوه اجرا توصیفی از نوع پیمایشی است. جامعه آماری شامل کلیه کاربران سیستم یادگیری الکترونیکی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور، اعم از مدیران و کارشناسان بود که بر اساس جدول کرجسی و مورگان و با توجه به حجم 890 نفر جامعه پژوهش، حجم نمونه حدود 300نفر برآورد شد که در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور توزیع گردید که از این میزان تعداد 284 پرسشنامه جمع‌آوری و مورد تجزیه و تحلیل آماری قرار گرفت. بهمنظور گردآوری دادهها از روش کتابخانهای از پرسشنامه محقق ساخته استفاده شد. بررسی سوال‌های پژوهش با استفاده از آزمونهای آماری مرتبط شامل تحلیل عاملی اکتشافی برای تعیین عوامل تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی، آزمون t تک نمونه‌ای برای تعیین وضعیت موجود تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی و ضریب آلفای کرونباخ برای بررسی پرسشنامه انجام شده است. یافتهها نشان دادند که از نظر کاربران سیستم یادگیری الکترونیکی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور عوامل موثر بر تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی شامل عواملسیستمی، سازمانی، انسانی و جمعیت‌شناختی، بود. میزان مؤلفه‌های عوامل سیستمی، انسانی، جمعیت شناختی و همچنین کل عوامل مؤثر بر تداوم استفاده از یادگیری الکترونیکی از حد متوسط پایین‌تر است و فقط میزان مؤلفه‌ی عوامل سازمانی از نظر کارکنان از حد متوسط بالاتر بود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
4 - بررسی عوامل مؤثر بر سیاست های تقسیم سود نقدی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
مهدی تقوی پرویز سعیدیدر این تحقیق ، با نگرش سیستمیک اطلاعات مربوط به داده های جامعه آماری شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال های 1372 تا 1378 از صورت های مالی آنها جمع آوری گردید ، ابتدا با روش قیاسی استقرایی ، سود نقدی به عنوان متغیر وابسته و عواملی چون نسبت نقدینگی شرک چکیده کاملدر این تحقیق ، با نگرش سیستمیک اطلاعات مربوط به داده های جامعه آماری شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال های 1372 تا 1378 از صورت های مالی آنها جمع آوری گردید ، ابتدا با روش قیاسی استقرایی ، سود نقدی به عنوان متغیر وابسته و عواملی چون نسبت نقدینگی شرکت ها، نسبت میزان سودآوری ، کنترل مالکیت ، نرخ نهایی مالیات ، درصد سهامدار عمده شرکت ها و نسبت توان واریز بدهی ها به عنوان متغیرهای مستقل با استفاده از مدل آماری همبستگی (رگرسیون ) و مدل آماری همبستگی رتبه ای اسپیرمن ( در خصوص نرخ نهای مالیات ) و با استفاده از تکنیک آماری T استیودنت و F فرضیه های تحقیق مورد آزمون قرار گرفت . نتیجه آزمون ها در جهت رد فرضیه های ثفر و درنهایت تایید ارتباط مثبت بین سود سهام نقدی با چهار متغیر مستقل و ارتباط منفی بین سود نقدی با نرخ نهایی مالیات بوده است. جهت تخمین معادلات رگرسیونی تک متغیره و مشخص نمودن ضرایب جزئی و آزمون فرض ها ابتدا بر اساس داده های شرکت ها نقاط مربوط به متغیرهای مستقل و متغیر وابسته در دستگاه مختصات ترسیم و مشخص گردید که تخمین معادلات خطی بر ازش های خوبی را نشان نمی دهد ، در نتیجه از معادلات لگاریتمی استفاده شده که براساس ترسیم متغیرهای مستقل و متغی وابسته خط برازش شده بهتری را به دست می دهد. با توجه به آمارهای استخراجی از خروجی کامپیوتری tspv و سایر نرم افزارهای مربوط به معادلات تک متغیره و چند متغیره خطی لگاریتمی آزمون های فروض کلاسیک شامل " عدم وجود هم خطی ، واریانس همسانی ، خود همبستگی ، تورش تصریح و پایداری ، نرمال بودن اخلال (باقیمانده ها) " انجام و صحت کلی مدل های تخمین زده شده مورد تایید قرار گرفت پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
5 - برآورد پایه مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده (مورد ایران 78-1374)
علی اصغر پیرو نرگس صمدپورگسترش تعهدات دولت در عرصه اقتصادی و اجتماعی و تلاش در جهت تحقق اهدافی چون رشد اقتصادی، ثبات قیمتها، افزایشاشتغال و توزیع عالانه درآمد هزینه های دولتها را با روند صعودی مواجه کرده است. تامین مالی چنین هزینه هایی منابع درآمدی راطلب می کند. از میان درآمدهای مختلف درآمدهای چکیده کاملگسترش تعهدات دولت در عرصه اقتصادی و اجتماعی و تلاش در جهت تحقق اهدافی چون رشد اقتصادی، ثبات قیمتها، افزایشاشتغال و توزیع عالانه درآمد هزینه های دولتها را با روند صعودی مواجه کرده است. تامین مالی چنین هزینه هایی منابع درآمدی راطلب می کند. از میان درآمدهای مختلف درآمدهای مالیاتی نقش مهمی را ایفا م یکند نظام مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یکی ازروشهای محاسبه و اخذ مالیات، می تواند پایه مالیاتی را به طور شفاف محاسبه و اخذ مالیات را تسهیل نماید و در بسیاری از موارد درآمد مالیاتی را افزایش دهد در این پژوهش با استفاده از جدول داده ستاده پایه مالیاتی طی سال های 78-1374 برآورد گردیده است. نتایج حاصل از برآورد پایه مالیاتی در روش مالیات بر ارزش افزوده با توجه به قانون مالیاتها نشان می دهد که در طول برنامه دومتوسعه، به طور متوسط، سالیانه در حدود 54 درصد از تولید ناخالص داخلی به عنوان پایه مالیاتی در نظر گرفته شده است پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
6 - شورش و گروش: قبطیان مسیحی و حاکمان مسلمان در مصر سده های دوم و سوم هجری
معصومعلی پنجهدر فاصله سال های 107 تا 216 هجری سلسله شورش هایی از سوی قبطیان مسیحی علیه حاکمانمسلمان اموی و عباسی شکل گرفت. در این مقاله زمینه، عوامل و پیامدهای این شورش ها بررسی شدهاست. تغییرات تدریجی در نظام مالی و زمین داری در عصر اموی، که از امارت عبدالعزیز بن مروان درمصر آغاز شد چکیده کاملدر فاصله سال های 107 تا 216 هجری سلسله شورش هایی از سوی قبطیان مسیحی علیه حاکمانمسلمان اموی و عباسی شکل گرفت. در این مقاله زمینه، عوامل و پیامدهای این شورش ها بررسی شدهاست. تغییرات تدریجی در نظام مالی و زمین داری در عصر اموی، که از امارت عبدالعزیز بن مروان درمصر آغاز شده بود و در خلافت هشام بن عبدالملک تکمیل گردید، افزایش میزان مالیات ها و درنتیجهشورش های قبطیان را در پی داشت. این شورش ها نه تنها به نتیجه دلخواه آنان یعنی کاهش مالیات هامنجر نشد، بلکه آنان را به پذیرش گزین های دیگر یعنی گروش به اسلام و پیوستن به جامعه اسلامی-عربی مصر ناگزیر ساخت. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
7 - سنجش مولفه‌های اثربخش در اعتماد و مشارکت اجتماعی جهت خط مشی گذاری مالیاتی
علیرضا رستمی عباس طلوعی اشلقی رضا رادفردرآمدهای مالیاتی، نقش مهمی در تأمین مالی دولتها دارد. ناجایی که مالیات، عاملی مشروعیت بخش برای یک حاکمیت به شمار می‌رود. موضوع افزایش درآمدهای مالیاتی و راههای ممکن برای این افزایش، موضوع جذابی برای حاکمیت‌ها است. به‌ویژه در اقتصاد تک‌محصولی مشابه ایران که تکیه‌گاه اص چکیده کاملدرآمدهای مالیاتی، نقش مهمی در تأمین مالی دولتها دارد. ناجایی که مالیات، عاملی مشروعیت بخش برای یک حاکمیت به شمار می‌رود. موضوع افزایش درآمدهای مالیاتی و راههای ممکن برای این افزایش، موضوع جذابی برای حاکمیت‌ها است. به‌ویژه در اقتصاد تک‌محصولی مشابه ایران که تکیه‌گاه اصلی درآمدهای آن درآمد پر نوسان و غیرقابل‌پیش‌بینی نفت است. این پژوهش، ضمن معرفی اجمالی مدل‌های ارائه‌شده و عوامل مؤثر در افزایش درآمدهای مالیاتی و ارزیابی اعتماد و مشارکت عمومی در حوزه مالیات با رویکرد فرا تلفیق بررسی و شناسایی شده است که مؤلفه‌های اصلی این مدل پویا شامل عوامل قانونی، عوامل اجتماعی، عوامل مدیریتی و عوامل سیاسی میباشند. سپس با استفاده از رویکرد مدلسازی پویایی سیستم و ترسیم نمودارهای علی- حلقوی (CLD)، یک مدل ارزیابی اعتماد و مشارکت عمومی در حوزه مالیات ارائه و در نهایت شبیه‌سازی توسط نرمافزار ونسیم (vensim) انجام شده است. چهار سناریوی اساسی افزایش مؤلفه‌های اصلی و یک سناریو افزایش همزمان تمام مؤلفه‌های اصلی به‌طور همزمان، به‌عنوان اهرم‌های مدل مورد بررسی و تحلیل قرار گرفت. نتایج شبیه‌سازی، حاکی از تأثیر مثبت بیشتر عوامل اقتصادی بر اعتماد و مشارکت عمومی در حوزه مالیات است با این نکته که تأثیر عوامل اقتصادی نسبت به اعمال همزمان همه مؤلفه‌ها بیشتر است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
8 - شناسایی و تبیین عوامل مؤثر بر ماهیت کار مدیران دولتی ایران
حمزه صمدی میارکلائی حسین صمدی میارکلائیزمینه: باتوجه به شرایط‌جهانی و تلاش‌دولت برای کاهش‌اتکاء به درآمدهای‌نفتی و افزایش سهم‌مالیات در بودجه‌ی‌سالانه‌ی‌دولت، نظام‌مالیاتی به‌طورعام، و کارکنان و مدیران‌ادارات امورمالیاتی به‌طورخاص، ازطریق اجرای سیاست‌های‌مالیاتی‌مصوب، اهمیت وجایگاه ویژه‌ای در جهت‌بهبود وضعیت چکیده کاملزمینه: باتوجه به شرایط‌جهانی و تلاش‌دولت برای کاهش‌اتکاء به درآمدهای‌نفتی و افزایش سهم‌مالیات در بودجه‌ی‌سالانه‌ی‌دولت، نظام‌مالیاتی به‌طورعام، و کارکنان و مدیران‌ادارات امورمالیاتی به‌طورخاص، ازطریق اجرای سیاست‌های‌مالیاتی‌مصوب، اهمیت وجایگاه ویژه‌ای در جهت‌بهبود وضعیت‌اقتصادی کشور دارند. هدف: هدف این پژوهش شناسایی عوامل‌موثر بر ماهیت‌کار مدیران‌مالیاتی استان‌مازندران در اجرای سیاست‌های‌مالیاتی است. روش: روش پژوهش از لحاظ هدف، توصیفی- توسعه‌ای است. دراین‌پژوهش، مدیران اداره کل و ادارات امورمالیاتی استان مازندران به عنوان جامعه‌‌ی آماری انتخاب و 127 نفر به عنوان نمونه تعیین شدهاند. از طریق بررسی ادبیات نظری و مصاحبه با خبرگان و با استفاده از روش نمونهگیری هدفمند، ابعاد و مولفه-های متغیرهای پژوهش شناسایی شدند، که در نهایت، مدل پژوهش استخراج گردید و با ابزار پرسشنامه مورد بررسی قرار گرفت. دادهها با استفاده از نرم-افزارهای آماری SPSS و LISREL تحلیل‌شده‌اند. یافتهها: یافتههای پژوهش نشان داد که متغیر کنترل‌سازمانی اثر مثبت، مستقیم ومعنی‌داری بر ارزش‌های(اجتماعی(67/4) و فردی(11/4)) مدیران مالیاتی دارد؛ ارزش‌های‌اجتماعی مدیران‌مالیاتی بر ارزش‌های‌فردی آنها اثرگذاراست (06/8)؛ کنترل‌سیاسی بر کنترل‌سازمانی و ارزش‌های‌فردی مدیران‌مالیاتی (90/2) اثر مثبت، مستقیم و معنی‌داری دارد، اما بر ارزش‌های‌اجتماعی آنها اثر مثبت، مستقیم و معنی‌داری ندارد (26/1). نتیجه‌گیری: نتایج این‌پژوهش بینشی را به مدیران‌دولتی ارائه می‌نماید که به آنها کمک‌می‌کند تا عوامل‌موثر بر کارخود را شناسایی‌کرده و براساس آن رفتارکنند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
9 - راستی آزمایی پارادوکس بهره وری فناوری اطلاعات در اداره کل امور مالیاتی آذربایجان شرقی
اکبر پورحسن هرزندی غلام رضا رحیمیچکیده زمینه: علیرغم محوریت فناوری اطلاعات در دنیای کنونی، بهره وری به عنوان عامل اصلی موفقیت سازمان ها محسوب می شود. در نتیجه با توجه به پتانسیل بسیار زیادی که کاربرد فناوری اطلاعات بر روی کاهش هزینه ها، افزایش بهره وری و بهبود استانداردهای زندگی دارد؛ سرمایه گذاری بر ر چکیده کاملچکیده زمینه: علیرغم محوریت فناوری اطلاعات در دنیای کنونی، بهره وری به عنوان عامل اصلی موفقیت سازمان ها محسوب می شود. در نتیجه با توجه به پتانسیل بسیار زیادی که کاربرد فناوری اطلاعات بر روی کاهش هزینه ها، افزایش بهره وری و بهبود استانداردهای زندگی دارد؛ سرمایه گذاری بر روی فناوری اطلاعات شدیداً مورد توجه سازمانها واقع شده است. هدف: پژوهش حاضر بدنبال راستی آزمایی پارادوکس بهره وری فناوری اطلاعات از طریق بررسی تأثیر بکارگیری فناوری اطلاعات بر بهره وری در اداره کل امور مالیاتی آذربایجان شرقی از دیدگاه کارکنان سازمان مذکور، می باشد.روش تحقیق: روش مورد استفاده در این تحقیق روش توصیفی - پیمایشی است و نمونۀ مورد بررسی شامل 256 نفر از مدیران و کارکنان سازمان می باشد که به شیوۀ نمونه گیری هدفدار انتخاب شده اند. همچنین بمنظور جمع آوری داده های تحقیق از پرسشنامه ای سی سؤالی استفاده شده است. یافته ها: نتایج این تحقیق، نشان می دهد که بکارگیری فناوری اطلاعات در اداره کل امور مالیاتی آذربایجان شرقی، بهره وری سازمان مذکور را افزایش داده است.نتیجه گیری: مطلوبست مدیران اداره کل امور مالیاتی آذربایجان شرقی با سرمایه گذاری هدفمند،؛ بهینه و موثر بر روی امکانات و تجهیزات فناوری اطلاعات، بدنبال بهبود شاخص های کارایی و اثربخشی به تبع آن افزایش بهره وری سازمان متبوعشان باشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
10 - تحلیل خط مشی عملیاتی تاثیر سیستم های پرسش و پاسخ فارسی بر بهبود عملکرد سازمان امور مالیاتی کشور
علی احسانی سید عبداله امین موسوی محمود البرزی مریم رستگارپورزمینه و هدف: سازمان ها در تلاش برای بهبود عملکرد، در ارائه خدمات هوشمند هستند. سیستم هوشمند پرسش و پاسخ نوعی دستیار مجازی است که قادر به تعامل با کاربران هستند. هدف این مقاله بررسی این است که آیا ویژگیهای سیستم پرسش و پاسخ میتواند بر بهبود عملکرد سازمان مالیاتی تأثیر چکیده کاملزمینه و هدف: سازمان ها در تلاش برای بهبود عملکرد، در ارائه خدمات هوشمند هستند. سیستم هوشمند پرسش و پاسخ نوعی دستیار مجازی است که قادر به تعامل با کاربران هستند. هدف این مقاله بررسی این است که آیا ویژگیهای سیستم پرسش و پاسخ میتواند بر بهبود عملکرد سازمان مالیاتی تأثیر بگذارد.روش: ابتدا سیستم پرسش و پاسخ در بستر وب در اختیار مودیان قرار داده می شود. ابزار مورد استفاده جهت ارزیابی مؤلفه ها و زیر مؤلفه های بدست آمده، پرسشــنامه محقق ساخته بود. جهت ســنجش روایی از ابزار اندازه گیری روایی صوری استفاده شد و در جهت پایایی از روش محاســبه آلفای کرونباخ بهره گرفته شــد.با استفاده از فرمول نمونه گیری کوکران، تعداد 384 نفر از مودیان به عنوان حجم نمونه آماری تعیین شدند. سپس دادهها از طریق مدلسازی معادلات ساختاری حداقل مربعات برای ارزیابی مدل تحلیل می شوند.یافته ها: ویژگیهای مرتبط با سیستم های هوشمند پرسش و پاسخ به طور مثبت بر بهبود عملکرد سازمان تأثیر می‌گذارد.نتیجه گیری: این مطالعه اهمیت و تاثیر مثبت سرمایه گذاری سازمان در پذیرش عوامل مرتبط با هوشمند سازی خدمات و تأثیرات فناوری‌های جدید مبتنی بر هوش مصنوعی را برای تقویت رابطه ارباب رجوع و سازمان نشان می دهد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
11 - شناسایی موانع موثر در اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران (براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده)
هانیه کشتکار رجبی محمدتقی ضیایی بیگدلیتحقیق حاضر تحت عنوان شناسایی موانع موثر در اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده با تدوین فرضیاتی چون عدم اطلاع رسانی کافی، ضعف نرمافزار مناسب، پیچیدگی سازمان امور مالیاتی و عدم آموزش کافی ماموران مالیاتی و با هدف شناسایی موانع اجرایی موثر در جهت رفع آنها و کمک به به چکیده کاملتحقیق حاضر تحت عنوان شناسایی موانع موثر در اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده با تدوین فرضیاتی چون عدم اطلاع رسانی کافی، ضعف نرمافزار مناسب، پیچیدگی سازمان امور مالیاتی و عدم آموزش کافی ماموران مالیاتی و با هدف شناسایی موانع اجرایی موثر در جهت رفع آنها و کمک به بهبود این سیستم انجام شده است. روش بکار رفته در این پژوهش توصیفی پیمایشی با هدف کاربردی است که از طریق بررسی‌های میدانی انجام پذیرفته است. برای جمع آوری اطلاعات نیز از پرسشنامه با مقیاس پنج گزینه ای لیکرت استفاده شده است وروایی پرسشنامه ازطریق بررسی محتوایی توسط صاحب نظران تائید گردید و پایایی آن از طریق آلفای کرونباخ صورت گرفته است که با میزان (با میزان786/0) مورد تائید قرار گرفت. نمونه گیری نیز بصورت تصادفی ساده بوده است. تحقیق حاضر در حوزه استان تهران پیاده شده و جامعه آماری این تحقیق نیز 108 نفر از کارکنان امور مالیاتی که متصدیان اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشند در نظر گرفته شده است و تعداد 80نفر از مودیان هستند، تعداد نمونه نیز بر اساس جدول مورگان میباشد. نتایج تحقیق نشان داد که، پیچیدگی سازمان امور مالیاتی، عدم اطلاع رسانی کافی، ضعف نرمافزار مناسب، عدم آموزش کافی ماموران مالیاتی بر اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده موثرند و مشخص گردید عدم آموزش کافی ماموران مالیاتی و عدم اطلاع رسانی کافی نسبت به ضعف نرمافزار بیشتر مانع اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌گردند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
12 - آسیب‌شناسی تدوین و اجرای لایحه تحول نظام مالیاتی از منظر خط‌مشی‌گذاری (موردمطالعه: سازمان امور مالیاتی)
فاطمه ثنایی اعلم سید مهدی الوانیزمینه: لایه تحوّل نظام مالیاتی کشور یکی از اسناد بالادستی مهم مدیریت عمومی به شمار می‌رود که باید از منظر خط‌مشی گذاری ارزیابی شود. هدف: هدف این تحقیق، مطالعه آسیب شناسانه تدوین و اجرای لایحه تحوّل نظام مالیاتی از منظر خط‌مشی گذاری بوده است. روش: با توجّه به رویکرد اتّخ چکیده کاملزمینه: لایه تحوّل نظام مالیاتی کشور یکی از اسناد بالادستی مهم مدیریت عمومی به شمار می‌رود که باید از منظر خط‌مشی گذاری ارزیابی شود. هدف: هدف این تحقیق، مطالعه آسیب شناسانه تدوین و اجرای لایحه تحوّل نظام مالیاتی از منظر خط‌مشی گذاری بوده است. روش: با توجّه به رویکرد اتّخاذ شده، هفت متغیر اصلی موثّر بر توفیق خط‌مشی تحوّل نظام مالیاتی در سه عرصه سیاستگذاری، نهادی و عرصه خرد از ادبیات نظری استخراج شد. جهت عملیاتی سازی عوامل مذکور علاوه بر مطالعه ادبیات تحقیق با 5 نفر از متخصّصان دانشگاهی حوزه خط‌مشی گذاری عمومی مصاحبه نیمه ساختارمند به عمل آمد که بر مبنای تحلیل آنها 69 مؤلفه برای متغیرهای فوق استخراج شد. جهت ارزیابی مؤلفه‌های مذکور در خط‌مشی تحوّل نظام مالیاتی، روش پیمایش مبتنی بر پرسشنامه کتبی در بین 15 نفر از کارشناسان امور مالیاتی و سیاستگذاری مالی انجام شد. نتایج: بیشترین نقاط ضعف لایحه تحوّل نظام مالیاتی از منظر خط‌مشی گذاری در عرصه سیاستگذاری بوده است که در آن به‌اندازه کافی به عوامل مربوط به ویژگیهای خط‌مشی و مؤلفه‌های مهم شکل‌گیری خط‌مشی توجّه نشده است. همچنین عاملهای مربوط به عرصه خرد نیز کمتر مورد توجّه تدوینگران و مجریان بوده است. در این لایحه مؤلفه‌های مربوط به بازخوردهای جمعیت هدف نیز تا حد زیادی مغفول واقع‌شده و توجّه زیادی به عوامل محیطی کلان مداخله‌گر نشده است. امّا نقاط مثبت لایحه مذکور صرفاً در عرصه نهادی یا سازمانی بوده است که به ترتیب عبارت است از: تعیین دقیق روابط بین سازمانی در اجرای خط‌مشی، توجّه به مؤلفه‌های لایه‌ها و سطوح درگیر و مؤلفه‌های موثّر بر پاسخ‌های مطلوب مجریان خط‌مشی. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
13 - بررسی رابطه بین توانمندی روانشناختی و رضایت شغلی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی)
محمد ودادی احمد مهرآرااز دیدگاه توانمندی روانشناختی، آگاهی از میزان توانمندی کارکنان یا باورها و احساسات روانی افراد از شغل و سازمان و عوامل افزایش دهنده و تضعیف کننده این باورها و احساسات می تواند گامی در جهت رضایت شغلی و بهبود بهره وری نیروی انسانی باشد. بدین ترتیب هدف مطالعه حاضر بررسی ر چکیده کاملاز دیدگاه توانمندی روانشناختی، آگاهی از میزان توانمندی کارکنان یا باورها و احساسات روانی افراد از شغل و سازمان و عوامل افزایش دهنده و تضعیف کننده این باورها و احساسات می تواند گامی در جهت رضایت شغلی و بهبود بهره وری نیروی انسانی باشد. بدین ترتیب هدف مطالعه حاضر بررسی رابطه بین توانمندی روانشناختی با میزان رضایت شغلی در سازمان امور مالیاتی است. مطالعه حاضر بر مبنای روش تحقیق توصیفی ـ پیمایشی و با استفاده از روش نمونه گیری طبقه ای نسبی از جامعه آماری تحقیق که شامل کارشناسان مالیاتی (ممیز، سر ممیز و ممیز کل) با استفاده از دو پرسشنامه انجام گردیده است. همچنین جهت تجزیه و تحلیل داده ها از ضریب همبستگی پیرسون، آزمون T تک متغیره و تحلیل رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. یافته های آماری نشان می دهد که رضایت شغلی با میانگین 134/3 در وضع نسبتاً مطلوبی قرار دارد اما با توجه به تحلیل پرسشنامه ها می توان دریافت که بیشترین نارضایتی مربوط به عوامل بیرونی رضایت شغلی بوده است. میانگین توانمندی روانشناختی (040/3) بیانگر این است که این عامل در سازمان از سطح نسبتاً مطلوبی برخوردار است. همچنین نتایج ضریب همبستگی پیرسون نشان داد که بین توانمندی روانشناختی و رضایت شغلی در سازمان امور مالیاتی رابطه معناداری وجود دارد. نهایتاً نتایج رگرسیون چند متغیره نشان داد که از بین متغیرهای توانمندی روانشناختی، دو عامل خودمختاری و اعتماد با تغییرات نمرات رضایت شغلی رابطه معنی دار دارد. با توجه به محرز شدن رابطه بین توانمندی روانشناختی و رضایت شغلی در سازمان امور مالیاتی، پیشنهاد می گردد این سازمان شرایطی را فراهم آورد که کارکنان 1-شغل خود را با ارزش تلقی نموده و علاقه درونی نسبت به آن داشته باشند. 2- به توانایی و ظرفیت خود برای انجام وظایف محوله اعتقاد داشته باشند. 3- دارای حق انتخاب، آزادی عمل و استقلال در محیط کار باشند. 4- در تصمیم گیری ها مشارکت داشته باشند. 5- به یکدیگر احساس اعتماد و علاقه مندی داشته باشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
14 - مروری جامع بر ادبیات و عوامل موثر بر تاخیر در گزارش حسابرسی و ارتباط آن با برخی مفاهیم مالی
فاطمه امینی سیدمحمدرضا مشهورالحسینیهدف این پژوهش مروری بر مفهوم تاخیر در گزارش حسابرسی، عوامل موثر با آن و ارتباط آن با برخی مفاهیم مالی می باشد. تاخیر در گزارش حسابرس به معنی مدت زمان بین تاریخ تهیة صورت های مالی و تاریخ گزارش حسابرس می باشد. بررسی های این پژوهش نشان داد که عوامل موثر بر تاخیر در گزارش چکیده کاملهدف این پژوهش مروری بر مفهوم تاخیر در گزارش حسابرسی، عوامل موثر با آن و ارتباط آن با برخی مفاهیم مالی می باشد. تاخیر در گزارش حسابرس به معنی مدت زمان بین تاریخ تهیة صورت های مالی و تاریخ گزارش حسابرس می باشد. بررسی های این پژوهش نشان داد که عوامل موثر بر تاخیر در گزارش حسابرسی به طور کلی در سه دسته قرار می گیرند که عبارت از عوامل مرتبط با حسابرس مستقل (شامل اندازه حسابرس، اظهار نظر مشروط حسابرس، ریسک گزارش دهی و تعداد بندهای گزارش حسابرس) عوامل مرتبط با راهبری شرکتی (شامل تمرکز مالکیت، اندازه هیات مدیره و استقلال هیات مدیره) و عوامل مرتبط با کمیته حسابرسی (شامل استقلال کمیته حسابرسی و تخصص کمیته حسابرسی) می باشند. همچنین بررسی های بیشتر نشان داد که مفاهیمی همچون دوگانگی وظایف مدیرعامل، اجتناب مالیاتی و مدیریت سود سبب افزایش تاخیر در گزارش حسابرسی می گردند. اما متغیرهایی همچون تنوع جنسیتی هیات مدیره، منجر به کاهش تاخیر در گزارش حسابرسی می شوند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
15 - تاثیر حاکمیت شرکتی و پاداش مدیریتی بر سیاست های مالیاتی جسورانه: شواهدی از شرکت ها پذیرفته شده در اوراق بهادار تهران
سید فخرالدین فخرحسینیدر زمینه حسابداری از سال 2000، تعیین عوامل مؤثر بر سطح مالیات جسورانه یک نگرانی عمده بوده است. هیچ تعریف پذیرفته شده‌ای عمومی از سیاست‌های مالیاتی جسورانه وجود ندارد. ادبیات مربوطه، سیاست‌های مالیاتی جسورانه را به عنوان کاهش عمدی در درآمد مشمول مالیات از طریق فعالیتهای چکیده کاملدر زمینه حسابداری از سال 2000، تعیین عوامل مؤثر بر سطح مالیات جسورانه یک نگرانی عمده بوده است. هیچ تعریف پذیرفته شده‌ای عمومی از سیاست‌های مالیاتی جسورانه وجود ندارد. ادبیات مربوطه، سیاست‌های مالیاتی جسورانه را به عنوان کاهش عمدی در درآمد مشمول مالیات از طریق فعالیتهای برنامهریزی مالیاتی، تعریف کرده است.هدف این تحقیق بررسی تاثیر حاکمیت شرکتی و پاداش مدیریتی بر سیاست‌های مالیاتی جسورانه کسب و کار شرکتها پذیرفته شده در اوراق بهادار تهران بوده است. این تحقیق دربازه زمانی 1399-1393 بر روی 107 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران اجرا شده است. در این مطالعه، از دادههای تابلویی برای بررسی تأثیر ساختار حاکمیت شرکتی، پاداش هیت مدیره بر سیاست‌های مالیاتی جسورانه استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد میزان پاداش هیئت مدیره و ساختار حاکمیت شرکتی بر سیاست‌های جسورانه‌ی مالیاتی کسب و کار شرکتها، تاثیر معنی داری دارد. اندازه هیئت مدیره، دوگانگی مدیر عامل و استقلال هیئت مدیره بر سیاست‌های جسورانه‌ی مالیاتی شرکتها، تأثیر معنی‌داری ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
16 - موانع حقوقی مقابله با فساد مالیاتی
عزیزاله نوروزی ولی رستمی محسن شکرچی زادهدستگاه مالیاتی یکی از دستگاه قضاوتی از نوع مالی است، دستگاه قضاوتی به دلیل حساس بودن بحث عدالت و اجرای آن خود به خود می توانند زمینه های ایجاد فساد را در خود پرورش دهد و بجاست که در سیستم حکومتی و اداره جامعه، روشی را برای کاهش آن بطورسیستماتیک بوجود آورد. . فساد در بخش چکیده کاملدستگاه مالیاتی یکی از دستگاه قضاوتی از نوع مالی است، دستگاه قضاوتی به دلیل حساس بودن بحث عدالت و اجرای آن خود به خود می توانند زمینه های ایجاد فساد را در خود پرورش دهد و بجاست که در سیستم حکومتی و اداره جامعه، روشی را برای کاهش آن بطورسیستماتیک بوجود آورد. . فساد در بخش دولتی یا سوء استفاده از جایگاه دولتی برای کسب منافع شخصی، ضمن نابود کردن چشم انداز اقتصادی یک کشور، انحطاط سازمان های دولتی و عمومی و بی اعتمادی مردم نسبت به دولت و نهادهای دولتی را در پی دارد. بنابراین مقابله با آن در تخصیص مطلوب منابع، افزایش سرمایه گذاری، اشتغال و رفاه عمومی نقش به سزایی دارد و تبعاً موجب استحکام پایه های حکومت و افزایش اعتماد مردم و دولت مردان می شود. بر این اساس، مبارزه علیه فساد در سیستم مالیاتی کشور نیازمند شناخت دقیق زمینه های ایجاد فساد و بررسی علل و ریشه های آن است. با توجه به اهمیت وجود نظام مالیاتی سالم و اثرات آن در تامین منابع درآمدی دولت، این پژوهش به بررسی مفهوم فساد مالیاتی و موانع حقوقی مقابله با آن پرداخته است. یکی از راه کارهای اصلی افزایش کارایی نظام مالیاتی به موازات فرهنگ‌سازی و بهره‌گیری از سازوکارهای غیرکیفری، بازبینی و اصلاح نظام حمایت کیفری از این حوزه میباشد لیکن برای این امر ضروری است نظام حقوق کیفری کشورمان در خصوص نظام مالیاتی در فرایند تقویت ضمانت اجراهای کیفری مورد بازبینی و اصلاح قرار گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
17 - تاثیر مالکیت نهادی بر شاخصهای ارزیابی عملکرد مبتنی بر اجزای سود باقیمانده و بازار
اله‌کرم صالحیهدف این پژوهش بررسی تاثیر مالکیت نهادی بر شاخصهای ارزیابی عملکرد مبتنی بر اجزای سود باقیمانده و بازار در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. بدین منظور، نمونه‌ای مشتمل بر 145 شرکت طی سالهای 1389 الی 1395 به روش نمونه‌گیرى حذف سیستماتیک انتخاب گردی چکیده کاملهدف این پژوهش بررسی تاثیر مالکیت نهادی بر شاخصهای ارزیابی عملکرد مبتنی بر اجزای سود باقیمانده و بازار در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. بدین منظور، نمونه‌ای مشتمل بر 145 شرکت طی سالهای 1389 الی 1395 به روش نمونه‌گیرى حذف سیستماتیک انتخاب گردید. روش تحقیق کتابخانهای و همبستگی میباشد. در این پژوهش، برای اندازه گیری عملکرد مبتنی بر اجزای سود باقیمانده از شاخصهای سود قبل از بهره و مالیات و سود‌عملیاتی پس از مالیات و عملکرد مبتنی بازار از دو شاخص ارزش افزوده بازار و نسبت کیوتوبین استفاده شده است. تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه‌ها به کمک رگرسیون روش حداقل مربعات تعمیم یافته (EGLS) با رویکرد داده های تابلویی انجام شدهاند. نتایج نشان میدهد که رابطه مثبت و معنی داری بین مالکیت نهادی و شاخصهای ارزیابی عملکرد مبتنی بر اجزای سود باقیمانده (سود قبل از بهره و مالیات و سود عملیاتی بعد از مالیات) و شاخصهای بازار (ارزش افزوده بازار و نسبت کیوتوبین) در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران وجود دارد که این نتایج با فرضیه نظارت کارآمد و فرضیه همگرایی منافع مطابقت دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
18 - راهکارهای پیشگیری از فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده*
دکتر یگانه موسوی جهرمی فرهاد طهماسبی بلداجی نرگس خاکیمقاله حاضر با هدف شناسایی رویه های فرار مالیاتی در سیستم مالیات بر ارزش افزوده، در قالب 12 مورد، و ارائه راهکارهای جلوگیری در هر مورد، تبیین شده است. این مطالعه ضمن تأکید بر تعیین نرخ مناسب مالیات بر ارزش افزوده و حتی‌الامکان پرهیز از تعدد نرخ، بهسازی هنجارهای اجتماعی، چکیده کاملمقاله حاضر با هدف شناسایی رویه های فرار مالیاتی در سیستم مالیات بر ارزش افزوده، در قالب 12 مورد، و ارائه راهکارهای جلوگیری در هر مورد، تبیین شده است. این مطالعه ضمن تأکید بر تعیین نرخ مناسب مالیات بر ارزش افزوده و حتی‌الامکان پرهیز از تعدد نرخ، بهسازی هنجارهای اجتماعی، فرهنگ مالیاتی و سرمایه‌گذاری در چهارجزء فن‌آوری سازمان مالیات بر ارزش افزوده، در اختیار داشتن بانک اطلاعاتی مناسب (جزء اطلاعات‌افزار) و عملکرد هماهنگ سایر نهادهای ذیربط در ارتباط با پرداخت این مالیات را شاهراه جلوگیری از فرارمالیاتی در نظام مذکور می داند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
19 - ارزیابی ایزومورفیسم‌های مالیات سبز تحت وجودِ اِلمان‌های اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی: تحلیل (IRP)
بهزاد قبادی هوشنگ امیری قاسم رکابداردر بازار سرمایه به دلیل جدایی مالکیت از مدیریت، ارزش‌ها و منافع مورد توجه بین سهامداران با شرکتها متفاوت میباشد و وجود این تفاوت‌ها سبب گردیده تا رویکردهای نظری در حوزه تصمیمگیریهای شرکت باهدف ایجاد تعادل در بین سهامداران توسعه یابد. اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی به عن چکیده کاملدر بازار سرمایه به دلیل جدایی مالکیت از مدیریت، ارزش‌ها و منافع مورد توجه بین سهامداران با شرکتها متفاوت میباشد و وجود این تفاوت‌ها سبب گردیده تا رویکردهای نظری در حوزه تصمیمگیریهای شرکت باهدف ایجاد تعادل در بین سهامداران توسعه یابد. اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی به عنوان یک مفهوم دارای کثرت گرایی ارزش‌ها در سطح بازار سرمایه به عنوان یک رویکرد نظری فلسفی طی سالهای گذشته مورد توجه قرار گرفته است. وجودِ چنین ارزش‌هایی در تصمیم‌گیری، ضمن اینکه میتواند به ایجاد تعامل بیشتر بین شرکت با ذینفعان منجر شود، میتواند به افزایش پایداری در حوزه‌های مختلف همچون محیط‌زیست، مالیات، اقتصاد و ... کمک نماید. هدف این پژوهش ارزیابی ایزومورفیسم‌های مالیات سبز تحت وجودِ اِلمان‌های اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی براساس نظریه همسانی ماتریس تفسیری ( ) میباشد. در این پژوهش به منظور شناسایی مولفه‌ها (ایزومورفیسم‌های مالیات سبز) و گزاره‌های پژوهش (اِلمان‌های تصمیم‌گیری‌ازدحامی) از تحلیل فراترکیب و با مشارکت ۱۵ نفر از خبرگان رشته حسابداری در سطح دانشگاهی استفاده شد. در بخش کمی مولفه‌ها و گزاره‌های شناسایی شده در قالب پرسشنامه‌های ماتریسی توسط ۲۲ نفر از مدیران شرکتهای بازار سرمایه مورد ارزیابی تحلیل تفسیری قرار گرفتند. نتایج پژوهش نشان داد، گزاره‌ی مسئولیت اجتماعی در تصمیم‌گیری ( )؛ کاهش تضاد منافع در تصمیم‌گیری ( ) و مشروعیت در تصمیم‌گیری ( ) به عنوان تاثیرگذارترین اِلمان‌های اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی در سطح بازار سرمایه میباشد که باعث تقویتِ پیامدِ کاهش آلایندگی‌های زیست‌محیطی به عنوان مولفه‌ی ایزومورفیک مالیات سبز میشود. این نتیجه نشان میدهد اِلمان‌های اِلمانِ تصمیم‌گیری ازدحامی که پیگیری سطح قابل‌توجهی از ارزش‌های اجتماعی کثرت‌گرایانه را تشریح می‌نماید، ایزومورفیسم‌های مالیات سبز را برای آیندگان تقویت می‌کند، چراکه با افزایش مالیاتهای سبز، شرکتها برای توسعه مسئولیت‌های اجتماعی خود تلاش می‌نمایند تا با تقویت زیرساخت‌های تولید از حجم آالایندگی‌های خود به کاهند و از طریق افشای اطلاعات اختیاری در قالب صورتهای مالی، اطمینان و اعتماد اجتماعی را به واسطه بینش در تصمیمگیریهای ازدحامی را غنا بخشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
20 - تاثیرمحدودیت در تامین مالی بر ریسک سقوط قیمت سهام با تاکید بر نقش تعدیل کننده اجتناب مالیاتی
مرجان دامن کشیده امیررضا کیقبادییکی از عوامل موثر و تشدید کننده نوسان قیمت سهام، وجود محدودیت در تامین مالی است، ضمن آنکه اجتناب مالیاتی، توسعه و گسترش مدیریت سود و فعالیت های نگهداری و منتشر نکردن اخبار منفی در بازه زمانی طولانی تر را برای مدیریت تسهیل کرده و این احتمال که روزی این اخبار در بازار منت چکیده کاملیکی از عوامل موثر و تشدید کننده نوسان قیمت سهام، وجود محدودیت در تامین مالی است، ضمن آنکه اجتناب مالیاتی، توسعه و گسترش مدیریت سود و فعالیت های نگهداری و منتشر نکردن اخبار منفی در بازه زمانی طولانی تر را برای مدیریت تسهیل کرده و این احتمال که روزی این اخبار در بازار منتشر شود وجود داشته و می تواند منجر به افزایش ریسک سقوط آتی قیمت سهام گردد. بر این اسـاس در پژوهش حاضر به منظور بررسی تاثیر محدودیت در تامین منابع مالی بر ریسک سقوط قیمت سهام در بازار و نقشی که اجتناب مالیاتی به عنوان یک متغیر میانجی می تواند در این میان داشته باشد، داده هـای 165 شـرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در فاصلة سالهای 1392 تا 1397به عنوان نمونـة پـژوهش انتخاب و سپس از رگرسیون چند متغیره از نوع مدل پانل دیتـا و روش حـداقل مربعـات تعمـیم یافتـه (GLS) جهت آزمون فرضـیه هـای پژوهش اسـتفاده گردیده اسـت. یافته های پژوهش حاکی از آن است که محدودیت در تامین مالی بر ریسک سقوط قیمت سهام تاثیر مستقیم داشته و اجتناب مالیاتی نیز در کنار این محدودیت می تواند باعث افزایش ریسک سقوط قیمت سهام گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
21 - شناسایی محدودیت ها و مشکلات کارشناسان مالیاتی در رسیدگی به پرونده های مالیاتی- مطالعه موردی سازمان امور مالیاتی استان زنجان
سعید عبدی علی بیاتفرآیند رسیدگی و تشخیص مالیات یکی از بخش های مهم نظام مالیاتی است و تنها با کارکرد درست این بخش است که اهداف نظام مالیاتی تحقق پیدا می کند. حسابداران در این بخش از نظام مالیاتی نقش مهم و تعیین کننده ای دارند چرا که اظهار درآمد مشمول مالیات و سپس رسیدگی به آن بخشی از خدما چکیده کاملفرآیند رسیدگی و تشخیص مالیات یکی از بخش های مهم نظام مالیاتی است و تنها با کارکرد درست این بخش است که اهداف نظام مالیاتی تحقق پیدا می کند. حسابداران در این بخش از نظام مالیاتی نقش مهم و تعیین کننده ای دارند چرا که اظهار درآمد مشمول مالیات و سپس رسیدگی به آن بخشی از خدمات حرفه حسابداری است. این پژوهش از نوع کاربردی بوده و به صورت یک مطالعه موردی در سازمان امور مالیاتی زنجان انجام شده است. این تحقیق در تلاش برای شناسایی محدودیت های اصلی کارشناسان مالیاتی این سازمان در رسیدگی به پرونده های مالیاتی میباشد؛ و با معرفی این محدودیت ها و ارائه پیشنهادهای اصلاحی برای رفع آنها سعی در افزایش کارایی این نهاد عمومی دارد. در این پژوهـش پنج عامل سیستم اطلاعاتی، سازماندهی کارشناسان مالیاتی، توجه به افزایش وصول مالیات در مقابل کیفیت رسیدگی ها، تخصص و مهارت کارشناسان مالیاتی وآموزش وانجام کلیه اقدامات لازم جهت بالابردن سطح دانش ومهارت کارشناسان مالیاتی به عنوان محدودیت های اصلی سیستم شناسایی شدند. نتایج تحقیق نشان می دهد که با کنترل فضای مورد مطالعه و رفع اصلی ترین محدودیت ها که همان ضعیف ترین حلقه سازمان می باشد، از ظرفیت اضافی آزاد شده میتوان در سایر حوزه های عملیاتی سازمان استفاده نمود تا توان عملیاتی آن را بهبود بخشید پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
22 - تاثیر فشار بازار سهام بر منافع مالیاتی شرکت مبتنی بر مدل مینگ چین چِن (2015)
حسین نوروزی زاده محمدرضا ستایش محمدحسن جنانیهدف اصلی این تحقیق بررسی تاثیر فشار بازار سهام بر منافع مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مبتنی بر مدل مینگ چین چِن (2015) طی سال های 1389 تا 1394 بوده که حجم نمونه با توجه به روش غربالگری برابر با 113 شرکت می باشد. در این تحقیق فشار بازار سهام به چکیده کاملهدف اصلی این تحقیق بررسی تاثیر فشار بازار سهام بر منافع مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مبتنی بر مدل مینگ چین چِن (2015) طی سال های 1389 تا 1394 بوده که حجم نمونه با توجه به روش غربالگری برابر با 113 شرکت می باشد. در این تحقیق فشار بازار سهام به عنوان متغیر مستقل در نظر گرفته شده تا تاثیر آن بر منافع مالیاتی شرکت ها مورد بررسی قرار گیرد. پژوهش حاضر ازحیث هدف کاربردی و از حیث روش توصیفی- همبستگی قلمداد می شود. از سوی دیگر پژوهش حاضر از نوع پس رویدادی (نیمه تجربی) است، یعنی بر مبنای تجزیه و تحلیل اطلاعات گذشته و تاریخی (صورتهای مالی شرکتها) انجام می‌گیرد. همچنین این پژوهش مبتنی بر تحلیل داده های تابلویی (پانل دیتا) نیز می باشد. در این تحقیق که از داده های پانل با اثرات تصادفی استفاده شده، نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده های شرکت ها با استفاده از رگرسیون چند متغیره در سطح اطمینان 95% نشان می دهد بین فشار بازار سهام و منافع مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ارتباط مثبت(مستقیم) معناداری وجود دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
23 - بکارگیری روش تصمیم‌گیری چند معیاره پرومته در رتبه بندی ظرفیت مالیات مستقیم استانهای کشور
یگانه موسوی جهرمی فاطمه محقق‌زاده هادی اکبرپورظرفیت مالیاتی بیانگر توان پرداخت مالیات مؤدیان مالیاتی مبتنی بر پایه‌های مالیاتی و چارچوب قوانین و مقررات مالیاتی است. توان پرداخت مالیاتی مؤدیان نقش بسزایی در میزان ظرفیت مالیاتی دارد و علاوه برآن، تمایل مؤدیان برای پرداخت مالیات در کنار عوامل دیگر مانند توان اجرایی سا چکیده کاملظرفیت مالیاتی بیانگر توان پرداخت مالیات مؤدیان مالیاتی مبتنی بر پایه‌های مالیاتی و چارچوب قوانین و مقررات مالیاتی است. توان پرداخت مالیاتی مؤدیان نقش بسزایی در میزان ظرفیت مالیاتی دارد و علاوه برآن، تمایل مؤدیان برای پرداخت مالیات در کنار عوامل دیگر مانند توان اجرایی سازمان وصول کننده مالیات نیز مهم هستند. ازاین‌رو، در مطالعه حاضر با درنظرگرفتن تمایل به پرداخت مالیات و توان پرداخت مالیاتی و استفاده از دادههای سال 1395 در قالب روش تصمیم‌گیری چندمعیاره پرومته، استانهای کشور براساس ظرفیت مالیات مستقیم بخش شهری رتبه‌بندی شده است. سپس ظرفیت مالیات مستقیم استانها با مالیات مستقیم وصولی آنها مقایسه شده است. بدین منظور، متغیرهای نرخ باسوادی، میانگین سن و ضریب جینی در مدلی به‌عنوان متغیرهای بازتاب دهنده تمایل به پرداخت مالیات مستقیم و متغیرهای نرخ بیکاری و نرخ رشد اقتصادی در کنار ضریب تمایل به پرداخت مالیات (حاصل از مدل اول) به‌عنوان متغیرهای توضیحی توانایی پرداخت مالیات مستقیم در نظرگرفته شدهاند. تمام متغیرهای مذکور در دو مدل معنادار و علامت آنها مطابق انتظار بوده‌اند. رتبه‌بندی در روش تصمیم‌گیری چندمعیاره پرومته با استفاده از ضرایب برآوردشده مدل دوم انجام شده است. طبق نتایج، مالیات مستقیم اخذ شده از 42 درصد استانهای کشور مطابق ظرفیت مالیات مستقیم آنها بوده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
24 - بررسی تأثیر سن بازنشستگی بر نرخ مشارکت نیروی کار در کشورهای OECD
مریم ابراهیمی مجید نصیریبه نظر می‌رسد در سالهای آتی، در کشورهای عضو سازمان همکاری اقتصادی و توسعه[i] (OECD)، افزایش جمعیت سالخورده باعث کاهش شدید نیروی کار فعال خواهد شد. در حال حاضر، با وجود کمبود امکانات و تجهیزات کافی در جامعه آماری مورد نظر در مقایسه با کارگران جوان، نرخ کل مشارکت نیروی ک چکیده کاملبه نظر می‌رسد در سالهای آتی، در کشورهای عضو سازمان همکاری اقتصادی و توسعه[i] (OECD)، افزایش جمعیت سالخورده باعث کاهش شدید نیروی کار فعال خواهد شد. در حال حاضر، با وجود کمبود امکانات و تجهیزات کافی در جامعه آماری مورد نظر در مقایسه با کارگران جوان، نرخ کل مشارکت نیروی کار کاهش یافته و نسبت سالمندی افزایش یافته است. این‌گونه تحولات همراه با کاهش رشد نرخ جمعیت فعال، سطح زندگی و پایداری مالی مخارج اجتماعی را تا حد زیادی تحت‌الشعاع قرار میدهد. عموما، شواهد نشان میدهد که مشارکت بیشتر نیروی کار مسن‌تر موجب افزایش رفاه در بسیاری از کشورها شده است. مطالعه حاضر به بررسی تاثیرات طرح‌های بازنشستگی پیش از موعد و بازنشستگی سالمندی در کشورهای OECD طی سالهای 2019-1990 می‌پردازد. در این تحقیق تاثیر سن بازنشستگی بر تغییرات نرخ مشارکت نیروی کار مورد بررسی قرار گرفته است. دادههای تحقیق از بانک جهانی[ii] و صندوق بین‌المللی[iii] پول گرفته شده است. قلمرو مکانی تحقیق، 30 کشور عضو OECD هستند. مدل استفاده شده برای این تحقیق، مدل ارزش انتخاب میباشد و به منظور بررسی فرضیات و پاسخ به سوالات تحقیق با توجه به ماهیت دادههای جمع‌آوری شده که بصورت سری زمانی و مقطعی هستند برای براورد تاثیرات سن معیار بازنشستگی از نرمافزار Eviews و روش اثرات ثابت استفاده شده است. نتایج تحقیق بیانگر اینست که برای همه گروه‌های سنی شامل گروه 54-50 ساله، گروه 59-54 ساله، گروه 64-59 ساله و گروه 69-65 ساله؛ نرخ بیکاری جوانان، نرخ مالیات بر کار و سن معیار سالمندی تاثیر منفی بر نرخ مشارکت نیروی کار در کشورهای OECD دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
25 - تأثیر مالیات بر شرکت ها بر سرمایه گذاری بخش خصوصی
جمشید پژویان تانیا خسرویسرمایه گذاری از عوامل مؤثر بر رشد و توسعة اقتصادی می باشد, لذا توجه به رشد و گسترش سرمایه گذاری بخش خصوصی و عوامل مؤثر بر آن حایز اهمیت است.مالیات بر شرکت ها علاوه بر منبع کسب درآمد برای دولت , بر سرمایه گذاری بخش خصوصی اثرگذار می باشد. لذا، در این مطالعه اثر مالیات بر چکیده کاملسرمایه گذاری از عوامل مؤثر بر رشد و توسعة اقتصادی می باشد, لذا توجه به رشد و گسترش سرمایه گذاری بخش خصوصی و عوامل مؤثر بر آن حایز اهمیت است.مالیات بر شرکت ها علاوه بر منبع کسب درآمد برای دولت , بر سرمایه گذاری بخش خصوصی اثرگذار می باشد. لذا، در این مطالعه اثر مالیات بر شرکت ها بر سرمایه گذاری بخش خصوصی بررسی گردیده است. روش جمع آوری اطلاعات و آمار به صورت کتابخانه ای بوده و براساس آمارهای سری زمانی 89-1353 از بانک مرکزی و ادارة کل امور مالیاتی، اخذ گردید. در قالب یک الگو سرمایه گذاری نئوکلاسیکی, تأثیر متغیرهای توضیحی سرمایه گذاری بخش دولتی، مالیات برشرکت ها، تورم، نرخ بهره، تسهیلات و دو متغیر مجازی سیاست های اصلاحی دولت و صندوق ذخیره ارزی برسرمایه گذاری بخش خصوصی، با استفاده از روش اقتصاد سنجی GMM و نرمافزار Eviews، برای اقتصاد ایران، برآورد گردید.سرمایه گذاری بخش دولتی، مالیات برشرکت ها، تورم و نرخ بهره رابطه منفی با سرمایه گذاری بخش خصوصی داشته, اما تسهیلات، سیاست های تعدیل و صندوق ذخیرة ارزی ،تأثیر مثبت برروی سرمایه گذاری خصوصی داشته اند. با توجه به رابطة معکوس میان سرمایه گذاری ومالیات برشرکت ها، اعمال معافیت های مختلف مالیاتی در بحث مالیات برشرکتها، تعیین نرخ استهلاک بیش از نرخ استهلاک واقعی اقتصادی، سرعت بخشیدن به استهلاک قابل قبول، استفاده از نرخ نزولی مالیات بر شرکت ها پس از چند نرخ تصاعدی وبه طورکلی بازنگری در قوانین مالیاتی، اعمال سیاست هایی که باعث کاهش تورم و نرخ بهره گردد,در جهت تشویق سرمایه گذاری می تواند مؤثر واقع گردد. طبقه بندی JEL: E62, B23 پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
26 - امکان جایگزینی درآمدهای مالیاتی با درآمدهای نفتی (مطالعه موردی ایران)
همایون رنجبر مجید صامتی مهسا مالیانکاهش وابستگی به درآمدهای نفتی از اهداف سند چشم انداز و برنامه های توسعه ی چهارم و پنجم است و برای کاهش این وابستگی درآمدهای مالیاتی به عنوان بهترین جایگزین قابل تعریف است. مطالعه ی حاضر با در نظر گرفتن داده های ایران در دوره ی 1394-1357 به بررسی روابط بین میزان سهم درآم چکیده کاملکاهش وابستگی به درآمدهای نفتی از اهداف سند چشم انداز و برنامه های توسعه ی چهارم و پنجم است و برای کاهش این وابستگی درآمدهای مالیاتی به عنوان بهترین جایگزین قابل تعریف است. مطالعه ی حاضر با در نظر گرفتن داده های ایران در دوره ی 1394-1357 به بررسی روابط بین میزان سهم درآمدهای مالیاتی و سهم سایر درآمدهای دولت (شامل درآمدهای نفتی) می پردازد. بدین منظور از برآورد یک سیستم معادلات هم زمان به روش خود رگرسیون برداری (روش VAR) استفاده شده و در نهایت تاثیر خالص اعمال شوک ترکیبی یک واحد افزایش درآمد مالیاتی همراه با یک واحد کاهش درآمد نفتی، بر روی درآمدهای مالیاتی، درآمدهای نفتی، کسری بودجه و شاخص قیمت ها مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج حاکی از بر طرف شدن آثار بی ثباتی اولیه متاثر از چنین شوکی در الگو طی هشت الی ده دوره می باشد. بنابراین، می توان اظهار داشت که امکان جایگزینی درآمدهای مالیاتی با درآمدهای نفتی، بدون تاثیر نامطلوب بر شرایط بلندمدت متغیرهای مورد بررسی، وجود دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
27 - تاثیر کیفیت مقررات بردرآمدهای مالیاتی: رویکرد داده های پانل
پروانه سلاطین سمانه محمدی ساناز پریویشیکی از مهمترین عوامل مؤثر در تضعیف و عدم اثربخشی سیاست‌های مالیاتی، پیچیدگی و ابهام در قوانین و مقررات می باشد. این موضوع به کارآیی سیاست‌های مالیاتی صدمه می زند. به منظور تضمین اثربخشی دستگاه مالیاتی باید قوانین و مقررات به طور جامع تعریف و تضمین شوند. در این راستا هد چکیده کاملیکی از مهمترین عوامل مؤثر در تضعیف و عدم اثربخشی سیاست‌های مالیاتی، پیچیدگی و ابهام در قوانین و مقررات می باشد. این موضوع به کارآیی سیاست‌های مالیاتی صدمه می زند. به منظور تضمین اثربخشی دستگاه مالیاتی باید قوانین و مقررات به طور جامع تعریف و تضمین شوند. در این راستا هدف اصلی این مقاله بررسی میزان تأثیرگذاری کیفیت مقررات بر درآمدهای مالیاتی در گروه کشورهای منتخب درآمد متوسط می باشد. نتایج حاصل از برآورد مدل با استفاده از روش تصادفی و گشتاورهای تعمیم یافته در گروه کشورهای منتخب در دوره زمانی 2013-2003 نشان داد که کیفیت مقررات تاثیر مثبت و معناداری بر درآمدهای مالیاتی در گروه کشورهای منتخب دارد. بهبود کیفیت مقررات منجر به کاهش مقررات اختلال زا در بازار، تأسیس بنگاه های اقتصادی جدید، افزایش انگیزه کارآفرینی، بهبود کیفیت نیروی کار، افزایش سرمایه گذاری‌های جدید و افزایش فعالیت بخشخصوصی می گردد. همچنین بهبود کیفیتمقررات سببافزایشکارآمدی و کاهشفساداداریومالیگشتهوموانع موجوددر مسیرجذبدرآمدهای مالیاتی را کاهش می دهد. لذاساده‌سازی مقررات، رفع برداشت‌های شخصی از آنها، ایجادمقرراتهماهنگوآسانو قابلفهمبرایهمهنیازاساسی برای افزایش درآمدهای مالیاتی میباشد. طبقه بندیK34 , G18 , L51, C23:JEL پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
28 - بررسی تأثیر شاخص درک فساد بر درآمدهای مالیاتی به تفکیک پایه‌های مالیاتی در ایران
مسعود محمدی امیر حسین غفّاری نژاد سعیده احمدیهدف اصلی این مطالعه بررسی تأثیر فساد اداری بر درآمدهای مالیاتی به تفکیک پایه های مالیاتی ایران طی سالهای 1389-1359بوده تا از این طریق بتوان دریافت که کدامیک از مالیات های کشور بیشتر در معرض فساد هستند. این مقاله با استفاده از شش مدل، به بررسی شاخص درک فساد بر درآمدهای م چکیده کاملهدف اصلی این مطالعه بررسی تأثیر فساد اداری بر درآمدهای مالیاتی به تفکیک پایه های مالیاتی ایران طی سالهای 1389-1359بوده تا از این طریق بتوان دریافت که کدامیک از مالیات های کشور بیشتر در معرض فساد هستند. این مقاله با استفاده از شش مدل، به بررسی شاخص درک فساد بر درآمدهای مالیاتی و اجزا آن می پردازد. این مدلها با استفاده از تکنیک GMM داده های سری زمانی برای 31 سال برآورد شده است. نتایج نشان می دهد که شاخص های درک فساد بر انواع مالیات ها به جز مالیات بر مصرف و فروش دارای تأثیری منفی بوده و متغیّرهای درجه باز بودن اقتصاد و درآمد سرانه نیز تأثیر مثبت و معنی داری بر انواع درآمدهای مالیاتی دارند. همچنین ارزش افزوه بخش کشاورزی و تورم دارای تأثیر منفی و معنی دار بر تمامی مالیات ها میباشند. از این رو مهم ترین توصیه سیاستی این مطالعه آن است که اگردولت به منظور بالابردن سطح رفاه در پی افزایش درآمدهای مالیاتی است، بایستی با بهره‌گیری از سیاست های مناسب و با پیاده سازی اصلاحات از میزان فساد مالی و اداری بکاهد و این امر مستلزم افزایش درآمد از پایه های مالیاتی است که کمتر در معرض فساد هستند. طبقه بندی JEL: H26,H21,H2 �اد هستند. این مقاله با استفاده از شش مدل، به بررسی شاخص درک فساد بر درآمدهای مالیاتی و اجزا آن می پردازد. این مدلها با استفاده از تکنیک GMM داده های سری زمانی برای 31 سال برآورد شده است. نتایج نشان می دهد که شاخص های درک فساد بر انواع مالیات ها به جز مالیات بر مصرف و فروش دارای تأثیری منفی بوده و متغیّرهای درجه باز بودن اقتصاد و درآمد سرانه نیز تأثیر مثبت و معنی داری بر انواع درآمدهای مالیاتی دارند. همچنین ارزش افزوه بخش کشاورزی و تورم دارای تأثیر منفی و معنی دار بر تمامی مالیات ها میباشند. از این رو مهم ترین توصیه سیاستی این مطالعه آن است که اگردولت به منظور بالابردن سطح رفاه در پی افزایش درآمدهای مالیاتی است، بایستی با بهره‌گیری از سیاست های مناسب و با پیاده سازی اصلاحات از میزان فساد مالی و اداری بکاهد و این امر مستلزم افزایش درآمد از پایه های مالیاتی است که کمتر در معرض فساد هستند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
29 - بررسی اثر درآمد نفتی بر درآمد مالیاتی کشورهای صادرکننده نفت
فاطمه نظریهدف اصلی این مقاله، بررسی اثر درآمد نفتی بر درآمد مالیاتی کشورهای صادرکننده نفت است. برای این منظور، کشورها برحسب درجه باز بودن تجاری به دو گروه شامل سطح پایین و بالا تقسیم و مدل مدنظر با بکارگیری اطلاعات تابلویی کشورها طی سالهای 2014-1998 برآورد شده است. نتایج نشان م چکیده کاملهدف اصلی این مقاله، بررسی اثر درآمد نفتی بر درآمد مالیاتی کشورهای صادرکننده نفت است. برای این منظور، کشورها برحسب درجه باز بودن تجاری به دو گروه شامل سطح پایین و بالا تقسیم و مدل مدنظر با بکارگیری اطلاعات تابلویی کشورها طی سالهای 2014-1998 برآورد شده است. نتایج نشان میدهد که در هر دو گروه از کشورهای مذکور، درآمد نفتی تاثیر منفی و معناداری بر درآمدهای مالیاتی داشته است. به علاوه، سایر متغیرها تاثیر معنی داری بر درآمد مالیاتی کشورهای با درجه باز بودن تجاری پایین ندارند، این در حالی است که در کشورهای با درجه باز بودن تجاری بالا، تمامی سایر متغیرها (به جزء تولید ناخالص داخلی) تاثیر معنی دار و مثبت دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
30 - برآورد ظرفیت مالیاتی استانهای کشور
احمد سرلکدر این مقاله سعی شده است که با بکار گیری داده های تابلویی ظرفیت مالیاتی استان های کشور ، در دوره زمانی(1387-1380) برآورد گردد. نتایج نشان می دهد که از ظرفیت مالیاتی استان های کشور به طور کامل استفاده نمی شود.علیرغم آنکه در برخی از استانها نسبت درآمد مالیاتی به ظرفیت مال چکیده کاملدر این مقاله سعی شده است که با بکار گیری داده های تابلویی ظرفیت مالیاتی استان های کشور ، در دوره زمانی(1387-1380) برآورد گردد. نتایج نشان می دهد که از ظرفیت مالیاتی استان های کشور به طور کامل استفاده نمی شود.علیرغم آنکه در برخی از استانها نسبت درآمد مالیاتی به ظرفیت مالیاتی به آرامی در حال افزایش است اما در مجموع نسبت فوق برای تمامی استانها از روند تقریبا" ثابتی بر خوردار بوده و نوسانات آن بسیار محدود می باشد که محدود بودن این دامنه نوسانات بیشتر به این دلیل است که سهم بالایی از ظرفیت مالیاتی فعلی استانهای کشور مورد استفاده قرار نمی گیرد. شکاف میان ظرفیت مالیاتی و مالیات اخذ شده، بیشتر در مالیاتهای مستقیم و به ویژه در بخش خدمات مشاهده می شود. همچنین برآوردها نشان می دهد که تلاش یکسان در استانهای کشور جهت اخذ مالیات مستقیم صورت نمی گیرد. شکاف در مالیاتهای غیر مستقیم نیز با شدت کمتری قابل مشاهده است . و در تمامی استانهای کشور باستثناء استان تهران واصفهان در صد بسیار پایینی از ظرفیت مالیاتی غیر مستقیم مورد استفاده قرار می گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
31 - مدلی برای تعیین و اولویت بندی عوامل موثر در بازاریابی مالیاتی و افزایش رضایت مودیان سازمان امور مالیاتی کشور
حسین نزاکتی علیزاده رامین گلزار ادبیتحقیق حاضر برای نخستین بار در ایران کوشش نموده تا بر اساس الوی ت بندی الزامات سازمان امورمالیاتی با استفاده از یکپارچگی مدل هایSERVQUAL وKANOرابطه بین عوامل موثر بررضایتمندی مودیان مالیاتی را شناسایی و اولویت بندی نماید. با توجه به این که مالیات به عنوان مهم ترین ابزار چکیده کاملتحقیق حاضر برای نخستین بار در ایران کوشش نموده تا بر اساس الوی ت بندی الزامات سازمان امورمالیاتی با استفاده از یکپارچگی مدل هایSERVQUAL وKANOرابطه بین عوامل موثر بررضایتمندی مودیان مالیاتی را شناسایی و اولویت بندی نماید. با توجه به این که مالیات به عنوان مهم ترین ابزار سیاست های مالی دولت در جهت نیل به توسعه اقتصادی، تأمین و برقراری عدالت اجتماعی و یکی از عمد هترین اهر م های تنظیم کننده بخش های مختلف اقتصادی کشور از اهمیت وافری برخوردار است و تجارب گذشته نظام مالیاتی ایران و دیگر نظام های جهان گویای این حقیقت است که جلب اطمینان و همکاری مودیان مالیاتی یکی از موثرترین راه حل ها برای توفیق نظام مالیاتی هر کشور در زمینه تشخیص و وصول مالیات به شمار م یرود، در اینتحقیق سعی شده با طرح سه فرضیه و با استفاده از یکپارچگی مدل هایSERVQUAL وKano الزامات مودیان مالیاتی شناسایی و هر کدام در یکی از گروه های الزامات اساسی، عملکردی و انگیزشی طبقه بندی شوند. با استفاده ازطرح تحقیق توصیفی - پیمایشی و نمونه گیری خوش ه ای، اطلاعات مورد نیاز از 297 نفر از مودیان ادارات کل مالیا تهای شمال، جنوب، شرق و غرب تهران با استفاده از پرسشنامه های معتبر (استاندارد شده و مورد تائید اساتید محترم راهنما و مشاور ) و پای ا (با استفاده از شاخص آلفای کرونباخ و کسب نتایج بیش از 85 % ) گردآوری شده است. نتایج تحقیق نشان می دهند که اولویت بندی الزامات سازمان امور مالیاتی براساس مدلSERVQUAL (قابلیت اعتبار، پاسخگوئی، ملموس بودن، اطمینان خاطر و همدلی)، براساس مدل Kano (الزامات اساسی، عملکردی، انگیزشی) و بر اساس مدل یکپارچه (قابلیت اعتبار، پاسخگوئی،عوامل ملموس، اطمینان خاطر و همدلی) است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
32 - طراحی و اعتبارسنجی مدل انتخاب مؤدیان در حسابرسی مبتنی بر ریسک در نظام مالیات بر ارزش افزوده در شرکتهای با ریسک بالا
اردشیر بورد نگار خسروی پور علی اسماعیل زاده مقری فرزانه حیدرپورهدف از این مقاله طراحی مدل انتخاب مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده در شرکتهای ریسک بالا با روش تلفیقی دلفی و فرآیند تحلیل شبکه‌ای بوده است. روش تحقیق حاضر، از نظر هدف از نوع توسعه‌ای و کاربردی و در حیطه پیمایشی است. جامعه آماری تحقیق شامل 27 شرکت از بین 42 شرکت (مو چکیده کاملهدف از این مقاله طراحی مدل انتخاب مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده در شرکتهای ریسک بالا با روش تلفیقی دلفی و فرآیند تحلیل شبکه‌ای بوده است. روش تحقیق حاضر، از نظر هدف از نوع توسعه‌ای و کاربردی و در حیطه پیمایشی است. جامعه آماری تحقیق شامل 27 شرکت از بین 42 شرکت (مودی) با در نظر گرفتن مودیان اشخاص حقوقی موضوع تبصره 2 ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/02/1387 در کل کشور با داشتن اظهارنامه مالیاتی در طی سالهای شمسی 1387 تا 1397، به عنوان شرکت های ریسک بالا بودند. به منظور طراحی و اعتبارسنجی مدل انتخاب مودیان از تکنیک دلفی و فرایند تحلیل شبکه‌ای ANP استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد شاخصهای ثبت‌نام، تسلیم به موقع اظهارنامه، سوابق حسابرسی (عدم تطابق اطلاعات خرید و فروش فصلی)، سوابق حسابرسی و پرداخت، به عنوان شاخص های ریسک عدم تمکین مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده ایران در شرکت های با ریسک بالا، در مدل انتخاب مودیان می باشند که اولویت این شاخص ها به ترتیب تسلیم اظهارنامه، سوابق حسابرسی (عدم ارائه فهرست خرید و فروش فصلی)، سوابق حسابرسی (عدم تطابق فهرست خرید و فروش فصلی)، پرداخت و ثبت نام می باشد. بنابراین باید اذعان داشت که اظهارنامه مالیاتی در انتخاب مودیان پر ریسک در نظام مالیات ارزش افزوده می بایست بیشتر مورد توجه قرار گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
33 - نقش جنسیت، ماکیاولیسم و دستکاری هیجانی در اجتناب مالیاتی
حسین اسمعیلی کمارعلیا بهمن بنی مهد سینا خردیاراین تحقیق تاثیر متغیرهای روانشناختی ماکیاولیسم و دستکاری هیجانی بر اجتناب مالیاتی در دو گروه از زنان و مردان حسابدار را مورد بررسی قرار می دهد. برای این منظور ، نمونه ای از 428 نفر از حسابداران و مدیران مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار انتخاب شدند. مبانی ن چکیده کاملاین تحقیق تاثیر متغیرهای روانشناختی ماکیاولیسم و دستکاری هیجانی بر اجتناب مالیاتی در دو گروه از زنان و مردان حسابدار را مورد بررسی قرار می دهد. برای این منظور ، نمونه ای از 428 نفر از حسابداران و مدیران مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار انتخاب شدند. مبانی نظری تحقیق از طریق مطالعات کتابخانه ای و داده های تحقیق نیز از طریق پرسش نامه جمع آوری شده است. آزمون فرضیه های تحقیق نیز بر اساس رگرسیون چند متغیره انجام گردیده است. نتایج این تحقیق نشان می دهد که در نمونه آماری زنان ، ماکیاولیسم رابطه ای معنی دار با اجتناب مالیاتی ندارد. اما دستکاری هیجانی رابطه ای معنی دار و مثبت با اجتناب مالیاتی دارد. هم چنین در نمونه مردان ، نتایج عکس است. در این نمونه ، ماکیاولیسم رابطه ای مستقیم و معنی دار با اجتناب مالیاتی دارد. اما دستکاری هیجانی رابطه ای معنی دار با اجتناب مالیاتی ندارد. بنابراین می توان نتیجه گرفت که در هر دو گروه زنان و مردان حسابدار، تمایل به اجتناب مالیاتی وجود دارد. اما عوامل روانشناختی متفاوتی در ایجاد آن تاثیرگذار هستند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
34 - بررسی ارتباط میان سرمایه فکری و شاخصهای ارزیابی عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
دکتر علی اسمعیل زاده مقری دکتر محمود همت فر علیرضا زمانیانتحقیق حاضر ارتباط میان سرمایه فکری و شاخصهای ارزیابی عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراقبهادار تهران را بررسی می کند. این موضوع از طریق بررسی ارتباط میان سرمایه فکری به عنوان متغیر مستقل با سودقبل از کسر مالیات، جریانهای نقدی عملیاتی و ارزش افزوده به عنوان متغیرهای چکیده کاملتحقیق حاضر ارتباط میان سرمایه فکری و شاخصهای ارزیابی عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراقبهادار تهران را بررسی می کند. این موضوع از طریق بررسی ارتباط میان سرمایه فکری به عنوان متغیر مستقل با سودقبل از کسر مالیات، جریانهای نقدی عملیاتی و ارزش افزوده به عنوان متغیرهای وابسته آزمون می شود . جامعه یآماری تحقیق، کلیه ی شرک تهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار در فاصله ی سالهای 1383 لغایت 1387می باشد که دارای شرایط تعیین شده برای جامعه ی آماری بوده اند. سپس تعداد 73 شرکت از میان جامعه ی آماریانتخاب شده و مورد مطالعه قرار گرفتند پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
35 - اجتناب مالیاتی و نظریه نمایندگی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران
شکراله خواجوی امیر سروستانیپژوهش حاضر از منظر نظریه نمایندگی، تاثیر هزینه‌های نمایندگی را بر اجتناب مالیاتی شرکتها مورد ارزیابی قرار میدهد. از آنجایی که اجتناب مالیاتی به شکلی جسورانه در زمره فعالیتهای خطرزا قرار دارد و میتواند موجبات متضرر شدن سهامداران را فراهم نماید، شرکتهای ریسک‌گریز چنی چکیده کاملپژوهش حاضر از منظر نظریه نمایندگی، تاثیر هزینه‌های نمایندگی را بر اجتناب مالیاتی شرکتها مورد ارزیابی قرار میدهد. از آنجایی که اجتناب مالیاتی به شکلی جسورانه در زمره فعالیتهای خطرزا قرار دارد و میتواند موجبات متضرر شدن سهامداران را فراهم نماید، شرکتهای ریسک‌گریز چنین فعالیت‌هایی را دنبال نمی‌کنند. با این وجود در شرکتهایی که هزینه‌های نمایندگی بالایی وجود دارد، پیشبینی میشود درجه ریسک‌پذیری بالایی نیز وجود داشته باشد و رویکردی جسورانه را در قبال مالیات اتخاذ کنند. بنابراین ممکن است میزان هزینه‌های نمایندگی موجود در شرکتها بر اجتناب مالیاتی آنان موثر باشد. نتایج به دست آمده در این پژوهش این اظهارات را توجیه می‌کند. در راستای آزمون تجربی این موضوع، از 138 شرکت در بازه زمانی 1385 الی 1393 استفاده شده است. نتایج به دست آمده از تاثیرگذاری مثبت هزینه‌های نمایندگی بر اجتناب مالیاتی پشتیبانی می‌کند. پژوهش حاضر میتواند به فهم دقیق‌تری از نقش نظریه نمایندگی در چارچوب اجتناب مالیاتی منجر شود و نشان دهد که چگونه مشکلات نمایندگی رویکرد مالیاتی شرکتها را تحت تاثیر قرار میدهد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
36 - ارزیابی اثر اجتناب مالیاتی بر آگاهی بخشی سودهای گزارش شده شرکت های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران
شیما کرمی فریدون رهنمای رودپشتی زهرا دیانتی دیلمیهدف از این تحقیق ارزیابی اثر فعالیت های اجتناب مالیاتی بر محتوای اطلاعاتی (آگاهی بخشی) سود به عنوان یکی از پیامد های غیرصریح مالیاتی که از برنامه ریزی های پیچیده ی مالیاتی ایجاد می گردد، است. به این منظور، نمونه ای متشکل از شرکت های عضو بورس اوراق بهادار که دارای سود قب چکیده کاملهدف از این تحقیق ارزیابی اثر فعالیت های اجتناب مالیاتی بر محتوای اطلاعاتی (آگاهی بخشی) سود به عنوان یکی از پیامد های غیرصریح مالیاتی که از برنامه ریزی های پیچیده ی مالیاتی ایجاد می گردد، است. به این منظور، نمونه ای متشکل از شرکت های عضو بورس اوراق بهادار که دارای سود قبل از مالیاتی مثبت بوده اند، برای دوره 5ساله متشکل از سال های 1387 تا 1391 به منظور آزمون فرضیات انتخاب شد و با بکار گیری روش های آماری متناسب برای آزمون هر یک از فرضیات، نتایج حکایت از آن دارد که اجتناب مالیاتی موجب مخدوش شدن آگاهی بخشی سود شرکت ها می شود. زیرا،اجتناب مالیاتی با افزایش پیچیدگی ها و ابهاماتی در گزارشگری مالی و کاهش شفافیت در گزارشگری، درک سهامداران را از سود های گزارش شده شرکت دچار مشکل می‌کند و موجب میشود سهامداران آن را در تصمیمات سرمایه‌گذاری خود از قبیل خرید و فروش سهام کمتر مورد توجه قرار دهند. تحقیقات بیشتر در این پژوهش در زمینه پیامدهای غیر صریح ناشی از فعالیتهای اجتناب مالیاتی منجر به شناسایی کاهش در محیط کلی اطلاعاتی شرکت شد. این می تواند حاکی از این حقیقت باشد که مدیریت شرکت با افشای اطلاعات اضافی غیر مرتبط با سود در جبران زیان بالقوه ی وارد شده به آگاهی بخشی سود در شرکت های با سطوح بالای اجتناب مالیاتی، ناتوان است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
37 - اثربخشی ابعاد حاکمیت شرکتی بر رابطه مسئولیت اجتماعی و عدالت مالیاتی
عباس الهیاری زهرا پورزمانی تقی ترابینظریه پردازان برای تجویز نحوه تقسیم بار مالیاتی میان مردم، اقدام به تاسیس اصل عدالت مالیاتی می کنند. دولت ها یکی از ذی نفعان عمده شرکتها هستند که از اطلاعات آنها در برنامه ریزی های کلان اقتصادی استفاده می کنند. میان شرکت ها و جامعه ای که شرکت ها در آن فعالیت می کنند، قر چکیده کاملنظریه پردازان برای تجویز نحوه تقسیم بار مالیاتی میان مردم، اقدام به تاسیس اصل عدالت مالیاتی می کنند. دولت ها یکی از ذی نفعان عمده شرکتها هستند که از اطلاعات آنها در برنامه ریزی های کلان اقتصادی استفاده می کنند. میان شرکت ها و جامعه ای که شرکت ها در آن فعالیت می کنند، قراردادی اجتماعی وجود دارد. لذا انتظار می رود ایفای مسئولیت اجتماعی شرکت ها با مکانیزم های حاکمیت شرکتی که مجموعه ای از قواعد ناظر بر هدایت، کنترل و نظارت شرکت ها می باشند، بهبود یابد. هدف پژوهش حاضر بررسی اثربخشی ابعاد حاکمیت شرکتی بر رابطه مسئولیت های اجتماعی و عدالت مالیاتی است. پژوهش حاضر از نظر هدف کاربردی و در زمره پژوهش های توصیفی پیمایشی قرار دارد که در قالب یک فرضیه اصلی و چهار فرضیه ویژه، مورد بررسی قرار گرفت. داده های مورد نیاز این پژوهش از طریق پرسشنامه توزیع شده میان مدیران مالی 133 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1396 بدست آمد. نتایج پژوهش با استفاده از مدلسازی معادلات ساختاری و نرم افزار SmartPls بدست آمد و مشخص شد تمامی متغیرهای حاکمیت شرکتی دارای رابطه مثبت و معنی داری بر رابطه مسئولیت های اجتماعی و عدالت مالیاتی است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
38 - تاثیر حاکمیت شرکتی بر سیاست تعهدی تقلیلدهنده مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
سحر سپاسی زهرا فتحیمالیات یکی از عوامل انگیزشی در بسیاری از تصمیمگیریهاست. تحقیقات اخیر نشان میدهند فعالیتهایمدیریت منحصراً در جهت کاهش مالیات شرکت از طریق سیاستها ی ت قلیلدهنده مالیاتی میباشد. به منظوربررسی این امر در این پژوهش رابطه برخی از ویژگیهای حاکمیت شرکتی همچون)نسبت هیأت مدیره مو چکیده کاملمالیات یکی از عوامل انگیزشی در بسیاری از تصمیمگیریهاست. تحقیقات اخیر نشان میدهند فعالیتهایمدیریت منحصراً در جهت کاهش مالیات شرکت از طریق سیاستها ی ت قلیلدهنده مالیاتی میباشد. به منظوربررسی این امر در این پژوهش رابطه برخی از ویژگیهای حاکمیت شرکتی همچون)نسبت هیأت مدیره موظف،نسبت تغییرات هیأت مدیره و نقش دوگانه رئیس هیأت مدیره( بر سیاست تعهدی تقلیلدهنده مالیاتی مورد بررسیقرار گرفته است. نمونه مورد بررسی شامل 79 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای0939 0971 ، و روش آماری مورد استفاده، مدل رگرسیون لجستیک است. نتایج حاصل از پژوهش بیانگر این است -که نسبت هیأت مدیره موظف، نسبت تغییرات هیأت مدیره و نقش دوگانه رئیس هیأت مدیره، تأثیر معناداری برسیاست تعهدی تقلیلدهنده مالیاتی ندارد. اما این درحالی است که وضعیت مالیاتی و نسبت بازده داراییها بهترتیب رابطهای منفی و مثبت با سیاست تقلیلدهنده مالیاتی دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
39 - ارائه مدل شناسایی تقلب مالیاتی بر مبنای ترکیب الگوریتم درخت تصمیم ID3 بهبود یافته و شبکه های عصبی پرسپترون چندلایه
اکبر جوادیان کوتنائی عباسعلی پورآقاجان سرحمامی میرسعید حسینی شیروانیدرآمدهای مالیاتی یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت و تأمین کننده بخش عمده ای از هزینه های دولت است. در سالهای اخیر تقلب در صورتهای مالی و اظهارنامه های مالیاتی به طور فزاینده ای به یک مشکل جدی برای کسب و کار، دولت و سرمایهگذاران تبدیل شده است. اکثر مؤدیان مالیاتی به چکیده کاملدرآمدهای مالیاتی یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت و تأمین کننده بخش عمده ای از هزینه های دولت است. در سالهای اخیر تقلب در صورتهای مالی و اظهارنامه های مالیاتی به طور فزاینده ای به یک مشکل جدی برای کسب و کار، دولت و سرمایهگذاران تبدیل شده است. اکثر مؤدیان مالیاتی به دنبال راهی برای دستکاری در صورتهای مالی و کاهش سود مشمول مالیات ابرازی خود می باشند. از این رو، شناسایی متقلبین مالیاتی و شرکتهایی که به تقلب در صورتهای مالی می پردازند به امری حیاتی برای دولت تبدیل شده است. هدف از این تحقیق ارائه مدلی است که در آن از الگوریتم درخت تصمیم گیریID3 بهبود یافته استفاده شده است. همچنین برای بهبود عملکرد و دقت آن، با شبکه های عصبی پرسپترون چندلایه بهینه سازی شده توسط الگوریتم ژنتیک ترکیب گردید تا نسبت های مالی مرتبط با تقلب مالیاتی انتخاب نموده و سربار محاسباتی کاهش یابد. درختی که در مدل پیشنهادی ایجاد می شود دارای کمترین عمق ممکن می باشد که از این رو دارای سرعت بالا و سربار محاسباتی پایینی می باشد. بدین منظور صورتهای مالی 60 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سالهای 1394 لغایت 1396 بررسی و 54 نسبت مالی از آن ها استخراج گردید که به وسیله آزمون ANOVA تعداد 23 نسبت و نهایتاً توسط شبکه های عصبی تعداد 7 نسبت مرتبط با تقلب مالیاتی، به عنوان داده های ورودی مدل انتخاب گردید. مدل ارائه شده با دقت 81/4 درصد، در شناسایی شرکتهای دارای تقلب مالیاتی، موفق بوده که نسبت به الگوریتم آدابوست دارای بالاترین دقت و قدرت پیش بینی بوده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
40 - ویژگیهای هیأت مدیره و استراتژی مالیاتی جسورانه
جمال بحریثالث یعقوب بهنمون ابراهیم مددی زادههدف این تحقیق بررسی رابطه بین ویژگی های هیأت مدیره( اندازه هیأت مدیره، استقلال هیأت، دانش مالیهیأت مدیره، تعداد جلسات هیأت مدیره) و استراتژی مالیاتی جسورانه در شرکت های پذیرفته شده در بورساوراق بهادار تهران می باشد. بر این اساس اطلاعات مورد نیاز تحقیق از 71 شرکت پذیرفته چکیده کاملهدف این تحقیق بررسی رابطه بین ویژگی های هیأت مدیره( اندازه هیأت مدیره، استقلال هیأت، دانش مالیهیأت مدیره، تعداد جلسات هیأت مدیره) و استراتژی مالیاتی جسورانه در شرکت های پذیرفته شده در بورساوراق بهادار تهران می باشد. بر این اساس اطلاعات مورد نیاز تحقیق از 71 شرکت پذیرفته شده در بورس در طی1382 استخراج و مورد مطالعه و بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش جهت آزمون فرضیات از - سال های 1390مدل رگرسیون خطی چند متغیره به روش حداقل مربعات استفاده شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد، بینبرخی از ویژگیهای هیأت مدیره و استراتژی مالیاتی جسورانه رابطه معناداری وجود دارد و بین برخی دیگر رابطهمعناداری وجود ندارد. به طوری که ویژگیهای هیأت مدیره (استقلال هیأت مدیره و دانش هیأت مدیره) رابطهمعناداری با استراتژی مالیاتی جسورانه دارند. همچنین بین ویژگیهای هیأت مدیره (اندازه هیأت مدیره و تعدادجلسات هیأت مدیره) و استراتژی مالیاتی جسورانه رابطه معناداری وجود ندارد. و در آخر نتایج این پژوهش نشانمیدهد بین متغیر های کنترلی (اهرم مالی) با استراتژی مالیاتی جسورانه رابطه معناداری وجود دارد و بین متغیرکنترلی (اندازه شرکت) با استراتژی مالیاتی جسورانه رابطه معناداری وجود ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
41 - تاثیر شفافیت اطلاعاتی بر رابطه اجتناب مالیاتی و ارزش شرکت
نیلوفر عابدی مهدی صفری گرایلیپژوهش حاضر به بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی با ارزش شرکت و مطالعه اثرتعدیل کنندگی شفافیت اطلاعاتی بر این رابطه می‌پردازد.بدین منظور، برای سنجش اجتناب مالیاتی از دو سنجه تفاوت دفتری مالیات (BTD) و نرخ مؤثر مالیاتی(ETR) و همچنین از نسبت Q توبین به عنوان سنجه ارزش شرکت اس چکیده کاملپژوهش حاضر به بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی با ارزش شرکت و مطالعه اثرتعدیل کنندگی شفافیت اطلاعاتی بر این رابطه می‌پردازد.بدین منظور، برای سنجش اجتناب مالیاتی از دو سنجه تفاوت دفتری مالیات (BTD) و نرخ مؤثر مالیاتی(ETR) و همچنین از نسبت Q توبین به عنوان سنجه ارزش شرکت استفاده گردید. فرضیههای تحقیق نیز با استفاده از نمونه ای متشکل از 94 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1389 تا 1393 و با بهره گیری از مدل های رگرسیون چندگانه مبتنی بر تکنیک داده های تلفیقی مورد آزمون قرارگرفت. یافته های بدست آمده حاکی از آن است که اجتناب مالیاتی، سبب کاهش ارزش شرکت می‌گردد. علاوه بر این، نتایج نشان میدهد که شفافیت اطلاعاتی اثر منفی اجتناب مالیاتی بر ارزش شرکت را تعدیل می‌کند. یافته های تحقیق ضمن پر کردن خلاء تحقیقاتی صورت گرفته در این حوزه می تواند برای سرمایه گذاران، تدوین کنندگان قوانین مالیاتی و سایر ذینفعان اطلاعات حسابداری در امر تصمیم گیری راهگشا باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
42 - ارزیابی اثر راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی بر پسایندهای پایداری مالیات سبز: رویکرد منطق فازی شهودی آتاناسوف
عبدالرضا فرجی ندا نفری یوسف محمدی مقدمیکی از جنبه‌های مهم در پایداری مالیاتی که کمتر در مطالعه‌های گذشته مورد توجه قرار گرفته است، راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی است که در این مطالعه براساس رویکرد منطق فازی شهودی آتاناسوف تلاش شده است تا با غربالگری راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی نسبت به شنا چکیده کاملیکی از جنبه‌های مهم در پایداری مالیاتی که کمتر در مطالعه‌های گذشته مورد توجه قرار گرفته است، راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی است که در این مطالعه براساس رویکرد منطق فازی شهودی آتاناسوف تلاش شده است تا با غربالگری راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی نسبت به شناسایی اثربخش ترین پسایند پایداری مالیات سبز اقدام شود. این مطالعه از نظر روش شناسی توسعه‌ای است و از نظر نوع جمع‌آوری دادههای پژوهش ترکیبی است. در این پژوهش در بخش کیفی براساس فرآیندهای تحلیل فراترکیب تلاش شد تا ابتدا پژوهشهای مرتبط با دو مفهوم راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی و پسایندهای پایداری مالیات سبز مشخص شوند و سپس مولفه‌ها و مضامین پژوهش براساس مقیاس ارزیابی انتقادی تعیین گردند. همچنین در ادامه بخش کیفی از تحلیل دلفی برای تعیین حد اجماع نظری استفاده شد. در بخش کمی نیز باهدف تعیین تأثیرپذیرترین راهبرد استعدادیابی حسابرسان مالیاتی در مطلوب ترین پسایند پایداری مالیات سبزاز ارزیابی فازی شهودی براساس منطق آتاناسوف بهره برده شد. در این پژوهش ۱2 نفر از خبرگان پژوهش حوزه ی حسابرسی مالیاتی در سطح دانشگاهی در بخش کیفی مشارکت نمودند و ۲۵ نفر از حسابرسان مالیاتی در بخش کمی اقدام به پُرنمودن پرسشنامه‌های ماتریسی نمودند. نتایج در بخش کیفی از وجودِ ۵ مضمون به عنوان راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی و 4 مولفه به عنوان پسایندهای پایداری مالیات سبز حکایت دارد. نتایج در بخش کمی نیز براساس فرآیند تحلیل ویکور فازی نشان داد، مهمترین پارامتر مضامین پژوهش (راهبردهای استعدادیابی حسابرسان مالیاتی)، کارکرد بلوغ حرفه ای میباشد. همچنین مشخص شد، مطلوب ترین پسایند پایداری مالیاتی سبز براساس تأثیر از مضمون بلوغ حرفه ای، کاهش آلایندگی های زیست محیطی می باشد. نتیجه ی کسب شده گویایی این موضوع است که شرکت ها براساس ارتقاء کارکردهای مبتنی بر بلوغ حرفه ای حسابرسان مالیاتی می توانند در یابند که با تقویت فرآیندهای عملیاتی خود مبنی بر ارتقاء سطح تکنولوژی و بازیافت ضایعات، می بایست نسبت به کاهش آلایندگی های زیست محیطی مسئولانه اقدام نمایند و این فرآیند به تدریج می تواند به بخشی از هنجارهای اجتماعی شرکت ها در برابر ذینفعان بدل گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
43 - بررسی رابطه کارایی مدیران و گزارشگری متهورانه مالیاتی با خوانایی گزارشگری مالی در بازار سرمایه ایران: آزمون تجربی نظریه علامت‌دهی و فرضیه مدیریت مبهم
علی مولایی ایل ذوله کاوه پرندینهدف اصلی این پژوهش، بررسی تأثیر کارایی مدیران و گزارشگری متهورانه مالیاتی بر خوانایی گزارشگری مالی، اثر تعدیلی کارایی مدیران را نیز بر ارتباط گزارشگری متهورانه مالیاتی و خوانایی گزارشگری مالی، طی یک دوره 11 ساله از سال 1389 تا 1399 با تعداد نمونه 161 شرکت و 1276 مشاهده چکیده کاملهدف اصلی این پژوهش، بررسی تأثیر کارایی مدیران و گزارشگری متهورانه مالیاتی بر خوانایی گزارشگری مالی، اثر تعدیلی کارایی مدیران را نیز بر ارتباط گزارشگری متهورانه مالیاتی و خوانایی گزارشگری مالی، طی یک دوره 11 ساله از سال 1389 تا 1399 با تعداد نمونه 161 شرکت و 1276 مشاهده می باشد. برای سنجش کارایی مدیران از مدل دمرجیان، برای سنجش گزارشگری متهورانه مالیاتی از تفاوت بین مالیات ابرازی و تشخیصی و برای سنجش خوانایی گزارشگری مالی از دو شاخص فلش و طول متن استفاده گردیده است. بهمنظور تجزیه‌وتحلیل دادهها و آزمون فرضیه‌ها از رگرسیون چند متغیره با الگوی دادههای ترکیبی و روش حداقل مربعات تعمیم یافته برآوردی (EGLS) با استفاده از نرمافزار ایویوز نسخه10 استفاده‌شده است. نتایج نشان میدهد کارایی مدیران با خوانایی گزارشگری مالی رابطه مثبت و معناداری، دارد ولی گزارشگری متهورانه مالیاتی، دارای رابطه منفی و معناداری، با خوانایی گزارشگری مالی است. همچنین کارایی مدیران، تاثیر معناداری بر رابطه بین گزارشگری متهورانه مالیاتی و خوانایی گزارشگری مالی دارد. علاوه‌بر این نتایج آزمون تحلیل حساسیت نشان داد استفاده از معیار جایگزین برای سنجش خوانایی گزارشگری مالی نیز بر نتایج اصلی پژوهش تأثیری ندارد و نتایج پژوهش از استحکام برخوردار است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
44 - بررسی اثرگذاری توانایی مدیریت بر رابطه بین عدم اطمینان محیطی و اجتناب مالیاتی
سارا یوسف زاده جلیل بیطاری Hossein Badieiهدف از این پژوهش بررسی اثرگذاری توانایی مدیریت بر رابطه بین عدم اطمینان محیطی و اجتناب مالیاتی می باشد. در مواجهه با محیط‌های بی‌ثبات، مدیران توانمند‌تر با افق دید بلندمدت، تصمیمات بلندمدت بهتری می‌گیرند و استراتژی‌های بهتری را برای سازگاری با محیط اتخاذ می‌کنند. در همی چکیده کاملهدف از این پژوهش بررسی اثرگذاری توانایی مدیریت بر رابطه بین عدم اطمینان محیطی و اجتناب مالیاتی می باشد. در مواجهه با محیط‌های بی‌ثبات، مدیران توانمند‌تر با افق دید بلندمدت، تصمیمات بلندمدت بهتری می‌گیرند و استراتژی‌های بهتری را برای سازگاری با محیط اتخاذ می‌کنند. در همین راستا نمونه‌ای مشتمل بر 130 شرکت پذیرفته در بورس اوراق بهادار طی بازه زمانی 1393 - 1399 انتخاب و آزمون شده است. این پژوهش با استفاده از روش رگرسیون چند متغیره مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج آزمون ها حاکی از آن است که توانایی مدیریتی بر رابطه بین عدم اطمینان محیطی و اجتناب از پرداخت مالیات تاثیر تعدیلی ندارد. نتایج پژوهش نیز نشان می دهد که در مواجهه با محیط‌های بی‌ثبات، مدیران توانمند‌تر با افق دید بلندمدت، تصمیمات بلندمدت بهتری می‌گیرند و استراتژی‌های بهتری را برای سازگاری با محیط اتخاذ می‌کنند. پس فعالیتهای اجتناب از پرداخت مالیات کمتری دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
45 - بررسی نقش مالکیت دولتی بر رابطه اجتناب مالیاتی و حق‌الزحمه حسابرسی: آزمون تجربی نظریه جیب بزرگ
روح اله عرب محمد غلامرضاپور نرجس امیرنیا امیر عمادالدینیاجتناب از مالیات منجر به عدم تقارن اطلاعات شرکتها میشود و کیفیت اطلاعات حسابداری را تضعیف می‌کند. حسابرسان باید رویه‌های حسابرسی بیشتری را برای کنترل ریسک‌های حسابرسی که ممکن است ناشی از اجتناب از مالیات باشند، اجرا کنند و در نتیجه حق‌الزحمه حسابرسی را افزایش میدهند. چکیده کاملاجتناب از مالیات منجر به عدم تقارن اطلاعات شرکتها میشود و کیفیت اطلاعات حسابداری را تضعیف می‌کند. حسابرسان باید رویه‌های حسابرسی بیشتری را برای کنترل ریسک‌های حسابرسی که ممکن است ناشی از اجتناب از مالیات باشند، اجرا کنند و در نتیجه حق‌الزحمه حسابرسی را افزایش میدهند. لذا، بر اساس روند حسابرسی مبتنی بر ریسک و نظریه جیب بزرگ پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و حق‌الزحمه حسابرسی و اثر تعدیل‌کنندگی مالکیت دولتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. برای آزمون فرضیههای پژوهش از اطلاعات مالی شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله زمانی بین سالهای 1392 تا 1396 استفاده شده است، به طوری‌که پس از اعمال محدودیت‌های موردنظر در این پژوهش، نمونه نهایی متشکل از 88 شرکت انتخاب گردید. پس از اندازه‌گیری متغیرهای پژوهش از تجزیه تحلیل رگرسیون خطی چند متغیره، برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شد. آزمون فرضیه‌ها نیز با استفاده از نرمافزار اقتصادسنجی Eviews و تکنیک‌های آماری دادههای تلفیقی صورت پذیرفته است. نتایج حاصل از آزمونهای آماری پژوهش نشان می دهد که اجتناب مالیاتی موجب افزایش میزان حق الزحمه حسابرسی شرکتها میشود. علاوه بر این، نتایج نشان میدهد که تاثیر مثبت اجتناب مالیاتی بر حق‌الزحمه حسابرسی در شرکتهای با مالکیت دولتی به مراتب کمتر است. همچنین، نتایج آزمون تحلیل حساسیت نشان داد که استفاده از معیارهای جایگزین برای سنجش اجتناب مالیاتی نیز تاثیری بر نتایج اصلی پژوهش ندارد و نتایج پژوهش از استحکام برخوردار است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
46 - بررسی عوامل موثر بر فرهنگ مالیاتی ازدیدگاه مودیان و کار شناسان مالیاتی اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر تهران
محمد مسیحی ابوالقاسم محمد نژاد عالی زمینیمقدمه و هدف پژوهش: دراین تحقیق در راستای شناخت بررسی عوامل موثر بر فرهنگ مالیاتی ازدیدگاه مودیان و کار شناسان مالیاتی اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر تهران، رویکردها و مدلها ی مختلف مطرح و بررسی شده و سپس ضمن بررسی نظرات پاسخگویان، از دیدگاههای ارائه شده از سوی آنها چکیده کاملمقدمه و هدف پژوهش: دراین تحقیق در راستای شناخت بررسی عوامل موثر بر فرهنگ مالیاتی ازدیدگاه مودیان و کار شناسان مالیاتی اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر تهران، رویکردها و مدلها ی مختلف مطرح و بررسی شده و سپس ضمن بررسی نظرات پاسخگویان، از دیدگاههای ارائه شده از سوی آنها استفاده شده است. روش پژوهش: به کار گرفته شده در این پژوهش از نظر هدف، کاربردی، از نظر نوع داده ها، کمی و از نظر نحوه گردآوری داده ها، توصیفی و از نوع همبستگی است. مدل معادلات ساختاری (SEM)روش برای تجزیه و تحلیل مدل مفهومی است که در این تحقیق تحلیل دادههای با استفاده از نرم افزار LISREL 8. در دو بخش: تحلیل عاملی تاییدی (CFA) و مدل ساختاری انجام شد. در بخش اول، ویژگیهای فنی از پرسشنامه با قابلیت اطمینان شاخص، همگرا بررسی و بخش دوم ضرایب ساختاری برای بررسی فرضیه ما مورد استفاده قرار گرفت. یافته‌هاو نتیجه گیری: نتایج نشان میدهد که یکی از موانع برای تحقق مالیات بر درآمد مالیات بر فرهنگ است. براساس نتایج تحقیق حاضر احساس نگرش مثبت به شغل و تناسب محیط شغلی کارگزاران مالیاتی، ضمانت اجرایی و تکریم ارباب رجوع و حفظ وحراست از شان کار گزاران، ضمانت اجرایی و تکریم ارباب رجوع و حفظ وحراست از شان کار گزاران از جمله عوامل تاثیر گزار بر فرهنگ مالیاتی میباشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
47 - ارتباط ابعاد فرهنگی با ارزش‌های سیستم‌های مالیاتی (سادگی و شفافیت مالیاتی)
حسین پناهیان حسن همتی سعید شیپوریانمقدمه و هدف پژوهش: تأثیر فرهنگ بر سیستم‌های مالی و مدیریتی و زیر مجموعه‌های آن از قبیل سیستم‌های مالیاتی هر کشوری امری مسلم است لذا چارچوب و مدلی برای این تأثیرات ضروری به نظر می‌رسد تا با این مدلها به بررسی و آزمون ارتباط بین ارزش‌های فرهنگی بر سیستم‌های مالیاتی در کش چکیده کاملمقدمه و هدف پژوهش: تأثیر فرهنگ بر سیستم‌های مالی و مدیریتی و زیر مجموعه‌های آن از قبیل سیستم‌های مالیاتی هر کشوری امری مسلم است لذا چارچوب و مدلی برای این تأثیرات ضروری به نظر می‌رسد تا با این مدلها به بررسی و آزمون ارتباط بین ارزش‌های فرهنگی بر سیستم‌های مالیاتی در کشورهای مختلف پرداخت. هدف این پژوهش تبیین ارتباط بین ارزش‌های فرهنگی هوفستد با ارزش‌های سیستم‌های مالیاتی میباشد. روش پژوهش: پژوهش حاضر از نوع کاربردی و از نظر ماهیت، پژوهشی توصیفی- پیمایشی میباشد. برای جمع آوری ادبیات تحقیق از روشهای کتابخانهای استفاده شده و ابزار گردآوری اطلاعات مربوط به آزمون فرضیات پرسش نامه میباشد. پرسش نامه ای که متغیرهای فرهنگی را اندازه می‌گیرد همان پرسشنامهای است که توسط خود هوفستد طراحی شده است و برای کمی کردن متغیرهای ارزش‌های سیستم‌های مالیاتی از پرسشنامهای که در آن از تعاریف متغیرها و با استفاده از نظرات کارشناسان مالیاتی و مالی برای طراحی استفاده شد. پس از این که پرسش نامه ها توزیع و جمع آوری گردید با استفاده از آزمون کولموگروف- اسمیرنوف، نرمال بودن داده ها آزمون شد و از آزمونهای آماری ضریب همبستگی اسپیرمن و پیرسون برای آزمون فرضیات استفاده شد. یافتهها: یافتههای این پژوهشارتباط بین ابعاد فرهنگی(فردگرایی، فاصله قدرت، اجتناب از عدم اطمینان و مردمنشی) و ارزش‌های سیستم‌های مالیاتی(سادگی و شفافیت) را نشان میدهد. نتیجه گیری: برای توسعه مدل تئوریکی تأثیر فرهنگ بر سیستم‌های مالیاتی، از چارچوب فرهنگی هوفستد (1980) و گری (1988) در این مطالعه استفاده شد. هشت فرضیه بصورت تجربی مورد آزمون قرار گرفتند که این فرضیه ها ابعاد فرهنگی هوفستد را با ارزش‌های سیستم‌های مالیاتی یعنی سادگی و شفافیت مالیاتی مرتبط می‌سازند. نتایج حاصل از این پژوهش، چهار فرضیه از هشت فرضیه موجود را تأیید کردند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
48 - بررسی تأثیر عوامل موثر بر ارتقای تمکین مودیان مالیاتی (اشخاص حقوقی) از دیدگاه کارکنان مالیاتی در شهر تهران (مطالعه موردی: اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ تهران
رشید میرمحمدی رحیم قربانی حسین وظیفه دوستمقدمه و هدف پژوهش: هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر عوامل موثر بر ارتقای تمکین مودیان مالیاتی از دیدگاه کارکنان مالیاتی مودیان بزرگ مالیاتی در شهر تهران میباشد تا با بکارگیری آن عوامل، شاهد تمکین بیشتر مودیان مالیاتی جهت افزایش کارایی و اثربخشی نظام مالیاتی باشیم. روش پژ چکیده کاملمقدمه و هدف پژوهش: هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر عوامل موثر بر ارتقای تمکین مودیان مالیاتی از دیدگاه کارکنان مالیاتی مودیان بزرگ مالیاتی در شهر تهران میباشد تا با بکارگیری آن عوامل، شاهد تمکین بیشتر مودیان مالیاتی جهت افزایش کارایی و اثربخشی نظام مالیاتی باشیم. روش پژوهش: جامعه آماری233 نفری این پژوهش، کارکنان مالیاتی اداره کل مودیان بزرگ مالیاتی شهر تهران میباشد که نمونه‌ای به حجم 95 نفر از این جامعه انتخاب شد. روش نمونهگیری نیز تصادفی ساده میباشد. این پژوهش، از نظر هدف کاربردی است. یافتهها: در این پژوهش آگاهی مودیان در خصوص قوانین و مقررات مالیاتی و تکالیف مربوط، اعمال جرائم مالیاتی نسبت به مودیان و مصرف صحیح درآمدهای مالیاتی و اعلام آن برای مودیان مالیاتی، بر تمکین مودیان مالیاتی اثر مثبت می‌گذارد. نتیجه گیری: نتایج آزمون فرضیههای این پژوهش، حاکی از این است که در سطح اطمینان 95 درصد، از دیدگاه کارکنان مالیاتی اداره کل مودیان بزرگ مالیاتی شهر تهران، شواهدی مبنی بر رد فرضیههای آگاهی مودیان از قوانین و مقررات مالیاتی و تکالیف مربوط، اعمال جرائم مالیاتی، مصرف صحیح درآمدهای مالیاتی و اعلام آن برای مودیان مالیاتی وجود نداشت و میتوان، آنها را از عوامل موثر بر ارتقای تمکین مودیان مالیاتی دانست. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
49 - تبیین جامعه شناختی فرار مالیاتی و نقش آن بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی در کلان شهر تهران در سال های 1395 تا 1400
رضا مخدومی جوان مهرداد محمدیان محمد علی پورپژوهش حاضر با هدف شناسایی عوامل جامعه شناختی فرار مالیاتی و نقش آن بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی انجام شده است. روش پژوهش حاضر از نوع ترکیبی (کیفی و کمی) است. جامعه آماری پژوهش در بخش کیفی تمامی نخبه‌گان و جامعه‌شناسان در حوزه جامعه شناسی و اقتصاد و توسعه در سطح کش چکیده کاملپژوهش حاضر با هدف شناسایی عوامل جامعه شناختی فرار مالیاتی و نقش آن بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی انجام شده است. روش پژوهش حاضر از نوع ترکیبی (کیفی و کمی) است. جامعه آماری پژوهش در بخش کیفی تمامی نخبه‌گان و جامعه‌شناسان در حوزه جامعه شناسی و اقتصاد و توسعه در سطح کشور هستند که با روش نمونه گیری در دسترس و هدفمند انتخاب شدند (60 نفر تا اشباع نظری). جامعه آماری پژوهش در بخش کمی تمامی مودیان مالیاتی شهر تهران در منطقه 12 هستند که جمعیت آنها بیش از 100000 نفر میباشد و بر اساس فرمول کوکران 383 نفر انتخاب و بر اساس نمونهگیری تصادفی خوشهای انتخاب شدند. در بخش کیفی پژوهش از مصاحبه‌ی نیمه باز یا نیمه ساخت دار و در بخش کمی از پرسشنامه‌ی پژوهشگر ساخته که بر اساس مصاحبه‌های انجام شده و کدگذاری آنها ساخته شده است استفاده گردید. اعتبار پرسشنامه از طریق اعتبار محتوا (CVR)، اعتبار سازه ابزار پژوهش از طریق آزمون کیرز میر، اوکلین و پایایی ابزار از طریق روش آلفای کرونباخ مشخص شده است. در بخش کیفی با بررسی مطالعات مشابه و مصاحبه عمیق با نخبه گان و جامعه شناسان، در این مرحله ابتدا عوامل موثر شناسایی و تعیین و سپس دسته بندی و کدگذاری انجام شد تا مفاهیم اصلی پژوهش به دست آمد و بر اساس آن مدل نظری پژوهش ارائه و فرضیه ها تدوین شدند و در بخش کمی بعد از اطمینان از وجود شرایط پارامتری یعنی نرمال بودن توزیع، پیوسته بودن متغیرها و برابری واریانس‌‌ها از آماره‌های پارامتری نظیر رگرسیون استفاده شد. نتایج به دست آمده در بخش کیفی حاکی از آن است که عوامل جامعه شناختی فرار مالیاتی متشکل از فرهنگ سازی مالیاتی، شفاف سازی مالیاتی، عدالت مالیاتی، قوانین و مقررات مالیاتی، وضعیت جمعیت شناختی، فرهنگی و اجتماعی مودیان مالیاتی است و شاخصهای رفاه اجتماعی، شرایط زندگی، عدالت و برابری و محیط زیست است. در بخش کمی مشخص گردید بین تمامی عوامل جامعه شناختی و رفاه اجتماعی و شاخصهای آن رابطه معنی دار وجود دارد. بدین معنی که عوامل جامعه شناختی بر روی رفاه اجتماعی اثرگذار هستند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
50 - مدلسازی عامل بنیان رفتار مؤدی هنگام دریافت آموزش در راستای بهبود سرمایه اجتماعی (مطالعه موردی: اشخاص حقوقی شهر تهران)
فروغ معزی محمدعلی کرامتی محمدابراهیم محمدپور زرندییکی از عواملی که اخیراً در راستای بهبود سرمایه اجتماعی از بعد اقتصادی به خصوص مطرح شده است ایفای تعهدات مالیاتی از طریق آموزش و فرهنگ سازی می باشد. به نظر می رسد مهم ترین نتیجه آموزش مؤدیان، بهبود ایفای تعهدات مالیاتی باشد که این می تواند زمینه ساز بهبود سرمایه اجتماعی چکیده کاملیکی از عواملی که اخیراً در راستای بهبود سرمایه اجتماعی از بعد اقتصادی به خصوص مطرح شده است ایفای تعهدات مالیاتی از طریق آموزش و فرهنگ سازی می باشد. به نظر می رسد مهم ترین نتیجه آموزش مؤدیان، بهبود ایفای تعهدات مالیاتی باشد که این می تواند زمینه ساز بهبود سرمایه اجتماعی را داشته باشد. تحقیق حاضر سعی بر آن دارد که به بررسی یکی از جنبه های مهم برای بسترسازی و بهبود اجرای مالیات در کشور که همان آموزش برنامه مالیاتی در اثربخشی اجرای مالیات است، بپردازد. برای تشخیص اثرات برنامه های آموزشی بر رفتار مؤدیان (ایفای تعهدات مالیاتی و نتایج کسب وکار)، رویکرد مدل سازی عامل بنیان که یک رویکرد جزء به کل است به کارگرفته شده است. این تحقیق از نوع کاربردی می باشد و جامعه آماری آن را اشخاص حقوقی شهر تهران تشکیل می دهند و با بررسی مقالات در پایگاه های علمی خارجی و داخلی در زمینۀ تحقیق، عامل ها شناسایی گردیده و از طریق پایگاه داده سازمان مالیاتی و پرسش نامه طی بازه زمانی 1394 لغایت 1399، اطلاعات مورد نظر گردآوری شده است. پس از شناسایی عامل ها، ارتباط بین آنها و ارتباط عامل ها با محیط و در نهایت مدل سازی عامل بنیان و اجرای آن در نرم افزار انی لاجیک چنین نتیجه گرفته شد که دوره های آموزشی برگزار شده برای هر مؤدی می تواند ادراک آن مؤدی از میزان مالیاتی که به آن تعلق گرفته را کاهش داده که در نتیجه منجر به ایفای تعهدات مالیاتی و بهبود سرمایه اجتماعی و تغییر سطوح سودآوری و هزینه گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
51 - تفسیر اثربخش‌ترین برودادِ پایداری مالیات سبز براساس گزاره‌های تصمیم‌گیری ازحامی
بهزاد قبادی هوشنگ امیری قاسم رکابدارزمینه و هدف: در بین انواع منابع دولت، مالیات به عنوان منبع دائمی و قابل پیشبینی همواره موردتوجه دولتمردان بوده است. اقتصاددانان همواره در تلاش هستند تا پایه‌های مالیاتی جدیدی معرفی کنند که کمترین عدم کارایی را در سیستم اقتصادی ایجاد کند که در این بین مالیاتهای سبزکه ب چکیده کاملزمینه و هدف: در بین انواع منابع دولت، مالیات به عنوان منبع دائمی و قابل پیشبینی همواره موردتوجه دولتمردان بوده است. اقتصاددانان همواره در تلاش هستند تا پایه‌های مالیاتی جدیدی معرفی کنند که کمترین عدم کارایی را در سیستم اقتصادی ایجاد کند که در این بین مالیاتهای سبزکه بر پایه هزینه اعمال میشود از چنین ویژگی برخوردار است. لذا هدف مطالعه، تفسیر اثربخش‌ترین برودادِ پایداری مالیات سبز براساس گزاره‌های تصمیم‌گیری ازحامی بود.روش بررسی: روش شناسی این پژوهش ترکیبی است و برای انجام آن از تحلیل‌های فراترکیب؛ دلفی و مجموعه راف استفاده شده است. جامعه هدف در بخش کیفی، پژوهشهای مشابه و خبرگان دانشگاهی در رشته حسابداری بودند. اما جامعه هدف در بخش کمی ۲۲ نفر مدیران شرکتهای بازار سرمایه بودند که باتوجه به الزام تحلیل تئوری راف، این حد از جامعه آماری مورد قبول میباشد. این مطالعه در بازه زمانی یکساله انجام شد.یافتهها: نتایج در این بخش مشخص ساخت، تاثیرگذارترین گزاره‌ی تصمیم‌گیری ازدحامی/کثرت‌گرایانه، سه گزاره ی مسئولیت اجتماعی در تصمیم‌گیری؛ کاهش تضاد منافع در تصمیم‌گیری و مشروعیت در تصمیم‌گیری بود که بر پایداریِ مالیات سبز تاثیرگذار است و سببِ کاهشِ آلایندگی‌ها به عنوانِ اثربخش ترین مولفه ی برودادِ پایداری مالیات سبز میشود.بحث و نتیجه‌گیری: در واقع این نتیجه نشان میدهد، مهمترین گزاره‌ها از منظر مدیران شرکتها در راستای تصمیم‌گیری ازدحامی، وجودِ مسئولیت‌های اجتماعی در تصمیمگیریهای شرکت به منظور افزایش سطح تعهد نسبت به منافع اجتماعی می باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
52 - ارزیابی آسیب‌شناسی پیامدهای پایداری مالیات سبز براساس موانع اجرای خط‌مشی‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی
مها طاهری غلامرضا معمارزاده طهران مرتضی موسی خانیزمینه و هدف: یکی از مسائل مهم در سازمان امور مالیاتی، فقدان دستیابی به عملکرد قابل قبول و اهداف تعریف شده برای خط مشی های ابلاغی می باشد. هدف این پژوهش ارزیابی آسیب‌شناسی پیامدهای مالیات سبز براساس موانع اجرای خط‌مشی‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی می باشد. روش بررسی: ا چکیده کاملزمینه و هدف: یکی از مسائل مهم در سازمان امور مالیاتی، فقدان دستیابی به عملکرد قابل قبول و اهداف تعریف شده برای خط مشی های ابلاغی می باشد. هدف این پژوهش ارزیابی آسیب‌شناسی پیامدهای مالیات سبز براساس موانع اجرای خط‌مشی‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی می باشد. روش بررسی: این پژوهش از نظر روش شناسی توسعه‌ای است و از نظر نوع جمع‌آوری دادههای پژوهش ترکیبی است. در این پژوهش در بخش کیفی براساس فرآیندهای تحلیل فراترکیب تلاش شد تا ابتدا پژوهشهای مرتبط با دو مفهوم موانع اجرای خط‌مشی‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی و پیامدهای پایداری مالیات سبز مشخص شوند و سپس مولفه‌ها و مضامین پژوهش براساس مقیاس ارزیابی انتقادی تعیین گردند. همچنین در ادامه بخش کیفی از تحلیل دلفی برای تعیین حدِ اجماع نظری استفاده شد. در بخش کمی از ارزیابی فازی شهودی (IFSs) بهره برده شد. زمان انجام پژوهش حاضر در سال 1400 به مدت شش ماه می باشد. یافته ها: نتایج نشان داد، مانع ساختاری به عنوان تاثیرگذارترین مضمونِ موانع اجرای خط‌مشی‌های ابلاغی سازمان امور مالیاتی در سازمان امور مالیاتی تلقی میشود که میتواند باعث تداخل در پایداری پیامدهای پایداری مالیات سبز گردد. بحث و نتیجه گیری: نتایج نشان می دهد که سازمان امور مالیاتی در تدوین خط‌مشی‌های خود جهت پویایی اجرای آن با نزدیک‌کردن مکانیزم‌های اثرگذار شناسایی مالیاتها، نسبت به اتخاذ استراتژی‌های واقع‌گرایانه در حوزه‌های کلان همچون پایداری مالیات سبز، اقدامات لازم را به کارگیرند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
53 - اثرکاهش سود تقسیمی و اجتناب مالیاتی شرکت ها بر خطر سقوط قیمت سهام (رهیافت ضریب چولگی منفی و نوسان پذیری پایین به بالا)
پرویز دیندار فرکوشی حسین پناهیان حسین جباریهدف این تحقیق، بررسی تاثیر کاهش سود تقسیمی و اجتناب مالیاتی شرکت ها بر خطر سقوط قیمت سهام می باشد. برای اندازه گیری خطر سقوط قیمت سهام از دو معیار ضریب چولگی منفی و نیز نوسان پذیری پایین به بالا بهره گرفته شد. در همین راستا اطلاعات مالی 131 شرکت، طی دوره 1393 تا 1397 به چکیده کاملهدف این تحقیق، بررسی تاثیر کاهش سود تقسیمی و اجتناب مالیاتی شرکت ها بر خطر سقوط قیمت سهام می باشد. برای اندازه گیری خطر سقوط قیمت سهام از دو معیار ضریب چولگی منفی و نیز نوسان پذیری پایین به بالا بهره گرفته شد. در همین راستا اطلاعات مالی 131 شرکت، طی دوره 1393 تا 1397 به روش حذف سیستماتیک به عنوان نمونه آماری تحقیق استخراج و بررسی شده است. تحلیل آماری دادهها با نرم افزار آماری Eviews9 و در سطح اطمینان 95 درصد انجام گرفت و برای آزمون فرضیه‌ها از روش آماری دادههای پانل و الگوی رگرسیون خطی استفاده شد. از آماره F لیمر (چاو) و هاسمن برای تعیین نحوه برازش رگرسیون ها استفاده شده است. نرمال بودن توزیع خطاها با آزمون جارکیو- برا، استقلال باقیمانده‌ها با آماره دوربین-واتسن و آزمودن واریانس ناهمسانی با آزمون بارتلت مورد بررسی قرار گرفت. یافتههای تحقیق نشان داد، بین کاهش سود تقسیمی و خطر ریسک سقوط قیمت سهام با توجه به هر دو معیار مذکور در شرکتها ارتباط معناداری وجود ندارد. بر اساس نتایج حاصل از آزمون فرضیه سوم (با در نظر گرفتن شاخص اول خطر سقوط قیمت سهام)، نسبت مدیران مستقل ارتباط مستقیم بین کاهش سود تقسیمی و خطر سقوط قیمت سهام را تشدید می‌کند. نهایتا این که، سطح اجتناب مالیاتی با خطر سقوط قیمت سهام در شرکت ها رابطه مستقیمی دارد. این نتیجه نشان می دهد که اجتناب مالیاتی منجر به انباشت اخبار بد در شرکت شده که با افشای این اخبار کاهش قیمت سهام را به دنبال دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
54 - طراحی مدل ریسک معوقات مالیاتی با رویکرد دادرسی مالیاتی
محمد صادقی سیاح میرفیض فلاح شمس علی اکبر عرب مازار رضا غلامی جمکرانیسازمان امور مالیاتی نیز مانند سایر سازمانها در دستیابی به اهداف خود ازجمله تحقق درآمدهای مالیاتی پیش‌بینی‌شده در بودجه‌های سنواتی با موانع و ریسک‌هایی روبرو میباشد که ازجمله این ریسک‌ها، ریسک معوقات مالیاتی میباشد. در فرآیند رسیدگی و قطعی شدن پرونده‌های مالیاتی و در چکیده کاملسازمان امور مالیاتی نیز مانند سایر سازمانها در دستیابی به اهداف خود ازجمله تحقق درآمدهای مالیاتی پیش‌بینی‌شده در بودجه‌های سنواتی با موانع و ریسک‌هایی روبرو میباشد که ازجمله این ریسک‌ها، ریسک معوقات مالیاتی میباشد. در فرآیند رسیدگی و قطعی شدن پرونده‌های مالیاتی و درنهایت پرداخت مالیات، وقفه‌های زمانی زیادی وجود دارد. ازاین‌رو ﭘﮋوﻫﺶ ﺣﺎﺿﺮ باهدف ﻃﺮاﺣﻲ ﻣﺪل ﻣﺪﻳﺮﻳﺖ رﻳﺴﻚ معوقات مالیاتی با رویکرد دادرسی مالیاتی ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از ﻧﻈﺮﻳﻪ داده بنیاد اﻧﺠﺎم شد. اﻳﻦ ﭘﮋوﻫﺶ از ﻧﻮع پژوهشهای ﻛﻴﻔﻲ و در ﺣﻮزه ﭘﺎراداﻳﻢ اﺳﺘﻘﺮاﻳﻲ اﺳﺖ. در ﭘﮋوﻫﺶ ﺣﺎﺿﺮ، از ﻣﺼﺎﺣﺒﻪ ﻋﻤﻴﻖ به‌عنوان اﺑﺰار جمع‌آوری دادهها استفاده‌شده ﻛﻪ دادههای ﺣﺎﺻﻞ از آن ﺑﺎ بهره‌گیری از ﻛﺪﮔﺬارى ﺑﺎز، ﻣﺤﻮرى و اﻧﺘﺨﺎﺑﻲ تحلیل‌شده اﺳﺖ. در اﻳﻦ ﭘﮋوﻫﺶ ﺑﺮاى اﻧﺘﺨﺎب ﻧﻤﻮﻧﻪ، از نمونهگیری ﻫﺪﻓﻤﻨﺪ استفاده‌شده اﺳﺖ ﻛﻪ ﺑﺮ اﺳﺎس اﺻﻞ ﻛﻔﺎﻳﺖ ﻧﻈﺮى، در ﭘﮋوﻫﺶ ﺣﺎﺿﺮ ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از 16 ﻣﺼﺎﺣﺒﻪ اﻳﻦ ﻣﻬﻢ ﺣﺎﺻﻞ ﺷﺪ. ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ رواﻳﻲ اﺑﺰار ﮔﺮدآورى اﻃﻼﻋﺎت ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از آزﻣﻮن رواﻳﻲ ﻧﺴﺒﻲ (CVR) و ﭘﺎﻳﺎﻳﻲ آن ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از آزﻣﻮن ﻛﺎﭘﺎى ﻛﻮﻫﻦ (K) تائید ﺷﺪه اﺳﺖ. ﻧﺘﺎﻳﺞ ﭘﮋوﻫﺶ ﻣﺸﺘﻤﻞ ﺑﺮ ﺷﻨﺎﺳﺎﻳﻲ ﻋﻮاﻣﻞ ﻋﻠﻲ، زمینهای، مداخله‌گر و ﭘﻴﺎﻣﺪﻫﺎى ﻣﺪﻳﺮﻳﺖ رﻳﺴﻚ معوقات مالیاتی با رویکرد دادرسی و درنهایت اراﺋﻪ ﻣﺪل ﻧﻬﺎﻳﻲ پژوهش ارائه‌شده اﺳﺖ. ﻧﺘﺎﻳﺞ ﺣﺎﻛﻲ از آن اﺳﺖ ﻛﻪ رﻳﺴﻚ عدم انجام تکالیف قانونی توسط مؤدیان، عدم تمکین مالیاتی، عدم پرداخت به‌موقع مالیات، اطاله دادرسی مالیاتی، تعدد مراجع حل اختلاف مالیاتی، عدم استفاده بهینه از منابع انسانی به‌عنوان ﻋﻮاﻣﻞ ﻋﻠﻲ ﻣﺪﻳﺮﻳﺖ رﻳﺴﻚ معوقات مالیاتی با رویکرد دادرسی مالیاتی شناخته‌شده اﺳﺖ. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
55 - آینده نگاری پیشران های حوزه آموزش و پژوهش در نظام مالیاتی ایران - با رویکرد اقتصادی
عین اله زمانی اسکندری محمدرضا مهربان پور آزیتا جهانشادهدف از این پژوهش، شناسایی و ارزیابی پیشران های استراتژیک و آینده ساز حوزه آموزش و پژوهش در نظام مالیاتی کشور با رویکرد اقتصادی است. این پژوهش با رویکرد آینده پژوهی با روش دلفی فازی و تحلیل ماتریس اثرات متقابل بر اساس مصاحبه با خبرگان مالیاتی انجام شده است. روش پژوهش مور چکیده کاملهدف از این پژوهش، شناسایی و ارزیابی پیشران های استراتژیک و آینده ساز حوزه آموزش و پژوهش در نظام مالیاتی کشور با رویکرد اقتصادی است. این پژوهش با رویکرد آینده پژوهی با روش دلفی فازی و تحلیل ماتریس اثرات متقابل بر اساس مصاحبه با خبرگان مالیاتی انجام شده است. روش پژوهش مورد استفاده از منظر روش شناختی، تحقیق پیمایشی (زمینه یابی)؛ از منظر ماهیت، توصیفی تحلیلی و از منظر روش شناسی، مبتنی بر روش آمیخته (ترکیبی از کمی و کیفی) است. پس از شناسایی 21 پیشران نخست در مراحل سوال، مصاحبه و پرسش نامه دلفی فازی، جهت نهایی کردن و ارزیابی پیشران‌های موثر و آینده ساز، همه پیشران های شناسایی شده بر اساس میانگین فازی مثلثی مورد تجزیه و تحلیل و جهت تحلیل اثرات متقابل میان پیشران ها، از نرم افزار میک مک استفاده شده است. براساس نتایج پژوهش تعداد 7 پیشران در مرحله دلفی فازی تعیین که مجددا جهت تعیین تحلیل اثرات متقاطع به خبرگان ارسال شد که در نهایت 2 پیشران به عنوان تاثیرگذار، 1 پیشران به عنوان تاثیرپذیر و مابقی پیشران ها به عنوان پیشران های دووجهی و تنظیمی به عنوان پیشران های استراتژیک و آینده ساز تایید گردیدند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
56 - نقش مدیریت سود در تأثیر معاملات با اشخاص وابسته، بحران مالی و اندازه شرکت بر اجتناب مالیاتی
عبدالرسول رحمانیان کوشککی عایشه معصومیپژوهش حاضر به بررسی تاثیر معاملات با اشخاص وابسته، بحران مالی و اندازه شرکت بر اجتناب مالیاتی با تاکید بر نقش میانجیگری مدیریت سود می‌پردازد. این پژوهش از لحاظ هدف، کاربردی بوده و از بعد روش شناسی همبستگی از نوع علّی (پس رویدادی) می باشد. جامعه آماری پژوهش شرکت های پذیر چکیده کاملپژوهش حاضر به بررسی تاثیر معاملات با اشخاص وابسته، بحران مالی و اندازه شرکت بر اجتناب مالیاتی با تاکید بر نقش میانجیگری مدیریت سود می‌پردازد. این پژوهش از لحاظ هدف، کاربردی بوده و از بعد روش شناسی همبستگی از نوع علّی (پس رویدادی) می باشد. جامعه آماری پژوهش شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونه گیری حذف سیستماتیک، 133 شرکت به عنوان نمونه پژوهش انتخاب شده در دوره زمانی 10 ساله بین سالهای 1391 تا 1400 مورد بررسی قرار گرفتند. نتایج حاصل از پژوهش نشان میدهد که معاملات با اشخاص وابسته بر اجتناب مالیاتی تاثیر معکوس دارد. ولی، مدیریت سود بر اجتناب مالیاتی تاثیر مستقیم دارد. همچنین، معاملات با اشخاص وابسته بر مدیریت سود تاثیر مستقیم دارد. اندازه شرکت بر مدیریت سود تاثیر مستقیم دارد. معاملات با اشخاص وابسته بر اجتناب مالیاتی با نقش میانجیگری مدیریت سود تاثیر دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
57 - دلایل شکاف بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و درآمد مشمول مالیات تشخیصی شرکت های غیرتولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
حسین یاراحمدی مسعود طاهری نیا ابراهیم گیوکی قدرت اله طالب نیامالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در کشور ما دارای اهمیت ویژه ای است و این بخش نقش پویایی در جهت تحرکات اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی در جامعه ایفا می کند.ایجاد شکاف بین مبلغ محاسبه شده درآمد مشمول مالیات توسط مودیان مالیاتی از یک طرف و سازمان امور مالیاتی از طرف دیگر مساله اصلی چکیده کاملمالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در کشور ما دارای اهمیت ویژه ای است و این بخش نقش پویایی در جهت تحرکات اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی در جامعه ایفا می کند.ایجاد شکاف بین مبلغ محاسبه شده درآمد مشمول مالیات توسط مودیان مالیاتی از یک طرف و سازمان امور مالیاتی از طرف دیگر مساله اصلی این پژوهش می باشد. در این پژوهش با استفاده از روش های میدانی و کتابخانه ای و استفاده از آزمون همبستگی پیرسون تمامی چهار فرضیه پژوهش تایید شد و به عبارت دیگر دلایل اختلاف بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و درآمد مشمول مالیات تشخیصی عبارتست از عدم رعایت قانون مالیات های مستقیم توسط مودیان ،عدم رعایت استانداردهای حسابداری توسط مودیان مالیاتی،عدم وجود مستندات کافی (اعم از هزینه ای، معافیت ها و مشوق های مالیاتی) توسط مودیان مالیاتی،عدم اعمال و بکاربستن بخشنامه ها، دستور العمل ها و آیین نامه های مالیاتی توسط مودیان. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
58 - بررسی تآثیر آزادی مالی و سرمایه‌گذاری بر فرار مالیاتی: رهیافت رگرسیون کوانتایل
ناصر یوسف نژاد علی اکبر فرزین فر حسین جباری مهدی صفری گرایلی حسن قدرتیمالیات نقش کلیدی در ترکیب درآمدهای دولت داشته و در جهت نیل به اهداف سه‌گانة تخصیص منابع، توزیع درآمد و ثبات اقتصادی میتواند به دولتها کمک کند. عوامل متعددی بر فرار مالیاتی تأثیرگذارند، یکی از مهمترین این عوامل باز بودن بازارها (آزادی مالی و آزادی سرمایه‌گذاری) میباشد چکیده کاملمالیات نقش کلیدی در ترکیب درآمدهای دولت داشته و در جهت نیل به اهداف سه‌گانة تخصیص منابع، توزیع درآمد و ثبات اقتصادی میتواند به دولتها کمک کند. عوامل متعددی بر فرار مالیاتی تأثیرگذارند، یکی از مهمترین این عوامل باز بودن بازارها (آزادی مالی و آزادی سرمایه‌گذاری) میباشد. از این رو، در این تحقیق، تأثیر آزادی‌های مالی و سرمایه‌گذاری بر فرار مالیاتی در دوره 2000-2020، با استفاده از روش رگرسیونی کوانتایل مطالعه شده است. نتایج برآورد مدل نشان میدهد که بیشتر بودن آزادی مالی و آزادی سرمایه‌گذاری و همچنین آزادی پولی (پایین بودن سطح تورم)، بترتیب اثرات مثبت، منفی و منفی بر فرار مالیاتی دارند. همچنین تأثیر حقوق مالکیت بر فرار مالیاتی منفی و معنادار بوده و تضمین مالکیت شخصی توسط دولت، میزان فرار مالیاتی را کاهش داده است. علاوه بر این، حاکمیت قانون نیز تأثیر منفی و معنادار بر فرار مالیاتی دارد. زیرا بالا بودن حاکمیت قانون، اطمینان افراد به اجرای قاطع قوانین بویژه قوانین مالیاتی را بالا برده و احتمال فرار مالیاتی را کاهش میدهد. در سطح معناداری 5 درصد، تأثیر هزینه های دولت و متغیر سهم بخش کشاورزی(درصد ازGDP ) بر فرار مالیاتی مثبت بوده اما به لحاظ آماری معنادار نیست. در مقابل، تأثیر متغیر دین(درصد جمعیت مسلمان) و نرخ بیکاری نیز بر فرار مالیاتی بترتیب منفی و مثبت و معنادار میباشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
59 - بررسی رابطه مدیریت سیاسی و کارایی مدیران با گزارشگری متهورانه مالیاتی در بازار سرمایه ایران
علی مولائی ایل ذوله کاوه پرندینشرکتها میتوانند از طریق گزارشگری متهورانه مالیاتی، مالیات خود را کاهش داده یا پرداخت آنرا به تاخیر بیاندازند. عوامل متفاوتی، از جمله مدیریت سیاسی و کارایی مدیران بر گزارشگری متهورانه مالیاتی تاثیرگذار هستند. در این رابطه، مطالعة‌ی حاضر ضمن بررسی تأثیر مدیریت سیاسی و چکیده کاملشرکتها میتوانند از طریق گزارشگری متهورانه مالیاتی، مالیات خود را کاهش داده یا پرداخت آنرا به تاخیر بیاندازند. عوامل متفاوتی، از جمله مدیریت سیاسی و کارایی مدیران بر گزارشگری متهورانه مالیاتی تاثیرگذار هستند. در این رابطه، مطالعة‌ی حاضر ضمن بررسی تأثیر مدیریت سیاسی و کارایی مدیران بر گزارشگری متهورانه مالیاتی، اثر تعدیلی مدیریت سیاسی را نیز بر ارتباط کارایی مدیران و گزارشگری متهورانه مالیاتی، بررسی می‌کند. هدف این پژوهش بررسی تاثیر مدیریت سیاسی و کارایی مدیران بر گزارشگری متهورانه مالیاتی است. به منظور آزمون فرضیههای پژوهش، به بررسی 123 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1388 تا 1396 پرداخته شد. برای سنجش مدیریت سیاسی از دو معیار بدهی بلندمدت و وجود اعضای هیئت مدیره وابسته به دولت، برای سنجش کارایی مدیران از مدل دمرجیان و برای سنجش گزارشگری متهورانه مالیاتی از تفاوت بین مالیات ابرازی و تشخیصی استفاده گردیده است. در این تحقیق از روشهای آمار همبستگی و رگرسیون چند متغیره با الگوی دادههای ترکیبی و روش حداقل مربعات تعمیم یافته برآوردی (EGLS) استفاده شده است. نتایج نشان میدهد مدیریت سیاسی با گزارشگری متهورانه مالیاتی رابطه مثبت و معناداری، دارد ولی کارایی مدیران، دارای رابطه منفی و معناداری، با گزارشگری متهورانه مالیاتی است. این در حالی است که مدیریت سیاسی، موجب تضعیف ارتباط مستقیم بین کارایی مدیران و گزارشگری متهورانه مالیاتی نمی‌شود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
60 - مدلسازی ابعاد فرهنگ سازمانی واخلاق مالیاتی شرکت ها
لیلا صدیقی کمال رمضانعلی رویایی مهدی تقوی فریده حق شناس کاشانیدر ایران اخیرا" به دلیل تشدید تحریم های اقتصادی و کاهش درآمد های نفتی ، افزایش درآمد های مالیاتی به عنوان یک منبع مهم درآمدی مورد توجه دولت قرارگفته است لذا در این خصوص توجه به نقش محوری مودیان مالیاتی به عنوان پرداخت کنندگان مالیات حائز اهمیت است . درک تفاوت رفتار مالی چکیده کاملدر ایران اخیرا" به دلیل تشدید تحریم های اقتصادی و کاهش درآمد های نفتی ، افزایش درآمد های مالیاتی به عنوان یک منبع مهم درآمدی مورد توجه دولت قرارگفته است لذا در این خصوص توجه به نقش محوری مودیان مالیاتی به عنوان پرداخت کنندگان مالیات حائز اهمیت است . درک تفاوت رفتار مالیاتی مؤدیان ( تمکین مالیات و یا فرار مالیاتی ) مستلزم درک تفاوت درنگرش آنها است که خود تابعی از هنجارهای فرهنگی می باشد و بررسی و شناخت عوامل موثر بر"اخلاق مالیاتی " به عنوان انگیزه و تمایل درونی و ذاتی مودیان برای پرداخت یا عدم پرداخت مالیات ، ضرورت بسیاری دارد. هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر فرهنگ سازمانی بر اخلاق مالیاتی شرکت ها می باشد .جامعه آماری پژوهش ، مودیان مالیاتی حقوقی ( شرکتها ) در سطح اداره های امور مالیاتی شهر تهران می باشد . در این پژوهش برای اندازه گیری متغیر ها از پرسشنامه استاندارد و برای تأیید روابط بین متغیرها از مدل معادلات ساختاری با رویکرد حداقل مربعات جزئی( PLS) استفاده شده است . نتایج تحقیق نشان می دهد که ابعاد فرهنگ سازمانی تاثیر معنی داری بر اخلاق مالیاتی شرکت ها دارد. بنابراین سیاست گذاران و قانون گزاران در تهیه و تدوین استراتژی ها و قوانین و مقررات مالیاتی باید به ویژگی‌هایی نظیر فرهنگ توجه ویژه ای داشته باشند زیرا نحوه واکنش و پاسخ مودیان در موفقیت و شکست آن استراژی ها و قوانین بسیار حائز اهمیت است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
61 - ارتباط بین گریز مالیاتی و ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
مهدی مرادی محمد علی باقرپور ولاشانی امین رستمیدر این پژوهش ارتباط بین گریز مالیاتی و ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران، بر اساس داده های 07 شرکت طی سال 3131 تا 3137 بررسی شده است. در اینراستا دو فرضیه تدوین و جهت آزمون آن ها از روش رگرسیون لجستیک و داده های تابلویی استفاده شد چکیده کاملدر این پژوهش ارتباط بین گریز مالیاتی و ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران، بر اساس داده های 07 شرکت طی سال 3131 تا 3137 بررسی شده است. در اینراستا دو فرضیه تدوین و جهت آزمون آن ها از روش رگرسیون لجستیک و داده های تابلویی استفاده شده است.نتیجه حاصل از فرضیه اول نشان می دهد که گریز مالیاتی ارتباط مثبتی با ریسک سقوط قیمت سهام )متغیرنوسان پایین به بالا( دارد. یافته فوق با این دیدگاه سازگار است که گریز مالیاتی این امکان را فراهم می کند کهمدیران اخبار بد در شرکت را برای مدت طولانی نگهداری و انباشته کنند. هنگامی که توده اخبار منفی انباشتهبه نقطه اوج رسیده و به یکباره وارد بازار می شود، منجر به افزایش ریسک سقوط قیمت سهام می گردد. با اینحال، فرضیه دوم مبنی بر تاثیر ساز و کارهای نظارتی خارجی قوی مانند مالکان نهادی و مدیران غیر موظف بررابطه بین گریز مالیاتی و ریسک سقوط آتی قیمت سهام، تایید نشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
62 - نقش منطقه ای استقرار اظهارنامه های مالیاتی در تمایل به پرداخت مالیات (مورد مطالعه: مودیان مالیاتی اداره امور مالیاتی شهر تهران)
محمد حسن ابراهیمی سروعلیا یحیی حساس یگانه محمد رجایی باغ سیایی فرشید علاسوندپژوهش حاضر با استفاده از روش کیفی و انجام مصاحبه با صاحبنظران (روش دلفی) عوامل موثر بر تمایل به پرداخت مالیات (عامل اقتصادی، ساختاری ،رفتاری و قوانین و مقررات) را شناسایی و در ادامه پرسشنامه محقق ساخته برای سنجش چهار عامل مذکور طراحی گردید. بررسی پایایی به روش همسانی در چکیده کاملپژوهش حاضر با استفاده از روش کیفی و انجام مصاحبه با صاحبنظران (روش دلفی) عوامل موثر بر تمایل به پرداخت مالیات (عامل اقتصادی، ساختاری ،رفتاری و قوانین و مقررات) را شناسایی و در ادامه پرسشنامه محقق ساخته برای سنجش چهار عامل مذکور طراحی گردید. بررسی پایایی به روش همسانی درونی و آلفای کرونباخ و روایی به روش های صوری، محتوایی و سازه حاکی از مناسب بودن ابزار اندازه گیریست .جامعه آماری شامل اظهارنامه های تسلیمی مودیان اشخاص حقوقی به مناطق ششگانه شهر تهران می باشد. حجم نمونه به صورت تصادفی طبقه ای نسبی برابر ۳۸۲ انتخاب گردید. پس از اجرای پرسشنامه با استفاده از روش کمی (تحلیل عامل اکتشافی) نتایج حاصله مورد تجزیه و تحلیل (توصیفی و استنباطی) قرار گرفت. در قسمت توصیفی جداول توزیع فراوانی و شاخصهای مرکزی و نمودار برای هر متغیر تهیه و در بخش استنباطی پس از بررسی توزیع متغیرها با استفاده از روشهای آماری ناپارامتریک و آزمون کروسکال والیس به بررسی موضوع پرداخته است. یافته ها حاکی از آن است که در تمامی عامل ها میانگین رتبه اظهارنامه‌های مستقر در مرکز تهران بالاتر بوده و این میانگین برای عاملهای قانون ، رفتاری، ساختاری و اقتصادی به ترتیب برابر 48/164 ، 15/158، 2/159 و 98/154 می باشد . نتایج نشان می دهد میانگین رتبه تمام عاملها در مورد اظهارنامه های مالیاتی مستقر در مرکز تهران به صورت معناداری(01/0 >p) بالاتر از سایر مناطق است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
63 - بررسی ابعاد مختلف راهبری شرکتی با اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
محسن حمیدیانهدف این پژوهش، بررسی رابطه بین ابعاد راهبری شرکتی و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. داده های مورد استفاده، از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی سال های 1384 تا 1392 استخراج شده است. برای تجزیه و تحلیل داده چکیده کاملهدف این پژوهش، بررسی رابطه بین ابعاد راهبری شرکتی و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. داده های مورد استفاده، از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی سال های 1384 تا 1392 استخراج شده است. برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از الگوی رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه های پژوهش بیانگر این است که بین نسبت اعضاء غیر موظف هیئت مدیره با اجتناب مالیاتی آنها رابطه معنی داری وجود ندارد و نیز بین میزان مالکیت و نفوذ دولت در شرکت و اجتناب مالیاتی شرکتها رابطه معنی داری وجود ندارد سایر فرضیه های این پژوهش حاکی از آن است که بین نوسان پذیری بازده، ریسک تجاری بالا، پاداش هیئت مدیره، سهام تحت تملک اعضای هیئت مدیره و درصد سهام شناور آزاد با اجتناب مالیاتی رابطه ی مثبت و معنی دار و بین ریسک تجاری پایین، تفکیک مدیر عامل از اعضا و مالکیت سهامداران نهادی با اجتناب مالیاتی، رابطه منفی و معنا دار در سطح اطمینان 95% تایید شده تلقی گردیده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
64 - ارائه مدل رابطه شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره بر سیاست تقلیل دهنده مالیاتی در توسعه سرمایه گذاری
سحر سپاسی حسین اعتمادی محمدرضا بسحاقهدف از مطالعه حاضر، ارائه مدلی جهت بررسی رابطه شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره بر سیاست تقلیل دهنده مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این تحقیق برای سنجش شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره 14 شاخص بر اساس 4 مولفه استفاده شده است. به منظور آزمون فرض چکیده کاملهدف از مطالعه حاضر، ارائه مدلی جهت بررسی رابطه شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره بر سیاست تقلیل دهنده مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این تحقیق برای سنجش شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره 14 شاخص بر اساس 4 مولفه استفاده شده است. به منظور آزمون فرضیه، 50 شرکت طی سال های 1389 تا 1394 (300 سال-شرکت) انتخاب گردیده است. داده های حاصل از گزارش هیئت مدیره شرکت ها با استفاده از مدل سازی معادله ساختاری و نرم افزار پی ال اس مورد تحلیل قرار گرفته اند. با توجه به برازش مدل ساختاری تحقیق ضریب معنا داری342/4و 982/6 (t>1/96) است که به معنای معنی دار بودن روابط بین متغیر وابسته و مستقل است. ضریب مسیر 438/0- و0/321- ، به معنی رابطه معکوس بین متغیر وابسته و مستقل است. بر اساس نتیجه حاصل از آزمون فرضیات بین شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره با سیاست تقلیل دهنده مالیاتی رابطه معکوسی وجود دارد. به این معنا که با افزایش سطح شفافیت و اثربخشی هیئت مدیره میزان سیاست تقلیل دهنده مالیاتی کاهش می یابد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
65 - استفاده از تکنیک‌های داده‌کاوی برای سنجش ریسک مالیاتی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده
محمد مسیحی احمد یعقوب نژاد امیررضا کیقبادی تقی ترابیدر این مقاله با استفاده از تکنیک‌های داده‌کاوی ریسک مالیاتی مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده مورد مطالعه قرار می‌گیرد. اهمیت ارزیابی ریسک مالیاتی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده به منظور تدوین طرح مؤثر انتخاب مؤدیان برای حسابرسی مالیاتی با هدف افزایش کارایی و اثر بخشی چکیده کاملدر این مقاله با استفاده از تکنیک‌های داده‌کاوی ریسک مالیاتی مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده مورد مطالعه قرار می‌گیرد. اهمیت ارزیابی ریسک مالیاتی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده به منظور تدوین طرح مؤثر انتخاب مؤدیان برای حسابرسی مالیاتی با هدف افزایش کارایی و اثر بخشی در نظام مالیات بر ارزش افزوده کشور میباشد. مؤدیان مالیاتی در این تحقیق به سه گروه مؤدیان فاقد ریسک، با ریسک پایین و پر ریسک طبقه بندی شدهاند به منظور ارزیابی ریسک مالیاتی از دو تکنیک داده‌کاوی ماشین بردار پشتیبان و رگرسیون لجستیک استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل اشخاص حقوقی بزرگ در شهر تهران میباشد که در سال های 1390 تا 1393 مورد حسابرسی مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده قرار گرفته‌اند در این تحقیق متغیرها شامل ساز و کارهای حاکمیت شرکتی، ویژگیهای خاص شرکتی، ماهیت فعالیت مؤدیان سیستم کنترلی مؤدیان و نسبت‌های مالی میباشد که به منظور آموزش و آزمون مدل استفاده شدهاند نتایج تحقیق نشان میدهد دو تکنیک LSVM و Logistic از توان صحت ارزیابی70% برخوردار هستند و نوعی ادغام در نتایج این دو تکنیک توانسته است با کسب نزدیک به 83% صحت ارزیابی از توان بالاتری برخوردار باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
66 - تاثیر رفتار سرمایهگذاران بر رویکردهای مدیریت مالیات در بورس اوراق بهادار تهران
نازنین بشیری منش سعید معین فردهدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر مولفه‌های رفتار سرمایهگذاران بر رویکردهای مدیریت مالیات بود.روش: در این پژوهش رویکردهای مدیریت مالیات شامل فرار مالیاتی، اجتناب از مالیات و راهکار جسورانه مالیاتی مورد بررسی قرار گرفت. بدین منظور از روش دادههای ترکیبی (پانل دیتا)، براس چکیده کاملهدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر مولفه‌های رفتار سرمایهگذاران بر رویکردهای مدیریت مالیات بود.روش: در این پژوهش رویکردهای مدیریت مالیات شامل فرار مالیاتی، اجتناب از مالیات و راهکار جسورانه مالیاتی مورد بررسی قرار گرفت. بدین منظور از روش دادههای ترکیبی (پانل دیتا)، براساس دادههای سالانه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1393-1400 استفاده شده است. در نهایت تعداد 127 شرکت از طریق تکنیک حذف نظام‌مند به عنوان نمونه انتخاب و تجزیه و تحلیل دادههای مذکور با استفاده از نرمافزار استتا نسخه 16 در سطح اطمینان 95 درصد اجرا شد. برای اندازه‌گیری گرایش احساسی سرمایهگذاران و توده‌واری، به ترتیب از شاخص EMSI و مدل هوانگ و سالمون (۲۰۰۶) استفاده شده است.یافتهها: شواهد و یافتههای تجربی پژوهش حاکی از آن است که رفتار سرمایهگذاران دارای اثر مثبت و معناداری بر رویکردهای مدیریت مالیات میباشد. به این معنی که با افزایش گرایش احساسی و رفتار توده‌وار سرمایهگذاران، میزان مدیریت مالیات مدیران شرکتها نیز افزایش می‌یابد.نتیجه‌گیری: نتایج پژوهش حاضر نشان داد که متغیرهای رفتاری سرمایهگذاران (رفتار توده‌وار و گرایش احساسی) دارای تأثیر مستقیم و معناداری بر رویکردهای مدیریت مالیات شرکتها هستند. به این صورت که هرچه میزان رفتار توده‌وار و همچنین گرایش‌های احساسی سرمایهگذاران بیشتر باشد، میزان فرار، اجتناب و رویکرد جسورانه مالیاتی افزایش می‌یابد. لذا، رفتار سرمایهگذاران به عنوان یک عنصر مهم برهم‌زننده نظم بازارهای مالی تأیید شده است. نتایج این تحقیق میتواند در بهبود تصمیم‌گیری سیاستگذاران و سرمایهگذاران برای جهت‌دهی صحیح بازار سهام و مدیریت یکپارچه آن مثمرثمر باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
67 - عوامل موثر بر عدم تمکین مالیات بر درآمد مشاغل: رویکرد تئوری رفتار برنامهریزی شده
سجاد ابراهیمی جعفر باباجانی حمیده اثنی عشریهدف: هدف پژوهش حاضر بررسی رفتار عدم تمکینی مؤدیان مالیاتی در بخش مشاغل در چارچوب یک تئوری رفتاری است.روش: پژوهش حاضر از نوع کاربردی و با رویکرد توصیفی- پیمایشی است. روش نمونهگیری خوشهای تصادفی بوده و دادههای پژوهش از طریق 338 پرسشنامه ساختاریافته و محقق‌ساخته با ط چکیده کاملهدف: هدف پژوهش حاضر بررسی رفتار عدم تمکینی مؤدیان مالیاتی در بخش مشاغل در چارچوب یک تئوری رفتاری است.روش: پژوهش حاضر از نوع کاربردی و با رویکرد توصیفی- پیمایشی است. روش نمونهگیری خوشهای تصادفی بوده و دادههای پژوهش از طریق 338 پرسشنامه ساختاریافته و محقق‌ساخته با طیف پنج طبقهای لیکرت از چهار گروه از مشاغل (صرافان، مشاورین املاک، وکلا و کارشناسان رسمی دادگستری) جمع‌آوری گردید. دادهها با استفاده از نرمافزار اس.پی.اس.اس. نسخه 25 و نرمافزار اسمارت پی.ال.اس. نسخه 2 و روش مدلسازی معادلات ساختاری تحلیل شدند.یافتهها: نتایج حاکی از آن است که در چارچوب تئوری رفتار برنامهریزی شده، متغیرهای نگرش، عدم تقارن اطلاعاتی، ریسک‌پذیری، و هزینه تمکین مالیاتی ارتباط مستقیم و معناداری با قصد عدم تمکین مالیاتی دارند. در رابطه با اثر متغیرهای نگرشی، دانش مالیاتی، سیستم مالیاتی و مقامات مالیاتی، ارتباط معناداری مشاهده نشد. در ارتباط با اثر هنجارها بر روی قصد عدم تمکین مالیاتی، و هنجارهای فردی، اثر معکوس و معناداری مشاهده شد. در نهایت مشاهده شد که کنترل رفتاری ادراک شده اثر معناداری بر روی قصد و رفتار عدم تمکین مالیات بر درآمد مشاغل دارد.نتیجه‌گیری: تمرکز کمتر سازمان مالیاتی بر روی فاکتورهای رفتاری محسوس بوده و از آنجا که نظریه رفتار برنامهریزی شده، نظریه مناسبی جهت تبیین و پیشبینی قصد و رفتار مؤدیان است، لذا میتوان این خلاء را با استفاده از این نظریه و نظریههای مشابه مورد بررسی قرار داد و راه‌حل مناسب را ارائه نمود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
68 - بررسی تاثیر تنوع جنسیتی در هیأت مدیره بر اجتناب مالیاتی، با در نظر گرفتن نقش تعدیل‌گری مسئولیت‌پذیری اجتماعی
حسین احمدپور اکبر کنعانیهدف: هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر تنوع جنسیتی در هیأت مدیره بر اجتناب مالیاتی، با در نظر گرفتن نقش تعدیل‌گری مسئولیت‌پذیری اجتماعی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای1393-1400 است. روش: جامعه آماری این پژوهش شامل کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بو چکیده کاملهدف: هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر تنوع جنسیتی در هیأت مدیره بر اجتناب مالیاتی، با در نظر گرفتن نقش تعدیل‌گری مسئولیت‌پذیری اجتماعی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای1393-1400 است. روش: جامعه آماری این پژوهش شامل کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران هستند، از این میان، 105 شرکت به عنوان نمونه مورد مطالعه انتخاب شدند. از تحلیل آماری رگرسیون خطی چندمتغیره برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده گردید. برای آزمون فرضیه‌ها نیز از دادههای تابلویی استفاده شده است. یافتهها: نتایج پژوهش نشان میدهد که تنوع جنسیتی در هیأت مدیره، رابطه مثبت و معناداری با مسئولیت‌پذیری اجتماعی دارد. همچنین تنوع جنسیتی در هیأت مدیره، رابطه منفی و معناداری با اجتناب مالیاتی دارد. مسئولیت‌پذیری اجتماعی رابطه بین تنوع جنسیتی در هیات مدیره، با اجتناب مالیاتی را تشدید می‌کند. نتیجه‌گیری: به مدیران، سرمایهگذاران و اعتباردهندگان پیشنهاد میشود با وجود تأثیر تنوع جنسیتی در هیأت مدیره، بهمنظور جلوگیری از اعمال رفتار فرصت‌‌طلبانۀ مدیران و اجتناب مالیاتی شرکت، در تصمیمگیریهای خود به تنوع جنسیتی در هیأت مدیره توجه بیشتری کنند. به حسابرسان مالیاتی نیز توصیه میشود به شرکتهایی که فعالیتهای غیرمسئولانۀ اجتماعی دارند، توجه بیشتری نشان دهند؛ زیرا امکان فعالیتهای اجتناب مالیاتی در آن شرکتها بیشتر از دیگران است. مدیران شرکتهایی که مسئولیت اجتماعی بیشتری داشتهاند، میتوانند با ارائۀ صورتهای مالی شفاف و با پررنگ نشان دادن اینکه در برابر سهامداران احساس مسئولیت بیشتری دارند، برای جذب سرمایۀ بیشتر اقدام کنند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
69 - تأثیر مدل تیپ شناسی شخصیتی فریدمن و روزنمن بر میزان تشخیص و وصول مالیات
سلیمان شهریارپور بهاره بنی طالبی دهکردیتیپ شناسی شخصیتی از موضوعات بحث برانگیز روانشناسی است که بر اساس آن می توان نقشی فرد در محیط کار را شناسایی و افراد را منطبق با ویژگی های شخصیتی شان به کار گماشت. امروزه، عدم توجه به این مسئله، چالش هایی در سازمانها ایجاد نموده است. در این پژوهش، به کمک مدل تیپ شناسی فر چکیده کاملتیپ شناسی شخصیتی از موضوعات بحث برانگیز روانشناسی است که بر اساس آن می توان نقشی فرد در محیط کار را شناسایی و افراد را منطبق با ویژگی های شخصیتی شان به کار گماشت. امروزه، عدم توجه به این مسئله، چالش هایی در سازمانها ایجاد نموده است. در این پژوهش، به کمک مدل تیپ شناسی فریدمن و روزنمن تلاش گردید تاثیر 4 نوع تیپ های شخصیتی A، B، C و D ماموران مالیاتی بر شناسایی و وصول مالیات در سال 1399 مورد بررسی قرار گیرد. برای این منظور داده های مورد نیاز از طریق 5 دسته پرسشنامه تکمیل شده به وسیله کلیه ماموران مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان چهارمحال و بختیاری که 250 نفر بودند، جمع آوری و در نهایت داده های مربوط به نمونه 115 نفری با استفاده از مدل لنیس و ریچاردسون ( 2011) و استیجورس و نیسکانن (2011)، تجزیه و تحلیل شده است. نتایج پژوهش نشان داد که بین نوع تیپ شخصیتی ماموران مالیاتی و تشخیص و وصول مالیات ارتباط معنادار وجود دارد. بر اساس یافته های پژوهش، با توجه به اینکه تصمیم‌گیری درباره انتخاب شغل و حرفه، یکی از مهمترین و سرنوشت‌سازترین موضوعات در زندگی هر فرد به حساب می‌آید و از آنجا که هر فرد تیپ شخصیتی منحصر بفرد دارد، لذا برای آشنایی با ابعاد مختلف وجود آدمی و حفظ و تامین بهداشت روانی در افراد و در نهایت تحقق بهینه اهداف سازمانی، در نظر گرفتن تیپ شخصیتی پرسنل امری لازم و ضروری است که باید توسط مدیران مورد توجه ویژه قرار گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
70 - بررسی درجه توفیق اجرای نظام مالیات برارزش افزوده در اداره کل امور مالیاتی تهران
Ataollah Mohammadi Malgharani Reza Asadi Kasnazaniقانون مالیات بر ارزش افزوده در فرآیندی چند ساله با تلاش های کارشناسی گسترده، تهیه و تصویب شده است و ظرفیت ها، انعطاف ها و قابلیت های بسیار بالایی دارد و گامی مهم در جهت اصلاح ساختار مالیاتی در کشور محسوب می شود؛ بر این اساس هدف از این پژوهش تعیین میزان توفیق اجرای نظام چکیده کاملقانون مالیات بر ارزش افزوده در فرآیندی چند ساله با تلاش های کارشناسی گسترده، تهیه و تصویب شده است و ظرفیت ها، انعطاف ها و قابلیت های بسیار بالایی دارد و گامی مهم در جهت اصلاح ساختار مالیاتی در کشور محسوب می شود؛ بر این اساس هدف از این پژوهش تعیین میزان توفیق اجرای نظام مالیات برارزش افزوده در اداره کل امور مالیاتی غرب تهران می باشد. روش پژوهش حاضر از نظر هدف کاربردی و از نظر ماهیت توصیفی بوده است. جامعه آماری در پژوهش حاضر شامل کلیه معاونین اداره کل امور مالیاتی غرب تهران می باشند که با توجه به حجم محدود، از روش نمونه گیری در دسترس استفاده شد بدین ترتیب که پرسشنامه ها توسط 14 ممیز کل و 32 سرممیز پر شد. در این پژوهش جهت بررسی فرضیه ها، از پرسشنامه تدوین شده توسط محقق با استناد به پرسشنامه شهسوار خجسته و جعفری(1389) استفاده شد. روایی این پرسشنامه 51 سئوالی توسط خبرگان تایید و پایایی آن نیز 94/0 شد. در نهایت پس از بررسی نرمال بودن داده ها با استفاده از آزمون کولموگروف- اسمیرنوف، از روش t تک نمونه ای استفاده شد. داده ها از طریق نرم افزار spss 18 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. نتایج نشان داد که در کل درجه توفیق اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده در اداره کل امور مالیاتی غرب تهران در سطح متوسطی می باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
71 - بررسی نگرش مؤدیان مالیاتی نسبت به سیستم ابراز و پرداخت مالیات الکترونیکی
Rouhollah Nozari Alireza Shahabiبی‌شک یکی از اساسی‌ترین تحولات در حیطه مالیات ستانی ورود فنّاوری به این حوزه است. به عبارت دیگر الکترونیکی شدن امر مالیات‌ستانی، اثرات بسیاری بر مدیریت و اجرای فرآیند اخذ و برنامهریزی مالیات داشته است. در ایران طرح تحول نظام مالیاتی که به نام طرح جامع مالیاتی (ITS) ش چکیده کاملبیشک یکی از اساسی‌ترین تحولات در حیطه مالیات ستانی ورود فنّاوری به این حوزه است. به عبارت دیگر الکترونیکی شدن امر مالیات‌ستانی، اثرات بسیاری بر مدیریت و اجرای فرآیند اخذ و برنامهریزی مالیات داشته است. در ایران طرح تحول نظام مالیاتی که به نام طرح جامع مالیاتی (ITS) شناخته میشود، منجر به مکانیزه شدن فرآیند ابراز مالیات توسط مؤدیان و تشخیص و وصول مالیات توسط ادارات امور مالیاتی گردیده است؛ اما این مسئله تحت تأثیر عوامل مختلفی از جمله نگرش مؤدیان مالیاتی نسبت به فرآیند الکترونیکی ابراز و وصول مالیات است. به همین منظور این پژوهش به دنبال بررسی نگرش مؤدیان مالیاتی نسبت به سیستم الکترونیک مالیات‌ستانی در استان فارس بوده است. برای دستیابی به این منظور پرسشنامهای حاوی 17 سؤال تخصصی طراحی و بین 317 نفر از مؤدیان مالیاتی توزیع گردید. 279 پرسشنامه بازگشت شد و از طریق به‌کارگیری مدل معادلات ساختاری و تحلیل عاملی اکتشافی مورد آزمون قرار گرفتند. نتایج حاکی از آن است که دانش فن‌آوری اطلاعات و آسان بودن سیستم‌های الکترونیکی مالیات در کنار اعتماد به این سیستم اثرات مثبتی بر نگرش مؤدیان مالیاتی بر سیستم مکانیزه مالیات‌ستانی دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
72 - تخلفات مالیاتی در آیینه آرای دیوان اروپایی حقوق بشر
محمدرضا یوسفییکی از دستاوردهای مهم حقوق بشر و ابتکار دیوان اروپایی حقوق بشر قلمرو کیفری است. از عناصر مهم اعمال ماده 6 کنوانسیون اروپایی حقوق بشر که در بردارنده معیارهای دادرسی عادلانه است ورود ضمانت اجرای پیش بینی شده در قلمرو کیفری است. در قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلفات مالیات چکیده کاملیکی از دستاوردهای مهم حقوق بشر و ابتکار دیوان اروپایی حقوق بشر قلمرو کیفری است. از عناصر مهم اعمال ماده 6 کنوانسیون اروپایی حقوق بشر که در بردارنده معیارهای دادرسی عادلانه است ورود ضمانت اجرای پیش بینی شده در قلمرو کیفری است. در قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلفات مالیاتی ضمانت اجراهایی در نظر گرفته شده که در صورت ورود آنها به قلمرو کیفری رعایت اصول دادرسی عادلانه ضروری خواهد بود. پرسش اصلی این تحقیق مقایسه قلمرو کیفری تخلفات مالیاتی در نظام حقوقی ایران و رویه دیوان اروپایی حقوق بشر می باشد. به منظور پاسخگویی به این پرسش ابتدا مفهوم قلمرو کیفری و معیارهای آن سپس ضمانت اجرای تخلفات مذکور و در نهایت تشریفات رسیدگی به تخلفات خواهیم پرداخت. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
73 - ابتکار و خلاقیت در تفکیک مولفه های شکاف مالیاتی و تاثیرآن ها بر تغییرات سودهای آتی
رسول کرمی سید علی واعظ قاسم رکابدارزمینه: به دلیل تفاوت های موجود در بین قوانین مالیاتی و استانداردهای حسابداری اختلافاتی بین مودیان مالیاتی و دستگاه های مطالبه کننده مالیات وجود دارد که باعث بوجود آمدن شکاف مالیاتی می شوند. شکاف مالیاتی از طریق تفاوت بین مالیات تشخیصی و ابرازی محاسبه شده و مولفه های آن چکیده کاملزمینه: به دلیل تفاوت های موجود در بین قوانین مالیاتی و استانداردهای حسابداری اختلافاتی بین مودیان مالیاتی و دستگاه های مطالبه کننده مالیات وجود دارد که باعث بوجود آمدن شکاف مالیاتی می شوند. شکاف مالیاتی از طریق تفاوت بین مالیات تشخیصی و ابرازی محاسبه شده و مولفه های آن شامل اختلاف های موقتی و دائمی مالیاتی می باشند هدف: در پژوهش های قبلی در ایران شکاف مالیاتی را ناشی از اختلاف های دائمی می دانستند اما ابتکار و خلاقیت این پژوهش شناسایی اختلاف های موقت بود. بنابراین هدف پژوهش بررسی رابطه بین شکاف مالیاتی و مولفه های آن بر تغییرات سودهای آتی میباشد. روش:پژوهش حاضر از لحاظ هدف، کاربردی است و در حوزه پژوهش های اثباتی قرار می گیرد. از نظر ماهیت و محتوایی یک پژوهش از نوع همبستگی می باشد که برای کشف همبستگی بین متغییرها از روش پس رویدادی عمل می شود..جامعه آماری پژوهش شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نمونه آماری شامل 120 شرکت در بازه زمانی 1396-1386 می باشند. به منظور تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها، از معادله رگرسیون استفاده شده است. یافته ها:نتایج بیانگر این است که بین شکاف مالیاتی و تغییرات سودهای آتی رابطه معکوس معناداری وجود دارد. همچنین نتایج موید این است که هر دو مولفه اختلاف های موقتی و دائمی مالیاتی تاثیر معناداری بر تغییرات سودهای آتی دارند. به طوری که می توان مدعی بود افزایش اختلاف بین سود حسابداری ومالیاتی می تواند با کاهش سود در سال آینده و پایداری کمتر سود همراه باشد. نتیجه گیری: یافته های این پژوهش نشان داد که مولفه های شکاف مالیاتی در ایران علاوه بر اختلاف های دائمی شامل اختلاف های موقت هم است و با تفکیک اختلاف های دائمی و موقت می توان درآمد مشمول مالیات دقیق تری را محاسبه نمود. که از یک سو افزایش رضایت مندی مودیان مالیاتی و از سوی دیگر چالش های مالیات ستانی، فرار و اجتناب مالیاتی را کاهش می دهد. بنابراین انتظار می رود با این نوع آوری، نظام مالیاتی کارآمد و عدالت مالیاتی بیشتر گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
74 - طراحی و ارائه مدل تأثیرگذاری برنامه های خلاق رسانه ملی بر توسعه فرهنگ مالیاتی
غلامرضا قبله ای علی اکبر فرهنگی عبدالرضا سبحانیهدف: طراحی و ارائه مدل تأثیرگذاری برنامه‌های خلاق رسانه ملی برتوسعه فرهنگ مالیاتی است. روش: پژوهش کاربردی و کیفی است که با مطالعه مبانی نظری، ازجمله کتب، مجلات و مقالات مرتبط، اطلاعات جمع‌آوری و چارچوب اولیه پژوهش استخراج شد و پروتکل مصاحبه‌ها آماده و مصاحبه‌های نیمه س چکیده کاملهدف: طراحی و ارائه مدل تأثیرگذاری برنامه‌های خلاق رسانه ملی برتوسعه فرهنگ مالیاتی است. روش: پژوهش کاربردی و کیفی است که با مطالعه مبانی نظری، ازجمله کتب، مجلات و مقالات مرتبط، اطلاعات جمع‌آوری و چارچوب اولیه پژوهش استخراج شد و پروتکل مصاحبه‌ها آماده و مصاحبه‌های نیمه ساختار یافته با 30 نفر از خبرگان حوزه مالیات و رسانه با تجربه در حوزه مطالعه صورت گرفت. نمونهگیری غیر احتمالی هدفمند و روش نمونهگیری گلوله برفی و مصاحبه‌ها به روش تحلیل تم و با استفاده از نرم افزارمکس کیودا2020 کدگذاری شدند. مؤلفه‌های اثرگذاری رسانه ملی بر توسعه فرهنگ مالیاتی با استفاده از روش تحلیل تم و مصاحبه با خبرگان و پالایش مدل طی دو راند دلفی با گروه دیگری از خبرگان، مشتمل بر 94کد محوری و 10 تم اصلی احصاء شد و مدل باهیئت دلفی و مشارکت خبرگان و استفاده از ضریب توافق کندال اعتبار سنجی شد. یافتهها: تأثیر رسانه ملی بر توسعه فرهنگ مالیاتی شامل 10 تم اصلی است که به سه دسته مسئولیت اجتماعی، کارکرد رسانه و عوامل زمینهای تقسیم میشود. نتیجه‌گیری: توجه به تأثیر رسانه ملی بر فرهنگ مالیاتی میتواند راهگشای سیاستگذاران جهت تسریع توسعه فرهنگ مالیاتی و به تبع آن اجرای سایر شاخصهای توسـعه یـافتگی باشـد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
75 - بررسی تأثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر اجتناب مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (مورد مطالعه: هولدینگ بازرگانی)
مرتضی محمودی دکتر سعید جبارزاده کنگرلوئیچکیدههدف این پژوهش بررسی تاثیر برخی ساز و کارهای حاکمیت شرکتی (استقلال هیئت مدیره،اندازه هیئت مدیره، دانش مالی هیئت مدیره، وجود سهامداران نهادی، تمرکز مالکیت و مالکیت و نفوذدولت در هیئت مدیره) بر اجتناب مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. برا چکیده کاملچکیدههدف این پژوهش بررسی تاثیر برخی ساز و کارهای حاکمیت شرکتی (استقلال هیئت مدیره،اندازه هیئت مدیره، دانش مالی هیئت مدیره، وجود سهامداران نهادی، تمرکز مالکیت و مالکیت و نفوذدولت در هیئت مدیره) بر اجتناب مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. برای دست یابی به اهداف پژوهش تعداد 84 شرکت در طی دوره 5 ساله از سال 1386 تا 1390جهت محاسبه متغیر ها و از نرم ،Excel مورد بررسی قرار گرفته است. در این پژوهش از نرم افزاربرای تحلیل و برآورد مدل ها و آزمون فرضیه های تحقیق استفاده شده است . نتایج SPSS افزارپژوهش نشان می دهد تاثیری معنادار بر سطح اجتناب از مالیات شرکت های پذیرفته شده در بورساوراق بهادار تهران داشته باشند. نتایج کلی این پژوهش بیانگر آن است که افزایش برخی مکانیزم هایحاکمیت شرکتی باعث کاهش سطح اجتناب مالیاتی شرکت ها می گردد.واژه گان کلیدی: سازو کارهای حاکمیت شرکتی، مالیات، اجتناب مالیاتی پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
76 - ارزیابی روش تامین مالی برون تراز نامه‌ای ّاجاره عملیاتی) بر قیمت سهام و سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
دکترمهدی تقوی دکترعلی اسمعیل زاده مقری علیرضا زمانیانچکیده شرکتها برای تامین نقد ینگی خود از شیوه‌های متفاوت تامین مالی استفاده می‌کنند5 یکی از این شیوه‌ها تامین مالی برون تر از نامه‌ای ( اجاره عملیاتی ) میباشد. هدف از انجام این تحقیق آنست که ب چکیده کاملچکیده شرکتها برای تامین نقد ینگی خود از شیوه‌های متفاوت تامین مالی استفاده می‌کنند5 یکی از این شیوه‌ها تامین مالی برون تر از نامه‌ای ( اجاره عملیاتی ) میباشد. هدف از انجام این تحقیق آنست که بدانیم آیا تامین مالی برون ترازنامه‌ای ( اجاره عملیاتی ) در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهدار تهران میتواند موجب افزایش سود وقیمت سهام آنها شود یا خیر؟برای این منظور با استفاده از بسته‌های اطلاعاتی بورس و نرم افزار ره آورد نوین صورتهای مالی حسابرسی شده سالهای ١٣٨٢ لغایت ١٣٨٧ شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد مطالعه قرار گرفته است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
77 - عوامل موثر بر ارتقای فرهنگ مالییاتاتییدر مدر مییانانمودمودییاناننظامنظام مالیاتمالیاتبر ارزش افزودهبر ارزش افزوده (صنف طلا فروشان) استان آذربایجان(صنف طلا فروشان) استان آذربایجانغربیغ
محمد ملازادهپژوهش حاضر به عوامل مؤثر بر ارتقایمالیاتی در میان مودیان نظام مال فرهنیاتبیر ارزش افیزودهاستان آذربایجانغربی(صنف طلافروشان)مییپیردازد. روش تحقییق بیه کیار رفتیه از نیوع پیمیایشمحسوبمیگردد.جامعه آماری تحقیقعبارت است از4450واحد کسبیطلافروش که در محدوده اداره کل امور مالیا چکیده کاملپژوهش حاضر به عوامل مؤثر بر ارتقایمالیاتی در میان مودیان نظام مال فرهنیاتبیر ارزش افیزودهاستان آذربایجانغربی(صنف طلافروشان)مییپیردازد. روش تحقییق بیه کیار رفتیه از نیوع پیمیایشمحسوبمیگردد.جامعه آماری تحقیقعبارت است از4450واحد کسبیطلافروش که در محدوده اداره کل امور مالیاتیاستان آذربایجانغربیواقع گردیدهاست. حجم نمونه بر اسیاس فرمیول کیوکران026نمونیه بیرآوردگردیدهو روش نمونهگیریدر دو مرحله صورت گرفته است که ابتدا بر اساس نمونیهگییریطبقیهایسهم هر طبقه (شهر) از تعداد نمونههاو سپس با نمونه مشخگیریتصادفی از دورن هر طبقه تعیدادنمونههاانتخاب شده است. روش گردآوری اطلاعات در این پژوهش با استفاده از ابزار پرسشنامه پینج گزینهایبا طیف لیکرتمیباشد که با تعداد64سوال فرضیات پژوهش را به آزمون گذاشتهاندو برایتجزیهو تحلیلاطلاعات از جداول اکسل و نرم افیزارSPSSگردییدهاسیت. پیژوهش حاضیر دارای4فرضیهاصلیو44فرضیهفرعیمیباشد.فرضیههایاصلیپژوهش عبارتند از: عواملاجتماعیشدن بر ارتقایمال فرهنیاتیموثر هستند.عواملبرون سازمانیبر ارتقایمال فرهنیاتیموثر هستندعواملدرون سازمانیبر ارتقایمال فرهنیاتیموثر هستندعواملفردیبر ارتقایمال فرهنیاتیموثر هستند نتایج حاصل از تحقیقات نشانمیدهد تمامیفرضیههایاصلیو فرضیههایفرعیتحقیقمیورد تایییدواقیعگردیدهاند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
78 - بررسی رابطه ی اجتناب مالیاتی با کیفت افشاء و ارزش شرکت
حمید حقیقت محمدحسن محمدینظریه مرسوم در خصوص اجتناب مالیاتی این است که انتقال منابع از مالکان به دولت راکاهش می دهد و بدین طریق منجر به افزایش ثروت مالکان می گردد. نظریه ی هزینه ها ینمایندگی اجتناب مالیاتی بیان می دارد که مدیران فرصت طلب از شرایط ابهام ذاتی اجتنابمالیاتی سوء استفاده کرده و اقدا چکیده کاملنظریه مرسوم در خصوص اجتناب مالیاتی این است که انتقال منابع از مالکان به دولت راکاهش می دهد و بدین طریق منجر به افزایش ثروت مالکان می گردد. نظریه ی هزینه ها ینمایندگی اجتناب مالیاتی بیان می دارد که مدیران فرصت طلب از شرایط ابهام ذاتی اجتنابمالیاتی سوء استفاده کرده و اقدام به حیف و میل منابع مالکان می نمایند. جهت روشن شدنخلاف دیدگاه مذکور از شاخص کیفیت افشاء شرکتی محاسبه شده توسط سازمان بورساوراق بهادارتهران و تفاوت سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی سالانه با استفاده از رگرسیونخطی چندگانه، رابطه ی کیفیت افشاء شرکتی و اجتناب مالیاتی و میزان توجه افراد برونسازمانی به اجتناب مالیاتی؛ مورد بررسی قرار گرفته است. بدین منظور نمونه ای متشکل از600 سال شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره هشت ساله 1382 تا1389 بررسی شده است. یافته های پژوهش حاکی از آن است که شرکت های با شفافیت بالا،پتانسیل تضاد نمایندگی کمتر و اجتناب مالیاتی بیشتر نسبت به شرکت ها ی با شفافیت پاییندارند و همچنین افراد برون سازمانی اهمیت خاصی به اجتناب مالیاتی شرکت ها قائل نیستند.بنابراین در شرکت هایی که برنامه های اجتناب مالیاتی اجرا می شود، وجود شفافیت قابل قبولاز اهمیت ویژه ای برخوردار خواهد بود پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
79 - بررسی عوامل علّی ضعف در اجرای سیاستگذاری مالیاتی در ایران
مهدی حسنوند محمدرضا یزدانی زازرانی مهناز گودرزیهدف اصلی سیاستگذاری مالیاتی، تأمین منابع مالی دولت هاست، اما گاهی شاهد نارسایی‌های نظام مالیاتی در بعد اجرایی هستیم. آسیب‌شناسی سیاستگذاری مالیاتی در ایران حاکی از آن است که بیشترین مسایل در این فرایند مربوط به مرحله اجرا است. پرسش اصلی پژوهش پیش‌رو آن است که عوامل علّی چکیده کاملهدف اصلی سیاستگذاری مالیاتی، تأمین منابع مالی دولت هاست، اما گاهی شاهد نارسایی‌های نظام مالیاتی در بعد اجرایی هستیم. آسیب‌شناسی سیاستگذاری مالیاتی در ایران حاکی از آن است که بیشترین مسایل در این فرایند مربوط به مرحله اجرا است. پرسش اصلی پژوهش پیش‌رو آن است که عوامل علّی موثر در ضعف اجرای سیاست‌های مالیاتی در ایران چیست؟ مشارکت‌کنندگان پژوهش به شیوه هدفمند انتخاب شدهاند و دادهها با استفاده از مصاحبه‌های عمیق با 33 نفر از کارشناسان گردآوری شده است. دادههای این پژوهش با استفاده از روش ترکیبی تجزیه و تحلیل شدهاند. یافتههای پژوهش بیانگر آن است که عدم تمکین مالیاتی در بین مودیان (فرار مالیاتی)، فقدان وجود پایگاه اطلاعات یکپارچه اقتصادی و مالی، عدم دسترسی به اطلاعات اقتصادی مودیان، جابجایی‌های متعدد و سیاسی برای مدیران نظام مالیاتی، تعدد آیین نامه‌ها و بخشنامه‌های مالیاتی و مغایرت با یکدیگر به ترتیب از جمله مهمترین علل ضعف در سیاستگذاری مالیاتی در ایران هستند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
80 - توصیف فرار مالیاتی در ایران از منظر جامعه شناسی سیاسی(مورد مطالعه شهر تهران)
محمد صید ایرج ساعی ارسی احسان رحمانی خلیلیدر این تحقیق به توصیف فرار مالیاتی در ایران از منظر جامعه شناسی سیاسی(مورد مطالعه شهر تهران) پرداخته شده است. فرض شده است عواملی همچون احساس محرومیت نسبی، آگاهی عمومی، مشارکت عمومی و پایبندی دینی بر فرار مالیاتی در ایران تاثیرگذار هستند. تحقیق حاضر از نظر هدف در حیطه تح چکیده کاملدر این تحقیق به توصیف فرار مالیاتی در ایران از منظر جامعه شناسی سیاسی(مورد مطالعه شهر تهران) پرداخته شده است. فرض شده است عواملی همچون احساس محرومیت نسبی، آگاهی عمومی، مشارکت عمومی و پایبندی دینی بر فرار مالیاتی در ایران تاثیرگذار هستند. تحقیق حاضر از نظر هدف در حیطه تحقیقات کاربردی و از نظر شیوه جمع آوری اطلاعات، توصیفی و از نوع همبستگی می باشد. داده های به دست آمده با استفاده از نرم افزار spss در دو بخش توصیفی و همبستگی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. یافته ها نشان داد: بین آگاهی عمومی و فرار مالیاتی همبستگی معناداری وجود دارد. ولی بین اعتماد اجتماعی و مشارکت عمومی با فرار مالیاتی رابطه معناداری مشاهده نشد. همچنین یافته ها نشان داد که متغیرهای آگاهی عمومی، پایبندی دینی و احساس محرومیت نسبی به میزان 6 درصد قادر به پیش بینی فرار مالیاتی می باشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
81 - طراحی مدل سیاست های مالیاتی مشوق کارآفرینی مولد در ایران
مطهره حسن پور امیری علی داوری امیر محمدزاده علی رضا امین خاکیکارآفرینی یکی از عوامل مهم در توسعه اقتصادی کشورها به شمار می آید و به عنوان یکی از عوامل حیاتی رشد حائز اهمیت است . در اکثر پژوهش های بین المللی تاثیر مالیات بر کارآفرینی بصورت منفی گزارش شده است. با توجه به اینکه گزارش های بین المللی حاکی از شرایط نامطلوب مالیاتی برای چکیده کاملکارآفرینی یکی از عوامل مهم در توسعه اقتصادی کشورها به شمار می آید و به عنوان یکی از عوامل حیاتی رشد حائز اهمیت است . در اکثر پژوهش های بین المللی تاثیر مالیات بر کارآفرینی بصورت منفی گزارش شده است. با توجه به اینکه گزارش های بین المللی حاکی از شرایط نامطلوب مالیاتی برای کارآفرینان ایرانی است، این پژوهش به دنبال یافتن مدل سیاستگذاری مالیاتی مشوق کارآفرینی است تا ضمن حفظ درآمد مالیاتی، کمترین آسیب به فعالیت های کارآفرینانه وارد شود این تحقیق از نوع کیفی بوده و ابزار جمع آوری داده های تحقیق، مصاحبه با مدیران شرکت های دانش بنیان، مدیران سازمان امور مالیاتی و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی به عنوان ذینفع می باشد. با توجه به کدگذاری های باز و محوری از مصاحبه های صورت گرفته، برای سیاستگذاران مالیاتی مدلی مشوق کارآفرینی مولد استخراج شده است که این مدل شامل 8 بعد تعریف کارآفرین،آموزش، عدالت، اعتماد، اصلاحات قانونی، اصلاحات اجرایی، بهبود فرایند حسابرسی، سلامت اداری می باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
82 - بررسی عوامل مؤثر بر شکاف مالیاتی در مؤدیان بازرگان استان گیلان از دیدگاه مأموران مالیاتی
علی رضا امین خاکی رحمت شیخ حسینی پیرکوهیپژوهش حاضر به بررسی عوامل مؤثر بر شکاف مالیاتی در مؤدیان بازرگان استان گیلان از دیدگاه مأموران مالیاتی پرداخته است. لذا از نظر هدف کاربردی محسوب میشود و از نظر روش اجرا در زمره پژوهش-های توصیفی ـ پیمایشی قرار دارد. جامعه آماری پژوهش حاضر خبرگان و مؤدیان امور مالیاتی به چکیده کاملپژوهش حاضر به بررسی عوامل مؤثر بر شکاف مالیاتی در مؤدیان بازرگان استان گیلان از دیدگاه مأموران مالیاتی پرداخته است. لذا از نظر هدف کاربردی محسوب میشود و از نظر روش اجرا در زمره پژوهش-های توصیفی ـ پیمایشی قرار دارد. جامعه آماری پژوهش حاضر خبرگان و مؤدیان امور مالیاتی به ویژه حوزه بازرگانی در استان گیلان (به تعداد 70 نفر) است. با توجه به تعداد جامعه آماری، پرسشنامه به-صورت ایمیل برای تمامی افراد ارسال شد. از هفتاد ایمیل ارسال شده پس از شش بار یادآوری در نهایت 67 پرسشنامه بازگردانده شد. ابزار گردآوری داده پرسشنامه استاندارد است که از دو بخش سؤالات عمومی (جمعیت‌شناختی) و اختصاصی تشکیل شده است. روایی و پایایی پرسشنامه مورد بررسی قرار گرفت و تأیید شد. در نهایت آزمون کولموگراف اسمیرنوف نشان داد که دادهها غیرنرمال بوده لذا نرمافزار مورد استفاده برای آزمون فرضیه‌ها نرمافزار Smart Pls تعیین شد. بهمنظور تجزیه‌وتحلیل دادهها در قسمت آمار توصیفی از نرمافزار SPSS 26 و برای آمار استنباطی که در آن روابط میان متغیرها بر اساس هدف پژوهش مدلسازی میشود از مدلسازی معادلات ساختاری (SEM) مبتنی بر رویکرد حداقل مربعات جزئی (PLS) و نرمافزار Smart PLS 2 استفاده شده است. نتایج نشان داد که فعالیت مکرر حسابرسی و استراتژی انتخابی بر شکاف مالیاتی تأثیر معنادار دارند و تعهد مأمور مالیاتی تأثیری بر شکاف مالیاتی ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
83 - بررسی رابطه بین سود نقدی و استقلال هیات مدیره بر اجتناب مالیاتی شرکت در چارچوب نظام مالیاتی کشور
کیومرث امیری علی اصغر انواری رستمی مهرداد قنبری بابک جمشیدی نویدنظام مالیاتی ایران به دلایل مختلف از جمله وفور درآمدهای نفتی در برهه‌های مختلف، متناسب با ظرفیت‌های اقتصادی کشور توسعه نیافته است و علی رغم تأکیدات مکرر در اسناد بالادستی بر ضرورت قطع اتکای بودجه دولت به درآمدهای نفتی از طریق افزایش سهم درآمدهای غیر نفتی بویژه درآمدهای چکیده کاملنظام مالیاتی ایران به دلایل مختلف از جمله وفور درآمدهای نفتی در برهه‌های مختلف، متناسب با ظرفیت‌های اقتصادی کشور توسعه نیافته است و علی رغم تأکیدات مکرر در اسناد بالادستی بر ضرورت قطع اتکای بودجه دولت به درآمدهای نفتی از طریق افزایش سهم درآمدهای غیر نفتی بویژه درآمدهای مالیاتی، این مهم تاکنون محقق نشده است. بنابراین تحول نظام مالیاتی در راستای بهبود وضعیت آن به لحاظ کارکردهای آن و در راستای دستیابی به اهداف مدنظر در قانون برنامه ششم به ویژه اهداف کمی آن، امری ضروری می باشد. هدف این تحقیق بررسی رابطه بین سود نقدی و استقلال هیات مدیره بر اجتناب مالیاتی شرکت در چارچوب نظام مالیاتی کشور میباشد. روش آزمون فرضیه های این تحقیق به روش اقتصادسنجی پانل دیتا و با بهره‌گیری از نرمافزار ایویوز انجام شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد که؛ پرداخت سود نقدی بر اجتناب مالیاتی تأثیر معنی‌داری دارد. همچنین درصد مدیران غیرموظف بر اجتناب مالیاتی تأثیر معنی‌داری دارد. و درصد مدیران غیرموظف بر رابطه بین پرداخت سود نقدی و اجتناب مالیاتی تأثیر معنی‌داری ندارد. نتایج حاصل از این تحقیق میتواند بر تصمیمات مدیران، سرمایهگذاران، سهامداران، اعتباردهندگان، مقامات مالیاتی، تدوین کنندگان قوانین مالیاتی، سازمان حسابرسی و سایر حسابرسان، سازمان بورس و اوراق بهادار، تحلیل‌گران و محققین مفید واقع شود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
84 - بررسی تأثیر عدم اطمینان متغیرهای کلان اقتصادی بر مدیریت مالیاتی با استفاده از رگرسیون دو مرحله‌ای مدل فاما مکبث
هاشم کاویانی فرد شکراله خواجوی فریبرز عوض زاده فتحهدف اصلی این پژوهش، بررسی تأثیر معیارهای عدم اطمینان اقتصادی بر مدیریت مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در راستای اهداف این پژوهش برای اندازه‌گیری مدیریت مالیاتی از سه معیار شامل اجتناب از مالیاتی، فرار مالیاتی و سیاست جسورانه مالیاتی و هم چکیده کاملهدف اصلی این پژوهش، بررسی تأثیر معیارهای عدم اطمینان اقتصادی بر مدیریت مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در راستای اهداف این پژوهش برای اندازه‌گیری مدیریت مالیاتی از سه معیار شامل اجتناب از مالیاتی، فرار مالیاتی و سیاست جسورانه مالیاتی و همچنین برای اندازه‌گیری عدم اطمینان متغیرهای کلان اقتصادی از چهار معیار رشد تولید ناخالص ملی، نرخ تورم، نرخ ارز و نرخ بهره با استفاده از شاخصهای آرچ و گارچ استفاده شده است. بدین منظور سه فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و دادههای مربوط به 108 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی بین سالهای 1390 تا 1397 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش دو مرحله‌ای فاما مکبث بررسی و آزمون شده است. نتایج به دست آمده نشان میدهد که معیارهای عدم اطمینان اقتصادی (رشد تولید ناخالص ملی، نرخ تورم، نرخ ارز و نرخ بهره) تأثیر مثبت و معناداری بر هر سه معیار مدیریت مالیاتی یعنی فرار مالیاتی، اجتناب از مالیات و سیاست جسورانه مالیاتی دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
85 - شناسایی موانع اجرای خط مشی‌ها در سازمان امور مالیاتی
مها طاهری غلامرضا معمارزاده طهران مرتضی موسی خانییکی از مسائل مهم در سازمان امور مالیاتی، فقدان دستیابی به عملکرد قابل قبول و اهداف تعریف شده در اجرای خط مشی ها می باشد. در این تحقیق، موانع مؤثر بر اجرای خط مشی ها در سازمان امور مالیاتی با محوریت قانون مالیات های مستقیم شناسایی شده و دیدگاهی ترکیبی از رویکردهای با چکیده کاملیکی از مسائل مهم در سازمان امور مالیاتی، فقدان دستیابی به عملکرد قابل قبول و اهداف تعریف شده در اجرای خط مشی ها می باشد. در این تحقیق، موانع مؤثر بر اجرای خط مشی ها در سازمان امور مالیاتی با محوریت قانون مالیات های مستقیم شناسایی شده و دیدگاهی ترکیبی از رویکردهای بالا به پایین و پایین به بالا در اجرا ارائه شد. بعد از شناسایی اولیه موانع اجرای خط مشی های مالیاتی با بررسی مبانی نظری و تحقیقات پیشین و همچنین مصاحبه با خبرگان (خبرگان سازمان امور مالیاتی)، پرسشنامه دلفی طراحی شد. سپس با نظرخواهی از 12 نفر از خبرگان دانشگاهی و مالیاتی، 47 مانع اجرای خط مشی های مالیاتی در 10 بعد دسته بندی شدند. نهایتا، براساس داده های جمع آوری شده از مدیران و کارشناسان سازمان امورمالیاتی تهران، تحلیل عاملی تاییدی انجام شد که ساختار استخراج‌شده تحقیق را تایید کرد. نتایج تحقیق حاضر می تواندبه مدیران و سیاستگذاران سازمان امورمالیاتی در اجرای خط مشی های مالیاتی کمک کند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
86 - ارائه یک الگوی پیش بینی فرار مالیاتی مشاغل مبتنی بر تکنیک های داده کاوی
محمد قاسمی صادق عابدی علی محتشمیدر این پژوهش با توجه به اهمیت موضوع و خلای پژوهش های پیشین، یک مدل پیش بینی فرار مالیاتی اصناف مبتنی بر تکنیک های داده کاوی ارائه می گردد. داده های مورد تحلیل شامل بررسی 5600 پرونده مالیاتی کلیه اصناف دارای کد مالیاتی در استان قزوین طی سال های ۹۳ تا ۹۸ می باشد. پرونده م چکیده کاملدر این پژوهش با توجه به اهمیت موضوع و خلای پژوهش های پیشین، یک مدل پیش بینی فرار مالیاتی اصناف مبتنی بر تکنیک های داده کاوی ارائه می گردد. داده های مورد تحلیل شامل بررسی 5600 پرونده مالیاتی کلیه اصناف دارای کد مالیاتی در استان قزوین طی سال های ۹۳ تا ۹۸ می باشد. پرونده مالیاتی مرتبط با اصناف در پنج گروه مالیاتی شامل گروه صنفی صاحبان دفاتر رسمی، گروه صنفی مشاورین املاک، گروه صنفی تالارهای پذیرایی، رستوران و مشاغل وابسته، گروه صنفی خدمات ارتباطی و گروه صنفی نمایشگاه و فروشگاه لوازم خودرویی و مشاغل وابسته می باشند. جهت مدل سازی از الگوی کلاس بندی شامل الگوریتم درخت تصمیم استفاده گردید. نتایج نشان می دهد، معیار پوشش برابر 68 %، معیار کاپا برابر 0.612 بدست آمده است که عملکرد خوب مدل ساز را نشان می دهد. همچنین با استفاده از تکنیک Cross Validation صحت اعتبار مدل پیش بینی مورد آزمون قرار گرفت تا با اطمینان بیشتری درصد عملکرد مدل سازی تخمین زده شود. معیار صحت برابر 67.79% نشان از قابلیت اطمینان مناسب جهت مدل پیش بینی می باشد. نتایج حاصل از این پژوهش می تواند در تدوین راهبردهای عملیاتی مبتنی بر داده کاوی جهت پیش بینی فرار مالیاتی اصناف در استان ها مورد بهره برداری قرار گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
87 - بررسی تأثیرادراک از فساد بر رفتار تمکین مالیاتی
محمدحسن محمدی جواد رضا زاده مهدی بشکوهادراک از فساد و تمکین مالیاتی، دو مسئله اساسی کشور می باشند. این پژوهش تأثیر ادراک از فساد و چگونگی آن را بر رفتار تمکین مالیاتی با نظریه رفتار برنامه ریزی شده، بررسی نموده است. پژوهش از لحاظ هدف،کاربردی و از منظر رویکرد اثباتی می باشد. جهت آزمون فرضیه‌ها، 397 مؤدی از ا چکیده کاملادراک از فساد و تمکین مالیاتی، دو مسئله اساسی کشور می باشند. این پژوهش تأثیر ادراک از فساد و چگونگی آن را بر رفتار تمکین مالیاتی با نظریه رفتار برنامه ریزی شده، بررسی نموده است. پژوهش از لحاظ هدف،کاربردی و از منظر رویکرد اثباتی می باشد. جهت آزمون فرضیه‌ها، 397 مؤدی از ادارات مالیاتی تهران جهت نظرسنجی پرسشنامه ای انتخاب و دادهها به روش مدلسازی معادلات ساختاری، که پایایی- روایی آن از طریق آلفای کرونباخ و سنجش وزن‌های عاملی استاندارد شده؛ آزمون و تحلیل گردید. بر اساس یافتهها: 1- ادراک از فساد بر نگرش و هنجارهای ذهنی مؤدیان تأثیر منفی دارد. 2- نگرش و هنجارهای ذهنی با قصد تمکین مالیاتی رابطه مستقیم دارند.3- کنترل رفتاری ادراک شده تأثیری بر قصد تمکین مالیاتی ندارد.4- قصد تمکین با رفتار تمکین مالیاتی رابطه مستقیم دارد. 5- ادراک از فساد با تأثیر منفی و نامطلوبی که در نگرش و هنجارهای ذهنی مؤدیان ایجاد می کند، منجر به کاهش سطح تمایل و رفتار تمکین مالیاتی مؤدیان میشود. تعهد رهبران سیاسی در ریشه کن کردن فساد، تقویت شفافیت و سازماندهی کارگزاران میتواند رفتارهای فسادآمیز را کاهش، تعهد اجتماعی و تمکین مؤدیان را بهبود ببخشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
88 - بررسی موانع اجرای استراتژی در سازمان امور مالیاتی استان گلستان
زین العابدین رحمانی احمد راه چمنی سعید طیبیدر این پژوهش تلاش شده است تا موانع اجرای استراتژی در سازمان امور مالیاتی استان گلستان شناسایی شود. پژوهش حاضر از نظر هدف، کاربردی و از نظر نحوه گردآوری داده ها، توصیفی/ پیمایشی است. جامعه آماری پژوهش حاضر را کلیه کارکنان و مدیران سازمان امور مالیاتی استان گلستان تشکیل د چکیده کاملدر این پژوهش تلاش شده است تا موانع اجرای استراتژی در سازمان امور مالیاتی استان گلستان شناسایی شود. پژوهش حاضر از نظر هدف، کاربردی و از نظر نحوه گردآوری داده ها، توصیفی/ پیمایشی است. جامعه آماری پژوهش حاضر را کلیه کارکنان و مدیران سازمان امور مالیاتی استان گلستان تشکیل داده اند. لذا با مرور ادبیات موضوع و بهره گیری از نظر خبرگان و کارشناسان، در نهایت تعداد 47 متغیر به عنوان موانع اجرای استراتژی شناسایی شدند. با استفاده از آزمون آماری کلوموگروف اسمیرنوف مشخص گردید که توزیع داده های پرسشنامه از هیچ کدام از توزیع های آماری (نرمال، یکنواخت، پواسون و نمایی) پیروی نمی کند. در ادامه با استفاده از تجزیه و تحلیل آماری و به کارگیری آزمون علامت، اصلی ترین موانع که شامل 35 مورد بودند از میان 47 مانع اولیه استخراج شدند. سپس اقدام به رتبه بندی این مانع با استفاده از آزمون آماری فریدمن گردید. با مهار این متغیرها، می توان احتمال شکست در اجرای استراتژی را کاهش داد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
89 - تاثیر عوامل فرهنگی و تجاری بر اجتناب مالیاتی شرکتی
سیامک طایفه محسن دستگیر فرزین رضایی سعیدعلی احمدیبر اساس فرضیه نفع شخصی و با وجود عدم تقارن اطلاعاتی بین مودیان مالیاتی و دولت، به طور منطقی اشخاص در تلاشند از پرداخت مالیات اجتناب کنند. شرکت ها در راستای راهبرد تقویت توان رقابت پایدار از اشکال مختلف عوامل تجاری نظیر صرفه جویی مالیاتی بهره می برند. از طرفی رفتار اجتنا چکیده کاملبر اساس فرضیه نفع شخصی و با وجود عدم تقارن اطلاعاتی بین مودیان مالیاتی و دولت، به طور منطقی اشخاص در تلاشند از پرداخت مالیات اجتناب کنند. شرکت ها در راستای راهبرد تقویت توان رقابت پایدار از اشکال مختلف عوامل تجاری نظیر صرفه جویی مالیاتی بهره می برند. از طرفی رفتار اجتناب مالیاتی، تابعی از هنجارهای فرهنگی است. در تحقیق حاضر، تاثیر عوامل فرهنگی و تجاری بر اجتناب مالیاتی مورد آزمون قرار گرفته است. در این پژوهش برای اندازه گیری عوامل تجاری از شاخص های تمرکز مشتری، راهبرد تجاری، معامله با اشخاص وابسته و تمرکز شرکت، برای سنجش فرهنگ سازمانی از پرسشنامه ارزش های فرهنگی هافستد (1984) و برای آزمون فرضیه ها از تکنیک معادلات ساختاری استفاده شده است. نمونه آماری تحقیق، شامل 77 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و دوره زمانی آن، طی سالهای 1395-1391 است. نتایج نشان داد عوامل فرهنگی و تجاری بر سطح اجتناب مالیاتی اثرگذار است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
90 - طراحی مقیاس سنجش چابکی سازمانی در بخش عمومی
عیسی سیلاوی محمدجواد حضوریهدف از اجرای این پژوهش، طراحی مقیاس سنجش چابکی سازمانی برای سازمانهای عمومی است. جامعه آماری شامل کارکنان اداره کل امور مالیاتی استان خوزستان می باشد. برای طراحی مقیاس، در ابتدا با بهره گیری از ادبیات و پیشینه پژوهشهای قبلی و با الهام از مدل مؤسسه ای تی کرنی، شش عامل با چکیده کاملهدف از اجرای این پژوهش، طراحی مقیاس سنجش چابکی سازمانی برای سازمانهای عمومی است. جامعه آماری شامل کارکنان اداره کل امور مالیاتی استان خوزستان می باشد. برای طراحی مقیاس، در ابتدا با بهره گیری از ادبیات و پیشینه پژوهشهای قبلی و با الهام از مدل مؤسسه ای تی کرنی، شش عامل با 25 گویه طراحی گردید. این عامل ها عبارتند از: رهبری سازمانی، تغییر سازمانی، دولت الکترونیک، مدیریت عملکرد، خدمات به ارباب رجوع و فرهنگ سازمانی. پرسشنامه طراحی شده در اختیار خبرگان آشنا به مبحث چابکی سازمانی قرار گرفت. داده های جمع آوری شده از طریق تحلیل واریانس یک طرفه (آنووا) تحلیل و 7 گویه از 25 گویه اولیه حذف گردید. در مرحله بعد، پرسشنامه 18 گویه ای در بین نمونه آماری به تعداد 180 نفر که به روش نمونه گیری تصادفی و بر اساس فرمول نمونه گیری از جامعه محدود انتخاب شدند، توزیع گردید. جهت شناسایی عامل های نهایی، داده های این مرحله، از طریق تحلیل عاملی اکتشافی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. در نهایت 4 عامل شناسایی شد که عبارتند از: مدیریت عملکرد، فرهنگ سازمانی ارباب رجوع محور، تغییر سازمانی مبتنی نوآوری و رهبری سازمانی. همه گویه ها بدلیل نداشتن بار عاملی بر روی بیش از یک عامل در عوامل چهارگانه دسته بندی شدند و مقیاس نهایی تدوین گردید. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
91 - تأثیر مدیریت دانش بر عملکرد سازمان با در نظر گرفتن نقش میانجی چابکی سازمانی
رسول رضایی داود قراخانیدر عصر حاضر شرکت ها و سازمان ها در پی دستیابی به ابزارهایی هستند که موجب رشد و تعالی شده و یک مزیت رقابتی پایدار ایجاد کند. یکی از ابزارهای دستیابی به این مزیت رقابتی، توسعه مدیریت دانش در سازمان است. این پژوهش با هدف بررسی تأثیر مدیریت دانش بر عملکرد سازمان با در نظر گ چکیده کاملدر عصر حاضر شرکت ها و سازمان ها در پی دستیابی به ابزارهایی هستند که موجب رشد و تعالی شده و یک مزیت رقابتی پایدار ایجاد کند. یکی از ابزارهای دستیابی به این مزیت رقابتی، توسعه مدیریت دانش در سازمان است. این پژوهش با هدف بررسی تأثیر مدیریت دانش بر عملکرد سازمان با در نظر گرفتن نقش میانجی چابکی سازمانی در امور مالیاتی استان قزوین انجام شده است. جامعه آماری پژوهش550 نفر بوده که 227 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند. برای جمع آوری داده ها از سه پرسشنامۀ مدیریت دانش لاوسون، پرسشنامه عملکرد سازمانی و چابکی سازمانی گابریل و ناوارو استفاده شده است. روایی سازۀ پرسشنامه ها با استفاده از روش تحلیل عاملی تاییدی و پایایی آنها از طریق ضریب آلفای کرونباخ بررسی و تایید شد. برای تحلیل داده ها از آمار توصیفی و استنباطی استفاده شده و برای آزمون فرضیه های تحقیق از روش تحلیل مسیر و نرم افزار lisrel 8.80 استفاده شده است. نتایج حاصل از این پژوهش نشان داد که: مدیریت دانش با ضریب مسیر31/0+ تأثیری مثبت و معنی دار بر عملکرد سازمانی دارد؛ همچنین مدیریت دانش به واسطه نقش میانجی چابکی سازمانی با ضریب مسیر43/0+ تأثیری مثبت و معنی دار بر عملکرد سازمانی دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
92 - تبیین نقش کنترل سازمانی بر ارزش‌های مدیران دولتی و مولفه‌های آن
حمزه صمدی میارکلائی حسین صمدی میارکلائیهدف این پژوهش ارائه و توسعه ی الگویی برای سنجش ارزش های مدیران دولتی و سنجش میزان کنترل های سازمانی، و نیز بررسی نقش کنترل سازمانی بر ارزش های مدیران دولتی در اداره کل امور مالیاتی استان مازندران می باشد. روش پژوهش از لحاظ هدف، توصیفی- تحلیلی است. در این پژوهش، مدیران ا چکیده کاملهدف این پژوهش ارائه و توسعه ی الگویی برای سنجش ارزش های مدیران دولتی و سنجش میزان کنترل های سازمانی، و نیز بررسی نقش کنترل سازمانی بر ارزش های مدیران دولتی در اداره کل امور مالیاتی استان مازندران می باشد. روش پژوهش از لحاظ هدف، توصیفی- تحلیلی است. در این پژوهش، مدیران اداره کل امور مالیاتی استان مازندران به‌عنوان جامعه ی آماری انتخاب و بر اساس فرمول کوکران، 130 نفر نمونه تعیین‌شده‌اند. از طریق بررسی ادبیات نظری و مصاحبه با کارشناسان و با استفاده از روش نمونه گیری هدفمند، ابعاد و مولفه های متغیرهای پژوهش شناسایی شدند. درنهایت، با استفاده از نظرات کارشناسان، 9 بُعد و 27 گویه برای طراحی مدل ارزش های (اجتماعی و فردی) مدیران دولتی و 7 بُعد و 18 گویه برای طراحی مدل کنترل سازمانی استخراج گردید و با ابزار پرسشنامه مورد بررسی قرار گرفتند. داده ها با استفاده از نرم افزارهای آماری SPSS و LISREL تحلیل‌شده‌اند . یافته های پژوهش نشان داد که متغیر کنترل سازمانی اثر مثبت، مستقیم و معنی داری بر ارزش های (اجتماعی و فردی) مدیران دولتی دارد. علاوه بر این، یافته های این پژوهش نشان دهنده ی تاثیرگذاری ارزش های اجتماعی مدیران دولتی بر ارزش های فردی مدیران دولتی است، که این نتیجه هم مبنی بر تاثیرگذاری مثبت، مستقیم و معنی دار ارزش های اجتماعی بر ارزش های فردی مدیران دولتی است. ارزش های مدیران دولتی قادر به اثرگذاری بر کنترل های سازمانی نیستند و تنها می توانند بر اجرای سیاست ها اثر بگذارند. در طرف مقابل، سازوکارهای کنترل سازمانی و بعضاً کنترل سیاسی، در صدد هستند تا با اثرگذاری بر ارزش های (فردی و اجتماعی) مدیران دولتی در اجراء، رفتار آن ها کنترل کنند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
93 - بررسی روابط علی و معلولی و رتبه‌بندی عوامل بحرانی موثر فرار مالیاتی در ایران به کمک ترکیب روشهای ANP و DEMATEL فازی گروهی
محمد خلیل‌زاده داود صدیقی‌زاده مرتضی واسعی محمدرضا پاشاپور هدیه شاکرییکی از مهمترین مسایل هر نظام اقتصادی، پدیده فرار از پرداخت مالیات است که به سختی میتوان تجزیه‌وتحلیل دقیقی از آن ارایه داد. هدف از ارایه این مقاله، شناسایی، پیداکردن روابط علی و معلولی و همچنین رتبه‌بندی عوامل اصلی موثر در فرار از پرداخت مالیات در کشور ایران است. این چکیده کاملیکی از مهمترین مسایل هر نظام اقتصادی، پدیده فرار از پرداخت مالیات است که به سختی میتوان تجزیه‌وتحلیل دقیقی از آن ارایه داد. هدف از ارایه این مقاله، شناسایی، پیداکردن روابط علی و معلولی و همچنین رتبه‌بندی عوامل اصلی موثر در فرار از پرداخت مالیات در کشور ایران است. این تحقیق با استفاده از مدل ترکیبی دیمتل[1] و فرآیند تحلیل شبکه‌ای گروهی[2] و در شرایط فازی انجام شده است. همچنین، یک مورد تجربی ارایه میشود تا نشان دهد که مدل تصمیم‌گیری با معیارهای چندگانه[3] ترکیبی فازی میتواند برای اندازه‌گیری و ارزیابی مشکل فرار از پرداخت مالیات در موارد واقعی به‌کار رود. نتایج را میتوان به تصمیم‌گیرندگان برای انتخاب بهترین راه‌حل به جهت پیشگیری و مقابله با این مشکل ارایه کرد. در پایان، 5 عامل اصلی و 20 عامل فرعی موثر در فرار مالیاتی با کمک مدل ارائه‌شده و مصاحبه با متخصصین شناسایی شده و مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفته است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
94 - بررسی چالش ها و موانع اساسی پیش روی وصول مالیات از دیدگاه ممیزان مالیاتی
صمد نصیری امیر نجفیدر این پژوهش، چالش های اساسی وصول مالیات در سطح ادارات مالیاتی استان زنجان از دیدگاه ممیزان مالیاتی مورد بررسی قرار گرفته است و همچنین سعی برآن اس تا تاثیر اجرای طرح خوداظهاری مالیاتی بر روند وصول مالیات در سطح ادارات امور مالیاتی استان زنجان از دیدگاه کارشناسان ارشد ما چکیده کاملدر این پژوهش، چالش های اساسی وصول مالیات در سطح ادارات مالیاتی استان زنجان از دیدگاه ممیزان مالیاتی مورد بررسی قرار گرفته است و همچنین سعی برآن اس تا تاثیر اجرای طرح خوداظهاری مالیاتی بر روند وصول مالیات در سطح ادارات امور مالیاتی استان زنجان از دیدگاه کارشناسان ارشد مالیاتی مورد ارزیابی قرار گرفته و نتایج مثبت و منفی حاصل از اجرای آن بررسی گردد.تحقیق حاضر از نوع تحقیقات توصیفی، اکتشافی و پیمایشی می باشد. همچنین از آنجایی که نتایج این تحقیق می تواند به طور عملی، مورد استفاده قرار گیرد، یک تحقیق مورد پژوهی کاربردی است. بدین منظور تعداد 66 نفر از ممیزان مالیاتی در سطح استان زنجان از طریق جدول کوکران به عنوان حجم نمونه انتخاب شدند. برای جمع آوری اطلاعات از پرسشنامه محقق ساخته با اعتبار و روایی بالا استفاده شد. سپس با استفاده از آزمونT تک نمونه ای برای آزمون فرض پیرامون میانگین یک جامعه و آزمون فریدمن برای رتبه بندی فرضیه های تحقیق استفاده می شود. نتایج تحقیق نشان می دهد فرهنگ مالیات دهی، عدم اعتماد مودیان، عدم کارشناسی دقیق مالیات در حوزه های مختلف و خوداظهاری مالیاتی از جمله چالش های اساسی پیش روی وصول مالیات در سطح استان زنجان می باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
95 - تحلیل اثرات اعتماد اجتماعی بر فرهنگ مالیاتی (مطالعه موردی مودیان شهرهای نوشهر و چالوس)
ابراهیم حسینی نوریان علی رحمانی فیروزجاه سیف الله فرزانهبا توجه به این که یکی از منابع درآمدی دولت ها، درآمدهای مالیاتی است، شناخت فرهنگ مالیاتی یک ضرورت مطلق در تحقیقات علمی یا برنامه‌ریزی‌های کاربردی به شمار می رود. لذا این مقاله با هدف بررسی رابطه بین اعتماد اجتماعی و فرهنگ مالیاتی انجام شد. روش تحقیق، پیمایشی بوده و با چکیده کاملبا توجه به این که یکی از منابع درآمدی دولت ها، درآمدهای مالیاتی است، شناخت فرهنگ مالیاتی یک ضرورت مطلق در تحقیقات علمی یا برنامه‌ریزی‌های کاربردی به شمار می رود. لذا این مقاله با هدف بررسی رابطه بین اعتماد اجتماعی و فرهنگ مالیاتی انجام شد. روش تحقیق، پیمایشی بوده و با ابزار پرسشنامه اطلاعات جمع آوری شد. کلیه مودیان مراجعه کننده به اداره مالیاتی شهرهای نوشهر و چالوس به عنوان جامعه آماری انتخاب شدند که تعدادشان برابر 24500 نفر می باشند. روش نمونهگیری طبقه ای بوده و حجم نمونه بر اساس فرمول کوکران400 نفر است.یافتهها نشان میدهد میانگین فرهنگ مالیاتی برابر با 59/3 است. کارکرد و عدالت سازمانی از کمترین و تمایل به پرداخت مالیات از بالاترین میانگین برخوردار است. میانگین اعتماد اجتماعی برابر با 09/3 است. اعتماد بنیادین از بیشترین(34/3) و اعتماد نهادی از کمترین(95/2)، میانگین برخوردار است. بین اعتماد اجتماعی و ابعاد سه گانه آن با فرهنگ مالیاتی همبستگی مثبت و معناداری وجود دارد. ضریب همبستگی آن ها 766/0 است. هر چه اعتماد اجتماعی بیشتر شود، میزان فرهنگ مالیاتی افزایش می‌یابد. بعد اعتماد بنیادین بالاترین(727/0) و بعد اعتماد تعمیم یافته کمترین همبستگی(703/0) را با فرهنگ مالیاتی دارد. حدود 34 درصد از تغییرات میزان فرهنگ مالیاتی توسط اعتماد اجتماعی قابل تبیین است. در نتیجه توجه بیشتر به اعتماد چه به صورت اعتماد اجتماعی و چه اعتماد نهادی یا انتزاعی می تواند در افزایش کنش های مالیاتی و کاهش فرار مالیاتی نقش داشته باشد. برای تقویت و ارتقای فرهنگ مالیاتی، افزایش اعتماد اجتماعی ضروری است. افراد وقتی روابط اجتماعی مناسب و یا دارای اعتماد به یکدیگر باشند، کنش‌های مالیاتی را به دلیل اعتماد به دولت و یا مسئولین نظام مالیاتی انجام می دهند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
96 - تأثیر فناوری اطلاعات و ارتباطات بر شاخصهای بهبود فضای کسب و کار کشورها (مکانیزمی جهت ارتقای بهره‌وری)
کاظم امجدی احسان شافعیحجم پایین سرمایه گذاری داخلی و خارجی، نرخ‌های تورم و بیکاری دو رقمی، واردات گسترده، سهم اندک درآمدهای مالیاتی از کل تولید ناخالص داخلی و جز اینها، همگی نشان دهندۀ نامناسب بودن محیط کسب و کار در کشور است و نیاز است تا با شناسایی عوامل موثر بر آن نسبت به بهبود فضای کسب و چکیده کاملحجم پایین سرمایه گذاری داخلی و خارجی، نرخ‌های تورم و بیکاری دو رقمی، واردات گسترده، سهم اندک درآمدهای مالیاتی از کل تولید ناخالص داخلی و جز اینها، همگی نشان دهندۀ نامناسب بودن محیط کسب و کار در کشور است و نیاز است تا با شناسایی عوامل موثر بر آن نسبت به بهبود فضای کسب و کار در کشور اقدام شود. بر همین اساس نیز هدف اصلی این تحقیق تحلیل تأثیر فناوری اطلاعات و ارتباطات بر شاخص های بهبود فضای کسب و کار کشورها می باشد. در راستای هدف اصلی مقاله ده فرضیه اصلی تدوین شده است. این تحقیق براساس هدف، از نوع تحقیقات کاربردی و توسعه ای و براساس ماهیّت انجام کار از نوع توصیفی می باشد. جامعه آماری این تحقیق شامل کلیه کشورهایی می باشد که داده های مربوط به فناوری اطلاعات و ارتباطات و شاخص های فضای کسب و کار آنها به طور مشترک در پایگاه اطلاعاتی بانک جهانی موجود می باشد. به منظور تجزیه و تحلیل داده ها در این تحقیق از آزمون های آماری کلموگروف- اسمیرنوف و آزمون رگرسیون تک و چند متغیره استفاده شده است. نتایج بررسی ها نشان می دهد که فناوری اطلاعات و ارتباطات بر شاخص های شروع کسب و کار، ثبت و انتقال مالکیت، اشتراک برق، سهولت اخذ اعتبار و پرداخت مالیات تأثیر مثبتی دارد. همچنین تأثیر فناوری اطلاعات و ارتباطات بر شاخص های اخذ مجوز ساخت، حمایت از سهامداران جزء، تجارت برون مرزی، الزام آور بودن قراردادها و شاخص ورشکستگی تأیید نشده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
97 - ارائه مدل برنامه ریزی استراتژیک شهرداریها (مورد مطالعه شهرداری ملایر سال1400-1396)
فخرالدین معروفی نقدهی علیرضا امامیامروزه نظام مالیاتی ارزش افزوده در تامین سه هدف عمده اجتماعی، اقتصادی و بودجه ای به ویژه تامین منابع درآمدی پایدار شهرداری هانقش عمده ای دارد. در بعد اجتماعی مهم ترین هدف وضع مالیات، کاهش فاصله طبقاتی و توزیع مجدد درآمدها و افزایش رفاه است، در حالی که هدف اقتصادی وضع ما چکیده کاملامروزه نظام مالیاتی ارزش افزوده در تامین سه هدف عمده اجتماعی، اقتصادی و بودجه ای به ویژه تامین منابع درآمدی پایدار شهرداری هانقش عمده ای دارد. در بعد اجتماعی مهم ترین هدف وضع مالیات، کاهش فاصله طبقاتی و توزیع مجدد درآمدها و افزایش رفاه است، در حالی که هدف اقتصادی وضع مالیات، تامین منابع درآمدی پایدار جهت ارائه خدمات عمومی و رفاهی با کشش قیمتی پائین جهت سازمان های عمومی و تخصیص بهینه منابع بین بخشهای مختلف وکمک به تسریع فرایند توسعه ناحیه ای ویا منطقه ای می باشد. از سوی دیگر یکی از اساسی ترین مشکلات نظام مالیاتی و شهرداری های کشور، عدم وجودبرنامه استراتژیک و فقدانِ پیش بینی های علمی درآمدهای مالیاتی و در نتیجه تامین منابع درآمدهای پایدار شهرداری ها و کسری بودجه ساختاری است. عدم ثبات درآمدهای مالیاتی و در نتیجه مشکل تامین منابع درآمدی پایدار شهرداری ها ،باعث کاهش ایجادساختار درآمدی پایدار در شهرداری ها و کاهش رفاه و خدمات به شهروندان و کسری بودجه فراوان شده است. در پژوهش حاضرابتدا بر اساس نظریه 56 نفر از خبرگان که شامل شهرداران سابق، مدیران شهرداری، اعضای شورای اسلامی دوره های مختلف می باشد، بررسی و اولویت بندی در بین 8 سرفصل عمده درآمدی شهرداری و 82 زیر شاخه صورت می گیرد و بر اساس نتایج حاصله؛ مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بهترین منبع درآمدی پایدارجهت شهرداری ها بویژه شهرداری ملایر تعیین و انتخاب می شود.در این تحقیق برای پیش بینی درآمدهای مالیاتی در طی سالهای 1396 لغایت 1400، با توجه به شرایط معادله و متغییرها و عدم وجود هم خطی، خود هم بستگی و همچنین نرمال بودن نمونه آماری، ثابت بودن انحراف معیار، از مدل رگرسیون خطی و سریهای زمانی ARMA و برای برآورد ظرفیت مالیاتی و محاسبه میزان کوشش مالیاتی استان از روشOLS استفاده شده است. ارزش افزوده بخش های صنعت و معدن، خدمات، سرمایه گذاری در واحدهای صنعتی استان و درآمد سرانه خانوار استان، از مهم ترین عوامل مؤثر بر مالیات و ظرفیت مالیاتی استان است که در این مدل بعنوان متغییرمستقل در نظر گرفته می شود بر اساس نتایج تحقیق درصد کوشش مالیاتی استان 40 درصد محاسبه شده است. بر اساس نتایج این تحقیق علیرغم افزایش ارزش افزوده کالا ها وخدمات مصرفی و درآمدسرانه بر خلاف نظریه و مدل کالدور و نظریه سالواتوره بدلیل اجرای غلط و تمرکز و عدم توزیع نا مناسب درآمدهای بخش های مختلف (82 درصد ارزش افزوده خدمات و تولید کالاها در 8 شهر صنعتی متمرکز است ) درآمد مالیاتی استان و منابع درآمدی پایدار شهرداری ها با نرخ مذکورافزایش نمی یابد. لذا به منظور تعدیل مشکل مذکور پیشنهادهایی در انتها مبنی بر 1- مالیات ارزش افزوده از مصرف کننده کالای نهائی دریافت شود 2- به منظور افزایش بهره وری منابع و اجرای اصل 44 قانون اساسی ؛وظیفه جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده از دولت جدا و به شهرداری ها محول شود3- با مشارکت شهرداری ها و اصناف، سیستم های صندوق خرید و فروش الکترونیکی ایجاد شود تا فرار مالیاتی، رانت مالیاتی، مشارکت و توزیع مناسب منابع صورت پذیرد و مودیان مالیاتی به طور صحیح شناسائی شوند پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
98 - تأثیر اوضاع نابسامان مالیاتها در واگرایی بین جامعه و حاکمیت ایلخانان
کریم فرجی قرابقلو دکتر عزیز طالعی قره قشلاق محمد نوجوانچکیده هجوم مغول به ایران اثرات مخربی در زیر ساختارهایاقتصادی و معیشتی کشور پدید آورد ، بی گمان برخی از نتایج سوء این تهاجمبرای چند سده دامن گیر نظام اجتماعی ایران شد ، با استقرار حکومت ایلخانان در ایران ما شاهد تعارضات و تضادهای ساختاری بین دولت با جامعه هستیم، در زا چکیده کاملچکیده هجوم مغول به ایران اثرات مخربی در زیر ساختارهایاقتصادی و معیشتی کشور پدید آورد ، بی گمان برخی از نتایج سوء این تهاجمبرای چند سده دامن گیر نظام اجتماعی ایران شد ، با استقرار حکومت ایلخانان در ایران ما شاهد تعارضات و تضادهای ساختاری بین دولت با جامعه هستیم، در زایش بسیاری از این تضادها دو نهاد کنش گر جامعه ی ایران و حاکمیت مغول مؤثر بودند، اگر بخواهیم ، برخی از مؤلفه های که به واگرایی بین جامعه ایران و حاکمیت ایلخانی انجامید را برشماریم ، می توانیم از مواردی چون تضادهای عقیدتی، قوم مداری مغول، تحمیل یاسای چنگیزی با قوه ی قهریه، تولید خشونت از طریق تحرکات مداوام نظامی در شهر ها و روستاها و...نام ببریم ، اینکه شرایط نابسامان حاکم بر نظام مالیاتی چه نقشی در واگرایی بین دولت ایلخانان و جامعه ایران داشته، در این تحقیق مورد بررسی قرار خواهد گرفت. روش تحقیق در این پژوهش مبتنی توصیفی – تحلیلی خواهد بود. واژگان کلیدی :ایلخانان،جامعه ی ایران، اوضاع اقتصادی، نظام مالیاتی، معشیت تجار و کشاورزی پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
99 - تاریخچه تحولات حسابداری و مالی در ایران
دکتر آذر مسلمی دکتر راحله همایونی داود فراهانی محمد علی باقری حجازچکیده: تحولات مالی در جهان نزدیک به ۶۰۰۰ سال قدمت دارد و تاریخ نخستین مدرک کشف شده مالی درجهان، لوحه‌های سفالین از تمدن سومر در بابل(Babylon)است و قدمت آن به ۳۶۰۰ سال قبل از میلاد می‌رسدو از پرداخت دستمزد تعدادی کارگر حکایت دارد. پیشینه مالی در ایران نیز به نخستین تم چکیده کاملچکیده: تحولات مالی در جهان نزدیک به ۶۰۰۰ سال قدمت دارد و تاریخ نخستین مدرک کشف شده مالی درجهان، لوحه‌های سفالین از تمدن سومر در بابل(Babylon)است و قدمت آن به ۳۶۰۰ سال قبل از میلاد می‌رسدو از پرداخت دستمزد تعدادی کارگر حکایت دارد. پیشینه مالی در ایران نیز به نخستین تمدنهایی بر می‌گردد کهدراین سرزمین پا گرفت، و مدارک مالی بدست آمده با ۲۵ قرن قدمت، گواه بر پیشرفت این دانش در ایران باستان است. در طول تاریخ، روشهای مالی متنوع و متعددی برای اداره امور حکومتی و انجام دادن فعالیتهای اقتصادیابداع شد، که در پاسخ به نیازهای زمان، سیر تحولی و تکاملی داشته است. ممیزی املاک در تمدن ساسانی (در جریان اصلاحات انوشیروان، به منظور تشخیص مالیاتهای ارضی، کلیه زمینهای مزروعی کشور ممیزی و مشخصات آن از جمله مساحت، نوع زمین و نوع محصول در دفتری ثبت می‌گردید.) و تکامل حسابداری برای نگهداری حساب درآمد و مخارج حکومتی در دوران سلجوقیان (نگارش اعداد را به صورت علائمی کوتاه شده ازنام اعداد عربی، حساب سیاق می‌نامند. از جمله در تمدن باستانی سومر (SUMMER) نظام مالی جامعی برقرار بود و کاهنان سومری علاوه بر نگهداری حساب درآمدهای حکومتی، به نحوی موجودی غلات، تعداد دامها و میزان املاک حکومتی را محاسبه می کردند.) واژگان کلیدی:نظام مالیاتی ـ حسابرسیـ هخامنشیان ـ صفویانـ قاجاریان پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
100 - مدلسازی اثرات جایگزینی مالیاتها بر اندازه اقتصاد سایه (کاربرد تجربی برای اقتصاد ایران)
محبوبه فراهتیهدف این مقاله بررسی اثر جایگزینی اقلام مختلف مالیاتی (یا تغییر در ترکیب مالیاتی) بر اندازه اقتصاد سایه در ایران است. بدین منظور، یک مدل پیشنهادی با استفاده از رویکرد خودرگرسیونی با وقفه‌های توزیعی برای دوره زمانی 1355-1394 برآورد شده است. نتایج نشان داد جایگزینی مالیات چکیده کاملهدف این مقاله بررسی اثر جایگزینی اقلام مختلف مالیاتی (یا تغییر در ترکیب مالیاتی) بر اندازه اقتصاد سایه در ایران است. بدین منظور، یک مدل پیشنهادی با استفاده از رویکرد خودرگرسیونی با وقفه‌های توزیعی برای دوره زمانی 1355-1394 برآورد شده است. نتایج نشان داد جایگزینی مالیات بر شرکتها برای مالیات بر درآمد یا مالیات بر کالا و خدمات و نیز جایگزینی مالیات بر ثروت برای مالیات بر درآمد، مالیات بر کالا و خدمات، مالیات بر شرکتها یا مالیات بر واردات اندازه اقتصاد سایه را کاهش میدهد. افزون بر این، جایگزینی مالیات بر واردات برای مالیات بر درآمد، مالیات بر شرکتها یا مالیات بر کالا و خدمات منجر به کاهش اندازه اقتصاد سایه میشود؛ در حالی که جایگزینی مالیات بر کالا و خدمات برای مالیات بر درآمد تأثیر معناداری بر فعالیتهای این بخش ندارد. نتایج این مطالعه مبنای مناسبی برای تعدیل ترکیب مالیاتها برای کوچکتر کردن و یا ممانعت از گسترش بخش اقتصاد سایه در ایران فراهم می‌آورند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
101 - تحلیلی از تثبیت‌کنندگی خودکار مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم در ایران
محمد تقی گیلک حکیم آبادی علی مهرگاندر این مقاله اثر مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم بر نوسانات ادوار اقتصادی با هدف تحلیل اثرات تثبیتی مالیات بر چرخه‌های اقتصادی ایران مورد بررسی قرار گرفته است. برای برآورد مدل‌های این پژوهش از روش خود رگرسیون برداری با استفاده از دادههای فصلی q11372 تا q31397 استفاده شده چکیده کاملدر این مقاله اثر مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم بر نوسانات ادوار اقتصادی با هدف تحلیل اثرات تثبیتی مالیات بر چرخه‌های اقتصادی ایران مورد بررسی قرار گرفته است. برای برآورد مدل‌های این پژوهش از روش خود رگرسیون برداری با استفاده از دادههای فصلی q11372 تا q31397 استفاده شده است. نتایج نشان داد که برخلاف مطالعات تجربی، در ایران مالیاتهای مستقیم تأثیر چشمگیری بر کاهش نوسانات ادوار اقتصادی نداشته است. همچنین، اثرگذاری مالیات غیرمستقیم بر ادوار اقتصادی سریعتر از مالیات های مستقیم است. بر اساس نتایج، استفاده بیشتر از ظرفیت مالیاتی کشور در راستای وظیفه تثبیتی دولت در اقتصاد، به خصوص اصلاح پایه‌های مالیاتی پیشنهاد میشود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
102 - تحلیل اثر ناکارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار بر اجتناب مالیاتی در منتخبی از شرکتهای صادراتی در بورس اوراق بهادار تهران
شهریار زروکی محمد عبدی سیدکلایی سودابه برارجانیهدف این مقاله بررسی آثار ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار بر فعالیت های اجتناب مالیاتی شرکتها برای نمونه ای متشکل از 64 شرکت صادراتی در ایران طی بازه زمانی 1398-1388 است. برای این منظور، در دو مرحله از روش دادههای تابلویی پویا و تخمین زن گشتاورهای تعمیم‌یافته استفاد چکیده کاملهدف این مقاله بررسی آثار ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار بر فعالیت های اجتناب مالیاتی شرکتها برای نمونه ای متشکل از 64 شرکت صادراتی در ایران طی بازه زمانی 1398-1388 است. برای این منظور، در دو مرحله از روش دادههای تابلویی پویا و تخمین زن گشتاورهای تعمیم‌یافته استفاده گردید؛ بدین صورت که، نخست، ناکارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار و سپس، اثر آن بر اجتناب مالیاتی شرکت ها برآورد شد. نتایج حاصل از برآورد الگوی پژوهش بر وجود اثر مستقیم ناکارایی سرمایه گذاری در نیروی کار بر اجتناب مالیاتی شرکت ها دلالت دارد. افزون بر این، نتایج نشان داد که ارزش بازاری و اندازه شرکت، بهترتیب، با اثر مستقیم و معکوس بر اجتناب مالیاتی همراه است. بنابراین، افزایش ابهام، محیط کنترلی ضعیف تر و کاهش جریان های نقدی مورد انتظار ناشی از ناکارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار، فرصت و زمینه را برای مدیریت شرکت درباره افزایش اجتناب مالیاتی فراهم می آورد و دست‌اندرکاران حوزه مالیات باید به این نکته مهم توجه زیادی داشته باشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
103 - شناسایی مناطق و فعالیتهای اولویت‌دار در ایجاد ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده
افسانه شرکت علی اصغر بانوئی اسفندیار جهانگرد علی نصیری اقدمهدف اصلی مقاله شناسایی مناطق و فعالیت‌هایی است که بیشترین ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده را برای خود و سایر مناطق ایجاد می‌کنند. برای دستیابی به این هدف، از مدل ضرایب ستونی برای محاسبه جدول داده- ستانده 9 منطقه‌ای حاوی 24 فعالیت برای سال 1390 استفاده شده است. یافت چکیده کاملهدف اصلی مقاله شناسایی مناطق و فعالیت‌هایی است که بیشترین ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده را برای خود و سایر مناطق ایجاد می‌کنند. برای دستیابی به این هدف، از مدل ضرایب ستونی برای محاسبه جدول داده- ستانده 9 منطقه‌ای حاوی 24 فعالیت برای سال 1390 استفاده شده است. یافتهها نشان می دهد هرچند در سطح کلان، مناطق کوچکتر ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده بیشتری را نسبت به مناطق بزرگ‌تر ایجاد می‌کنند؛ اما در سطح فعالیتهای اقتصادی رابطه مستقیمی بین سهم ارزش افزوده یک فعالیت با مقدار ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده آن فعالیت وجود ندارد. بر اساس نتایج، پیشنهاد میشود سیاستگذاران و برنامه ریزان تمرکز سیاست های توسعه منطقه ای را بر مناطق کوچک تر هدایت کنند که سازگاری بیشتری با نظریههای فضاپذیر دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
104 - تاثیر متغیر سیاسی در رابطه میان حق‌الضرب و نابرابری درآمدی کشورهای منتخب (D8 و OECD)
وحید تقی نژاد عمران زهرا میلا علمی مبین رمضان پورهدف اصلی مقاله آزمون این فرضیه است که آیا بهبود سنجه سیاسی حق اظهارنظر و پاسخگویی دولت میتواند با کاستن اتکای دولت‎ها به درآمد حق‌الضرب و اتکای بیشتر به مالیات، توزیع درآمد را بهتر سازد. بدین‌منظور، از روش حداقل مربعات کاملا اصلاح‌شده برپایه داده های کشورهای منتخب چکیده کاملهدف اصلی مقاله آزمون این فرضیه است که آیا بهبود سنجه سیاسی حق اظهارنظر و پاسخگویی دولت میتواند با کاستن اتکای دولت‎ها به درآمد حق‌الضرب و اتکای بیشتر به مالیات، توزیع درآمد را بهتر سازد. بدین‌منظور، از روش حداقل مربعات کاملا اصلاح‌شده برپایه داده های کشورهای منتخب سازمان همکاری اقتصادی و توسعه (OECD) و نیز گروه اقتصادی متشکل از هشت کشور اسلامی درحال‌توسعه (D8) سالهای 2008 - 2018 به‌کار گرفته شد. یافته ها نشان داد متغیر سیاسی حق اظهارنظر و پاسخگویی با کاستن اندازه اتکای دولت به درآمد حق‌الضرب می‎تواند زمینه بهبودی توزیع درآمد در این کشورها را فراهم کند. همچنین، رشد درآمد به بهبود سنجه برابری درآمدی می انجامد؛ یعنی، میان دو هدف رشد اقتصادی و توزیع درآمد هیچ رابطه جایگزینی مشاهده نشد. براساس یافته ها، با بهبود سنجه سیاسی حق اظهارنظر مردم و پاسخگویی دولت و نیز تقویت رشد اقتصادی می توان برای بهبودی توزیع درآمد گام های موثری برداشت. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
105 - مدلسازی آثار مالیاتهای غیرمستقیم بر رفاه دهک‌های درآمدی در ایران با کاربرد تعادل عمومی قابل محاسبه (CGE)
اکبر خدابخشی سعیده روستاییهدف این مقاله بررسی آثار رفاهی وضع مالیات غیرمستقیم بر دهک‌های مختلف درآمدی در ایران است. بدین‌منظور، از الگوی اقتصادسنجی تعادل عمومی قابل محاسبه با روش ماتریس حسابداری اجتماعی در دو سناریو برای دوره زمانی1380 - 1390 استفاده شد. نتایج سناریوی اول نشان داد مالیات غیرمستق چکیده کاملهدف این مقاله بررسی آثار رفاهی وضع مالیات غیرمستقیم بر دهک‌های مختلف درآمدی در ایران است. بدین‌منظور، از الگوی اقتصادسنجی تعادل عمومی قابل محاسبه با روش ماتریس حسابداری اجتماعی در دو سناریو برای دوره زمانی1380 - 1390 استفاده شد. نتایج سناریوی اول نشان داد مالیات غیرمستقیم باعث کاهش رفاه خانوارهای با درآمد پایین میشود؛ اما، در سناریوی دوم باعث افزایش رفاه خانوارهای فقیر و کاهش رفاه خانوارهای ثروتمند میشود. همچنین، تولید ناخالص داخلی در سناریوی اول نسبت به سناریوی دوم از مقدار بیشتری برخوردار بوده است. براساس نتایج، سیاستگذاری مالیاتی با استفاده از یک سیستم مالیاتی یکپارچه که بتواند کارایی و عدالت اقتصادی را تامین نماید، پیشنهاد میشود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
106 - تحلیل مقادیر وابسته به وضعیت ضریب فزاینده مالیاتی در اقتصاد ایران
نگین حیدری زاده سید یحیی ابطحی زهره طباطبایی نسب محمد علی دهقان تفتیهدف مقاله بررسی مقادیر وابسته به وضعیت ضریب فزاینده مالیاتی در ایران براساس مدل آستانه‌ای رومر و رومر (2010) با استفاده از دادههای فصلی 1398:04 -1369:02 است. بدین‌منظور، از مدل پویای آستانه‌ای سی. رومر و دی. اچ. رومر (2010) استفاده شد تا ضرایب وابسته به وضعیت درآمدهای چکیده کاملهدف مقاله بررسی مقادیر وابسته به وضعیت ضریب فزاینده مالیاتی در ایران براساس مدل آستانه‌ای رومر و رومر (2010) با استفاده از دادههای فصلی 1398:04 -1369:02 است. بدین‌منظور، از مدل پویای آستانه‌ای سی. رومر و دی. اچ. رومر (2010) استفاده شد تا ضرایب وابسته به وضعیت درآمدهای مالیاتی برای بررسی آثار سیاست‌های مالی بر تولید در اقتصاد ایران به‌دست بیاید. نتایج نشان داد ضرایب فزاینده در رژیم‌های پایین و میانی رشد اقتصادی معنادار نیست؛ اما ضریب فزاینده مالیاتی در رژیم بالای رشد اقتصادی کاملاً معنادار است. همچنین، ضرایب فزاینده مالیاتی در دوره‌هایی با رشد پایین اقتصادی، کوچکتر می‌شوند و این ضرایب در زمان‌های رشد بالا نسبت به‌کل دوره نمونه بزرگ‌تر می‌شوند. بنابراین، اگرچه سیاست‌های مالیاتی در دوران رکود نقش مؤثری ایفا نمی‌کنند؛ اما در دوران رونق میتوانند به ابزار کاملاً مؤثری برای تثبیت و ماندگاری رشد اقتصادی تبدیل شوند. بنابراین، بهتر است در دوره‌هایی با رشد پایین تولید سیاستگذاران از کاربرد محرک‌های مالیاتی به‌عنوان ابزاری برای افزایش تقاضا و رشد تولید بپرهیزند؛ اما با بالا رفتن رشد تولید، محرک‌های مالیاتی میتواند ابزار مناسبی برای ماندگاری رشد اقتصادی تلقی شود و به سیاستگذاران کمک کند با استفاده از این ابزار، تداوم رشد تولید را میسر کنند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
107 - تعیین مالیات بهینه بر سرمایه مسکن در مقایسه با سرمایه غیرمسکن
روح اله شهنازی شهره نصیرآبادیچکیده یکی از مهمترین مخاطره‌های اقتصادی در کشورهای دارنده دریافتی‌های نفتی امکان شکل‌گیری بیماری هلندی است. بیماری هلندی سبب میشود بازدهی بخشهای غیر‌قابل تجارت (زمین و مسکن) بیش از بخشهای قابل تجارت (صنعت و کشاورزی) شده و سرمایه‌های اقتصاد به بخشهای کمتر مولد منتق چکیده کاملچکیده یکی از مهمترین مخاطره‌های اقتصادی در کشورهای دارنده دریافتی‌های نفتی امکان شکل‌گیری بیماری هلندی است. بیماری هلندی سبب میشود بازدهی بخشهای غیر‌قابل تجارت (زمین و مسکن) بیش از بخشهای قابل تجارت (صنعت و کشاورزی) شده و سرمایه‌های اقتصاد به بخشهای کمتر مولد منتقل شود. راهکار مقابله با این مشکل، کاهش بازدهی بخش زمین و مسکن از طریق برقراری مالیات بر بازدهی این بخش‌ها است. در این مقاله با استفاده از مدل رشد نئوکلاسیک، عملکرد مالیات بهینه بر سرمایه مسکن در برابر سرمایه‌های غیرمسکن در قالب مدل تعادل عمومی بررسی میشود. بر اساس نتایج نظری، مالیات بهینه بر سرمایه مسکن به کشش جانشینی بین مصرف غیرمسکن، مسکن و اوقات فراغت بستگی دارد. از آنجا که بیماری هلندی در کشورهای نفتی سبب میشود کشش جانشینی بین سرمایه مسکن و اوقات فراغت کاهش یابد؛ از این‌رو، مالیات بهینه سرمایه مسکن باید بیش از مالیات بر سرمایه کسب و کار باشد. بر اساس نتایج حاصل از شبیه‌سازی مدل در ایران، با اخذ مالیات از بازدهی مسکن، مالیات سرمایه کسب و کار و نیروی کار کاهش می‌یابد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
108 - تأثیر نرخ مالیات بر درآمد ارزی گردشگری کشورهای خاورمیانه و شمال آفریقا (رهیافت دادههای تابلویی پویا)
مجید فشاری علی اکبر تقی پور مجتبی ولی بیگی نیر قمریدر این مطالعه با استفاده از رهیافت دادههای تابلویی پویا به تأثیر نرخ مالیات بر درآمد ارزی گردشگری کشورهای خاورمیانه و شمال آفریقا در سالهای 2009-1995 پرداخته میشود. نتایج نشان میدهد نرخ مالیات تأثیر منفی بردرآمد ارزی گردشگری داشته و متغیرهای مقدار وقفه‌دار درآمد ارز چکیده کاملدر این مطالعه با استفاده از رهیافت دادههای تابلویی پویا به تأثیر نرخ مالیات بر درآمد ارزی گردشگری کشورهای خاورمیانه و شمال آفریقا در سالهای 2009-1995 پرداخته میشود. نتایج نشان میدهد نرخ مالیات تأثیر منفی بردرآمد ارزی گردشگری داشته و متغیرهای مقدار وقفه‌دار درآمد ارزی گردشگری، درآمد سرانه و رشد درآمد سرانه تأثیر مثبت و معنادار بر درآمد گردشگری دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
109 - مدلسازی تأثیرات مالیات سبز بر هزینه‌های سلامت با استفاده از الگوی تعادل عمومی قابل محاسبه
محمدعلی ترکی هرچگانی نظر دهمردهچکیده هدف این مقاله بررسی اثرات مالیات سبز بر هزینه‌های سلامت در ایران است. برای دستیابی به این هدف، از مدل تعادل عمومی قابل محاسبه با درنظر گرفتن اثرات متقابل بخشهای انرژی، اقتصاد، محیط زیست و سلامت به صورت همزمان، استفاده شد. مدل ارائه شده با دادههای ماتریس حساب چکیده کاملچکیده هدف این مقاله بررسی اثرات مالیات سبز بر هزینه‌های سلامت در ایران است. برای دستیابی به این هدف، از مدل تعادل عمومی قابل محاسبه با درنظر گرفتن اثرات متقابل بخشهای انرژی، اقتصاد، محیط زیست و سلامت به صورت همزمان، استفاده شد. مدل ارائه شده با دادههای ماتریس حسابداری اجتماعی سال 1390 ایران کالیبره شده و متغیرهای درون‌زای مدل با تکنیک مسائل مکمل خطی و با استفاده از نرمافزار گمز محاسبه شد. نتایج نشان داد با افزایش نرخ‌های مالیات سبز، هزینه‌های سلامت ناشی از کاهش آلودگی هوا به طور قابل توجهی کاهش می‌یابد. همچنین ارزیابی مالی این تأثیرات بر شاخص های سلامت از جمله مرگ و میر، بیماری و اثرات غیرسلامت ناشی از آلودگی هوا به ترتیب 62، 4/26 و 6/11 درصد برآورد گردید. بر اساس نتایج، می توان با اعمال مالیات سبز تا حد زیادی هزینه های سلامت ناشی از آلودگی هوا را کاهش داد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
110 - کاربرد الگوی رشد درون‌زا برای محاسبه نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده با تاکید بر کالاهای مضر و پسماند
احمد جعفری صمیمی سعید کریمی پتانلار کورش اعظمیهدف این مقاله محاسبه نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده با تاکید بر کالاهای مضر و پسماند و درآمدهای نفتی با استفاده از یک الگوی رشد درون‌زا برای اقتصاد ایران است. بدین منظور، ابتدا یک الگوی رشد تعمیم‌یافته سه‌بخشی شامل خانوار، بنگاه و دولت بسط یافت. پس از بسط الگو و دستیاب چکیده کاملهدف این مقاله محاسبه نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده با تاکید بر کالاهای مضر و پسماند و درآمدهای نفتی با استفاده از یک الگوی رشد درون‌زا برای اقتصاد ایران است. بدین منظور، ابتدا یک الگوی رشد تعمیم‌یافته سه‌بخشی شامل خانوار، بنگاه و دولت بسط یافت. پس از بسط الگو و دستیابی به رابطه تعیین‌کننده نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده، با استفاده از پارامترهای اقتصاد ایران، مدل یاد شده کالیبره و مقادیر بهینه مالیات در سناریوهای مختلف محاسبه گردید. نتایج نشان داد در صورت کاهش درآمدهای نفتی، برای باقی ماندن در وضعیت یکنواخت، نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده افزایش خواهد یافت. رشد اقتصادی بالاتر موجب افزایش نرخ بهینه مالیات خواهد شد. با افزایش حساسیت اجتماعی نسبت به کالاهای مضر و پسماند، به منظور تأمین شرایط بهینه برای رفاه اجتماعی، نرخ بهینه مالیات بر ارزش افزوده نیز باید افزایش یابد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
111 - تأثیر کاهش نرخ مالیات شرکتها بر درآمد مالیاتی شرکتها مبتنی بر تئوری مالیات ابن خلدون
خدیجه خدابخشی پاریجان رضا کوهیمخارج و درآمدهای مالیاتی دولت از جمله ابزارهای سیاست مالی هستند که با ایجاد تغییرات در آنها فعالیت های اقتصادی محدود و با گسترش می یابند. تغییر در مالیات ها باعث می گردد تا در آمد قابل تصرف تغییر نماید. هدف از مطالعه حاضر بررسی تأثیر کاهش نرخ مالیات شرکتها بر درآمد مالی چکیده کاملمخارج و درآمدهای مالیاتی دولت از جمله ابزارهای سیاست مالی هستند که با ایجاد تغییرات در آنها فعالیت های اقتصادی محدود و با گسترش می یابند. تغییر در مالیات ها باعث می گردد تا در آمد قابل تصرف تغییر نماید. هدف از مطالعه حاضر بررسی تأثیر کاهش نرخ مالیات شرکتها بر درآمد مالیاتی شرکتها مبتنی بر تئوری مالیات خلدون(نرخ مالیات و درآمد شرکت ها: کاربرد نظریه مالیات خلدون) می باشد. پژوهش حاضر از لحاظ هدف کاربردی بوده و از بعد روش شناسی از نوع تحقیقات علی (پس رویدادی) است. جامعه آماری پژوهش، شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد و با استفاده از روش حذف سیستماتیک 127 شرکت به عنوان نمونه پژوهش در دوره زمانی بین سالهای 1391تا 1399 انتخاب شد. نتایج پژوهش نشان داد کاهش نرخ مالیات شرکتها بر درآمد مالیاتی شرکتها مبتنی بر تئوری مالیات خلدون تاثیر معنی داری دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
112 - اثرتعدیل‌کننده ویژگیهای هیات مدیره بر رابطه بین ارزش شرکت و برنامه ریزی مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
محمد محمدیمالیات یکی از مهم ترین درآمدهای دولت است که به ویژه در کشورهای جهان سوم، دریافت و هزینه کرد آن با چالش‌های بسیاری همراه است. به همین دلیل برخی از شرکتها به دلایل و انگیزه‌های مختلف در تلاش هستند که مبلغ مالیات کمتری از شرکت خارج گردد. هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی نقش تعدی چکیده کاملمالیات یکی از مهم ترین درآمدهای دولت است که به ویژه در کشورهای جهان سوم، دریافت و هزینه کرد آن با چالش‌های بسیاری همراه است. به همین دلیل برخی از شرکتها به دلایل و انگیزه‌های مختلف در تلاش هستند که مبلغ مالیات کمتری از شرکت خارج گردد. هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی نقش تعدیل‌گر ویژگیهای هیات مدیره بر رابطه بین ارزش شرکت و برنامهریزی مالیاتی در شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر ماهیت تحلیلی میباشد. برای جمع‌آوری دادههای آن از صورتهای مالی شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران استفاده شده است. نمونه آماری پژوهش 105 شرکت از شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1393 الی 1398 میباشد. یافتههای پژوهش حاضر نشان میدهد که ارزش شرکت تاثیر مثبت و معناداری بر برنامهریزی مالیاتی دارد و دوگانگی وظایف مدیرعامل، اندازه و استقلال هیات مدیره تاثیر ارزش شرکت بر برنامهریزی مالیاتی را تشدید می‌کند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
113 - تأثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری و مدیریت مالیات بر نقدشوندگی سهام
امیر شمسهدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری و مدیریت مالیات بر نقدشوندگیِ سهام و همچنین بررسی نقش تعدیل‌کنندگی نقدینگیِ شرکت (نسبت جاری) در میزان تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری و مدیریت مالیات بر نقدشوندگی سهام است. در این راستا، 140 شرکت (1400 مشاهده سال- شرک چکیده کاملهدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری و مدیریت مالیات بر نقدشوندگیِ سهام و همچنین بررسی نقش تعدیل‌کنندگی نقدینگیِ شرکت (نسبت جاری) در میزان تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری و مدیریت مالیات بر نقدشوندگی سهام است. در این راستا، 140 شرکت (1400 مشاهده سال- شرکت) پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1389 تا 1398 مورد بررسی قرار گرفته‌اند. به منظور آزمون فرضیههای تحقیق از مدل رگرسیون خطی چندگانه با استفاده از دادههای تابلویی (پانلی) دارای الگوی اثرات تصادفی استفاده شده است. نتایج بدست آمده از این پژوهش نشان میدهد که به طور همزمان، تصمیمات سرمایه‌گذاری بر مبنای رشد دارایی‌های جاری و ثابت و مدیریت مالیات بر نقدشوندگی سهام، تاثیر مثبتِ معناداری دارند. همچنین نتایج نشان داد که تصمیمات سرمایه‌گذاری بر مبنای رشد دارایی‌های جاری و ثابت و مدیریت مالیات به طور مجزا بر نقدشوندگی سهام نیز تاثیر مثبتِ معناداری دارند. علاوه‌براین نتایج حاکی از این است که نقدینگی شرکت در میزان تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری بر مبنای رشد دارایی‌های جاری و مدیریت مالیات (به طور همزمان و مجزا) بر نقدشوندگی سهام شرکت تاثیر مثبت و معناداری دارد. اما در این پژوهش شواهدی از تاثیر معنادار نقدینگی شرکت بر تاثیر همزمان تصمیمات سرمایه‌گذاری بر مبنای رشد دارایی‌های ثابت و مدیریت مالیات بر نقدشوندگی سهام یافت نشد و همچنین بر مبنای شواهد ارائه شده در این پژوهش ادعا شد که نقدینگی شرکت نمی‌تواند تاثیر تصمیمات سرمایه‌گذاری بر مبنای رشد دارایی‌های ثابت بر نقدشوندگی سهام را تعدیل نماید. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
114 - بررسی تأثیر متغیرهای ادراک عدالت مالیاتی و اعتماد به دولت بر تطابق مالیات
احسان صادقی محمدرضا رازدار محمود لاری دشت بیاضهدف پژوهش حاضر ارزیابی تأثیر متغیرهای ادراک عدالت مالیاتی و اعتماد به دولت بر تطابق مالیات میباشد. در میان متغیرهایی که بر رفتار مالیاتی مودیان تأثیرگذار میباشند، تاثیر متغیرهای ادراک عدالت مالیاتی و اعتماد به دولت بر تطابق مالیاتی مورد بررسی قرار گرفت. همچنین جامعه چکیده کاملهدف پژوهش حاضر ارزیابی تأثیر متغیرهای ادراک عدالت مالیاتی و اعتماد به دولت بر تطابق مالیات میباشد. در میان متغیرهایی که بر رفتار مالیاتی مودیان تأثیرگذار میباشند، تاثیر متغیرهای ادراک عدالت مالیاتی و اعتماد به دولت بر تطابق مالیاتی مورد بررسی قرار گرفت. همچنین جامعه آماری این تحقیق شامل متخصصان حوزه مالیات شاغل در اداره مالیاتی استان خراسان رضوی میباشند (460 نفر)، بر اساس نتایج جدول مورگان تعداد 210 نفر به عنوان نمونه آماری (روش نمونه گیری تصادفی) تعیین شد. تجریه و تحلیل دادهها به دو روش و با استفاده از تجزیه و تحلیل همبستگی، تحلیل عاملی اکتشافی و تجزیه و تحلیل رگرسیون انجام شد. یافتههای به دست آمده در نتیجه تجزیه و تحلیل نشان میدهد که (1) رابطه مثبت و معناداری در خصوص اعتماد به دولت با تطابق مالیاتی از طریق ادراک عدالت مالیاتی (میانجیگری) وجود دارد، (2) رابطه مثبت و معناداری بین اعتماد به دولت با تطابق مالیاتی وجود دارد و (3) رابطه مثبت و معناداری بین اعتماد به دولت با ادراک عدالت مالیاتی وجود دارد. همچنین با استفاده از تحلیل معادلات ساختاری و با کمک نرم افزار SMART-PLS3 مدل پژوهش آزمون گردید، که نتایج حاصل از ارزیابی برازش کلی مدل، نشان از تایید مدل را میدهد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
115 - تأثیر شاخصهای حاکمیت شرکتی بر سیاست متهورانه مالیاتی
زهرا مردانی افسانه سروش یارسیاست متهورانه مالیاتی غالبا به عنوان مدیریت کاهشی درآمد مشمول مالیات از راه فعالیت‌ها و اقدامات برنامهریزی مالیاتی بیان میشود که میتواند مطابق با قانون یا برخلاق قانون صورت گیرد. مسئله سیاست‌های متهورانه مالیاتی در ارتباط با شرکتهایی که مالکیت از مدیریت جدا شده است چکیده کاملسیاست متهورانه مالیاتی غالبا به عنوان مدیریت کاهشی درآمد مشمول مالیات از راه فعالیت‌ها و اقدامات برنامهریزی مالیاتی بیان میشود که میتواند مطابق با قانون یا برخلاق قانون صورت گیرد. مسئله سیاست‌های متهورانه مالیاتی در ارتباط با شرکتهایی که مالکیت از مدیریت جدا شده است بیشتر مطرح است. از این‌رو، یکی از مشکلات پیش روی سهامداران و هیئت‌مدیره، پیدا کردن شیوه-ها و انگیزه‌های مدیریتی است تا مخارج نمایندگی را به حداقل برسانند. یکی از این روش‌ها، مکانیزم‌های حاکمیت شرکتی میباشد. لذا هدف این پژوهش بررسی تاثیر شاخصهای حاکمیت شرکتی بر سیاست متهورانه مالیاتی است. به منظور دستیابی به این هدف چهار فرضیه تدوین شد. جهت آزمون فرضیه ها با استفاده از روش حذف سیستماتیک؛ نمونه ای متشکل از 167 شرکت از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1393 تا 1400 انتخاب گردید و مدل رگرسیونی مبتنی بر دادههای ترکیبی به کار برده شد. نتایج حاصل از پژوهش نشان میدهد که اعضای غیرموظف هیئت مدیره، سیاست متهورانه مالیاتی را کاهش میدهد. اما تعداد اعضای هیئت مدیره بر سیاست متهورانه مالیاتی تاثیر معناداری ندارد. همچنین اعضای غیرموظف و تخصص کمیته حسابرسی باعث کاهش سیاست متهورانه می‌شوند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
116 - واکاوی مبانی سلبی و ایجابی اخذ مالیات بر ارث در فقه و حقوق ایران
عدنان عمرانی فر احمد حاجی ده آبادی خورشید عزیزی محمد جواد ملکیتاریخ دریافت: 09/10/1401 تاریخ بازنگری: 04/05/1402 تاریخ پذیرش: 19/06/1402 مقاله حاضر درصدد است با واکاوی فقهی و حقوقی، جواز یا عدم جواز اخذ مالیات بر ارث، بیان دارد که اخذ مالیات بر ارث دارای چه مبانی سلبی یا ایجابی است. در حقیقت، اخذ مالیات بر ارث می تواند جدی ترین چکیده کاملتاریخ دریافت: 09/10/1401 تاریخ بازنگری: 04/05/1402 تاریخ پذیرش: 19/06/1402 مقاله حاضر درصدد است با واکاوی فقهی و حقوقی، جواز یا عدم جواز اخذ مالیات بر ارث، بیان دارد که اخذ مالیات بر ارث دارای چه مبانی سلبی یا ایجابی است. در حقیقت، اخذ مالیات بر ارث می تواند جدی ترین ایراد بر جامعه اسلامی باشد؛ زیرا ارث جزء اموالی است که هیچ گونه شبهه‌ای در تملک آن از ناحیه وراث وجود ندارد و با وجود آنکه در قانون جدید مالیات مصوب 31/ 4/ 1394 نرخ مالیات بر ارث در ماده ۱۷ آن قانون تعدیل شده است؛ اما باز هم ضریب اخذ مالیات بر ارث، میزان کثیری است؛ همچنین در صورتی که مالی بدون مبنا اخذ شود، مصداق بارز تحصیل مال از طریق نامشروع است. پژوهش حاضر، بعد از نشان دادن مبانی ایجابی و سلبی اخذ مالیات بر ارث، نتیجه می گیرد که مبانی ایجابی اخذ مالیات بر ارث شامل، قاعده ی مصلحت، قاعده ی ضرورت، قاعده ی تجویز و مبانی سلبی شامل: قاعده ی تسلیط، قاعده ی حرمت مال مسلم، قاعده ی لاضرر است که با واکاوی در مبانی مذکور و تجزیه و تحلیل آن، مبانی سلبی اخذ مالیات بر ارث، از قوّت بیشتری برخوردار است و وفق مبانی معرفی شده، باید به عدم اخذ مالیات بر ارث، حکم داد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
117 - مالیاتهای اسلامی خراسان در اواخر عصر اموی (100-132ق): مروری بر دادههای فقهی، حدیثی و تاریخی
علی شمس آریان مهرناز بهروزیمسئلۀ مالی و مالیه از موارد مهم و قابل توجه در تاریخ است. با برآمدن اسلام و بر اساس آموزه‌های قرآنی و سنت پیامبر (ص)، احکام نوینی بر امور اقتصادی جامعۀ اسلامی حاکم شد. با آغاز فتوح و گسترش قلمرو مسلمانان آنان با مسائل جدیدی مواجه گردیدند که زمینه‌ساز تحولات مهمی در جامع چکیده کاملمسئلۀ مالی و مالیه از موارد مهم و قابل توجه در تاریخ است. با برآمدن اسلام و بر اساس آموزه‌های قرآنی و سنت پیامبر (ص)، احکام نوینی بر امور اقتصادی جامعۀ اسلامی حاکم شد. با آغاز فتوح و گسترش قلمرو مسلمانان آنان با مسائل جدیدی مواجه گردیدند که زمینه‌ساز تحولات مهمی در جامعه گردید. سؤال اصلی این پژوهش بررسی مالیاتهای اسلامی خراسان دوران اموی بر اساس دادههای فقهی، حدیثی و تاریخی است و از آنجا که احکام اقتصادی، مهمترین احکام حکومتی بوده و حکومت امویان نیز یکی از مهمترین حکومت‌های مدعی اسلام در تاریخ است، لذا در این پژوهش به صورت مطالعه موردی احکام اقتصادی صادره توسط حاکمان اموی در بوم خراسان در بازه زمانی سال 100 تا 132 هجری، مورد بررسی و سنجش مطابقت با آموزه‌های اسلامی قرار گرفته است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
118 - بررسی و شناسایی عوامل موثر بر فرار مالیاتی با استفاده از رویکرد دیماتل فازی (مطالعه موردی استان گلستان)
میثم زنگانه الهام عاشوری شیخی احمد عبداللهیپژوهش حاضر به برررسی و شناسایی عوامل موثر بر فرار مالیاتی با استفاده از رویکرد دیماتل فازی در میان مودیان استان گلستان می پردازد. روش تحقیق در این مقاله از نوع پیمایشی است و علاوه بر تحقیق میدانی از روش اسنادی نیز استفاده شده است. جامعه آماری عبارت است از کسبه لوازم خان چکیده کاملپژوهش حاضر به برررسی و شناسایی عوامل موثر بر فرار مالیاتی با استفاده از رویکرد دیماتل فازی در میان مودیان استان گلستان می پردازد. روش تحقیق در این مقاله از نوع پیمایشی است و علاوه بر تحقیق میدانی از روش اسنادی نیز استفاده شده است. جامعه آماری عبارت است از کسبه لوازم خانگی که در اداره کل امور مالیاتی استان گلستان واقع و ثبت گردیده است. روش نمونه گیری در دو مرحله صورت گرفته است که ابتدا براساس نمونه گیری طبقه ای و سپس با نمونه گیری تصادفی مشخص شد که در درون هر طبقه تعداد نمونه ها را به چه صورت باید انتخاب کرد. روش گردآوری اطلاعات در این پژوهش استفاده از ابزار پرسشنامه می باشد که با استفاده از طیف لیکرت پنج گزینه ای با تعداد 51 سوال که فرضیات تحقیق را به آزمون گذاشته اند تحقق یافته است .یافته های به دست آمده از این تحقیق نشان میدهد که 10 مولفه تاثیر گذار در فرار مالیاتی که با استفاده از دیماتل فازی مورد ارزیابی قرار گرفت عدم اشراف قانون گذار، دخالت نهادهای غیرمسئول و وجود معافیتهای وسیع بیشترین تاثیر را در میان عوامل موثر بر فرار مالیاتی در استان گلستان دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
119 - تحلیلی برآموزش شهروندی (نیازها و روش ها) در اداره کل امور مالیاتی غرب تهران
محمدرضا غیاثی مصطفی نیکنامی افسانه زمانی مقدم کامران محمدخانییکی از شاخص های توسعه اقتصادی در کشورها ، مشارکت شهروندان می باشد.یکی ازمهمترین امور ،مشارکت شهروندان در پرداخت مالیات می باشد.. در این پژوهش به تحلیل آموزش شهروندی برای بهبود مشارکت مردمی در پرداخت مالیات در اداره کل امور مالیاتی غرب تهران پرداخته شده است. .این مطالعه چکیده کاملیکی از شاخص های توسعه اقتصادی در کشورها ، مشارکت شهروندان می باشد.یکی ازمهمترین امور ،مشارکت شهروندان در پرداخت مالیات می باشد.. در این پژوهش به تحلیل آموزش شهروندی برای بهبود مشارکت مردمی در پرداخت مالیات در اداره کل امور مالیاتی غرب تهران پرداخته شده است. .این مطالعه به صورت ترکیبی انجام شد؛ در بخش کیفی جامعه خبرگان متخصص در خصوص آموزش شهروندی،مشارکت و مالیات بودند که با انتخاب نمونه ای 20نفره به طور هدفمند از خبرگان در زمینه مربوطه انجام شد. ابزار کیفی در پژوهش مصاحبه نیمه ساختار یافته بوده است. برای تجزیه و تحلیل بخش کیفی از کدگزاری باز و انتخابی استفاده شد،. در بخش کمی تحقیق ،جامعه آماری 384 نفر از مؤدیان و 254 نفر از کارکنان اداره کل مزبور می باشد.روش نمونه گیری طبقه ای تصادفی بود. و ابزار کمی پرسشنامه محقق ساخته می باشد. برای سنجش روایی ابزار، با کسب نظر از خبرگان و اساتید مورد بررسی قرار گرفت که این مهم مورد تأیید قرار گرفت.پایایی ابزار از طریق اجرای 30پرسشنامه و تعیین آلفای کرونباخ صورت گرفت، که معادل 63/9 است. آمار مورد استفاده در این پژوهش تحلیل عاملی اکتشافی ، آزمون تحلیل عاملی تأییدی ،آزمون T ، می باشد که از نرم افزارهای SPSS ،استفاده از برنامه MonteCarloPCA استفاده شد.یافته های پژوهش نشان داد که 8 عامل استخراج شده یعنی عوامل آموزشی، فرهنگی، مدیریتی، اجتماعی، قانونی، اقتصادی، سیاسی و فناورانه در بهبود و ارتقاء مشارکت مردمی دخالت داشته که با آموزش شهروندی و یا کاربست همه این عوامل و زیر عوامل آن ها می توان در ارتقاء مشارکت مردمی در پرداخت مالیات تاثیر گذاشت..همچنین یافته های پژوهشی به شش روش آموزشی جهت آموزش شهروندی تأکید داشته اند. همچنین یهترین روش آموزش شهرندان از طریق مراکز دانشگاهی و مراکز آموزشی معرقی شدند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
120 - طراحی و تبیین مدل مدیریت عملکرد کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور
افشین هاشمی داریوش غلام زاده احمد ودادیهدف از این پژوهش طراحی و تبیین مدل مدیریت عملکرد کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور بوده است. این پژوهش از نظر هدف و ماهیت توسعه ای است و به روش آمیخته کیفی (مرور نظامند و تحلیل تِم) و کمی(معادلات ساختاری) انجام گرفت. جامعه آماری بخش کیفی شامل افراد صاحب نظر در رابطه با س چکیده کاملهدف از این پژوهش طراحی و تبیین مدل مدیریت عملکرد کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور بوده است. این پژوهش از نظر هدف و ماهیت توسعه ای است و به روش آمیخته کیفی (مرور نظامند و تحلیل تِم) و کمی(معادلات ساختاری) انجام گرفت. جامعه آماری بخش کیفی شامل افراد صاحب نظر در رابطه با سازمان امور مالیاتی کشور، شامل کارکنان رده بالای سازمان امورمالیاتی کشور با دارا بودن شاخص های شایستگی بودند. که به روش هدفمند و در حد اشباع نظری 12 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند و در بخش کمی نمونه 360 نفری از کارکنان سازمان امور مالیاتی شهر تهران انتخاب شد. در بخش کیفی از مصاحبه نیمه عمیق ساختار یافته و در بخش کمی از پرسشنامه محقق استفاده شد. حاصل پژوهش در قالب یک مدل مدیریت عملکرد کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور در قالب سه مضمون فراگیر؛ الزامات اولیه مدیریت کارکنان که شامل مضامین سازمانده ویژگی های فردی، شایستگی های حرفه ای و شایستگی عمومی، بستر و زمینه ها که شامل مضامین سازمانده چون ارزش های سازمانی، اهداف و استراتژی های سازمان و استانداردهای عملکرد حرفه ای است و نهایتا مضمون فراگیر رشد و توسعه سازمانی که شامل مضامین سازمانده جبران خدمت، عوامل هدایت و سرپرستی، توسعه عملکرد کارکنان، آموزش، مانیتورینگ و رصد و جذب، استخدام می باشد که در مجموع دارای 101مضمون پایه است، ارائه شد که نتایج نشان داد این مدل در بهبود مدیریت عملکرد کارکنان سازمان امورمالیاتی کشور دارای مطلوبیت (برازش نکو) می باشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
121 - طراحی مدل ارتباطات یکپارچه بازاریابی اجتماعی در سازمان امور مالیاتی کشور
سید اکبر منجگانی امیر غفوریان شاگردی گلنار شجاعی باغینیهدف اصـلی ایـن پژوهش ارائه مدل ارتباطات یکپارچه بازاریابی اجتماعی سازمان امور مالیاتی کشور میباشد. پژوهش حاضر از نظر هدف، کاربردی و از نظر ماهیت و روش از نوع تحقیقات کیفی با استفاده از استراتژی تحلیل محتوا بوده که به دنیال کشف و شناسایی متغیرها، روابط آنها و کیفیت مسا چکیده کاملهدف اصـلی ایـن پژوهش ارائه مدل ارتباطات یکپارچه بازاریابی اجتماعی سازمان امور مالیاتی کشور میباشد. پژوهش حاضر از نظر هدف، کاربردی و از نظر ماهیت و روش از نوع تحقیقات کیفی با استفاده از استراتژی تحلیل محتوا بوده که به دنیال کشف و شناسایی متغیرها، روابط آنها و کیفیت مسائل ارتباطات یکپارچه بازاریابی اجتماعی در سازمان مالیاتی کشور میباشد. جامعه آماری پژوهش، خبرگان مالیاتی و اصناف و کار و امور اجتماعی بوده که به روش نمونهگیری غیراحتمالی و از نوع گلوله برفی در مجموع 12 نفر تا رسیدن به کفایت نظری دادهها انتخاب شدهاند. دادهها به روش مصاحبه نیمه‌ساختاریافته گردآوری شد. برای بررسی اعتبار و روایی دادهها از روش بازبینی و بررسی نظر مشارکت‌کنندگان استفاده شد. جهت تجزیه و تحلیل داده ها نیز از تحلیل مصاحبه‌ها و کدگذاری استفاده شد. نتایج نشان داد که معیارهای ارتباطات یکپارچه بازاریابی اجتماعی در سازمان امور مالیاتی کشور شامل سرمایه اجتماعی (کاهش فرار مالیاتی، اعتماد اجتماعی، کاهش نرخ بیکاری)، مسئولیت اجتماعی (نیازهای اقتصادی، رعایت قوانین، اخلاق کسب و کار، مسئولیت‌های بشردوستانه)، ارزش کارکردی (کیفیت خدمات، نحوه خدمت‌رسانی، استانداردها، نظم در خدمت)، آمیخته بازاریابی ترفیع (روابط عمومی، بازاریابی مستقیم، فروش شخصی، تبلیغات غیرشفاهی)، منابع افراد (همکاری، انگیزش، تحمل) و منابع سازمان (کیفیت اجرا، کیفیت فنی، کیفیت ارتباطی) میباشد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
122 - طراحی مدل توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در میان کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور به روش کیفی
مهدی میهن دوست امیرمحسن مدنی سراج الدین محبیاین پژوهش با هدف طراحی مدل توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در سازمان امور مالیاتی کشور به روش کیفی انجام شد. این ﭘﮋوﻫﺶ از نظر استراتژی کیفی متوالی و اکتشافی است که نمونه آماری در بخش کیفی شامل تمام صاحبنظران دانشگاهی و خبرگان حوزه مدیریت و روان شناسی که برابر 20 نفر چکیده کاملاین پژوهش با هدف طراحی مدل توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در سازمان امور مالیاتی کشور به روش کیفی انجام شد. این ﭘﮋوﻫﺶ از نظر استراتژی کیفی متوالی و اکتشافی است که نمونه آماری در بخش کیفی شامل تمام صاحبنظران دانشگاهی و خبرگان حوزه مدیریت و روان شناسی که برابر 20 نفر بودند. ابزار تحقیق شامل برگه‌های کدگذاری محقق ساخته بود که روایی آن توسط اعضای گروه دلفی تأیید و پایایی آن با معیار پی اسکات 95/0 محاسبه شد. یافتههای تحقیق نشان داد که عوامل مرتبط با مدل توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در سازمان امور مالیاتی کشور در قالب 13 مقوله و 43 کد مفهومی مشخص شد و در ابعاد 5 گانه مدل پارادایمی به صورت شرایط علّی (3 مقوله)، راهبردها (3 مقوله)، شرایط زمینهای (2 مقوله)، شرایط مداخله‌گر یا میانجی (3 مقوله) و پیامدها (2 مقوله) جای گرفتند. به طور کلی میتوان نتیجه گرفت که با بهره‌گیری از یافتههای مطالعه میتوان به تدوین برنامه‌های جامع و متنوع توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در سازمان امور مالیاتی کشور در راهبردهای کلان ، میانی و عملیاتی دست یافت تا توسعه رفتار شهروندی سازمانی اسلامی در سازمان امور مالیاتی کشور حاصل گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
123 - شناسایی شاخصهای مدل توسعه منابع انسانی با تمرکز بر بهره‌وری در سازمان امور مالیاتی کشور با استفاده از روش دلفی
منصور قلی زاده رشید ذولفقاری زعفرانی محسن محمدیان سارویامروزه مفهوم توسعه منابع انسانی تغییر یافته است زیرا افراد نه تنها نیروی انجام وظیفه در سازمان محسوب می‌شوند بلکه منابع انسانی منبع اصلی مزیت رقابتی و دارایی‌های ملموس هر سازمان بحساب می‌آیند. هدف از تحقیق حاضرجستجوی شاخص‌ها و مولفه‌های توسعه منابع انسانی با رویکرد بهره چکیده کاملامروزه مفهوم توسعه منابع انسانی تغییر یافته است زیرا افراد نه تنها نیروی انجام وظیفه در سازمان محسوب می‌شوند بلکه منابع انسانی منبع اصلی مزیت رقابتی و دارایی‌های ملموس هر سازمان بحساب می‌آیند. هدف از تحقیق حاضرجستجوی شاخص‌ها و مولفه‌های توسعه منابع انسانی با رویکرد بهره‌وری در سازمان امور مالیاتی کشور انجام با روش کیفی میباشد. جامعه آماری تحقیق شامل 15 نفر از خبرگان حوزه منابع انسانی و مسلط به امور سازمانی در سازمان امور مالیاتی میباشد. ابزار گردآوری اطلاعات پرسشنامه محقق ساخته بوده است. مفاهیم شناسایی شده طبق نظر خبرگان و بر مبنای نظری تحقیق در4 بعد و 15 مولفه و 53 شاخص در این تحقیق شناسایی شدند. توسعه راهبردهای آموزشی انسانی، تفکر استراتژیک، شناخت دانش و سرمایه‌های سازمانی، تکنولوژی، توانمندسازی، حسن مشارکت، غنی سازی و بهسازی شغل، انگیزش کارکنان، شایسته سالاری، تعهد کارکنان، حسن روابط سازمانی، گسترس تولید دانش، بهبود کیفیت، نهادینه سازی یادگیری و ایجاد فرهنگ دانشی، از موثرترین عوامل شناسایی شده میباشند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
124 - ارزیابی تأثیر اعمال مالیات سود سپرده بر حجم سپرده های بانکی در ایران
یونس تیموری فرامرز طهماسبی نادر مهرگاناین مطالعه به تحلیل و ارزیابی اثرات اعمال مالیات سود سپرده بر روی حجم سپرده‌های غیردیداری بانکی می‌پردازد. در این تحقیق برای تقلیل پیامد محدودیت های، تغییرات نرخ سود سپرده بانکی به عنوان جایگزینی برای مالیات بر سود سپرده در نظر گرفته شده است. اثرگذاری تغییر نرخ سود بانک چکیده کاملاین مطالعه به تحلیل و ارزیابی اثرات اعمال مالیات سود سپرده بر روی حجم سپرده‌های غیردیداری بانکی می‌پردازد. در این تحقیق برای تقلیل پیامد محدودیت های، تغییرات نرخ سود سپرده بانکی به عنوان جایگزینی برای مالیات بر سود سپرده در نظر گرفته شده است. اثرگذاری تغییر نرخ سود بانکی بر حجم سپرده‌های غیردیداری در قالب مدل اقتصادسنجی و با روش خودرگرسیون با وقفه‌های توزیعی (ARDL) برآورد میشود که در آن اثرگذاری دو متغیر نرخ ارز بازار غیررسمی و تولید ناخالص داخلی نیز تحلیل شده است. نتایج برآورد نشان میدهد تولید ناخالص داخلی حقیقی نتوانسته است بر روی میزان سپرده‌های غیردیداری به لحاظ آماری اثرگذار باشد. اما در مقابل، نرخ ارز بازار غیررسمی از جمله مواردی است که به صورت معنی‌دار از لحاظ آماری بر میزان سپرده‌ها تأثیرگذار میباشد. براساس مدل طراحی شده، میزان تأثیر مالیات سود سپرده بر حجم سپرده‌های غیردیداری علاوه بر ضریب برآوردی، بستگی به نرخ اسمی سود سپرده در سیستم بانکی و نرخ تورم موجود در اقتصاد دارد. بنابراین با ثابت گرفتن نرخ‌های مذکور، اثرگذاری اعمال مالیات سود سپرده در سه حالت نرخ مالیات 5، 10 و 3 درصد تحلیل شده است. براساس یافتههای مدل، با در نظر گرفتن نرخ سود بانکی 20 درصد و نرخ تورم 40 درصدی برای اقتصاد، اعمال نرخ مالیات 3درصد (10 درصد) موجب کاهش 23 میلیارد تومان (77 میلیارد تومان) سپرده‌های غیردیداری از نظام بانکی در یک سال میشود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
125 - بررسی عوامل فرار مالیاتی در مناطق آزاد تجاری-اقتصادی
جواد قنبری نژاد مهدی صالحی احمد پیفههدف: پژوهش حاضر بدنبال بررسی عوامل فرار مالیاتی درمناطق آزاد تجاری کشور ایران می باشد. به عبارتی این پژوهش بدنبال یافتن پاسخ به این سوال است که عوامل فرهنگی، اقتصادی، سیاسی، تمکین مالیاتی، فرار مالیاتی و نرخ مالیاتی (انصاف مالیاتی) می تواند موجبات فرار مالیاتی را در منا چکیده کاملهدف: پژوهش حاضر بدنبال بررسی عوامل فرار مالیاتی درمناطق آزاد تجاری کشور ایران می باشد. به عبارتی این پژوهش بدنبال یافتن پاسخ به این سوال است که عوامل فرهنگی، اقتصادی، سیاسی، تمکین مالیاتی، فرار مالیاتی و نرخ مالیاتی (انصاف مالیاتی) می تواند موجبات فرار مالیاتی را در مناطق آزاد تجاری کشور ایران فراهم کند یا خیر؟روش شناسی: بدین منظور روش پژوهش بر اساس هدف، کاربردی و بر اساس روش، توصیفی - پیمایشی است. جامعه آماری این پژوهش کلیه کارمندان و متخصصان اداره گمرک و اداره امور مالیاتی مناطق آزاد تجاری می باشد که 480 نفر کارمندان اداره مالیاتی مناطق آزاد تجاری و 400 نفر هم کارمندان اداره گمرک به روش نمونه گیری کوکران به عنوان حجم نمونه انتخاب شدهاند. در این پژوهش از آزمون های PLS برای بررسی تاثیر متغیرهای مستقل برمتغیر وابسته استفاده شده است.نتیجه تحقیق: نتایج تحقیق نشان داد که عوامل فرهنگی، اقتصادی، سیاسی، تمکین مالیاتی، فرار مالیاتی و نرخ مالیاتی (انصاف مالیاتی) بر فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی در مناطق آزاد تجاری ایران تاثیر مثبت و معناداری داشته است.نوآوری: از انجا که تاکنون تحقیقی به بررسی راه های مختلف فرار مالیاتی در مناطق آزاد تجاری کشور ایران نپرداخته لذا نتایج تحقیق حاضر می تواند اطلاعات مفیدی را در اختیار همگان قرار داده و به توسعه علم و دانش کمک نماید. از آنجا که این تحقیق در کشور ایران شرایط اقتصادی - سیاسی خاص به دلایل تحریم های شدید اقتصادی توام با تورم بسیار شدید صورت گرفته می تواند نتایج بسیار مفیدی را به ارمغان آورد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
126 - اندازه‌گیری شاخص پیچیدگی نظام مالیات بر ارزش‌افزوده در سازمان امور مالیاتی شهر تهران
علی باغانیهدف اصلی در این پژوهش، اندازه‌گیری شاخص پیچیدگی نظام مالیات بر ارزش افزوده در سازمان امور مالیاتی شهر تهران در نیم‌سال اول 1392 است. برای جمع‌آوری مبانی نظری پژوهش حاضر، از روش کتابخانهای و برای جمع‌آوری اطلاعات آماری از پرسشنامۀ محقق‌ساخته استفاده شد. از ضریب آلفا ک چکیده کاملهدف اصلی در این پژوهش، اندازه‌گیری شاخص پیچیدگی نظام مالیات بر ارزش افزوده در سازمان امور مالیاتی شهر تهران در نیم‌سال اول 1392 است. برای جمع‌آوری مبانی نظری پژوهش حاضر، از روش کتابخانهای و برای جمع‌آوری اطلاعات آماری از پرسشنامۀ محقق‌ساخته استفاده شد. از ضریب آلفا کرونباخ برای روایی و پایایی پرسشنامه و برای تجزیه و تحلیل اطلاعات از آزمونهای لوین، آزمون میانگین دو جامعه و آزمون فریدمن و برای تجزیه و تحلیل از نرمافزار spss21 استفاده شده است. یافتههای حاصل از تجزیه و تحلیل اطلاعات آماری در سطح اطمینان 95 % نشان میدهد که اثر عوامل مؤثر بر پیچیدگی مالیات بر ارزش افزوده در حوزۀ اشخاص حقوقی و حقیقی با یکدیگر تفاوت معناداری دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
127 - تمرکز مالکیت و مشتری عمده بر اجتناب مالیاتی؛ با تأکید بر نقش حاکمیت شرکتی
فاطمه شهرابی حسین کاظمیمقامات مالیاتی همچنان با مسائل حل نشده‌ی فعالیتهای اجتناب مالیاتی شرکتها مواجه می‌شوند. تحولات موجود در نظام‌های مالیاتی، فرصت‌های اجتناب مالیاتی شرکتها به نفع سهامداران را به ارمغان آورده است. هدف این پژوهش بررسی ارتباط بین تمرکز مالکیت و مشتری عمده با اجتناب مالیات چکیده کاملمقامات مالیاتی همچنان با مسائل حل نشده‌ی فعالیتهای اجتناب مالیاتی شرکتها مواجه می‌شوند. تحولات موجود در نظام‌های مالیاتی، فرصت‌های اجتناب مالیاتی شرکتها به نفع سهامداران را به ارمغان آورده است. هدف این پژوهش بررسی ارتباط بین تمرکز مالکیت و مشتری عمده با اجتناب مالیاتی میباشد و معیارهای حاکمیت شرکتی (اندازه هیأت مدیره، استقلال هیأت مدیره، دوگانگی نقش مدیرعامل، اندازه کمیته حسابرسی، استقلال کمیته حسابرسی، تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی) نیز به عنوان عوامل تعدیل کننده در این ارتباط، در نظر گرفته میشود. جامعه آماری پژوهش شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه 1391 الی 1395 میباشد که به‌صورت حذف سیستماتیک نمونه گیری گردید و مجموعاً 82 شرکت به عنوان نمونه، مورد مطالعه قرار گرفتند. برای رتبه‌بندی شرکتها براساس معیارهای حاکمیت شرکتی از روش تاپسیس استفاده شده است. تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیه‌ها با استفاده از روش رگرسیون چند متغیره و دادههای پانل انجام شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیههای پژوهش بیانگر این است که بین تمرکز مالکیت و اجتناب مالیاتی ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد و حاکمیت شرکتی این ارتباط را تضعیف می کند. همچنین بین تمرکز مشتری عمده و اجتناب مالیاتی ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد و حاکمیت شرکتی تأثیر معناداری بر این ارتباط ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
128 - ارزیابی اثرات سیاست های مالی دولت از مسیر تغییر در درآمدهای مالیاتی بر اشتغال در ایران
مهدیه رضاقلیزادهبا توجه به تاثیر سیاست های مالی دولت بر متغیرهای کلان اقتصادی، آگاهی از تاثیرات کوتاه مدت و بلندمدت این سیاست ها به منظور پیش بینی نتایج آنها و اعمال مناسب این سیاست ها ضرورت می یابد. به همین منظور در این مطالعه تاثیر سیاست مالی دولت از مسیر تغییر در درآمدهای مالیاتی دو چکیده کاملبا توجه به تاثیر سیاست های مالی دولت بر متغیرهای کلان اقتصادی، آگاهی از تاثیرات کوتاه مدت و بلندمدت این سیاست ها به منظور پیش بینی نتایج آنها و اعمال مناسب این سیاست ها ضرورت می یابد. به همین منظور در این مطالعه تاثیر سیاست مالی دولت از مسیر تغییر در درآمدهای مالیاتی دولت بر اشتغال را با استفاده از الگوی تصحیح خطای برداری، استخراج توابع واکنش آنی1 و تجزیه واریانس و همچنین آزمون هم انباشتگی در ایران مورد بررسی قرار خواهیم داد و روابط کوتاه مدت و بلندمدت میان متغیرها را ارزیابی خواهیم نمود. بدین منظور از داده های سری زمانی سال های 1350 تا 1391 برای تخمین مدل استفاده شده است. با توجه به برآورد معادلات بلندمدت و معنی داربودن ضرایب به دست آمده می توان گفت رابطه تعادلی بلندمدت بین افزایش مالیات ها و اشتغال وجود داشته و طی دوره مورد بررسی، افزایش مالیات ها بر ایجاد اشتغال تاثیر منفی دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
129 - بررسی تأثیر چرخۀ عمر بر اجتناب مالیاتی شرکتها
قدرت اله طالب نیا حسین رجب دری فاطمه دهقانهدف این پژوهش، بررسی تأثیر چرخة عمر بر اجتاب مالیاتی شرکتها است. براساس مبانی نظری موجود، شرکتها در مراحل مختلف چرخة عمر خود، دارای برنامه‌ریزی‌های منحصر به فرد و متفاوتی هستند که میزان اجتنابِ مالیاتی نیز از آن مستثنا نیست. این پژوهش کاربردی است و در آن، از شیوة پس‌ر چکیده کاملهدف این پژوهش، بررسی تأثیر چرخة عمر بر اجتاب مالیاتی شرکتها است. براساس مبانی نظری موجود، شرکتها در مراحل مختلف چرخة عمر خود، دارای برنامه‌ریزی‌های منحصر به فرد و متفاوتی هستند که میزان اجتنابِ مالیاتی نیز از آن مستثنا نیست. این پژوهش کاربردی است و در آن، از شیوة پس‌رویدادی استفاده شده است. بررسی متغیرهای پژوهش نیز با استفاده از اطلاعات صورتهای مالی انجام شد. دورة زمانی مطالعه، شامل سالهای 1385 تا 1394 و نمونة برگزیده، متشکل از 95 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای بررسی فرضیههای پژوهش از رگرسیون حداقل مربعات معمولی در نرمافزار Eviews نسخة 9 و تحلیل واریانس یک طرفه در نرمافزار SPSS نسخة 22 استفاده شد. یافتهها نشان داد که بین چرخة عمر و اجتناب مالیاتی شرکت رابطة معناداری وجود دارد. همچنین، بین میزان اجتناب مالیاتی در مراحل مختلف چرخة عمر شرکتها اختلاف معناداری از نظر آماری در سطح 99 درصد وجود دارد که این موضوع در مراحل رشد و افول، بیشتر و در مرحلة بلوغ، کمتر است. نتیجة اصلی پژوهش را میتوان تأییدِ نظریة منظورحسن4 و همکاران(2016) دانست. برمبنای دیدگاه آنان، اجتناب مالیاتی الگویی U شکل در مراحل چرخة عمر شرکت دارد که در مراحل رشد و افول، برجسته‌تر و در دورة بلوغ کمتر رایج است که یافتههای پژوهش نیز این امر را تأیید می‌کند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
130 - ارائه مدلی برای بهبود انطباق مالیاتی به روش داده بنیاد
مهدی خدری حبیب پیری رضا ستودهپژوهش حاضر از نظر هدف بنیادین کاربردی، از نظر ماهیت، تحقیق‌های پیمایشی و از نظر پارادایمی، تحقیق‌های ترکیبی_اکتشافی، نمونهگیری در بخش کیفی پژوهش به صورت هدفمند و در بخش کمی به صورت تصادفی طبقهای انجام شد. در مرحله کیفی با 15 نفر، متخصصین و خبرگان دانشگاهی و امور مالی چکیده کاملپژوهش حاضر از نظر هدف بنیادین کاربردی، از نظر ماهیت، تحقیق‌های پیمایشی و از نظر پارادایمی، تحقیق‌های ترکیبی_اکتشافی، نمونهگیری در بخش کیفی پژوهش به صورت هدفمند و در بخش کمی به صورت تصادفی طبقهای انجام شد. در مرحله کیفی با 15 نفر، متخصصین و خبرگان دانشگاهی و امور مالیاتی که حداقل دارای مدرک کارشناسی ارشد هستند و یا 15 سال در حوزه مالیاتی مشغول به کار بوده اند مصاحبه‌ها تا دستیابی به اشباع نظری ادامه داشت و نمونه‌های بخش کمی براساس فرمول کوکران انتخاب شدند. ابزار پژوهش در بخش کیفی مصاحبه اکتشافی نیمه‌ساختمند بوده است و در بخش کمی برای ارزیابی بهبود انطباق مالیاتی از پرسشنامه محقق ساخته که براساس کدهای بدست آمده در مرحله کیفی طراحی شد، استفاده شده است. در بخش کیفی تحلیل مصاحبه‌ها با استفاده از روش تحلیل داده بنیاد انجام شد. روایایی و پایایی مولفه‌ها بررسی و آلفای کرونباخ همه مولفه‌های بالا 7/0 بوده و طی آن؛ مهمترین مولفه‌های بهبود انطباق مالیاتی مورد سنجش قرار گرفته شد. در بخش کمی از طریق روش معادلات ساختاری با استفاده از نرم افزار Amos، صحت مدل تحقیق، مورد تایید قرار گرفت و معلوم گردید که انتخاب مفاهیم، ابعاد و شاخص‌ها از دقت بالایی برخوردار بوده و میتواند چارچوب مناسبی را برای تدوین سند چشم انداز بهبود انطباق مالیاتی فراهم نماید. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
131 - نقش صندوق توسعه ملی در کاهش نوسانات اقتصادی ایران رویکرد (DSGE)
سید مجتبی حسین زاده یوسف‌آباد محسن مهرآرا حسین توکلیانچالش جدی پیش روی سیاستگذاران در کشورهای وابسته به نفت، امکان‌پذیر نبودن تعیین دقیق درآمدهای نفتی و بودجه‌ریزی بر مبنای درآمدهای نفتی به دلیل عوامل مختلف اقتصادی، سیاست خارجی و برون‌زا بودن آن نسبت به اقتصاد داخل است. چنین چالشی موجب شد تا سیاستگذاران اقتصادی به دنبال چکیده کاملچالش جدی پیش روی سیاستگذاران در کشورهای وابسته به نفت، امکان‌پذیر نبودن تعیین دقیق درآمدهای نفتی و بودجه‌ریزی بر مبنای درآمدهای نفتی به دلیل عوامل مختلف اقتصادی، سیاست خارجی و برون‌زا بودن آن نسبت به اقتصاد داخل است. چنین چالشی موجب شد تا سیاستگذاران اقتصادی به دنبال راهی برای کم‌رنگ کردن نوسانات اقتصادی منفی مبتلابه باشند. به این مقصود، در این مقاله، نقش صندوق توسعه ملی به‌عنوان یکی از راهکارهای تمهید شده در کاهش نوسانات اقتصادی ایران را در سه سناریو و در دوره زمانی 1395-1368 با استفاده از روش تعادل عمومی پویای تصادفی (DSGE) بررسی نمودیم. در سناریو اول فرض شده است که دولت تنها از درآمدهای نفتی استفاده می‌کند و هیچ بخشی از درآمدهای نفتی را در صندوق توسعه ملی واریز نمیکند. در سناریو دوم فرض بر استفاده دولت از درآمدهای نفتی و مالیاتی و واریز بخشی از درآمدهای ارزی ناشی از فروش نفت در صندوق توسعه ملی است. سناریو سوم دال بر استفاده صرف دولت از درآمدهای مالیاتی و واریز درآمد ناشی از فروش نفت در صندوق توسعه ملی است. نتایج به‌دست‌آمده حاکی از اثرگذاری معنی‌دار درآمدهای نفتی بر رشد اقتصادی و مصرف در سناریوهای سه‌گانه دارد. اتکا بر درآمدهای مالیاتی در سناریو دوم و سوم در کوتاه‌مدت منجر به کاهش در مصرف، رشد اقتصادی و سرمایه‌گذاری شده است اما در بلندمدت تأثیر آن بر متغیرهای ذکرشده مثبت میباشد. نتایج حاصل‌شده از سناریو سوم بیانگر آن بود که اتکا دولت به درآمدهای مالیاتی و عوارض گمرکی و سرمایه‌گذاری از طریق منابع ارزی صندوق توسعه ملی منجر به افزایش در رشد اقتصادی، مصرف و سرمایه‌گذاری شده است. Abstract The serious challenge which policy-makers in oil-dependent countries have to confront to is that, due to different economic factors, foreign policy and being exogenous in relation to internal economy, it is not feasible to determine the exact amount of oil revenues and budgeting. Such challenge has forced economic policy-makers to seek a remedy to lessen negative economic fluctuations. In this article, we examine the role of National Development Fund (NDF) as one of the applied solutions in reducing Iran’s economic fluctuations in three scenarios and within period of 1989 to 2016 by adopting Dynamic Stochastic General Equilibrium (DSGE) approach. In the first scenario, we assume the government uses only oil revenues and deposits none of the oil revenues in NDF. In the second scenario, we assume the government uses oil and tax revenues and deposits part of earnings of oil sales in NDF. In the third scenario, we assume the government uses only tax revenues and deposits all oil revenues in NDF. Results show that oil revenues have significant impact on economic growth and consumption in the scenarios above. In the second and third scenarios, tax revenue dependency causes reduction in consumption, economic growth and investment in the short run; but in the long run, it has a positive impact on the mentioned variables. Results from the third scenario show that dependency of government on customs duty and tax revenues and investment by exploiting foreign sources of NDF result in increase in economic growth, consumption and investment. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
132 - بررسی و سنجش کارایی نظام مالیاتی ایران در برنامه های توسعه (رویکرد منطق فازی)
وحید جلالوند محمد نبی شهیکیگسترده شدن تعهدات دولت ها در جهت تحقق اهدافی چون رشد اقتصادی، ثبات قیمت ها، افزایش اشتغال، توزیع عادلانه درآمد، مخارج دولت را با روندی صعودی مواجه کرده است که دولت ها را برآن می دارد تا از راههای گوناگون به تأمین مالی آن اقدام نمایند. در این راستا مالیات به عنوان یکی از چکیده کاملگسترده شدن تعهدات دولت ها در جهت تحقق اهدافی چون رشد اقتصادی، ثبات قیمت ها، افزایش اشتغال، توزیع عادلانه درآمد، مخارج دولت را با روندی صعودی مواجه کرده است که دولت ها را برآن می دارد تا از راههای گوناگون به تأمین مالی آن اقدام نمایند. در این راستا مالیات به عنوان یکی از مهمترین راه های تأمین مالی همیشه مورد توجه بوده است. در مطالعه حاضر به محاسبه و ارزیابی نظام مالیاتی کشور با استفاده از رویکرد منطق فازی اقدام شده است و نهایتا شاخصی برای آن استخراج گردیده است. در این تحقیق با استفاده از منطق فازی و با توجه به شاخص های سهم درآمدهای مالیاتی در کل درآمد های عمومی دولت، سهم درآمد های مالیاتی در پوشش هزینه های دولت و نسبت درآمدهای مالیاتی در تولید ناخالص داخلی، به ارزیابی کارایی نظام مالیاتی ایران پرداخته شده است. یافته های تحقیق نشان می دهد که متوسط کارایی نظام مالیاتی درطی سال های (87-1357) به روش مرکز جرم، برابر 55/0 بوده که به ترتیب با سطوح متوسط و تقریبا بزرگ صورت گرفته است. همچنین بیشترین سطح کارایی نظام مالیاتی در سال های (79-1377) بوده است. Abstract The obligations of the state towards economic growth, price stability, increased employment, equitable distribution of income, government spending has faced with rising The government is forced to act through a variety of financing them. In this regard the tax as one of the main ways of financing has always been the case. The present study evaluated computed using the tax system and the systems engineering approach to fuzzy logic modeling and eventually indicator was derived. This study uses fuzzy logic and the share of total income tax revenues in public administration, The share of government spending and tax revenues, the coverage ratio of tax revenues to GDP In the upper part of the explanation of the tax system has been recognized and established economic base, rules based on expert opinions. Research findings show that the average efficiency of the tax system over the years (1357-87) centroid method, which is 0.55 times the average level was rather large The highest level of efficiency in the tax system (1377-79), respectively. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
133 - بررسی تأثیر درآمد مالیاتی دولت بر بورس اوراق بهادار در ایران
رویا آل عمران سید علی آل عمرانهدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر درآمد مالیاتی دولت بر بورس اوراق بهادار در ایران در فاصله ی فصل سوم سال 1378 تا فصل دوم سال 1387 است. برای تحلیل موضوع از الگوی اقتصاد سنجی خود بازگشتی با وقفه های توزیعی[1] استفاده شده است. بر اساس نتایج به دست آمده از این روش، اثرگذاری تمام چکیده کاملهدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر درآمد مالیاتی دولت بر بورس اوراق بهادار در ایران در فاصله ی فصل سوم سال 1378 تا فصل دوم سال 1387 است. برای تحلیل موضوع از الگوی اقتصاد سنجی خود بازگشتی با وقفه های توزیعی[1] استفاده شده است. بر اساس نتایج به دست آمده از این روش، اثرگذاری تمام ضرایب متغیر ها بر اساس مبانی نظری مورد انتظار بوده و تمام ضرایب متغیر ها به جز ضریب نرخ سود بانکی از نظر آماری معنی دار است. بر این اساس در بلند مدت، افزایش یک درصد در شاخص قیمت تولید کننده و پرداخت های عمرانی دولت، به ترتیب باعث افزایش 28/4 و 99/1 درصد در شاخص کل قیمت سهام می شود. هم چنین افزایش یک درصد در نرخ بهره و درآمد مالیاتی دولت، به ترتیب باعث کاهش به 07/1 و 23/4 درصد در شاخص کل قیمت سهام می شود. در ضمن ضریب جمله ی تصحیح خطا، نشان می دهد که در هر دوره (هر فصل) حدود 13/0 از عدم تعادل کوتاه مدت، برای رسیدن به تعادل بلند مدت تعدیل می شود. Abstract The Objective of this research, is to Study the effect of government tax revenue on stock market in Iran during 1999:03 to 2008:02 l. With using auto- regressive distributed lag model the result indicate that in the long run, one percent increase in the producer price index and government construction spending, increases 4.28 and 1.99 percent in the stock price index respectively. In addition, one percent increase in the interest rate and government tax revenue, decrease 1.07 and 4.23 percent in the stock price index respectively. Also, the results based on Error Correction Model (ECM) indicate per period (per season), about 0.13 short run imbalances to achieve long run balance is adjusted. 3.Auto-Regressive Distributed Lag پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
134 - فرار مالیاتی در پایه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در ایران ) برآوردهای سالانه 1392-1352(
رضا امیدی پور جمشید پژویانکشور ایران در سال های اخیر به منظور اجرای صحیح اقتصاد مقاومتی و جایگزینی درآمدهای مالیاتی با درآمدهای نفتی درپی کشف منابع بیشتر درآمدی است. از طرفی این کشور نیز همانند اغلب اقتصادهای جهان با مشکل فرار مالیاتی مواجه است. در چنین شرایطی با توجه به خلاء مطالعاتی از حیث سنج چکیده کاملکشور ایران در سال های اخیر به منظور اجرای صحیح اقتصاد مقاومتی و جایگزینی درآمدهای مالیاتی با درآمدهای نفتی درپی کشف منابع بیشتر درآمدی است. از طرفی این کشور نیز همانند اغلب اقتصادهای جهان با مشکل فرار مالیاتی مواجه است. در چنین شرایطی با توجه به خلاء مطالعاتی از حیث سنجش و اندازه‌گیری کمّی حجم فرار مالیاتی به ویژه در پایه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مطالعه حاضر با هدف برآورد حجم فرار مالیاتی در پایه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در ایران با استفاده از رهیافت تابع تقاضای پولی تانزی و الگوی تصحیح خطای برداری (VEC) برای داده های سالانه 1352 تا 1392 انجام گرفته است. در این مدل نسبت پول نقد در گردش به حجم نقدینگی به عنوان متغیر وابسته و متغیرهای بار مالیاتی اشخاص حقوقی، نسبت حقوق و دستمزد به درآمد ملی، درآمد سرانه ملی حقیقی، نرخ بهره حقیقی و درآمدهای نفتی حقیقی به عنوان متغیرهای توضیحی برای بررسی انتخاب شده‎اند. بر اساس یافته های تحقیق، سه متغیر بار مالیاتی اشخاص حقوقی، نسبت حقوق و دستمزد به درآمدملی و درآمدهای نفتی حقیقی بر نسبت پول نقد در گردش به حجم نقدینگی در بلندمدت اثر مثبت و متغیرهای درآمد سرانه ملی حقیقی و نرخ بهره حقیقی در بلندمدت بر این نسبت اثر منفی دارند. همچنین، نتایج تحقیق نشان می دهد که حجم فرار مالیاتی برآوردی در پایه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی طی دوره مورد بررسی روندی صعودی دارد. In order to correctly implement the resistance economy in the recent years and to substitute the tax revenues with the oil revenues, Iran has made efforts to discover more income sources in this regards. On the other hand, like most other economies, the country has been encountering tax evasion. Under such circumstances and due to the existing research gap on the topic, the present study is carried out with the aim to estimate the level of tax evasion in the Iranian corporate taxation using the Tanzi's currency demand approach and vector error correction model (VECM) for 1973-2013 time series data. In this model, the dependent variable is assumed "the ratio of currency holdings (C) to money (denoted as M2)" and the independent variables are as follows: "the ratio of wages and salaries to national income (WSNI) ", "the real per capita national income (YNR) ", "the real rate of interest paid on time deposits (RL) ", "the corporate tax burden (CITGDP) " and "the real oil revenues (OILRR)". Based on the research results, three variables of Corporate Tax Burden, WSNI and OILRR have positive effects on the ratio of C to M2 and the variables of RL and YNR have negative effects on this ratio in the long-run. Moreover, the research results show that the estimated tax evasion levels have an ascending trend during the period of the study. Keywords: Tax Evasion, Corporate Taxation, Tanzi's currency demand approach, VECM, Iran Classification JEL: C32, H30, H26, O17 پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
135 - ارزیابی آثار اعطای معافیت مالیاتی در مناطق آزاد تجاری ایران ( مطالعه موردی منطقه آزاد قشم، کیش و چابهار)
علی عسگری تینا جعفریدر این مقاله عملکرد قانون اعطای معافیت مالیاتی به مناطق پردازش صادرات - به‌عنوان یکی از ابزارهای مشوق گسترش صادرات صنعتی و تسهیل دسترسی کشورها به بازارهای جهانی ارزیابی شده است. در کشورهای در حال توسعه، مناطق آزاد تجاری _ صنعتی مناسب‌ترین روش برای فراهم ساختن شرایط تجار چکیده کاملدر این مقاله عملکرد قانون اعطای معافیت مالیاتی به مناطق پردازش صادرات - به‌عنوان یکی از ابزارهای مشوق گسترش صادرات صنعتی و تسهیل دسترسی کشورها به بازارهای جهانی ارزیابی شده است. در کشورهای در حال توسعه، مناطق آزاد تجاری _ صنعتی مناسب‌ترین روش برای فراهم ساختن شرایط تجارت آزاد در یک منطقه محدود از کشور است. در سالهای اخیر، بسیاری از کشورهای در حال توسعه با هدف گسترش صادرات صنعتی، ایجاد اشتغال و انتقال تکنولوژی از طریق جذب سرمایه‌گذاری‌های مستقیم خارجی و گسترش تعمیق ارتباطات مالی، اقدام به تأسیس مناطق آزاد نموده‌اند. هدف از این پژوهش بررسی عملکرد قانون اعطای معافیتهای مالیاتی به عنوان مشوق فعالیتهای اقتصادی در مناطق آزاد طی سالهای 1393-1374 به روش استنباطی و با استفاده از روش های آماری می باشد. یافته های حاصل از پژوهش نشان می دهند که نتایج آماری بدست آمده نشان می دهد که میزان صادرات کالا از مناطق آزاد تاثیر مثبت و معناداری بر میزان تولیدات این مناطق داشته و افزایش صادرات کالا، افزایش میزان تولید در مناطق آزاد را در پی داشته است. دیگر نتایج بدست آمده نشان می دهد که واردات کالا به مناطق آزاد، کاهش تولید در این مناطق را به شکل معناداری در پی داشته است. این نتیجه نشان می دهد که افزایش واردات کالا به مناطق آزاد، کاهش تولیدات را در پی داشته است. دیگر نتایج بدست آمده بیانگر آن است که میزان سرمایه گذاری داخلی و خارجی انجام شده در مناطق آزاد، تاثیری مثبت بر تولیدات این مناطق داشته اما این تاثیرگذاری از لحاظ آماری معنادار نبوده است. لذا مناطق ازاد تجاری در ایران نتوانسته اند به اهداف تعیین شده و گسترش صادرات کمک قابل توجهی بنمایند و در همان مراحل اولیه اهداف خود سیر می کنند. Abstract In this paper, the performance of the law granting tax exemptions to Export – Processing Zone as one of the means to expand the industrial exports and facilitating access to international markets has examined. It Seems in developing countries, free trade zones - industrial most appropriate method for providing free trade conditions in a limited area of the country. In recent years, many developing countries, which are aimed at developing industrial exports, job creation and technology transfer through attracting direct foreign investments, the establishment of the free zones. The purpose of this study the performance of the law ; granting tax exemptions as an incentive economic activity in the free zones during the 1393 - 1374 with the use of information and the inference method is present research hypothesis , granting tax breaks, a factor in the spread of production , investment and exports of employment in free zones. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
136 - بررسی ارتباط شفافیت مالی و اجتناب مالیاتی با توجه به مالکیت نهادی شرکتها ( مطالعه موردی شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران )
محمدرضا عباس زاده مرتضی فدایی محسن مفتونیان مائده بابایی کلاریجانیهدف پژوهش حاضر شناسایی ارتباط میان شفافیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی در 82 شرکت فعال بورس اوراق بهادار تهران در دوره 1386 تا 1392 است. پرسش اصلی این است که سطح مالکیت نهادی چگونه رابطه شفافیت مالیاتی و اجتناب مالیاتی را تعدیل می کند؟با استفاده از الگوی رگرسیون فازی چکیده کاملهدف پژوهش حاضر شناسایی ارتباط میان شفافیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی در 82 شرکت فعال بورس اوراق بهادار تهران در دوره 1386 تا 1392 است. پرسش اصلی این است که سطح مالکیت نهادی چگونه رابطه شفافیت مالیاتی و اجتناب مالیاتی را تعدیل می کند؟با استفاده از الگوی رگرسیون فازی وجود رابطه معکوس و معنادار بین شفافیت گزارشگری مالی (معیار کیفیت افشاء و شفافیت سود) و اجتناب مالیاتی (معیارهای نرخ مؤثر هزینه مالیات و تفاوت دفتری مالیات) در این شرکت ها در دوره مورد بررسی تأیید شده است. شرکت های با مالکیت نهادی پایین نسبت به شرکت های با مالکیت نهادی بالا رابطه قوی تر بین شفافیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی را نشان می دهند. بدین معنا که فعالیت های برنامه ریزی مالیاتی، شفافیت گزارشگری مالی شرکت را کاهش می دهد، در صورتی که تأثیر سطح مالکیت نهادی بر رابطه میان شفافیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی برخلاف انتظار و معکوس بوده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
137 - تبیین و اعتبار یابی عوامل موثر در مدل ارتقای کیفیت حسابرسی مالیاتی
رامین جمشیدی بهرام برزگر عبدالرضا محسنیچکیده هدف از این پژوهش تبیین و اعتبار یابی عوامل موثر در مدل ارتقای کیفیت حسابرسی مالیاتی است. ازآنجاکه بخش مهمی از تصمیم‌گیری کلان هر کشوررا اطلاعات بودجه ای و منابع مربوط به آن تشکیل میدهد و همچنین بخش عمده‌ای از نابرابری های اجتماعی نیز، ناشی از عدم شفافیت در درآمد چکیده کاملچکیده هدف از این پژوهش تبیین و اعتبار یابی عوامل موثر در مدل ارتقای کیفیت حسابرسی مالیاتی است. ازآنجاکه بخش مهمی از تصمیم‌گیری کلان هر کشوررا اطلاعات بودجه ای و منابع مربوط به آن تشکیل میدهد و همچنین بخش عمده‌ای از نابرابری های اجتماعی نیز، ناشی از عدم شفافیت در درآمدها و شکاف درآمدی است، بنابراین شناسایی عوامل ارتقاء دهنده مدل کیفیت حسابرسی مالیاتی و ارزیابی روابط آنها میتواند گامی در راستای کمک به تأمین کامل اعتبارات هزینه‌ای بودجه عمومی دولت، تأمین و افزایش درآمدهای پایدار، ارتقاء عدالت مالیاتی و بهبود ساختار توزیع درآمد، کمک به رشد و توسعه کشور و تحقق عدالت اجتماعی است. پژوهش حاضر از نوع تحقیقات کاربردی است. گردآوری دادهها برای فرایند آزمون مدل طراحی شده از طریق پرسشنامه و با توجه به مقوله های بدست آمده از زیر مجموعه های مقوله های اصلی صورت گرفته است و برای سنجش اعتبار مدل طراحی شده از مدل معادلات ساختاری (تجزیه‌وتحلیل داده های کمی از طریق تحلیل عاملی تاییدی) و برای آزمون فرضیه ها از نرمافزارهای PLS و SPSS برای تحلیل همبستگی بین متغیرها و سایر آزمون‌ها استفاده شد. یافتههای پژوهش نشان داد عوامل علی موثر بر ارتقای مدل کیفیت حسابرسی مالیاتی بر مقوله های پدیده محوری موثر بر ارتقای مدل کیفیت حسابرسی مالیاتی تأثیر مثبت و معناداری دارند. همچنین یافتهها نشان داد مقوله های پدیده محوری، عوامل زمینهای و مداخله‌گر موثر بر ارتقای مدل کیفیت حسابرسی مالیاتی بر عوامل راهبردی موثر بر ارتقای مدل کیفیت حسابرسی مالیاتی تأثیر مثبت و قابل‌توجهی دارند. همچنین یافتهها نشان داد که عوامل راهبردی بر پیامدها نیز تأثیر مثبت و معناداری دارند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
138 - برآورد ظرفیت و تلاش مالیاتی و ارتباط آن با درآمد نفتی در اقتصاد ایران و چند کشور منتخب عضو اوپک
مهناز ربیعی فاطمه اسماعیل نیا کتابیچکیده این پژوهش به بررسی ظرفیت و تلاش مالیاتی و ارتباط آن با درآمد نفتی 6 کشور منتخب عضو اوپک نظیر ایران، کویت، امارات متحده عربی، ونزوئلا، الجزایر و عربستان سعودی می‌پردازد. بررسی با استفاده از دادههای پانل طی دوره‌ی 2008-1990 انجام شده است. متغیرهای تأثیرگذار بر ظرفی چکیده کاملچکیده این پژوهش به بررسی ظرفیت و تلاش مالیاتی و ارتباط آن با درآمد نفتی 6 کشور منتخب عضو اوپک نظیر ایران، کویت، امارات متحده عربی، ونزوئلا، الجزایر و عربستان سعودی می‌پردازد. بررسی با استفاده از دادههای پانل طی دوره‌ی 2008-1990 انجام شده است. متغیرهای تأثیرگذار بر ظرفیت مالیاتی شامل درآمد سرانه، باز بودن اقتصاد (مجموع صادرات و واردات به تولید ناخالص داخلی)، نسبت درآمد نفتی به تولید ناخالص داخلی و ظرفیت مالیاتی با یک بار وقفه در نظر گرفته شد. نتایج نشان داد که درآمد سرانه، نسبت درآمد نفت به تولید ناخالص داخلی و ظرفیت مالیاتی با یک بار وقفه ارتباط مثبت و معناداری با ظرفیت مالیاتی دارند Abstract In this paper, the tax capacity and effort and its relationship with oil revenue of 6 selected countries member in OPEC such as Iran, Kuwait, United Arab Emirates, Venezuela, Algeria and Saudi Arabia are considered. The study has been applied by panel data within 1990-2008. The variables affecting the tax capacity including per capita income, economic openness (import and export ratio to the gross domestic product), and oil revenue ratio to gross domestic product and tax capacity with once pause were considered. The summary of the analysis indicated that the relationship between the per capita income, oil revenue to gross domestic product ratio and tax capacity with once pause, and dependent variable is positive and significant. Whilst the economic openness grade in the oil countries has negative and significant relationship with the tax capacity. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
139 - سنجش آثار کمی تغییر سیاست‌های مالیاتی بر صنایع کشور (رهیافت داده – ستانده)
ابوالفضل کزازی محمدتقی تقوی فرد اسفندیار جهانگرد مهرداد مهرکامسیاست مالیات بر ارزش‌افزوده به‌عنوان یکی از روش‌هایاصلاحساختارمالیاتیکشورجایگزینسیاستمالیاتیموسوم به تجمیع عوارض کالا و خدمات (مالیاتغیرمستقیم) شدهاست. اجراییشدناینسیاستجایگزین در طییکفرآیند بلندمدت، پس از عبور از مراجع قانونی در نیمه دوم سال 1387 رخ داد. تاکنونآثار سیا چکیده کاملسیاست مالیات بر ارزش‌افزوده به‌عنوان یکی از روش‌هایاصلاحساختارمالیاتیکشورجایگزینسیاستمالیاتیموسوم به تجمیع عوارض کالا و خدمات (مالیاتغیرمستقیم) شدهاست. اجراییشدناینسیاستجایگزین در طییکفرآیند بلندمدت، پس از عبور از مراجع قانونی در نیمه دوم سال 1387 رخ داد. تاکنونآثار سیاست‌های فوق و بحث جایگزینی مالیات بر ارزش‌افزوده، از ابعاد مختلفی مورد ارزیابی قرارگرفته است. به دلیل اهمیت تغییر در سیاست‌های مالیاتی کشور اینمقاله تلاش دارد از زاویه دیگری به این مهم بپردازد. برای این منظور، باهدف سنجش و مقایسه آثار سیاست‌های فوق بر صنایع کشور از تکنیک داده – ستانده استفاده‌شده است و در قالب دو سناریو،اجرایسیاستمالیاتیموسومبهتجمیععوارضو اجرائی شدن سیاستمالیات بر ارزش‌افزوده، تلاش شده آثار این دو روش بر روی صنایعموردارزیابیقرارگیرد. یکی از مهمترین آثار قابل‌اندازه‌گیری ناشی از اجرایی شدن سیاست‌های فوق، تعیین آثار تورمی و تأثیر این سیاستها بر تغییرات قیمتمحصولات صنعتی است. نتایج محاسبات نشان میدهد که سیاست مالیات بر ارزش‌افزوده بر بخشهای مختلف صنعت آثار تورمی کمتری بر این بخش‌ها داشته و حداکثر آثارتورمیبرهربخش درست به میزان نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده مصوب در آن دوره میباشد. به‌طوری‌کهطبقسناریو وضع مالیات بر ارزش‌افزوده به میزان 9 درصد بر صنایع مختلف، افزایش 9 درصدی در قیمت محصولات فوق مشاهده‌شده است درحالی‌که سیاست موسوم به تجمیع نتایج متفاوتی بر صنایع مختلف دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
140 - تأثیر مالیات بر شرکت ها بر سرمایه گذاری بخش خصوصی با استفاده از رهیافت کرانه ها
تانیا خسروی جمشید پژویانچکیده سرمایه گذاری از عوامل مؤثر بر رشد و توسعه اقتصادی می باشد, لذا توجه به رشد و گسترش سرمایه گذاری بخش خصوصی و عوامل مؤثر بر آن حایز اهمیت است. مالیات بر شرکت ها علاوه بر منبع کسب درآمد برای دولت , بر سرمایه گذاری بخش خصوصی اثرگذار می باشد. لذا در این مطالعه اثر مالی چکیده کاملچکیده سرمایه گذاری از عوامل مؤثر بر رشد و توسعه اقتصادی می باشد, لذا توجه به رشد و گسترش سرمایه گذاری بخش خصوصی و عوامل مؤثر بر آن حایز اهمیت است. مالیات بر شرکت ها علاوه بر منبع کسب درآمد برای دولت , بر سرمایه گذاری بخش خصوصی اثرگذار می باشد. لذا در این مطالعه اثر مالیات بر شرکت ها بر سرمایه گذاری بخش خصوصی بررسی گردیده است. روش جمع آوری اطلاعات و آمار به صورت کتابخانه ای بوده و براساس آمارهای سری زمانی 89-1353 که از بانک مرکزی و اداره کل امور مالیاتی، اخذ گردیده، در قالب یک الگو سرمایه گذاری نئوکلاسیکی, تأثیر متغیرهای توضیحی سرمایه گذاری بخش دولتی، مالیات برشرکت ها، تورم، نرخ بهره، تسهیلات و دو متغیر مجازی سیاست های اصلاحی دولت و صندوق ذخیره ارزی بر سرمایه گذاری بخش خصوصی، با استفاده از روش اقتصاد سنجی ARDL [1], با توجه به معیار شوارتز بیزین با استفاده از رهیافت کرانه ها برای اقتصاد ایران، برآورد گردید. مالیات برشرکت ها، تورم و نرخ بهره رابطه منفی با سرمایه گذاری بخش خصوصی داشته, اما سرمایه گذاری بخش دولتی، تسهیلات، سیاست های تعدیل و صندوق ذخیره ارزی، تأثیر مثبت برروی سرمایه گذاری خصوصی داشته اند. با توجه به رابطه معکوس میان سرمایه گذاری و مالیات برشرکت ها، اعمال معافیت های مختلف مالیاتی در بحث مالیات برشرکت ها ، تعیین نرخ استهلاک بیش از نرخ استهلاک واقعی اقتصادی، سرعت بخشیدن به استهلاک قابل قبول ، استفاده از نرخ نزولی مالیات بر شرکت ها پس از چند نرخ تصاعدی وبه طورکلی بازنگری در قوانین مالیاتی، اعمال سیاست هایی که باعث کاهش تورم و نرخ بهره گردد, در جهت تشویق سرمایه گذاری می تواند مؤثر واقع گردد. 3. Autoregressive Distributed Lag Model Abstract Investment is one of the effective factors on economical growth and development.So paying attention to the growth and development of private investment is very important In addition tocorporate taxrevenuesourcefor the government, isimpactonprivate investment.In this study the effect of corporate tax on private investment has been investigated.The data were collected through library and they were based on time series data taken from central bank and Organizationthe tax affairs. They were evaluated through a neoclassical investment model and and the effect of explanatory variables on governmental section ,corporate tax ,inflation,interest rate and two dummy varibles using the econometrics metothARDL, according toSchwarzBayesiancriterionusingboundsapproachfor the economy of Iran were assessed.corporate tax, inflation and interest rate had a negative relationship with private investment butthe investment in governmental section ,facilities, Adjustmentpolicies and CurrencyReserve Fund had positive effects on private investment.Regarding the reversed relationship between investment and corporate tax,applying tax exemption in corporate tax discussion,setting the rate of depreciation more than the real economical deprecation rate,speeding up the acceptable deprciationusing the rate of decresing tax on companies,after several increasing rate and on the whole reassessment of that descrease interest rate can be effective in encouraging investment. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
141 - بررسی رابطة مسئولیت اجتماعی شرکت وپاداش مدیران باگزارشگری متهورانه مالیاتی
علی مولایی ایل ذوله نوروز نوراله زاده سیده محبوبه جعفری رویا دارابیمالیات،مهم‌تریندرآمددولت‌هابهشمارمی‌رودکهازدیربازوصولمی‌شدهاست. ازسویدیگر،شرکتها میتوانند از طریق گزارشگری متهورانه مالیاتی، مالیات خود را کاهش داده یا پرداخت آنرا به تاخیر بیاندازند.عواملمتفاوتی،ازجملهمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیران برگزارشگریمتهورانهمالیاتیتاثیر‌گذار چکیده کاملمالیات،مهم‌تریندرآمددولت‌هابهشمارمی‌رودکهازدیربازوصولمی‌شدهاست. ازسویدیگر،شرکتها میتوانند از طریق گزارشگری متهورانه مالیاتی، مالیات خود را کاهش داده یا پرداخت آنرا به تاخیر بیاندازند.عواملمتفاوتی،ازجملهمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیران برگزارشگریمتهورانهمالیاتیتاثیر‌گذار هستند. دراینپژوهشضمنبررسیتأثیرمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیرانبرگزارشگریمتهورانهمالیاتی،اثرتعدیلیمسئولیتاجتماعیشرکتبرارتباطپاداشمدیرانوگزارشگریمتهورانهمالیاتی،نیز بررسیمی‌شود. برای دستیابی به هدف پژوهش،98شرکتپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهرانطیسال‌های 1388 لغایت 1396 انتخاب شدند. به منظورسنجشمسئولیتاجتماعیشرکتازمدلKLD تعدیل شده،برایسنجشپاداشمدیرانازلگاریتم طبیعی پاداش مدیرانوبرایسنجشگزارشگریمتهورانهمالیاتی ازدومدلنرخموثرمالیاتیوتفاوتبینمالیاتابرازیوتشخیصی استفادهگردیدهاست. دراینتحقیقازروش‌هایآمارهمبستگیورگرسیونچندمتغیرهباالگویداده‌هایترکیبیوروشحداقلمربعاتتعمیمیافتهبرآوردی(EGLS) استفادهشدهاست. یافتههای پژوهش نشان می‌دهدبین مسئولیتاجتماعیشرکت باگزارشگریمتهورانهمالیاتیرابطه‌یمنفیومعناداری،داردولی پاداش مدیران،دارایرابطه‌ی مثبتومعناداری، است. همچنین نتایج پژوهش حاکی از آن است کهمسئولیتاجتماعیشرکت،ارتباطمستقیمبینپاداشمدیرانوگزارشگریمتهورانهمالیاتیرا تضعیف می‌کند. علاوه براین، درزمینه‌رابطه‌یمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیران، مدل نرخ موثر مالیاتی از توان تبیین بیشتری نسبت به مدل تفاوتبینمالیاتابرازیوتشخیصیبرخوردار است.Tax has as one of the most important income sources for governments has been received from a long time ago.on the other hand Companies can reduce their taxes or delay paying them through tax aggressive reporting. Various factors, including corporate social responsibility and board of directors compensation, affect the tax reporting aggressiveness. In this research, meantime examine the effect of corporate social responsibility and managers' rewards for tax aggressive reporting as well as moderating effect of corporate social responsibility on the relationship between managers' rewards and tax aggressive reporting. To achieve the study objectives, 98 firms listed in the Tehran Stock Exchange were selected and studied for the period of 2009 to 2017. In order to measure the corporate social responsibility, adjusted KLD's model is used; to measure board of directors compensation, the natural logarithm of rewards managers is used; to measure the tax reporting aggressiveness, two models of effective tax rate and the difference between declaration and diagnosis tax is used. In this research, correlation and multivariate regression methods with combined data model and Estimated generalized least squares (EGLS) method are used.The results show that corporate social responsibility has a negative and significant relationship with tax aggressive reporting, but the managers’ rewards has a positive and significant relationship with it. In addition, the findings show, corporate social responsibility undermines the direct relationship between managers' rewards and tax aggressive reporting. Furthermore, the model of effective tax rate has the potential to explain more than the book-tax difference model concerning corporate social responsibility and managers’ rewards پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
142 - بررسی رابطه مالیات و رشد اقتصادی، مطالعه موردی ایران و کشورهای عضو اوپک و سازمان همکاری‌های اقتصادی (OPEC) و (OECD)
ایوب فرامرزی مجید دشتبان فاروجی نادر حکیمی پور صادق علیپور امیر جباریدرآمدهای مالیاتی، یکی از مهمترین منابع تأمین مالی دولتها در اقتصاد بسیاری از کشورهای جهان به شمار رفته و به عنوان یک ابزار مؤثر جهت سیاست‌گذاری‌های مالی محسوب میشود. در این مطالعه نیز به بررسی رابطه بین مالیات و رشد اقتصادی در کشورهای ایران، کشورهای منتخب OECD و OPEC چکیده کاملدرآمدهای مالیاتی، یکی از مهمترین منابع تأمین مالی دولتها در اقتصاد بسیاری از کشورهای جهان به شمار رفته و به عنوان یک ابزار مؤثر جهت سیاست‌گذاری‌های مالی محسوب میشود. در این مطالعه نیز به بررسی رابطه بین مالیات و رشد اقتصادی در کشورهای ایران، کشورهای منتخب OECD و OPEC پرداخته شده است. نتایج این مقاله برای ایران طی سالهای ۸۹-۱۳۴۲ حکایت از آن دارد که هیچ رابطه تعادلی بلندمدت بین مالیات و رشد اقتصادی برای ایران وجود نداشته است. نتایج این مقاله همچنین در ۲۶ کشور عضو OECD طی دوره ۲۰۱۱- ۱۹۹۸ نشان میدهد که یک رابطه تعادلی بلندمدت و یک رابطه علی بین مالیات و رشد اقتصادی وجود داشته و مالیات در این کشورها تأثیر منفی بر رشد اقتصادی داشته است؛ اما همین بررسی در کشورهای منتخب اوپک طی سالهای ۱۹۹۴ تا ۲۰۱۱ و با استفاده از آزمونهای هم جمعی پدرونی و کائو نشان میدهد که هیچ رابطه تعادلی بلندمدت و هم‌جمعی بین مالیات و رشد اقتصادی وجود نداشته و مالیات تأثیری بر رشد اقتصادی این کشورها نداشته است که این امر نیز در واقع نشاندهنده اتکای اقتصاد این کشورها به درآمدهای نفتی میباشد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
143 - نگرشی بر ارتباط میان بار مالیاتی و اثرگذاری آن بر اقتصاد پنهان در ایران ) رهیافتی از الگوی (ARDL
سید رستم اسداله زاده بالی مرجان دامن کشیده منیژه هادی نژاد غلامرضا گرائی نژاد هوشنگ مومنی وصالیانیکی از مهم ترین علل اقتصاد پنهان، وجود بار مالیات های اعمال شده توسط دولت است. اعمال وضع مالیات توسط دولت موجب پنهان سازی فعالیتهای اقتصادی جهت عدم پرداخت مالیات می شود. مطالعات نشان می دهد حجم اقتصاد پنهان در ایران بالا و مالیات یکی از عوامل مهم و تاثیرگذار بر آن محسو چکیده کاملیکی از مهم ترین علل اقتصاد پنهان، وجود بار مالیات های اعمال شده توسط دولت است. اعمال وضع مالیات توسط دولت موجب پنهان سازی فعالیتهای اقتصادی جهت عدم پرداخت مالیات می شود. مطالعات نشان می دهد حجم اقتصاد پنهان در ایران بالا و مالیات یکی از عوامل مهم و تاثیرگذار بر آن محسوب می شود. در این مقاله، به ارتباط میان اقتصاد زیرزمینی و مالیاتها به تفکیک پایه های مالیاتی با بهره گیری از تحلیل هم انباشتگی بر اساس مدل [i]ARDL در دوره 96-1350 پرداخته می شود. در مدل اول بار مالیاتی کل به دو جزء بار مالیات مستقیم و غیر مستقیم تفکیک و تاثیر آن بر رشد اقتصاد پنهان بررسی گردید. نتایج برآورد حاصل از مدل ها نشان می دهد که، ارتباط میان بار مالیات غیرمستقیم با اقتصاد پنهان دارای اثر مثبت می باشد. در مدل دوم، متغیرهای بار مالیاتی مستقیم و غیر مستقیم بر حسب اجزاء تفکیک و نتایج نشان می دهد در بلند مدت بار مالیات بر مستغلات، شرکتها، ثروت، واردات و کالاها و خدمات تاثیر مثبتی بر حجم اقتصاد پنهان دارند. در کوتاه مدت تمام پایه های مالیاتی فوق الذکر اثر مثبتی بر حجم اقتصاد پنهان دارند. [i] Auto Regressive Distributed Lags(ARDL) By regarding the effects of shadow economy on main economic indicators, it is required to study the affecting factors and introduce approaches to prevent and reduce this phenomenon. In the literature, tax burden is considered one of the main reasons for shadow economy. Tax levy by government may be led to hide economic activities to avoid tax payments. According to the studies, the size of shadow economy is so high in Iran and tax is considered one of the main and effective factors. Therefore, this paper tends to address to the relation of shadow economy and taxes (by different tax categories) by the use of Co integration Analysis and ARDL model during 1971-2017. In the first model, total tax burden has divided into two elements, direct and indirect burdens, and then their effects on the shadow economy have been reviewed separately. According to the results, indirect tax burden has positive effect on shadow economy. In the second model, it has been indicated that real estate tax, corporate income tax, wealth tax, export, import and services taxes have positive effect on shadow economy’s size in long term. All different tax categories (separately) have positive effects on shadow economy’s size in the short- term. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
144 - بررسی کارایی سیستم مالیاتی در ایران با توجه به وقفه های مالیاتی
نارسیس امین رشتی فاطمه ارشددر اقتصاد ایران وجود درآمدهای نفتی به عنوان یکی از راه های تأمین درآمد دولت سبب شده است که سیستم مالیاتی نتواند به خوبی عمل کند و درآمدهای مالیاتی با وقفه به دست دولت می رسد. در این راستا عامل کاهنده ارزش درآمدهای حقیقی مالیاتی در زمان وقفه هاست. در این تحقیق به بررسی ک چکیده کاملدر اقتصاد ایران وجود درآمدهای نفتی به عنوان یکی از راه های تأمین درآمد دولت سبب شده است که سیستم مالیاتی نتواند به خوبی عمل کند و درآمدهای مالیاتی با وقفه به دست دولت می رسد. در این راستا عامل کاهنده ارزش درآمدهای حقیقی مالیاتی در زمان وقفه هاست. در این تحقیق به بررسی کارایی نظام مالیاتی با توجه به فرضیه تانزی پرداخته شده است. علاوه بر محاسبه وقفه، کشش قیمتی درآمدهای مالیاتی نیز به دست آمده است که میزان کشش قیمتی کوچکتر از یک بوده که فرضیه تانزی مبنی بر اینکه اگر سیستم مالیاتی کم کشش باشد و وقفه های طولانی در دریافت مالیات وجود داشته باشد، درآمدهای حقیقی مالیاتی کاهش پیدا می کند را، به شدت تأیید می کند. داده های مورد مطالعه در این پژوهش به صورت فصلی(3:1389-1:1369) استفاده شده است. مقاله حاضر میانگین وقفه های مالیاتی در ایران را 15 ماه محاسبه کرده است. و تورم ناشی از افزایش نقدینگی (تأمین مالی تورمی) نه تنها درآمد حقیقی مالیاتی را افزایش نداده است بلکه سبب کاهش آن نیز شده است. با توجه به کاهش درآمدحقیقی مالیاتی در اثر تورم، کسری بودجه نیز افزایش می یابد Abstract The existence of petrol revenues as a Sources of government revenues in Iran has caused to a malfunction in tax system and then the lag getting of tax revenues by government. Therefore, inflation is the diminishing factor of the value of real tax revenue through lags duration. In this research the efficiency of tax system concerning Tanzi theory is considered. More than lags calling to account, the price elasticity of demand have been calculated and this elasticity is lower than one that confirm Tanzi theory based on “if tax system to be inflexibility and long lag in collection are seen, real tax revenue decreases”. Studying data are used quarterly (1:1369-3:1389) in this research. The calculated average of tax lags in prepared essay is 15 months. So, not only inflation has increased, but also the real tax revenue is instrumental in its decreasing. Concerning the deduction of real tax revenue as the result of inflation, budget deficit increases as well. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
145 - شوک نامتقارن قیمت نفت، درآمدهای مالیاتی، نفرین منابع، بازار سهام و سیکل‌های تجاری در اقتصادهای صادرکننده نفتی
حمید رضا مدیری مرجان دامن کشیدهچکیده مطالعه حاضر با به‌کارگیری مدل پانل ور (PVAR) به بررسی تأثیر شوک نامتقارن قیمت نفت، درآمدهای مالیاتی، نفرین منابع، بازار سهام و سیکل‌های تجاری در اقتصادهای صادرکننده نفتی طی دوره زمانی 2019-2000 می‌پردازد. طبق نتایج تخمین؛ پاسخ شکاف تولید به شوک قیمت نفت و نرخ ارز چکیده کاملچکیده مطالعه حاضر با به‌کارگیری مدل پانل ور (PVAR) به بررسی تأثیر شوک نامتقارن قیمت نفت، درآمدهای مالیاتی، نفرین منابع، بازار سهام و سیکل‌های تجاری در اقتصادهای صادرکننده نفتی طی دوره زمانی 2019-2000 می‌پردازد. طبق نتایج تخمین؛ پاسخ شکاف تولید به شوک قیمت نفت و نرخ ارز تا 3 دوره روند نزولی میباشد و بعدازآن روند صعودی پیدا می‌کند و در بلندمدت این شوک رفته‌رفته تعدیل میشود، ولی مسئله‌ای که وجود دارد و پاسخ شکاف تولید به حجم نقدینگی نیز گویای این مطلب میباشد. درآمد حاصل از فروش نفت و درآمد ارزی به‌خوبی در کشورهای نفتی مدیریت نشده و حجم نقدینگی تزریق‌شده به بازار، صرف واردات شده که عموماً بهمنظور مقابله با تورم انجام می‌پذیرد. در این صورت بسیاری از بخشهای تولیدی با آسیب جدی مواجه شده و از چرخه تولید خارج خواهند شد و لذا بخشی از سرمایه‌گذاری‌های انجام‌شده در اقتصاد بلااستفاده مانده و میزان تولید کاهش می‌یابد و در مقابل به هنگام کاهش درآمدهای ارزی، میزان واردات نیز کاهش‌یافته که بخشی از کاهش واردات متوجه کالاهای سرمایه‌ای و ماشین‌آلات تولیدی خواهد بود و منجر به کاهش سرمایه‌گذاری و افزایش شکاف تولید می‌گردد. بخش‌هایی نیز که درنتیجه واردات گسترده کالاهای مصرفی در دوره افزایش درآمد نفت از گردونه تولید خارج‌شده بودند، در این دوره احیا نخواهند شد که نیازمند توجه بیشتر مسئولین کشورها به شاخصهای کلان اقتصادی را دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
146 - ارائه الگوی روحیه مالیاتی با رویکرد تئوری زمینه بنیان
حامد ربیع بیگی رحمت الله محمدی پور ایرج نوروش رضا صالحیچکیده مالیات یک جنبه اساسی از زندگی مدرن است. بودجه هایی که دولت ها از مالیات بدست می آورند، برای ارائه خدمات ضروری و کالاهای عمومی، پرداخت می شود. لذا تمایل افراد به پرداخت مالیات، نقش مهمی در ایجاد رفاه اقتصادی و اجتماعی هر کشوری دارد. این مطالعه با هدف ارائه الگوی ر چکیده کاملچکیده مالیات یک جنبه اساسی از زندگی مدرن است. بودجه هایی که دولت ها از مالیات بدست می آورند، برای ارائه خدمات ضروری و کالاهای عمومی، پرداخت می شود. لذا تمایل افراد به پرداخت مالیات، نقش مهمی در ایجاد رفاه اقتصادی و اجتماعی هر کشوری دارد. این مطالعه با هدف ارائه الگوی روحیه مالیاتی با رویکرد تئوری زمینه بنیان انجام شده است. رویکرد این پژوهش ترکیبی از روش های کمی و کیفی است که در بخش کیفی مبتنی بر نظریه داده بنیاد مدل خود را ارائه می دهد و در بخش کمی از مدل سازی معادلات ساختاری (SEM) استفاده شده است. جامعه آماری این پژوهش در بخش کیفی شامل 12 نفر از خبرگان و نخبگان سازمان امور مالیاتی و نخبگان دانشگاهی با تجربه بالا انجام شد که با روش گلوله برفی انتخاب شدند و از مصاحبه، برای گردآوری دادههای موردنیاز استفاده گردید. در بخش کمی نیز جامعه آماری بر اساس توصیه های استفاده از مدل های تاییدی 270 نفر از مدیران و کارشناسان سازمان امور مالیاتی انتخاب شدند. دادههای متنی پس از پیاد‌ه‌سازی با استفاده از سه مرحله متوالی کدگذاری باز، محوری و گزینشی مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفتند و درنهایت مدل پارادایمی پژوهش تدوین شد. نتایج نشان میدهد که الگوی روحیه مالیاتی حول مقوله محوری فضای مجازی، دموکراسی و تبلیغات قرار دارد که تحت تأثیر شرایط علی شکل می‌گیرد. این فرآیند با شرایط علی آغاز می‌گردد و موجب شکل‌گیری مقوله محوری می شود که با استفاده از راهبردها به تقویت روحیه مالیاتی کمک می کنند و پیامد آن بهبود شاخص های اقتصادی، بهبود شاخص های اجتماعی و مبارزه با پولشویی است. عدم عدالت مالیاتی، چابک سازی و پیچیدگی قوانین مالیاتی نیز از شرایط مداخله‌گر بر الگوی روحیه مالیاتی است و فرهنگ سازی و برقراری عدالت مالیاتی از جمله راهبردهای تقویت روحیه مالیاتی محسوب می‌شوند پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
147 - بررسی اثر راهبری شرکتی و ریسک شهرت بر رابطه بین حداقل‌سازی هزینه مالیات و واکنش قیمت سهام
علی اسماعیل زاده مهدی اسکافی اصل فرزاد ناظمیپدیده حداقل سازی مالیات با تبعات اجتماعی، اقتصادی و اثرات متقابل همراه است. تحقیقاتی که تاکنون در زمینه حداقل‌سازی مالیات انجام شده است، بسیار محدود بوده و بیشتر به جنبه های نظری این پدیده از جمله عوامل تعیین کننده حداقل سازی مالیات و یا راههای جلوگیری از آن پرداخته اس چکیده کاملپدیده حداقل سازی مالیات با تبعات اجتماعی، اقتصادی و اثرات متقابل همراه است. تحقیقاتی که تاکنون در زمینه حداقل‌سازی مالیات انجام شده است، بسیار محدود بوده و بیشتر به جنبه های نظری این پدیده از جمله عوامل تعیین کننده حداقل سازی مالیات و یا راههای جلوگیری از آن پرداخته است و مطالعات اندکی به بررسی پیامدهای حداقل سازی مالیات پرداخته است. به طور کلی، فعالیت های حداقل سازی مالیات شامل اجتناب مالیاتی و فرار مالیاتی هستند که این دو فعالیت از زوایای مختلفی با یکدیگر متفاوت هستند. هدف اصلی این تحقیق، بررسی تأثیر راهبری شرکتی و ریسک شهرت بر رابطه بین حداقل‌سازی هزینه مالیات و واکنش قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این تحقیق برای سنجش اجتناب مالیاتی از نرخ مؤثر مالیاتی و برای محاسبه فرار مالیاتی از لگاریتم طبیعی قدر مطلق تفاوت مالیات دفتری (تفاوت بین سود حسابداری و سود مأخذ مالیات) استفاده شده است. نمونه آماری این تحقیق شامل 140 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و تعداد 1260 مشاهده سال-شرکت طی دوره زمانی 1388-1396 میباشد. برای آزمون فرضیههای تحقیق از رگرسیون خطی چندگانه استفاده شده است. نتایج این تحقیق نشان داد که بین اجتناب مالیاتی و قیمت بازار سهام شرکت ها رابطه مثبت معنادار وجود دارد. علاوه بر این، یافتههای تحقیق نشان داد که بین فرار مالیاتی و قیمت بازار سهام رابطه منفی معنادار وجود دارد. نتایج پژوهش نشان میدهد که با افزایش ریسک شهرت شرکت ها، احتمال واکنش مثبت قیمت بازار سهام به اجتناب مالیاتی شرکت کاهش یافته است. به علاوه نتایج پژوهش نشان میدهد که با افزایش ریسک شهرت شرکت ها، احتمال واکنش منفی قیمت بازار سهام به فرار مالیاتی شرکت افزایش یافته است. سایر یافتههای پژوهش نشان داد که با افزایش کیفیت راهبری شرکتی، احتمال واکنش مثبت قیمت بازار سهام به اجتناب مالیاتی شرکت افزایش می‌یابد. در نهایت، نتایج پژوهش نشان داد که با استقرار یک نظام راهبری شرکتی قوی، احتمال واکنش منفی قیمت بازار سهام به فرار مالیاتی کاهش می‌یابد. Corporate Tax Minimization phenomenon accompany to consequences of social, economic and associated interactions. Research that has been done in the context of minimizing taxes, is very limited and more theoretical aspects of this phenomenon, including the determinants of ways to minimize or avoid taxes paid and few studies have examined the impact of tax minimization. In general, tax minimization activities, including tax avoidance and tax evasion that the two activities are different from different angles. The main objective of this study was to Investigation of the effect Corporate governance and reputation risk on relation between Corporate Tax Minimization and Stock Price Reactions on companies listed in the Tehran Stock Exchange. In this study, the effective tax rate for assessment of tax avoidance and tax evasion for calculating the natural logarithm of the absolute value of the difference between the tax office (the difference between accounting profit and income tax basis) is used. The sample consisted of 140 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period from 2010 to 2018 and the number is now firms-year view 1260. Multiple linear regression was used to test research hypotheses. The results showed that a there is a significant positive relationship between tax avoidance and stock market price. In addition, the findings showed that there is a significant negative relationship between tax evasion and stock market prices. The results show that reputation risk, the likelihood of a positive reaction in the market price of the stock has increased corporate tax avoidance. The results show that reputation risk, the possibility of a negative reaction to the stock market price of the company has decreased tax evasion. Other results showed that by increasing the quality of corporate governance, the probability of a positive reaction to the stock market price increases to avoid tax. Finally, the results showed that backs the establishment of strong corporate governance, risk a negative reaction to the stock market price will reduce tax evasion. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
148 - شناسایی ریسک‌های قابل کنترل عدم تمکین مالیاتی با رویکرد مدل سازی معادلات ساختاری Identify controllable risks of tax non-compliance with the structural equation modeling
رضا کامیاب تیموری امیررضا کیقبادی غلامرضا فرساد امان الهیعدم تمکین مالیاتی مودیان که منجر به شکاف مالیاتی میشود به عوامل مختلفی چون مشکلات ساختاری نظام مالیاتی، عوامل اقتصادی، اجتماعی، روانشناختی، فرهنگی و نیز تصویر موجود از نظام مالیاتی در ج چکیده کاملعدم تمکین مالیاتی مودیان که منجر به شکاف مالیاتی میشود به عوامل مختلفی چون مشکلات ساختاری نظام مالیاتی، عوامل اقتصادی، اجتماعی، روانشناختی، فرهنگی و نیز تصویر موجود از نظام مالیاتی در جامعه بستگی دارد. جهت تعیین استراتژی‌های پیشگیرانه برای برخورد با موارد عدم تمکین در راستای مدیریت مالیاتی تمکین محور، تعیین محرک‌های عدم تمکین امری ضروری است.در این تحقیق برای شناسایی محرک‌های قابل کنترل عدم تمکین مالیاتی پس از مصاحبه نیمه ساختار یافته با 30 نفر از خبرگان مالیاتی و پس از حصول اشباع نظری، با استفاده از روش تحلیل تم وکدگذاری و تهیه پرسشنامه محقق ساخته شامل 69 سوال و با رویکرد مدل سازی معادلات ساختاری مدل و روابط ارائه وپس از آزمون مدل محرک‌های شناسایی شده، دسته بندی گردیده‌اند. شناسایی محرک‌های عدم تمکین بجای موارد آن،به‌عنوان شکاف دانشی قابل بررسی شناخته شده است.نوآوری این تحقیق تمرکز روی شناسایی محرک‌های عدم تمکین داخلی است که امکان تاثیرگذاری بر آنها از طریق سیاست گذاری سازمان امور مالیاتی، با هدف پیشگیری از عدم تمکین، وجود دارد. بنابراین سازمان مالیاتی میتواند با استفاده از نتایج این تحقیق تغییرات یا اصلاحاتی در قوانین و مقررات و فرایندهای اجرایی به عمل آورده و در مدیریت تمکین مالیاتی نقش موثرتری ایفا نماید.Identify controllable risks of tax non-compliance with the structural equation modeling Reza Kamyab TeymouriAmir Reza KeyghobadiGholamreza Farsad AmanollahiTax non-compliance that leads to the tax gap, depends on various factors such as structural problems of the tax system, economic, social, psychological, cultural factors and the existing image of the tax system in society. In order to determine preventive strategies to deal with cases of noncompliance for tax management, it is necessary to determine the incentives for non-compliance. In this study to identify controllable incentives for tax non-compliance after a semi-structured interview with 30 tax experts and after achieving theoretical saturation by using the method of theme analysis and coding. we prepared a researcher-made questionnaire containing 69 questions and with the structural equations approach, the relations are presented and after testing the model, the identified stimuli are categorized. Identifying the stimuli of noncompliance instead of its cases is known as a knowledge gap.The innovation of this research is focus on identifying the drivers of internal tax risk, that can be influenced through the policy of Iranian Tax Administration, with preventing approach. Therefore, the tax organization can use the results of this study to make changes or amendments to the regulations and executive processes and play a more effective role in managing tax compliance. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
149 - شناسایی مولفه‌های معماری سازمانی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی کشور)
جابر کریمی جشنی امیرحسین محمدداودی لطف اله عباسی سروکچکیده معماری سازمانی یکی از فاکتورهای مهم در سنجش میزان موفقیت سازمانها است و آنرا راهکارى جامع برای یکپارچگی درونی و در عین حال سازگاری سازمانهای جدید با تغییرات محیطی دانسته‌اند. این پژوهش به شناسایی مولفه‌های معماری سازمانی در سازمان امور مالیاتی کشور می‌پردازد. م چکیده کاملچکیده معماری سازمانی یکی از فاکتورهای مهم در سنجش میزان موفقیت سازمانها است و آنرا راهکارى جامع برای یکپارچگی درونی و در عین حال سازگاری سازمانهای جدید با تغییرات محیطی دانسته‌اند. این پژوهش به شناسایی مولفه‌های معماری سازمانی در سازمان امور مالیاتی کشور می‌پردازد. مدیران و کارکنان ستاد سازمان امور مالیاتی کشور، جامعه آماری را تشکیل دادند. برای نمونهگیری از روش طبقهای برحسب جنسیت استفاده شد، حجم نمونه مطابق فرمول کوکران 278نفر بود. ابزار پژوهش پرسشنامه در مقیاس پنج درجه‌ای لیکرت بود، روایی (همگرا و واگرا) تایید شد و پایایی از طریق آلفای‌کرونباخ 83/0 به‌دست آمد. تحلیل دادهها با آزمونهای تحلیل‌عاملی اکتشافی و تاییدی صورت گرفت. نتایج نشان داد مولفه‌های معماری سازمانی در سازمان فوق عبارتند از: قوانین و مقررات. استراتژی سرمایه‌گذاری. نیروی انسانی دانش‌محور. روحیه هماهنگی و همکاری سازمانی. مدیریت مخاطرات و فعالیتهای مستمر فناوری اطلاعات. قابلیت استفاده مجدد. تشکیل تیم مدیریت معماری سازمانی. متعهد به آموزش مستمر منابع انسانی.واژگان کلیدی: معماری سازمانی، سازمان امور مالیاتی کشور. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
150 - مقایسه اثر خوانایی قانون مالیات های مستقیم بر ریسک مالیاتی کسب و کار
سعید محمدی زهرا پورزمانیمسئله مورد بررسی در تحقیق حاضر بررسی اثر خوانایی قانون مالیات های مستقیم بر ریسک مالیاتی کسب و کارو مقایسه ریسک مالیاتی کسب و کارقبل و بعد از اصلاحیه قانون مذکور است. برای این منظور اطلاعات مربوط به 37 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران جمع آوری و مورد تجزیه و چکیده کاملمسئله مورد بررسی در تحقیق حاضر بررسی اثر خوانایی قانون مالیات های مستقیم بر ریسک مالیاتی کسب و کارو مقایسه ریسک مالیاتی کسب و کارقبل و بعد از اصلاحیه قانون مذکور است. برای این منظور اطلاعات مربوط به 37 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران جمع آوری و مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. نتایج نشان داد که طبق روش فلش از میان فصول منتخب، فصل معافیت ها از نظر سطح خوانایی دشوارترین فصل و فصل ترتیب رسیدگی ساده ترین فصل قانون مالیات های مستقیم می باشد. همچنین نتایج روش کلوز برای گروه آزمودنی حسابرسان مالیاتی و مدیران مالی با نتایج روش فلش مطابقت دارد. مطابق نتیجه روش کلوز برای حسابرسان مالیاتی خوانایی فصل معافیت ها در سطح متوسط و خوانایی فصل ترتیب رسیدگی در سطح مستقل و برای مدیران مالی خوانایی دو فصل مذکور در سطح متوسط می باشد. همچنین نتایج بررسی اثر خوانایی قانون مالیات های مستقیم بر ریسک مالیاتی کسب و کاربیانگر عدم وجود ارتباط می باشد و همچنین نتایج آزمون فرضیه دوم نشان داد که تفاوت معنا داری میان ریسک مالیاتی کسب و کارقبل و بعد از اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم وجود ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
151 - ارائه الگوی خط مشی گذاری عمومی مطلوب در سازمان امور مالیاتی کشور
حمزه اسدپور علیرضا امیرکبیری محمدرضا ربیعی مندجینهدف این مقاله، شناسایی شرایط علی، زمینهای، مداخله‌گر، استراتژی‌ها و پیامدهای ارائه الگوی خط‌مشی‌گذاری عمومی در سازمان امور مالیاتی کشور است. خط‌مشی‌گذاری عمومی فرآیندی است که طی آن بعضی مسائل مورد توجه حکومت قرار می‌گیرد، راه‌حل‌هایی برای آن تدوین و از بین راه‌حل‌ها، ی چکیده کاملهدف این مقاله، شناسایی شرایط علی، زمینهای، مداخله‌گر، استراتژی‌ها و پیامدهای ارائه الگوی خط‌مشی‌گذاری عمومی در سازمان امور مالیاتی کشور است. خط‌مشی‌گذاری عمومی فرآیندی است که طی آن بعضی مسائل مورد توجه حکومت قرار می‌گیرد، راه‌حل‌هایی برای آن تدوین و از بین راه‌حل‌ها، یک سیاست تصویب و اجرا میشود. این تحقیق از نظر روش‌شناسی، پژوهشی کیفی (نظریه داده بنیاد)است.روش نمونهگیری، نظری و هدفمند و حجم نمونه، 14 نفر از صاحبنظران حوزه خط‌مشی‌گذاری در نظام مالیاتی کشور است. محتوای پژوهش با استفاده از مصاحبه نیمه‌ساختاریافته و ساختاریافته با خبرگان گردآوری شده است. یافتهها بیانگر این است که الگوی خط‌مشی‌گذاری عمومی مطلوب سازمان مالیاتی کشور دربردارنده شرایط علی (3 مقوله و 12 کد مفهومی و 173 کد اولیه)، شرایط زمینهای (4 مقوله و 23 کد مفهومی و 168 کد اولیه)، شرایط مداخله‌گر (6 مقوله و 22 کد مفهومی و 220 کد اولیه)، استراتژی‌ها (3 مقوله، 8 کد مفهومی و 48 کد اولیه) و پیامدها (2 مقوله، 4 کد مفهومی و 30 کد اولیه) است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
152 - ارائه مدل کارآمد ظرفیت‌های مالیاتی تجارت الکترونیک در ایران
علی رضا مهرپویان مرتضی بکی حسکوییاین پژوهش با هدف ارائه مدل کارآمد ظرفیت‌های مالیاتی تجارت الکترونیک در ایران صورت پذیرفته است. پژوهش از نوع کیفی و اکتشافی بوده و روش پژوهش تحلیل مضمون میباشد. ابزار استفاده شده برای گردآوری دادهها، مصاحبه بوده است. جامعه آماری پژوهش شامل کارشناسان ارشد امور مالیاتی آ چکیده کاملاین پژوهش با هدف ارائه مدل کارآمد ظرفیت‌های مالیاتی تجارت الکترونیک در ایران صورت پذیرفته است. پژوهش از نوع کیفی و اکتشافی بوده و روش پژوهش تحلیل مضمون میباشد. ابزار استفاده شده برای گردآوری دادهها، مصاحبه بوده است. جامعه آماری پژوهش شامل کارشناسان ارشد امور مالیاتی آشنا به تجارت الکترونیک بوده‌اند که حداقل دارای تحصیلات کارشناسی ارشد و حداقل 5 سال سابقه کاری مرتبط دارند. برای نمونهگیری از روش نمونهگیری نظری استفاده شده و در مجموع 14 نفر مورد مصاحبه قرار گرفتند. تحلیل دادههای حاصل از مصاحبه نشان داد که مدل کارآمد ظرفیت‌های مالیاتی تجارت الکترونیک دارای سه تم (تم ساختاری، تم شناختی و تم عملکردی) و 6 مقوله و 21 مفهوم میباشند که در مجموع شبکه مضامین حاصل از استخراج عوامل در مصاحبه‌های صورت گرفته شده ارائه گردید. طبق یافتهها تم ساختاری ظرفیت‌های مالیاتی تجارت الکترونیک دارای مقوله‌های زیرساخت‌های مالیاتی و اصلاحات ساختاری و تم شناختی دارای دو مقوله بینش مودیان مالیاتی و سیستم اطلاعات مالیاتی و تم عملکردی دارای دو مقوله صحت و شایستگی مالیاتی و عملکرد نظام مالیاتی بوده است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
153 - ارائه طرح مالیات کربن برای صنعت خودروسازی ایران
هادی نجفیان حبیب اله جوانمرد احمد سرلکبرای کاهش انتشار گازهای گلخانه‌ای ایجاد مالیات کربن مورد توجه کشورهای متعدد قرار گرفته و نتایج منشره حاکی از اثرات مثبت این مالیات بر کاهش آلاینده‌ها و توسعه تکنولوژی‌هاست. صنایع خودروسازی با زنجیره تامین گسترده نقش مهمی در انتشار آلاینده‌ها دارند. برای کاهش انتشار کربن چکیده کاملبرای کاهش انتشار گازهای گلخانه‌ای ایجاد مالیات کربن مورد توجه کشورهای متعدد قرار گرفته و نتایج منشره حاکی از اثرات مثبت این مالیات بر کاهش آلاینده‌ها و توسعه تکنولوژی‌هاست. صنایع خودروسازی با زنجیره تامین گسترده نقش مهمی در انتشار آلاینده‌ها دارند. برای کاهش انتشار کربن در این صنعت نیاز به یک طرح مناسب است. هدف مقاله ارائه طرح مالیات کربن برای صنعت خودروسازی ایران است. روش تحقیق توصیفی وگردآوری دادهها، میدانی است، جامعه آماری دو گروه است. گروه اول خبرگان اقتصادی برای پیشنهاد طرح‌های ممکن، تعیین شاخصهای ارزیابی و انتخاب طرح مناسب است. گروه دوم متخصصین شرکتهای خودروسازی برای انتخاب طرح مناسب است. با روش مصاحبه تخصصی با خبرگان، میانگین فازی اثر عوامل در مالیات کربن مشخص شد و تعداد شش طرح پیشنهادی از ترکیب عوامل موثر بر مالیات کربن تعیین شد. با استفاده از ای‌ان‌پی فازی و ویکور شش طرح پیشنهادی رتبه‌بندی شدند. نتایج نشان داد که خبرگان اقتصادی طرح‌های اخذ مالیات کربن را مورد توجه قرار داده و از بین آنها طرحی که انرژی سوخت‌های نفتی و گاز را پوشش میدهد انتخاب کرده و متخصصین طرح‌های دارای معافیت مالیاتی را مدنظر داشته و از بین آنها طرحی که فقط سوخت‌های نفتی را پوشش میدهد انتخاب کرده‌اند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
154 - ارائه مدلی جامع برای درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها از دیدگاههای مختلف
علی اصغر متقی نبی نجفی احمد محمدیمالیات، انتقال بخشی از سود فعالیتهای اقتصادی است که نصیب دولت می‌گردد. دولتها با توجه به محدودیت‌های موجود در تلاش هستند با شناسایی مؤدیان مالیاتی پر ریسک مطابق قوانین و مقررات، مالیات حداکثری را وصول کنند. بدین ترتیب، هدف از انجام این پژوهش ارائه مدلی جامع برای درآمد چکیده کاملمالیات، انتقال بخشی از سود فعالیتهای اقتصادی است که نصیب دولت می‌گردد. دولتها با توجه به محدودیت‌های موجود در تلاش هستند با شناسایی مؤدیان مالیاتی پر ریسک مطابق قوانین و مقررات، مالیات حداکثری را وصول کنند. بدین ترتیب، هدف از انجام این پژوهش ارائه مدلی جامع برای درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها در پرتو تئوری‌های اعتماد و اعتبار اطلاعات میباشد. جامعه آماری پژوهش حاضر متشکل از حسابرسان سازمان امور مالیاتی با حداقل 10 سال سابقه حسابرسی میباشند که با استفاده از روش تحلیل تم، 15 مصاحبه نیمه ساختاریافته در سالهای 1400 و 1401 انجام گرفته‌است. برای استخراج مولفه‌ها از روش کیفی تحلیل تم و برای استخراج مدل و همچنین برای تعیین وزن مولفه‌ها یکی از روشهای مدل تصمیم‌گیری چند معیاره (آنتروپی شانون) مورد استفاده قرار گرفت. این مدل جامع میتواند ابزاری به لحاظ میزان تاثیرگذاری عوامل موردنظر بهترتیب، عوامل حسابرسی، عوامل فنی و سیستمی، عوامل محیطی، عوامل خاص شرکت و عوامل مالی و حسابداری، درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها را به طور واقع‌بینانه ارزیابی کند و مولفه‌های شناسایی شده در قالب مدل تبیین‌شده تحقیق را برای سنجش درآمد مشمول مالیات ابرازی و تعیین ریسک اعتباری شرکتها کارسازی نماید. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
155 - عوامل موثر بر پذیرش مالیات الکترونیکی توسط مودیان مالیاتی
علیرضا امیرکبیری بهروز برزگر سیدمجتبی موسویمالیات به عنوان یک بخش از درآمدهای دولت نقش مهمی در اقتصاد هر کشور دارد. امروزه نقش نظام های مالیاتی در هر کشوری در تأمین درآمدها از محل وصول منابع مالیاتی بر هیچکس پوشیده نیست. روند تکاملی تشخیص مالیات در سطح کشورهای پیشرفته جهان نشان دهنده کاهش استفاده از ابزارهای سنت چکیده کاملمالیات به عنوان یک بخش از درآمدهای دولت نقش مهمی در اقتصاد هر کشور دارد. امروزه نقش نظام های مالیاتی در هر کشوری در تأمین درآمدها از محل وصول منابع مالیاتی بر هیچکس پوشیده نیست. روند تکاملی تشخیص مالیات در سطح کشورهای پیشرفته جهان نشان دهنده کاهش استفاده از ابزارهای سنتی جهت تشخیص مالیات و روی آوری به استفاده از مالیات الکترونیکی بصورت چشمگیری می باشد. سرمایه گذاری و داشتن متخصص کافی که همواره به عنوان دو عامل اصلی در راه اندازی و به ثمر رسیدن یک پروژه محسوب شده، بر جریان راه اندازی طرح مالیات الکترونیک در ایران نیز اثرگذار بوده اند. این پژوهش با هدف بررسی و اولویت بندی عوامل موثر با پذیرش مالیات الکترونیک توسط مودیان شهرتهران انجام شده است. مدلی که در این تحقیق استفاده کردیم مدل تجزیه شده رفتار برنامه ریزی شده تیلور وتاد است که سعی دارد، باورهای برجسته و تاثیر گذار بر پذیرش مالیات الکترونیک، مانند نگرش، هنجارذهنی و ادراک از کنترل رفتاری را تعیین کند. جامعه آماری این تحقیق شامل کلیه مودیان بزرگ مالیاتی شهر تهران در سال 1395 است. بر اساس جدول تعیین حجم نمونه مورگان، تعداد 384 نفر از اعضای جامعه آماری به عنوان نمونه آماری انتخاب شدند . چهار ویژگی شامل جنسیت، سن و میزان تحصیلات مورد بررسی قرار گرفت. همچنین به تحلیل و آزمون فرضیه های پژوهش پرداخته شده است. با استفاده از روش های آمار توصیفی، نتایج داده های به دست آمده از متغیرهای جمعیت شناختی بیان شده است. بین کنترل رفتاری و پذیرش خدمات مالیات الکترونیک رابطه همبستگی متوسطی وجود دارد. سطوح بالای نگرش ذهنی مودیان با سطوح بالای پذیرش خدمات مالیات الکترونیک و سطوح پایین نگرش ذهنی مودیان با سطوح پایین پذیرش خدمات مالیات الکترونیک همراه بوده است. می توان گفت که بین ادراک از سهولت و پذیرش خدمات مالیات الکترونیک رابطه همبستگی قوی وجود داردو همچنین بین امنیت و پذیرش خدمات مالیات الکترونیک رابطه همبستگی متوسطی وجود دارد. می توان گفت که بین سرعت و پذیرش خدمات مالیات الکترونیک و بین خدمات حمایتی مشتریان و پذیرش خدمات مالیات الکترونیک رابطه همبستگی قوی وجود دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
156 - بررسی ارتباط بین سرمایه در گردش و اجزای مختلف سود حسابداری شرکتهای پذیرفته شده دربورس اوراق بهادارتهران
محمد حسین ستایش امید منصوریهدف نهایی تمام شرکت¬های تجاری از انجام فعالیت، کسب سود است. سود در حوزه مالی از اهمیت و جایگاه ویژه¬ای برخوردار است. به همین جهت، شناسایی و همچنین نوع و شدت عواملی که بر سود تأثیر¬گذارند، از دیرباز مورد توجه محققین بوده است. پژوهش حاضر به بررسی ارتباط بین سر چکیده کاملهدف نهایی تمام شرکت¬های تجاری از انجام فعالیت، کسب سود است. سود در حوزه مالی از اهمیت و جایگاه ویژه¬ای برخوردار است. به همین جهت، شناسایی و همچنین نوع و شدت عواملی که بر سود تأثیر¬گذارند، از دیرباز مورد توجه محققین بوده است. پژوهش حاضر به بررسی ارتباط بین سرمایه در گردش و اجزای مختلف سود حسابداری می¬پردازد. نمونه مورد مطالعه شامل 195 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال¬های 1383 تا 1387 است. برای آزمون فرضیه ها از روش¬های مختلف آماری به خصوص رگرسیون چند متغیره استفاده گردید. نتایج این پژوهش حاکی از آن است که سرمایه در گردش خالص، دارای ارتباط مثبت و معناداری با سود عملیاتی، سود قبل از کسر بهره و مالیات و سود خالص می¬باشد. این در حالی است که بین سرمایه در گردش ناخالص و هیچ یک از اجزای مختلف سود حسابداری رابطه معناداری وجود ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
157 - رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ مؤثر مالیاتی
یحیی حساس یگانه اسحاق بهشور مسعود شکری کیانیشفافیت، به عنوان ابزاری برای رشد و توسعه جامعه ضروری است. در گزارشگری مالیاتی، ارائه اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه رکن اساسی تصمیمگیریهای مالیاتی محسوب میشود. بر این اساس، هدف پژوهش حاضر شناخت رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ مؤثر مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شد چکیده کاملشفافیت، به عنوان ابزاری برای رشد و توسعه جامعه ضروری است. در گزارشگری مالیاتی، ارائه اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه رکن اساسی تصمیمگیریهای مالیاتی محسوب میشود. بر این اساس، هدف پژوهش حاضر شناخت رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ مؤثر مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این راستا، از متغیرهای هموارسازی سود، اقلام تعهدی اختیاری، کیفیت افشا و کیفیت حسابرسی برای تبیین شفافیت گزارشگری مالی استفاده شده است. نمونه آماری پژوهش شامل 81 شرکت میباشد. برای آزمون فرضیه‌ها از رگرسیون خطی چند متغیره بر اساس روش دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتهها حاکی از این است که هموارسازی سود و اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیاری دستکاری سود، دارای رابطه مثبت و معنادار با نرخ مؤثر مالیاتی است، کیفیت افشا به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ مؤثر مالیاتی میباشد. همچنین، نتایج پژوهش نشان داد که کیفیت حسابرسی به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ مؤثر مالیاتی است Transparency is an incumbent tool towards social growth and development. Providing transparent and comparable information is considered to play a substantial role in tax reporting. Accordingly, the objective of this study is to recognize the relationship between transparency in financial reporting and effective tax rate of accepted companies in Tehran Stock Exchange. Therefore, to describe transparency in financial reporting, profit smoothing factors, optional accruals, disclosure quality as well as auditing quality have been utilized. The study’s statistical sample encompasses 81 companies. Multivariable linear regression based on combinational data (data panel technique) has been used to test the hypotheses. Panel results indicate that profit smoothing and optional accruals as criteria to manipulate profit is in positive significance with effective tax rate and as a direct criterion for transparency in financial reporting, disclosure quality on the other hand is in negative significance with effective tax rate. Furthermore, results of the study concluded that auditing quality regarded as a direct criterion for transparency in financial reporting is in negative significance with effective tax rate. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
158 - بررسی عوامل موثر بر ساختار سرمایه در شرکت ها
زهرا پورزمانی آزیتا جهانشاد علی نعمتی پروین فرهودی زارعساختار سرمایه به معنی نحوه تامین مالی شرکت، بر روی ارزش شرکت تاثیر می گذارد؛ به عبارتی رابطه بین اجزای تشکیل دهنده ساختار سرمایه که آمیزه ای از اوراق قرضه و سهام برای تامین مالی می باشد بر روی نتایج عملکرد شرکت ها تاثیر بسزایی دارد. تصمیمات مربوط به ساختار سرمایه نقش مو چکیده کاملساختار سرمایه به معنی نحوه تامین مالی شرکت، بر روی ارزش شرکت تاثیر می گذارد؛ به عبارتی رابطه بین اجزای تشکیل دهنده ساختار سرمایه که آمیزه ای از اوراق قرضه و سهام برای تامین مالی می باشد بر روی نتایج عملکرد شرکت ها تاثیر بسزایی دارد. تصمیمات مربوط به ساختار سرمایه نقش موثری در کارایی و اعتبار شرکت ها نزد موسسات تامین سرمایه خواهد داشت و در نتیجه درک تئوری ساختار سرمایه می تواند به مدیران این امکان را بدهد تا به ساختار سرمایه مطلوب به منظور به حداکثر رساندن ثروت سهامداران دست یابند. بنابراین، در این تحقیق رابطه دارایی قابل وثیقه، سودآوری، ریسک، سپر مالیاتی غیر بدهی و اندازه شرکت با نسبت¬های بدهی (L3،L2،L1) در شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران طی سال های 1380-1386 مورد بررسی قرار گرفته است و نتایج حاصل از این تحقیق بیانگر آن است که الگوی ساختار سرمایه عمدتاً تابع معکوس سودآوری و تابع مستقیم ریسک و اندازه شرکت می باشد و با دارایی قابل وثیقه و سپرمالیاتی غیر بدهی رابطه معناداری ندارد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
159 - مقایسه توانایی تبیین ارزش بازار شرکت با استفاده از دو متغیر سود خالص عملیاتی پس از کسر مالیات و ارزش افزوده اقتصادی
حسین اعتمادی زهرا فتحیهدف اصلی شرکتها به حداکثر رساندن ثروت سهامداران است. امروزه سرمایه¬گذاران، اعتباردهندگان و مدیران در جستجوی شاخصی به¬موقع و قابل اتکا برای اندازه¬گیری ثروت سهامداران هستند. یکی از عوامل مؤثر بر این امر نحوه عملکرد شرکتها است. ارزیابی عملکرد بنگاه¬های ا چکیده کاملهدف اصلی شرکتها به حداکثر رساندن ثروت سهامداران است. امروزه سرمایه¬گذاران، اعتباردهندگان و مدیران در جستجوی شاخصی به¬موقع و قابل اتکا برای اندازه¬گیری ثروت سهامداران هستند. یکی از عوامل مؤثر بر این امر نحوه عملکرد شرکتها است. ارزیابی عملکرد بنگاه¬های اقتصادی بهمنظور اطمینان از تخصیص بهینه منابع محدود امری مهم و حیاتی به‌شمار می¬آید و در صورتی که از معیار¬های مناسب برای اندازه‌گیری عملکرد و ارزش سهام شرکت استفاده نشود، ارزش شرکت به سمت ارزش واقعی آن سوق پیدا نمی¬کند و تخصیص سرمایه به درستی صورت نمی¬گیرد. بدین¬منظور در این پژوهش به مقایسه قدرت توضیح‌دهندگی ارزش بازار شرکت 2 معیار ارزیابی عملکرد(ارزش افزوده اقتصادی و سود خالص عملیاتی پس از کسر مالیات) در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شده است. بهمنظور بررسی واکنش بازار به این 2 معیار، 51 شرکت از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از طریق مدل‌های رگرسیونی و آماره Z ونگ مورد بررسی قرار گرفت. نتایج بدست آمده حاکی از آن است که ارزش افزوده اقتصادی و سود خالص عملیاتی پس از کسر مالیات اغلب توان تبیین و قدرت توضیح‌دهندگی یکسان ارزش بازار شرکت را دارند. نتایج گویای اینست که در صنعت خودرو، محصولات دارویی و محصولات شیمیایی سود خالص عملیاتی پس از کسر مالیات در مقایسه با ارزش افزوده اقتصادی توان تبیین و توضیح‌دهندگی بیشتر ارزش بازار شرکت را دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
160 - اهمیت کیفیت محیط اطلاعات داخلی در اجتناب مالیاتی
غلامرضا کرمی امیر فیروزنیا حمید کلهرنیایک محیط اطلاعات داخلی با کیفیت بالا، عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش میدهد و هماهنگی اطلاعات را بین واحدهای تجاری مختلف بهبود می‌بخشد و در نهایت باعث کارایی برنامهریزی مالیاتی شرکتها خواهد شد. هدف اصلی این مقاله، بررسی اثر کیفیت محیط اطلاعات داخلی بر اجتناب مالیاتی در شرک چکیده کاملیک محیط اطلاعات داخلی با کیفیت بالا، عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش میدهد و هماهنگی اطلاعات را بین واحدهای تجاری مختلف بهبود می‌بخشد و در نهایت باعث کارایی برنامهریزی مالیاتی شرکتها خواهد شد. هدف اصلی این مقاله، بررسی اثر کیفیت محیط اطلاعات داخلی بر اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. معیارهای مورد استفاده جهت سنجش محیط اطلاعات داخلی، دقت پیشبینی مدیریت وعدم تجدید ارائه صورتهای مالی و معیار اندازه‌گیری اجتناب مالیاتی نرخ مؤثر مالیاتی است. برای آزمون فرضیههای تحقیق از مدل رگرسیون خطی چندگانه استفاده گردیده است. نتیجه بررسی 142 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و 977 مشاهده سال-شرکت حاکی از آن است هنگامی که برای اندازه‌گیری کیفیت محیط اطلاعات داخلی از معیار دقت پیشبینی مدیریت استفاده شده است، محیط‌های اطلاعاتی داخلی با کیفیت‌تر با اجتناب مالیاتی بالاتری همراه بوده‌اند. در ادامه، هنگامی که از معیار عدم تجدید ارائه صورتهای مالی استفاده گردید، هیچ رابطه معناداری بین کیفیت محیط اطلاعات داخلی و اجتناب مالیاتی ملاحظه نگردید. یافتههای پژوهش نشان داد زمانی که برای اندازه‌گیری کیفیت محیط اطلاعات داخلی از معیار دقت پیشبینی مدیریت استفاده میشود، محیط‌های اطلاعاتی داخلی با کیفیت‌تر با ریسک مالیاتی کمتری مواجه بوده‌اند. در ادامه و زمانی که از معیار عدم تجدید ارائه صورتهای مالی استفاده گردید، هیچ رابطه معناداری بین کیفیت محیط اطلاعات داخلی و ریسک مالیاتی ملاحظه نگردید. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
161 - الگوی مدیریت سود با استفاده از راهبردهای دارایی مالیات انتقالی و بدهی مالیات انتقالی
وحید توسلی یداله تاری وردیچکیده بر اساس تئوری نمایندگی، دولت و بنگاه های تجاری از نظر پرداخت مالیات منافع متفاوتی دارند. انگیزه استفاده از دارایی و بدهی مالیات انتقالی برای شناسایی مدیریت سود این است که معمولا اختیار بیشتری در اصول پذیرفته شده حسابداری نسبت به قوانین مالیاتی وجود دارد. مدیران م چکیده کاملچکیده بر اساس تئوری نمایندگی، دولت و بنگاه های تجاری از نظر پرداخت مالیات منافع متفاوتی دارند. انگیزه استفاده از دارایی و بدهی مالیات انتقالی برای شناسایی مدیریت سود این است که معمولا اختیار بیشتری در اصول پذیرفته شده حسابداری نسبت به قوانین مالیاتی وجود دارد. مدیران ممکن است انگیزه ای برای افزایش سود در صورتهای مالی بدون افزایش سود در گزارش مالیاتی داشته باشند. دلیل احتمالی که مدیران نمی خواهند سود مشمول مالیات را افزایش دهند این است که این امر منجر به افزایش هزینه های مالیاتی خواهد شد. بنابراین یکی از مواردی که احتمالاً بر مدیریت سود تأثیر گذار است مالیات های انتقالی است. هدف پژوهش بررسی این موضوع است که آیا مالیات های انتقالی ناشی از صورت های مالی گزارش شده بر اساس استاندارد حسابداری 35 به عنوان راهبردی برای مدیران جهت دستیابی به مدیریت سود می باشد یا خیر. برای دستیابی به هدف پژوهش، دادههای 169 شرکت نمونه از بورس اوراق بهادار تهران، با استفاده از رویکرد حذف سیستماتیک گردآوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی–همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون لجستیک تجزیه و تحلیل گردید. یافته ها نشان داد که دارایی مالیات انتقالی بر مدیریت سود تاثیر دارد ولی بدهی مالیات انتقالی بر مدیریت سود تاثیری ندارد. نتایج بدست آمده نشانگر این است که مدیران جهت دستکاری سود از دارایی های مالیات انتقالی بهره می گیرند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
162 - تأثیر حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی: مطالعه موردی استانهای آذربایجان شرقی، غربی و شرق و جنوب تهران
اسفندیار ملکیان سروه فرزادبه منظور تعیین مالیات واقعی به نظر می‌رسد که حسابرسی مالیاتی تأثیر بسزایی بر برآورده شدن انتظارات طرفین داشته باشد به خصوص مودیان مالیاتی که انتظار دارند با انجام حسابرسی مالیاتی، برگ تشخیص مالیاتی دریافت کنند که منطبق با گزارش حسابرس مالیاتی باشد یا حداقل تفاوت زیادی ب چکیده کاملبه منظور تعیین مالیات واقعی به نظر می‌رسد که حسابرسی مالیاتی تأثیر بسزایی بر برآورده شدن انتظارات طرفین داشته باشد به خصوص مودیان مالیاتی که انتظار دارند با انجام حسابرسی مالیاتی، برگ تشخیص مالیاتی دریافت کنند که منطبق با گزارش حسابرس مالیاتی باشد یا حداقل تفاوت زیادی با آن نداشته باشد. با توجه به آنچه که اشاره شد و بر اساس یافتهها و نتایج بررسی و مطالعه ادبیات موضوعی در این مورد، پرسش‌های متعددی به ذهن محقق می‌رسد از جمله اینکه آیا انجام حسابرسی مالیاتی میتواند بر شکاف بین مالیات ابرازی و تخصیصی و یا مالیات ابرازی و قطعی شده تأثیر داشته باشد، بنابراین این تحقیق با هدف بررسی اثر اجرای حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی اشخاص حقوقی در ایران انجام شده است. جامعه آماری تحقیق شامل مودیانی از اشخاص حقوقی اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان غربی، شرقی، شرق و جنوب تهران است که طی 3 سال متوالی ، مالیات خود را به حوزه مالیاتی ابراز کرده‌اند و جامعه آماری تحقیق شامل 1443 پرونده اشخاص حقوقی در بازه زمانی مربوطه است. برای آزمون فرضیههای های پژوهش ازآزمون t وآزمون لون استفاده شده است. اطلاعات مورد نیاز از روش اسناد کاوی (اطلاعات واقعی پرونده‌های مالیاتی) به دست آمده است. نتایج نشان میدهد که اجرای حسابرسی مالیاتی تاثیری بر رابطه بین مالیات ابرازی و تشخیصی و همچنین رابطه بین مالیات ابرازی و قطعی در شرکتهایی که حسابرسی مالیاتی شدهاند ندارد. This study aimed to investigate the effect of tax audits on relationship between tax expression, diagnostic and definitive. The main purpose of this study is to answer the question of”dose tax auditing influence on tax expression; diagnostic and definitive. To do so; we used actual tax records of compnies. The statistic research population also includes 1443 companies that have been checked. We have used independent sample test. Required information from method of mining documents is obtained(actual tax records.the findings show not significant relationship between tax expression, diagnostic and definitive in the firms that have been checked also fluctuation between diagnostic and tax expression and definitive in that firms have no different with anothers. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
163 - رابطه جانشینی میزان استفاده از اهرم مالی در ساختار سرمایه و اجتناب مالیاتی The Relationship between Financial Leverage Replacement Use in Financial Structure and Tax Avoidance
محمد حسین ستایش فهیمه ابراهیمیشرکتها برای رشد و توسعه نیازمند منابع مالی هستند و تصمیم‌گیری در خصوص استفاده از منابع مختلف مالی و تعیین ساختار مطلوب سرمایهکه موجب حداکثر شدن ثروت سهامداران میشود، یکی از مهمترین مسائلی است که مدیران با آن روبرو هستند. بر این اساس، هدف این پژوهش بررسی رابطه جانشینی چکیده کاملشرکتها برای رشد و توسعه نیازمند منابع مالی هستند و تصمیم‌گیری در خصوص استفاده از منابع مختلف مالی و تعیین ساختار مطلوب سرمایهکه موجب حداکثر شدن ثروت سهامداران میشود، یکی از مهمترین مسائلی است که مدیران با آن روبرو هستند. بر این اساس، هدف این پژوهش بررسی رابطه جانشینی میزان استفاده از اهرم مالی در ساختار سرمایه و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور از نمونه‌ای شامل 1026 مشاهده استفاده شده است. روش آماری مورد استفاده جهت آزمون فرضیه های مطرح شده در این پژوهش، روش "داده های ترکیبی" است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول بیانگر رابطه منفی و معنادار میزان استفاده از اهرم مالی و اجتناب مالیاتی است که بیانگر اثر جانشینی اهرم مالی است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه دوم نیز بیانگر این است که تأثیر متغیر تعدیل‌کننده هزینه اهرم مالی بر رابطه بین میزان استفاده از اهرم مالی و اجتناب مالیاتی معنادارمی‌باشد. بررسی تأثیر متغیرهای کنترلی نیز حاکی از تأثیر مثبت و معنادار اندازه شرکت و فرصت‌های رشد و تأثیر منفی و معنادار سودآوری، سود تقسیمی و توان وثیقه‌سپاری بر میزان استفاده از اهرم مالی است.The Relationship between Financial Leverage Replacement Use in Financial Structure and Tax AvoidanceMohammad Hosein SetayeshFahime EbrahimiCompanies need financial resources to grow and managers need to make important decisions about utilizing various financial resources and the appropriate capital structure that maximizes shareholder value. Against this backdrop, the present research aims to examine the relationship between financial leverage replacement use in capital structure and tax avoidance in companies listed in the Tehran Stock Exchange. In doing so, we used a sample of 1026 observations. The statistical model used for testing the hypotheses in this research is panel data. The results of testing the first hypothesis reveal a negative, significant relationship between the financial leverage use and tax avoidance which is according to the effect of financial leverage replacement. The result of testing the second hypothesis reveal that the effect of financial leverage cost on the relationship between financial leverage use and tax avoidance is significant. Analysis of the effect of control variables indicates that company size, and growth opportunities have significant positive and profitability, dividend and collateral have significant negative effects on financial leverage use. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
164 - سودمندی صورت های مالی تلفیقی از دیدگاه محتوای اطلاعاتی
علی رحمانی بهاره عامری فاطمه کرمیپژوهش حاضر به ارزیابی محتوای اطلاعاتی صورت های مالی تلفیقی در مقایسه با صورت های مالی شرکت اصلی می پردازد و سودمندی این صورت ها برای استفاده کنندگان را مورد بررسی قرار می دهد. جهت آزمون رابطه از ها، تکنیک های آماری رگرسیون چند متغیره و پانل دیتا بهره گرفته شده و داده ها چکیده کاملپژوهش حاضر به ارزیابی محتوای اطلاعاتی صورت های مالی تلفیقی در مقایسه با صورت های مالی شرکت اصلی می پردازد و سودمندی این صورت ها برای استفاده کنندگان را مورد بررسی قرار می دهد. جهت آزمون رابطه از ها، تکنیک های آماری رگرسیون چند متغیره و پانل دیتا بهره گرفته شده و داده های مورد نیاز پژوهش از صورت های مالی 38 شرکت تلفیقی پذیرفته شده در بورس طی سال های 1385 الی 1390 استخراج گردیده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان می دهد که صورت سود و زیان تلفیقی سودمندتر از صورت سود و زیان شرکت اصلی می باشد ولی صورت جریان وجوه نقد شرکت اصلی و تلفیقی فاقد محتوای اطلاعاتی می باش . دن همچنین صورت سود و زیان در مقایسه با صورت جریان وجوه نقد سودمندتر می باشد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
165 - تاثیر راهبری شرکتی بر رابطه ی بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت
بیتا مشایخی صبری علی پناهبر مبنای ادبیات موجود، دو دیدگاه درباره ی رابطه ی بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت وجود دارد. دیدگاه اول، دیدگاه ارزش آفرینی است که معتقد است فعالان بازار سرمایه برای فعالیت های اجتناب از مالیات ارزش قائل اند و آن را فعالیتی ارزش آفرین می دانند. دیدگاه دوم، دیدگاه تئوری چکیده کاملبر مبنای ادبیات موجود، دو دیدگاه درباره ی رابطه ی بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت وجود دارد. دیدگاه اول، دیدگاه ارزش آفرینی است که معتقد است فعالان بازار سرمایه برای فعالیت های اجتناب از مالیات ارزش قائل اند و آن را فعالیتی ارزش آفرین می دانند. دیدگاه دوم، دیدگاه تئوری نمایندگی است که معتقد است ماهیت غیرشفاف و پیچیده ی فعالیتهای اجتناب از مالیات به مدیریت اجازه می دهد تا با پنهان سازی اخبار بد، در راستای دستیابی به اهداف فرصت طلبانه ی خود گام بردارد. از سوی دیگر، نقش مکانیزم های راهبری شرکتی، اداره و کنترل عملیات سازمان در جهت حداکثرسازی منافع سهامداران است. به همین دلیل در این تحقیق بعد از بررسی تئوری حاکم در بازار سرمایه ی ایران در ارتباط با رابطه ی اجتناب از مالیات و ارزش شرکت، اثر شاخص راهبری شرکتی بر این رابطه نیز بررسی شده است.برای انجام این تحقیق، داده های 96 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار به عنوان نمونه ی تحقیق مورد بررسی قرار گرفت. نتایج تحقیق حاکی از وجود رابطه ی مثبت یا به بیانی دیگر تایید تئوری ارزش آفرینی در رابطه ی بین فعالیت های اجتناب از مالیات و ارزش شرکت است. در ادامه بعد از دسته بندی کردن سال-شرکت های نمونه به گروه راهبری شرکتی خوب و گروه راهبری شرکتی بد، با استفاده از رگرسیون بخشی(قطعه ای)، اثر راهبری شرکتی بر رابطه بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت بررسی شد. نتایج نشان می دهد که با بهبود کیفیت ساختار راهبری شرکتی، تاثیر مثبت فعالیت های اجتناب از مالیات بر ارزش شرکت بیشتر می شود Abstract According to the literature, there are two approaches about the correlation between tax avoiding activity and firm value. The first approach is based on value enhancing, according to which the tax avoiding activity is important for capital market players, petal market players it porches about ... and they consider this as value enhancing activity. The second approach is the agency theory, based on which the vague and complex nature of tax avoiding activities allow managers to hide bad news, in order to achieve their opportunistic goals. On the other hands, the role of corporate governance mechanisms is conducting and controlling the organization operation in order to maximize the interests of shareholders. Therefore, in this study we first examine the theory governing the Iran capital market in relation to tax avoidance and firm value and then the effects of corporate governance index on this relation is examined. To do this, a sample of 96 firms of the listed companies in Tehran stock exchange was selected. The result of this study shows that, there is a positive correlation between tax avoiding activities and firm value. This result confirms the value enhancing theory. Besides, The samples were then classified into groups of good corporate governance and bad corporate governance, in use of piece regression the effect of corporate governance on the relationship between tax avoidance and firm’s value, was investigated. The results indicate that corporate governance have a positive effect on the relationship between tax avoidance and firm’s value. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
166 - رابطه بین ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده ، سود قبل از کسر بهره و مالیات و جریان نقدی فعالیتهای عملیاتی با ارزش بازار سهام شرکتهای صنایع مواد غذایی پذیرفته شده در بازار اوراق بهادار تهران
رویا دارابی ابراهیم اسفندیارییکی از جدیدترین معیارهای ارزیابی عملکرد شرکتها، معیار ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده است. بر اساس این معیار ، ارزش شرکت به دو عامل بستگی دارد: بازده سرمایه و هزینه سرمایه بکار گرفته شده شرکت. بنابراین، تفاوت بین ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده و سایر معیارهای ارزیابی عملکر چکیده کاملیکی از جدیدترین معیارهای ارزیابی عملکرد شرکتها، معیار ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده است. بر اساس این معیار ، ارزش شرکت به دو عامل بستگی دارد: بازده سرمایه و هزینه سرمایه بکار گرفته شده شرکت. بنابراین، تفاوت بین ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده و سایر معیارهای ارزیابی عملکرد در این است که تلاش می شود تا هزینه کلیه منابع تأمین مالی در نظر گرفته شود. هدف از این پژوهش بررسی میزان همبستگی ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده با ارزش بازار سهام شرکتها و مقایسه آن با میزان همبستگی دو شاخص مهم دیگر حسابداری یعنی سود قبل از بهره و مالیات و جریان نقدی فعالیتهای عملیاتی با ارزش بازار سهام شرکتها است.به عبارت دیگر، آیا ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده نسبت به دو شاخص دیگر قادر به توصیف بهتر ارزش بازار سهام شرکتها است؟ به منظور پاسخگویی به این سوال ، شرکتهای صنایع مواد غذایی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در نظر گرفته شد و آزمونهای آماری لازم به اجرا درآمد. نتایج پژوهش بیانگر این است که در سطح اطمینان 95% می توان ادعا کرد که ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده و جریانهای نقدی عملیاتی همبستگی یکسانی را با ارزش بازار نشان می دهند. این در حالی است که سود قبل از بهره و مالیات نسبت به دو معیار دیگر همبستگی بیشتری با ارزش بازار سهام دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
167 - بررسی تأثیر عضویت در گروه تجاری بر نرخ مؤثر مالیاتی شرکتها
احمد خدامی پور میثم امینی نیا محمد حسن فدویهدف از این تحقیق بررسی تأثیر عضویت در گروه تجاری بر نرخ مؤثر مالیاتی شرکت¬ها می¬باشد. نمونه¬ی تحقیق شامل 67 شرکت از شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال-های 1380 تا 1389 است و نرخ مؤثر مالیاتی از طریق تقسیم هزینه مالیات بر سود قبل از ما چکیده کاملهدف از این تحقیق بررسی تأثیر عضویت در گروه تجاری بر نرخ مؤثر مالیاتی شرکت¬ها می¬باشد. نمونه¬ی تحقیق شامل 67 شرکت از شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال-های 1380 تا 1389 است و نرخ مؤثر مالیاتی از طریق تقسیم هزینه مالیات بر سود قبل از مالیات محاسبه شده است. برای آزمون فرضیه¬های تحقیق از آزمون تفاوت میانگین دو جامعه و رگرسیون حداقل مربعات معمولی(OLS )، استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می¬دهد که نرخ مؤثر مالیاتی شرکت¬های عضو گروه به طور معناداری از شرکت¬های مستقل کمتر می¬باشد. همچنین، بین اثر متقابل سودآوری و گروه با نرخ مؤثر مالیاتی رابطه¬ی معنی¬داری وجود ندارد. به بیان دیگر، همبستگی مثبت بین سودآوری قبل از مالیات و نرخ مؤثر مالیاتی در شرکت¬های عضو گروه، تفاوت معناداری با شرکت¬های مستقل ندارد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
168 - نسبت‌های سودآوری و ویژگیهای مودیان در سیستم حسابرسی مالیات بر ارزش‌افزوده مبتنی بر ریسک
محمد اسماعیل خباز زاده آزیتا جهانشادحسابرسی مالیات بر ارزش‌افزوده به عنوان بخش مرتبط با رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان و مهمترین بخش در ارتباط با تحقق درآمد مالیاتی دولت در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده امروزه با چالش‌هایی دست و پنجه نرم می‌کند که آن را از هدف نهایی یعنی دستیابی به کل درآمد مالیاتی بالق چکیده کاملحسابرسی مالیات بر ارزش‌افزوده به عنوان بخش مرتبط با رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان و مهمترین بخش در ارتباط با تحقق درآمد مالیاتی دولت در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده امروزه با چالش‌هایی دست و پنجه نرم می‌کند که آن را از هدف نهایی یعنی دستیابی به کل درآمد مالیاتی بالقوه بازمی‌دارند؛ بنابراین این پژوهش با هدف شناسایی، بررسی چالش‌های حسابرسی مالیات بر ارزش‌افزوده سعی در برداشتن گامی جهت برداشتن این چالش‌ها و دستیابی به نظام مالیاتی کارآمدتر دارد. این پژوهش به بررسی عوامل مؤثر بر ریسک حسابرسی در سیستم مالیات بر ارزش‌افزوده و نقش نسبت‌های سودآوری مودیان مالیاتی در سیستم حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک می‌پردازد. در این پژوهش برای تعیین نمونه آماری، از روش حذف سیستماتیک استفاده شده است و درنهایت نمونه‌ای شامل 80 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفت. برای آزمون فرضیههای پژوهش، از تحلیل رگرسیون چندگانه غیرخطی به روش لاجیت استفاده شده است. نتایج این پژوهش نشان داد، از بین عوامل مؤثر مورد بررسی در پژوهش بر ریسک حسابرسی (رسیدگی) مالیاتی مؤدی ارتباط بین ارائه اظهارنامه مالیاتی و دوره رسیدگی معاملات مؤدی با ریسک حسابرسی معکوس است اما ارتباط بین حجم معاملات مؤدی با ریسک حسابرسی مستقیم است و همچنین نتایج بیانگر عدم وجود رابطه بین عضویت شرکت مؤدی در بورس و نسبت‌های سودآوری مودیان (بازده سرمایه در گردش، بازده سهام، سود هر سهم) با ریسک حسابرسی مؤدی میباشد The value added tax system as a fledgling tax system in Iran, faces numerous challenges and challenges in various sectors, based on previous studies and figures obtained from the operation of this tax system.VAT audit and auditing as part of dealing with taxpayers' tax cases and the most important part of realizing government tax revenue in this tax system today faces challenges that address it The ultimate means achieving total potential tax revenueTherefore, this research aims to identify, investigate the challenges of auditing and VAT audit to take a step to remove these challenges and achieve a more efficient tax system This study aimed to investigate the necessity of auditing the value added tax system as well as the factors affecting the audit risk in the value added tax system and the role of profit tax ratios in the risk based tax audit system. In this research, systematic elimination method was used to determine the statistical sample and finally, a sample of 80 firms listed in Tehran Stock Exchange was studied. To test the research hypotheses, nonlinear multiple regression analysis using Logit method was used. The results of this study showed that among the factors considered in the research on audit risk, the relationship between the presentation of tax return and the period of taxpayer's transactions is significant with tax audit risk and inverse, but the relationship between the volume of taxpayer's transactions and the audit risk is significant. The results are also direct and there was no significant relationship between Taxpayer's membership of the stock market and Taxpayer's profitability ratios (ROI), return on equity, earnings per share with audit risk. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
169 - علل عمده وجود اختلاف بین سود ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی شده اشخاص حقوقی
قدرت اله طالب نیا رحمان موثقدرآمدهای مالیاتی دولت از بخش اشخاص حقوقی بیشتر از سایر منابع وصول مالیات است و وصول سریعتر و به موقع مالیات از این بخش منافع اجتماعی زیادی بهمراه خواهد داشت. بدلیل وجود اختلافاتی که بین سود ابرازی شرکت ها و سود مشمول مالیات قطعی شده آن ها وجود دارد وصول مالیات از این بخ چکیده کاملدرآمدهای مالیاتی دولت از بخش اشخاص حقوقی بیشتر از سایر منابع وصول مالیات است و وصول سریعتر و به موقع مالیات از این بخش منافع اجتماعی زیادی بهمراه خواهد داشت. بدلیل وجود اختلافاتی که بین سود ابرازی شرکت ها و سود مشمول مالیات قطعی شده آن ها وجود دارد وصول مالیات از این بخش با تاخیر صورت می گیرد، بنابراین رفع اختلافات موجب کاهش زمان وصول این منابع شده و فواید اجتماعی و اقتصادی بیشتری بهمراه خواهد داشت. تحقیق حاضر این عوامل را از دو دیدگاه مؤدی و مقامات مالیاتی بررسی و عوامل عمده ای را که موجب این اختلاف می¬شوند، شناسایی کرده است. در این تحقیق، فرضیه اصلی عبارت است از: بین سود مشمول مالیات ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی شده اشخاص حقوقی از دیدگاه مقامات مالیاتی و مؤدیان مالیاتی تفاوت معنی داری وجود دارد. از روش¬های کتابخانه¬ای و میدانی و همچنین از آزمون دو جمله ای و آزمون فریدمن برای این پژوهش استفاده شده است. طبق بررسی های انجام شده اولویت بندی عوامل موثر بر ایجاد اختلاف بین سود ابرازی و سود مشمول مالیات اشخاص حقوقی عبارتند از: فرارهای مالیاتی، اختلاف ما بین اصول حسابداری و قوانین مالیاتی، شرایط اقتصادی، حد نصاب¬های مقرر در قوانین مالیاتی، تمکین به پراخت سایر قانونی عوارض. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
170 - بررسی ارتباط بین مالیات بر ارزش‌افزوده با ثبات رویه، یکنواختی و رجحان محتوا بر شکل اطلاعات حسابداری
سارا یوسف زاده قدرت اله طالب نیا جلیل بیطاریچکیده هدف از این مقاله بررسی ارتباط بین مالیات بر ارزش‌افزوده با ثبات رویه، یکنواختی و رجحان محتوا بر شکل اطلاعات حسابداری میباشد. جامعه آماری این پژوهش شامل کارشناسان و متخصصین مالیاتی مالیات بر ارزش‌افزوده و صاحب نظران سازمان امور مالیاتی و مودیان شرکتها بوده که با چکیده کاملچکیده هدف از این مقاله بررسی ارتباط بین مالیات بر ارزش‌افزوده با ثبات رویه، یکنواختی و رجحان محتوا بر شکل اطلاعات حسابداری میباشد. جامعه آماری این پژوهش شامل کارشناسان و متخصصین مالیاتی مالیات بر ارزش‌افزوده و صاحب نظران سازمان امور مالیاتی و مودیان شرکتها بوده که با استفاده از 328 پرسشنامه مورد بررسی قرار گرفته و پرسشنامه های مستخرج شده به وسیله طیف لیکرت بررسی شده اند. همچنین روایی آن به وسیله آلفای کرنباخ سنجش شده و از نرمافزار آموس برای تجزیه و تحلیل دادهها استفاده گردیده است. نتایج آزمون رابطه مالیات بر ارزش‌افزوده با هر یک از متغیرهای مستقل به صورت جداگانه حاکی از آن است که تمامی‌فرضیه‌های مطرح شده با 95٪ اطمینان مورد تأیید قرار گرفته‌اند. یافته های این پژوهش بیانگر ارتباط مستقیم مالیات بر ارزش‌افزوده با ثبات رویه، یکنواختی و رجحان محتوا بر شکل اطلاعات حسابداری میباشد. نتایج بیانگر این است که داشتن ثبات رویه، یکنواختی و رجحان محتوا بر شکل در اطلاعات حسابداری باعث میشود کیفیت حسابداری مالیات بر ارزش‌افزوده بهبود یابد. این نتایج میتواند به وسیله سازمان حسابرسی، سازمان امور مالیاتی، مدیران و رؤسای حسابداری و کارکنان مالی جهت انجام عملیات مالی مورد استفاده قرار گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
171 - مدلسازی عوامل مؤثر بر تشکیل شرکتهای فاقد اعتبار (کاغذی) در نظام مالیاتی ایران
مهدی موسی پور احمد یعقوب نژادچکیده وجود معضلی به نام شرکتهای صوری و کاغذی چندی است که گریبان‌گیر فعالان اقتصادی کل کشور شده است این شرکتها ثبت‌شده، کد اقتصادی گرفته‌اند و رسماً وارد فعالیت می‌شوند. این شرکتها وجود دارند اما اشخاص دیگری از آنها منتفع می‌شوند. هدف از این تحقیق ارائه مدل عوامل مؤ چکیده کاملچکیده وجود معضلی به نام شرکتهای صوری و کاغذی چندی است که گریبان‌گیر فعالان اقتصادی کل کشور شده است این شرکتها ثبت‌شده، کد اقتصادی گرفته‌اند و رسماً وارد فعالیت می‌شوند. این شرکتها وجود دارند اما اشخاص دیگری از آنها منتفع می‌شوند. هدف از این تحقیق ارائه مدل عوامل مؤثر بر شکل‌گیری شرکتهای فاقد اعتبار در نظام مالیاتی کشور است. این پژوهش ازنظر هدف، در دسته پژوهشهای کاربردی قلمداد میشود. جامعه آماری شامل حسابرسان مالیاتی و خبرگان حوزه مالیاتی شهر و استان تهران است. قلمرو زمانی تحقیق سال 1399 است. در این پژوهش از پرسشنامه و روش معادلات ساختاری استفاده شد. نتایج در بخش کمی در قالب ارائه مدل موردنظر این پژوهش نشاندهنده این است که شرایط علی، مقوله‌ها، راهبردها و پیامدها بر مقوله اصلی تأثیر معناداری دارد. با توجه به مدل ارائه شده میتوان تا حد قابل قبولی نسبت به شناسایی دلایل تأسیس شرکتهای فاقد اعتبار در نظام مالیاتی اقدام نمود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
172 - عوامل موثر بر ساختار سرمایه در شرکتهای کوچک و متوسط ایرانی
محمد علی آقایی وحید احمدیان اکبر جهاز آتشیمطالعات پیشین حاکی از آن است که ساختار سرمایه شرکت¬ها نقش تعیین کننده ای در تصمیمات سرمایه گذاری ایفا می‌کند. این چنین بحث میشود که در مقایسه با شرکتهای بزرگ، شرکتهای کوچک و متوسط به دلیل تبعیضات ناشی از اندازه و مالکیت، با مشکلاتی جهت تأمین مالی و دریافت وام از چکیده کاملمطالعات پیشین حاکی از آن است که ساختار سرمایه شرکت¬ها نقش تعیین کننده ای در تصمیمات سرمایه گذاری ایفا می‌کند. این چنین بحث میشود که در مقایسه با شرکتهای بزرگ، شرکتهای کوچک و متوسط به دلیل تبعیضات ناشی از اندازه و مالکیت، با مشکلاتی جهت تأمین مالی و دریافت وام از بانک‌ها مواجه میباشند. این تحقیق عوامل تعیین کننده ساختار سرمایه در شرکتهای کوچک و متوسط بورس اوراق بهادار تهران را به صورت مجزا مورد بررسی قرار میدهد. بدین منظور دادهها از صورتهای مالی 89 شرکت استخراج گردیده و از تحلیل‌های رگرسیونی پانل و روش حداقل مربعات جهت تخمین تابع رگرسیون نمونه استفاده شده است. نتایج بدست آمده در خصوص شرکتهای کوچک بیانگر وجود رابطه معنی دار بین سودآوری، رشد و اندازه شرکت به‌عنوان متغیر مستقل و نسبت بدهی کل به‌عنوان متغیر وابسته میباشد. همچنین در شرکتهای متوسط ایرانی، بین سودآوری، نسبت دارایی‌های ثابت مشهود و اندازه شرکت با نسبت بدهی رابطه معنی دار وجود دارد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
173 - تاثیر قابلیت مقایسه حسابداری برکیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی
علیرضا رحیمی علی کیانیچکیده این مطالعه تاثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی را بررسی می کند. افزایش قابلیت مقایسه حسابداری، محیط اطلاعاتی را بهبود می بخشد،که نه تنها موجب افزایش توانایی مدیران برای ارزیابی شفافیت گزارشگری مالی با دقت بیشترمی شود و اطلاعات محر چکیده کاملچکیده این مطالعه تاثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی را بررسی می کند. افزایش قابلیت مقایسه حسابداری، محیط اطلاعاتی را بهبود می بخشد،که نه تنها موجب افزایش توانایی مدیران برای ارزیابی شفافیت گزارشگری مالی با دقت بیشترمی شود و اطلاعات محرمانه ی آنها را نشان می دهد، بلکه درک سرمایه گذاران از شفافیت گزارشگری مالی را نیز بهبود می بخشد. در گزارشگری مالیاتی، اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه رکن اساسی تصمیم گیری های مالیاتی محسوب می شود. بر این اساس در این مطالعه با تمرکز بر یک جنبه از محیط گزارشگری مالی، یعنی قابلیت مقایسه حسابداری، به بررسی تاثیر آن بر کیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی پرداخته شده است. نمونه آماری پژوهش شامل 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. برای آزمون فرضیههای طرح شده در پژوهش از رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد که قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزرشگری مالی تاثیر مثبت و معناداری دارد. قابلیت مقایسه حسابداری به منزله یک سازوکار حاکمیتی، از رفتارهای فرصت طلبانه مدیران ازجمله اجتناب مالیاتی ممانعت می کند. همچنین قابلیت مقایسه حسابداری بر اجتناب مالیاتی تاثیر منفی و معناداری دارد. بر اساس نتایج این پژوهش، زمانی که کیفیت گزارشگری مالی، بالا و اجتناب مالیاتی با شدت کمتری است، قابلیت مقایسه حسابداری، توانایی استفاده‌کنندگان از اطلاعات را بهمنظور شناسایی شباهت‌ها و تفاوت‌ها بین پدیده‌های اقتصادی، بهبود می‌بخشد. در نتیجه، استفاده کنندگان، بهترین اطلاعات مالی را انتخاب می‌کنند که سبب میشود، تصمیم گیری به‌صورت موثر تر صورت گیرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
174 - رابطه اختلاف میان سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات با رشد و پایداری سود
حسین کرباسی یزدی سمن راسخ صالحدر این مقاله اختلاف سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات بر رشد و پایداری سود بررسی شدهاست. یافتههای مقاله با استفاده از دادههای نمونه انتخابی از 80 شرکت و بکارگیری تحلیل آماری رگرسیون به‌صورت دادههای ترکیبی نشان میدهد که در بازار سرمایه ایران، اختلاف سود حسابداری چکیده کاملدر این مقاله اختلاف سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات بر رشد و پایداری سود بررسی شدهاست. یافتههای مقاله با استفاده از دادههای نمونه انتخابی از 80 شرکت و بکارگیری تحلیل آماری رگرسیون به‌صورت دادههای ترکیبی نشان میدهد که در بازار سرمایه ایران، اختلاف سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات با تغییرات آتی سود خالص بعد از مالیات رابطه معنی‌داری دارد، به‌طوری‌که با افزایش این اختلاف از میزان رشد سود خالص شرکتها کاسته میشود. همچنین شواهد نشان میدهد که اختلاف بین سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات با تغییرات آتی مالیات رابطه معنی‌داری دارد. به‌طوری‌که با افزایش این اختلاف بر میزان رشد مالیات در سالهای آتی افزوده میشود. در ارتباط با پایداری سود نیز نتایج حاکی از این است که در میان شرکتهای بورسی، اختلاف زیاد بین سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات، پایداری سود شرکتها را تحت تأثیر قرار میدهد به‌طوری‌که با زیاد بودن اختلاف مثبت و یا منفی بین سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات از پایداری سود شرکتها کاسته میشود پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
175 - تفسیر پذیر بودن ماده 148ق.م.م. (هزینه های قابل قبول مالیاتی) در فرآیند حسابرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات
شاعر بیابانی مهدی فاضلیبعد از الحاق ماده272 (ق.م.م) در قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب27/11/1380، امکان تشخیص مالیات توسط سازمان حسابرسی، حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی فراهم آمد. اشخاص مذکور در هنگام تنظیم گزارش باید مواردی چون اظهار نظر نسبت به کف چکیده کاملبعد از الحاق ماده272 (ق.م.م) در قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب27/11/1380، امکان تشخیص مالیات توسط سازمان حسابرسی، حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی فراهم آمد. اشخاص مذکور در هنگام تنظیم گزارش باید مواردی چون اظهار نظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری طبق مفاد قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استانداردهای حسابداری و همچنین درآمد مشمول مالیات بر اساس مفاد قانون مالیات های مستقیم و مقررات مربوط را در نظر بگیرند. به استناد تبصره های یک و دو ماده 272 قانون مالیات های مستقیم، بعد از تاریخ تصویب، تشخیص مالیات از طریق سازمان امور مالیاتی یا اشخاص اشاره شده در ابتدای ماده 272 انجام خواهد شد. به طور منطقی عدالت و انصاف در فرآیند تشخیص زمانی قابل تصور است که هر دو گروه فوق فاقد اختلافات معنا دار در فرآیند تشخیص، با استنباط از قوانین مالیاتی باشند. با توجه به مصاحبه های اکتشافی انجام شده با دو گروه فوق، عمده اختلاف نظر در ارتباط با ماده 148 قانون مالیات های مستقیم در ارتباط با هزینه های قابل قبول مالیاتی است. در این تحقیق در پی آن هستیم که علت به وجود آمدن این اختلافات را بررسی نماییم. مشخص شدن علت اختلاف می تواند قانون گذاران را در اصلاح قانون یا تدوین آیین نامه های اجرایی و همچنین استانداردگذاران را در تدوین استانداردهای حسابداری و حسابرسی و در نهایت آماده کردن بستری مناسب جهت تعیین مالیات منصفانه توسط رسیدگی کنندگان، فراهم نماید. در این تحقیق بر اساس مصاحبه های اکتشافی انجام شده، پرسشنامه تحقیق تنظیم و در بین دو گروه ممیزان مالیاتی و حسابداران رسمی توزیع گردید. نتایج تحقیق نشان می دهد بین تفسیر و برداشت های حسابداران مستقل و ممیزین مالیاتی از ماده 148 قانون مالیات های مستقیم اختلاف معناداری وجود دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
176 - تأثیر اعتماد به دولت بر تمکین داوطلبانه مؤدیان مالیاتی با نقش میانجی ادراک عدالت مالیاتی
فرناز حاج محمود عطار وحید آراییچکیده اهمیت و نیاز به تمکین مالیاتی و شناسایی مؤدیان جدید با توجه به شرایط محیط اقتصادی، بیش از پیش افزایش یافته است و تمام دولت ها در سراسر جهان باید تلاش کنند که به نتیجه مطلوب برای برآورده شدن میزان درآمد مالیاتی دست یابند. در این مقاله تأثیر اعتماد به دولت بر تمکین چکیده کاملچکیده اهمیت و نیاز به تمکین مالیاتی و شناسایی مؤدیان جدید با توجه به شرایط محیط اقتصادی، بیش از پیش افزایش یافته است و تمام دولت ها در سراسر جهان باید تلاش کنند که به نتیجه مطلوب برای برآورده شدن میزان درآمد مالیاتی دست یابند. در این مقاله تأثیر اعتماد به دولت بر تمکین داوطلبانه مؤدیان مالیاتی با در نظر گرفتن نقش میانجی ادراک عدالت مالیاتی بررسی می شود. مقاله حاضر از نوع توصیفی- پیمایشی و از نظر روابط بین داده ها، همبستگی می باشد. جامعه آماری شرکت های خصوصی بودند که مؤدیان مالیاتی آنها در بازه زمانی سه ماهه به اداره کل امور مالیاتی مرکز تهران مراجعه نموده که تعداد کل آن ها برابر 33162 بود ه اند. حجم نمونه از طریق فرمول کوکران و با توجه به تکنیک معادلات ساختاری بین 5 و 15 برابر تعداد سنجه ها یعنی 240 نفر با استفاده از روش نمونه گیری طبقهای انجام شده است. ابزار جمع آوری داده ها، پرسشنامه بوده که پس از تأیید روایی آن با محاسبه ضریب لاوشه و انجام تکنیک تحلیل عاملی تأییدی و پایایی آن با محاسبه ضریب آلفای کرونباخ، جهت بررسی فرضیات تحقیق از تکنیک معادلات ساختاری در نرمافزار لیزرل استفاده شده است. یافته های تحقیق نشان می دهد اعتماد به دولت بر تمکین داوطلبانه مؤدیان مالیاتی با توجه به نقش میانجی ادراک عدالت مالیاتی تأثیر می گذارد. اعتماد به دولت بر تمکین داوطلبانه و ادراک عدالت مالیاتی مؤدیان مالیاتی و نیز ادراک عدالت مالیاتی بر تمکین داوطلبانه مؤدیان مالیاتی تأثیر دارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
177 - تحلیل جامعه شناختی فرار مالیاتی بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی در کلان شهر تهران
مهرداد محمدیان محمد علی پور رضا مخدومی جوانچکیده پژوهش حاضر با هدف تحلیل جامعه شناختی فرار مالیاتی بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی در کلان شهر تهران انجام شده است. روش پژوهش حاضر از نوع توصیفی است. جامعه آماری پژوهش تمامی مودیان مالیاتی شهر تهران در منطقه 12 هستند که بیش از 100000 نفر میباشند و بر اساس فرمول چکیده کاملچکیده پژوهش حاضر با هدف تحلیل جامعه شناختی فرار مالیاتی بر سطح رفاه اجتماعی مودیان مالیاتی در کلان شهر تهران انجام شده است. روش پژوهش حاضر از نوع توصیفی است. جامعه آماری پژوهش تمامی مودیان مالیاتی شهر تهران در منطقه 12 هستند که بیش از 100000 نفر میباشند و بر اساس فرمول کوکران 383 نفر انتخاب و بر اساس نمونهگیری تصادفی خوشهای به پرسشنامه پژوهشگر ساخته پاسخ دادند. ابزار پژوهش پرسشنامه‌ی پژوهشگر ساخته است که اعتبار پرسشنامه از طریق اعتبار محتوا (CVR)، اعتبار سازه ابزار پژوهش از طریق آزمون کیرز – میر، اوکلین و پایایی ابزار از طریق روش آلفای کرونباخ مشخص شده است. و بعد از اطمینان از وجود شرایط پارامتری یعنی نرمال بودن توزیع، پیوسته بودن متغیرها و برابری واریانس‌‌ها از آماره‌های پارامتری نظیر رگرسیون استفاده شد. نتایج به دست آمده حاکی از آن است که عوامل جامعه شناختی فرار مالیاتی فرهنگ سازی مالیاتی، شفاف سازی مالیاتی، عدالت مالیاتی، قوانین و مقررات مالیاتی، وضعیت جمعیت شناختی، فرهنگی و اجتماعی مودیان مالیاتی بر رفاه اجتماعی و شاخصهای آن اثرگذار هستند. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
178 - بررسی اثر مشوق‌های مالیاتی بر ایفای تعهدات مالیاتی و نتایج کسب‌وکار مؤدیان با رویکرد مدلسازی عامل بنیان
فروغ معزی محمدعلی کرامتی محمد ابراهیم محمدپور زرندیچکیدهمالیات یکی از منابع اصلی درآمدزایی دولت است و دولت از مشوق‌های مالیاتی به‌عنوان ابزاری کلیدی جهت ایجاد تعهد در مؤدیان استفاده می‌کند. مطالعه حاضر با هدف درک اثر مشوق‌های مالیاتی بر ایفای تعهدات مالیاتی و نتایج کسب‌وکار مؤدیان صورت گرفته است. این مطالعه از منظر هدف چکیده کاملچکیدهمالیات یکی از منابع اصلی درآمدزایی دولت است و دولت از مشوق‌های مالیاتی به‌عنوان ابزاری کلیدی جهت ایجاد تعهد در مؤدیان استفاده می‌کند. مطالعه حاضر با هدف درک اثر مشوق‌های مالیاتی بر ایفای تعهدات مالیاتی و نتایج کسب‌وکار مؤدیان صورت گرفته است. این مطالعه از منظر هدف یک پژوهش کاربردی است و از منظر شیوه گردآوری دادهها به دو صورت کتابخانهای و میدانی است. در روش کتابخانهای استخراج مطالب موردنیاز با استفاده از مطالعه‌ی کتب، نشریات داخلی، بررسی مقالات در پایگاه‌های علمی خارجی و داخلی انجام گرفته است و در روش میدانی با مراجعه‌ی مستقیم به مؤدیان و قرار گرفتن در محیط، اطلاعات موردنیاز گردآوری شده است. با استفاده از ابزارهای گردآوری اطلاعات مذکور به شناسایی عاملها، ارتباط بین آنها و ارتباط عاملها با محیط و در نهایت مدلسازی عامل بنیان پرداخته و پس از اجرای مدل در نرم افزار انی لاجیک اطلاعات مذکور مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفتند و سه فرضیه موجود در پژوهش بررسی شدند. نتایج حاکی از آن است که مشوق‌های مالیاتی برای هر مؤدی میتواند ادراک آن مؤدی از میزان مالیاتی که به آن تعلق گرفته را کاهش داده که در نتیجه منجر به ایفای تعهدات مالیاتی و تغییر سطوح سودآوری و هزینه گردد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
179 - رابطه بین اجتناب مالیاتی و ضعف کنترلهای داخلی
شکراله خواجوی غلامرضا رضایی لیلا فانیچکیدههدف اصلی این مقاله بررسی آثار ضعف کنترلهای داخلی بر اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. از این رو، پژوهش حاضر در پی یافتن پاسخی برای این پرسش است که: آیا بین ضعف کنترلهای داخلی و اجتناب مالیاتی شرکتها رابطه معناداری وجود دارد؟ جامعه آ چکیده کاملچکیدههدف اصلی این مقاله بررسی آثار ضعف کنترلهای داخلی بر اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. از این رو، پژوهش حاضر در پی یافتن پاسخی برای این پرسش است که: آیا بین ضعف کنترلهای داخلی و اجتناب مالیاتی شرکتها رابطه معناداری وجود دارد؟ جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران هستند و نمونه آماری شامل 76 شرکت است. از تحلیل آماری رگرسیون و تحلیل واریانس با بکارگیری نرمافزارهای SPSS-22 و Eviews-9 برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده است. نتایج حاصل از پژوهش نشاندهنده آن است که بین ضعف کنترلهای داخلی و اجتناب مالیاتی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، نتایج به دست آمده از پژوهش بیانگر پایین بودن میزان نرخ مؤثر مالیاتی در شرکتهای دارای ضعف بالا در کنترلهای داخلی است اما این مورد در خصوص تفاوت دفتری مالیات مصداق پیدا نمیکند.AbstractThe purpose of this paper is to study the effects of internal control weaknesses on tax avoidance for the companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). Hence, an attempt will be made to answer the following question: “Is there a significant relationship between internal control weaknesses and firms’ tax avoidance?” The research population composes of total companies listed in the TSE and statistical sample composes of 76 companies. The regression and analysis of variance whit SPSS-22 and Eviews-9 software is used for testing hypothesis of the research. The results suggest that there is a positive relationship between internal control weaknesses and firms’ tax avoidance. Also, the results showed that the effective tax rate is low for companies with high weaknesses in internal controls, but this does not apply to book tax differences. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
180 - تاثیر نحوه‌ی کسب درآمدهای دولت بر رشد اقتصادی
مریم امامی میبدی حسین علی یاسین العابدیدولت نقـش اصـلی را در مسیر رشد اقتصادی بر عهده دارد. با توجه به نقش و اهمیت دولت در اقتـصاد کـلان، نحوه تأمین مالی دولت و سیاست‌های اتخاذی آن دارای جایگـاه ویژه‌ای درراستای دستیابی به این هدف اسـت. از طرفی، کشور عراق برخوردار از منابع عظیم نفتی است، درآمـدهای حاصـل از ا چکیده کاملدولت نقـش اصـلی را در مسیر رشد اقتصادی بر عهده دارد. با توجه به نقش و اهمیت دولت در اقتـصاد کـلان، نحوه تأمین مالی دولت و سیاست‌های اتخاذی آن دارای جایگـاه ویژه‌ای درراستای دستیابی به این هدف اسـت. از طرفی، کشور عراق برخوردار از منابع عظیم نفتی است، درآمـدهای حاصـل از ایـن منـابع بـه‌عنوان یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است. ولی اقتصاد متکی به نفت مشکلاتی چون بیماری هلندی، کم‌توجهی به توانمندی‌هـا و مزیت‌های کشور را در پی خواهد داشت. لذا، کاهش تدریجی وابستگی به نفـت ضـروری اسـت و بهترین جایگزین درآمدی، درآمدهای مالیاتی است. بنابراین، هدف اصلی این پژوهش بررسی تأثیر سهم درآمد نفتی و درآمد مالیاتی بر رشد اقتصادی کشور عراق و مقایسه سهم درآمد مالیاتی با سهم درآمد نفتی بر رشد اقتصادی کشور عراق است. در این پژوهش برای بررسی اهداف و فرضیات از الگوی خود رگرسیون برداری با وقفه توزیعی در فاصله زمانی ۲۰۰۸ تا 2021 به‌صورت فصلی استفاده‌شده است. بر اساس نتایج تخمین مدل‌های تحقیق فرضیه اول، دوم و فرضیه سوم تائید گردید. براین اساس، درآمد نفت و درآمد مالیاتی هر دو دارای اثر مثبت و معنادار بر رشد اقتصادی عراق داشتهاند و همچنین در تائید فرضیه سوم اثر درآمد نفتی بزرگ‌تر از درآمد مالیاتی بوده است که نشان میدهد، تأمین مالی دولت عراق بیشتر از طریق درآمد نفتی بوده و نشاندهنده متکی بودن اقتصاد این کشور به درآمدهای نفتی هست. از طرفی، افزایش درآمد مالیاتی دولت و تأثیر آن بر رشد اقتصادی در بلندمدت برای برنامهریزی بلندمدت در کشور عراق قابل‌تأمل هست. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
181 - تأثیر بی ثباتی درآمد مالیاتی دولت از شرکت ها، بر رشد اقتصادی ایران، 1372-1393
مصطفی رجبی ستاره زنده دل شندیدرآمد های مالیاتی، منبع تأمین مالی و ابزار سیاست مالی جهت رسیدن به هدف های اقتصادی دولت می باشد. نوسان ها و بی ثباتی های این درآمد باعث می گردد که دولت در برنامه ریزی ها متکی به یک منبع نامطمئن شده و در دستیابی به اهداف برنامه ای و بلند مدت، با مشکل مواجه گردد. به همین چکیده کاملدرآمد های مالیاتی، منبع تأمین مالی و ابزار سیاست مالی جهت رسیدن به هدف های اقتصادی دولت می باشد. نوسان ها و بی ثباتی های این درآمد باعث می گردد که دولت در برنامه ریزی ها متکی به یک منبع نامطمئن شده و در دستیابی به اهداف برنامه ای و بلند مدت، با مشکل مواجه گردد. به همین جهت این پژوهش بدنبال تحلیل تأثیر بی ثباتی درآمدهای مالیاتی دولت از محل مالیات بر شرکت ها[1] بر رشد اقتصادی در ایران می باشد. برای رسیدن به هدف ابتدا در یک الگوی رگرسیونی و با استفاده از روش حداقل مربعات تعمیم یافته، اثر متغیرهای مختلف بر درآمد مالیاتی شرکت ها بررسی و تغییرات خطاهای آن، به عنوان بی ثباتی درآمدهای مالیاتی در مدل رشد و به روش الگوی خودرگرسیونی با وقفه های توزیعی، برازش گردید. جهت برازش الگوها، داده های مربوط به متغیرها به صورت فصلی و برای دوره ی: 1393-1372 از درگاه اینترنتی بانک مرکزی ایران استخراج گردید. نتیجه ی بدست آمده نشان می دهد که در کوتاه مدت، درآمد مالیاتی ناشی از مالیات بر شرکت ها در دوره ی اول اثر منفی و در دوره های بعدی رفتار متفاوتی را بر رشد اقتصادی داشته است. در بلند مدت اثر بی ثباتی درآمد مالیاتی شرکت ها، نشان از اثر منفی بر رشد اقتصادی با سطح معنی داری آماری را دارد [1] - Corporate Income Tax (CIT) پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
182 - تعیین درآمدهای بهینه مالیاتی بر اساس نرخ رشد هدف- روش کنترل بهینه
مصطفی رجبی مریم ابن ابراهیم خواجویی جواد میر محمدصادقیدرآمدهای دولت شامل درآمدهای مالیاتی و غیر مالیاتی است که درآمدهای مالیاتی می تواند منبع پایدارتری برای دولت بشمار رود. درآمدهای مالیاتی در هر کشوری، رکن اصلی و اساسی تأمین هزینه های دولت به حساب می آید و اقتصادهای رشد یافته از این ابزار در جهت پیشرفت و دست یافتن به رشد چکیده کاملدرآمدهای دولت شامل درآمدهای مالیاتی و غیر مالیاتی است که درآمدهای مالیاتی می تواند منبع پایدارتری برای دولت بشمار رود. درآمدهای مالیاتی در هر کشوری، رکن اصلی و اساسی تأمین هزینه های دولت به حساب می آید و اقتصادهای رشد یافته از این ابزار در جهت پیشرفت و دست یافتن به رشد اقتصادی خود استفاده می کنند. لذا در این پژوهش به منظور دسترسی به میزان و مسیر درآمدهای بهینه مالیاتی برای رسیدن به رشد اقتصادی در سال های1386-1352 از نظریه کنترل بهینه استفاده شده است. بدین جهت با استفاده از اطلاعات سری زمانی بانک مرکزی ایران و سالنامه مدیریت و برنامه ریزی، سیستم همزمانی از تعادل کلی اقتصاد طراحی و به روش حداقل مربعات سه مرحله ای(3sls) برآورد گردیده است. سپس با استفاده از نظریه کنترل بهینه و طراحی گزیداری، مسیر درآمدهای بهینه مالیاتی و در نهایت مقادیر درآمدهای بهینه مالیاتی مشخص گردیده است که دسترسی به این مقادیر برای رسیدن به رشد اقتصادی حائز اهمیت است. همچنین نتایج بیانگر رابطه مستقیمی بین درآمدهای مالیاتی و رشد اقتصادی می باشد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
183 - تحلیل تأثیر جهانی شدن بر درآمد مالیاتی در ایران: روش خود بازگشت با وقفه های توزیعی ( ARDL)
کرم کارابولوت علی شاهین پور بهنام شادی دیزجیهدف اصلی این تحقیق بررسی تأثیر جهانی شدن بر درآمد مالیاتی در ایران: روش خود بازگشت باوقفه های توزیعی( ARDL ) می باشد. دراین راستا تأثیر متغیرهای دیگر مانند درآمد واقعی سرانه (بعنوانشاخص توسعه اقتصادی)، درجه شهرنشینی، سهم بخش کشاورزی در تولید ناخالص داخلی، نسبتوابستگی به چکیده کاملهدف اصلی این تحقیق بررسی تأثیر جهانی شدن بر درآمد مالیاتی در ایران: روش خود بازگشت باوقفه های توزیعی( ARDL ) می باشد. دراین راستا تأثیر متغیرهای دیگر مانند درآمد واقعی سرانه (بعنوانشاخص توسعه اقتصادی)، درجه شهرنشینی، سهم بخش کشاورزی در تولید ناخالص داخلی، نسبتوابستگی به عنوان شاخصهای ساختار اجتماعی و اقتصادی ( و نرخ ارز، نیز بر درآمدهای مالیاتی بررسیگردیده اند. آزمون پایایی متغیرها بر اساس آزمون دیکی- فولر تعمیم یافته نشان داده شده است. براساس نتایج این آزمون، سری های زمانی مورد استفاده در الگو دارای ویژگی I(0) و I(1) هستند. در اینتحقیق از الگوی خود بازگشت با وقفه های توزیعی ) ARDL ( و روش حداقل مربعات بین تفاضل مرتبهاول ویا بیشتر برای فاصله زمانی 4931 4911 استفاده - شده است. نتایج برآوردها نشان دهنده گرایشالگوی پویا به سمت الگوی تعادلی بلند مدت است. در ضمن شاخص جهانی سازی اثر مثبت برنسبت های مالیات کل در تولید ناخالص داخلی و مالیات بر تجارت در تولید ناخالص داخلی داشته است. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
184 - طراحی مدل عوامل مؤثر بر ارتقاء فرهنگ مالیاتی در ورزشکاران و مربیان حرفه ای ایران
محمد همایون پور ولی نوذری سید احسان امیرحسینیهدف این پژوهش، طراحی مدل عوامل مؤثر بر ارتقاء فرهنگ مالیاتی در ورزشکاران و مربیان حرفه ای ایران بود. پژوهش به روش آمیخته کمی و کیفی و در چارچوب تحقیقات توصیفی-پیمایشی انجام شد، جامعه آماری در بخش کمی، کلیه ورزشکاران و مربیان شاغل در لیگ های حرفه ای ایران بود که با روش ن چکیده کاملهدف این پژوهش، طراحی مدل عوامل مؤثر بر ارتقاء فرهنگ مالیاتی در ورزشکاران و مربیان حرفه ای ایران بود. پژوهش به روش آمیخته کمی و کیفی و در چارچوب تحقیقات توصیفی-پیمایشی انجام شد، جامعه آماری در بخش کمی، کلیه ورزشکاران و مربیان شاغل در لیگ های حرفه ای ایران بود که با روش نمونه گیری طبقه ای تصادفی براساس فرمول کوکران، تعداد 45 مربی و 323 ورزشکار در مجموع برابر با 368 نفر انتخاب شدند و در بخش کیفی تعداد 12 نفر از خبرگان ورزشی و مالیاتی بودند. ابزار گردآوری داده ها پرسشنامه محقق ساخته بود که با روش تحلیل عاملی اکتشافی و تاییدی روایی و پایایی آن مورد تأیید قرار گرفت و عوامل با آزمون فریدمن رتبه بندی شد. تجزیه و تحلیل داده ها با استفاده از نرم افزار spss-19 و LISREL8.8.8انجام شد. یافته ها نشان داد که عوامل فردی، عوامل درون سازمانی، عوامل اجتماعی شدن و عوامل برون سازمانی اثر مثبت، مستقیم و معناداری بر ارتقا فرهنگ مالیاتی در ورزشکاران و مربیان حرفه ای ایران دارد و عوامل درون سازمانی در رتبه اول قرار گرفتند. می توان گقت که تمرکز بر مؤلفه هایی همچون شفافیت در قوانین مالیاتی و آگاهی و آشنایی مودیان با قوانین مالیاتی در ارتقای فرهنگ مالیاتی مؤثر است. بنابراین احصاء شاخص ها و معیارهای اخذ مالیات، ویژه ورزشکاران و مربیان حرفه ای و تصویب و اجرای قوانین که راه های فرار مالیاتی از جمله ارائه اسناد صوری را مسدود نماید در دراز مدت به ارتقای فرهنگ مالیاتی کمک خواهد کرد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
185 - طراحی مدل مطلوب رفتار شهروندی سازمانی بر اساس نظام جبران خدمات کارکنان
مجید جمشیدی محمد جلال کمالی سعید صیادی نوید فاتحی راد مهدی محمد باقریرفتار شهروندی باعث بهره وری و رضایتمندی مشتریان می گردد. نظام جبران خدمت می تواند در تقویت این رفتار موثر باشد. این تحقیق با هدف طراحی مدل مطلوب رفتار شهروندی سازمانی بر اساس نظام جبران خدمات کارکنان انجام شد. تحقیق موجود از نظر هدف کاربردی و از نظر روش توصیفی- همبستگی چکیده کاملرفتار شهروندی باعث بهره وری و رضایتمندی مشتریان می گردد. نظام جبران خدمت می تواند در تقویت این رفتار موثر باشد. این تحقیق با هدف طراحی مدل مطلوب رفتار شهروندی سازمانی بر اساس نظام جبران خدمات کارکنان انجام شد. تحقیق موجود از نظر هدف کاربردی و از نظر روش توصیفی- همبستگی است، جامعه آماری تحقیق کلیه کارکنان اداره کل امور مالیاتی استان کرمان در سال 1400 می باشد حجم نمونه با روش نمونه گیری تصادفی ساده و با استفاده از جدول مورگان 186 نفر انتخاب شد. ابزار گردآوری اطلاعات شامل دو پرسشنامه محقق ساخته نظام جبران خدمات با روایی 84/0 پایایی 95/0 و پرسشنامه رفتار شهروند سازمانی با روایی 86/0 و پایایی 96/0 است. تجزیه و تحلیل دادهها با استفاده از نرمافزارهای SPSS و AMOS ویراست 23 انجام و سطح معنی‌داری 05/0 در نظر گرفته شد. برای تجزیه و تحلیل دادهها از روش های آمار توصیفی و استنباطی استفاده گردید. نتایج تحقیق نشان داد. بین بعد سازمانی، مدیریتی، روانشناختی و اجتماعی جبران خدمات کارکنان با رفتار شهروندی سازمانی رابطه مستقیم و معنی‌داری وجود دارد. ابعاد مدیریتی و اجتماعی به ترتیب بهترین پیش بینی کننده های رفتار شهروندی سازمانی می باشند. بر اساس نتایج تحقیق مدل پیشنهادی باعث ارتقاء جایگاه نظام جبران خدمات و رفتار شهروندی سازمانی می گردد پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
186 - رابطه بین عدالت سازمانی وتمایل به ترک شغل کارکنان (مورد مطالعه: سازمان امورمالیاتی کشور)
معصومه وفاجو غلامحسین حیدریچکیده هدف اصلی پژوهش حاضر تعیین رابطه بین عدالت سازمانی و تمایل به ترک شغل کارکنان (مورد مطالعه: سازمان امورمالیاتی کشور) است. ارزیابی چرایی ترک سازمان بوسیله کارکنان از این جنبه حائز اهمیت است که می تواند اطلاعات مفیدی را در اختیار مدیران سازمان قرار دهد تا بتواند نر چکیده کاملچکیده هدف اصلی پژوهش حاضر تعیین رابطه بین عدالت سازمانی و تمایل به ترک شغل کارکنان (مورد مطالعه: سازمان امورمالیاتی کشور) است. ارزیابی چرایی ترک سازمان بوسیله کارکنان از این جنبه حائز اهمیت است که می تواند اطلاعات مفیدی را در اختیار مدیران سازمان قرار دهد تا بتواند نرخ ترک خدمت کارکنان را کاهش داد ، چرا که حفظ کارکنان واجد شرایط یکی از موضوعات مهم منابع انسانی است. جامعه آماری تحقیق کارکنان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی سازمان امور مالیاتی است که باتوجه به این که 130 نفر می باشند کلیه آنان بعنوان جامعه آماری تلقی گردیدند. ابزار گردآوری داده ها و اطلاعات پرسشنامه استاندارد بوده و روش گردآوری اطلاعات میدانی است و برای تعیین روایی متغیرهای تحقیق از روش محتوایی و برای پایایی از ضریب آلفای کرونباخ استفاده گردید. به منظور تحلیل داده ها و آزمون فرضیه های تحقیق از SPSS ورژن 16 استفاده شد. یافته های تحقیق نشان داد که بین عدالت سازمانی ( عدالت توزیعی- عدالت رویه‌ای- عدالت مراوده‌ای) وترک شغل کارکنان رابطه معکوس وجود دارد. یعنی با افزایش عدالت سازمانی در هیاتهای حل اختلاف سازمان امورمالیاتی، میزان ترک شغل کارکنان کاهش می یابد. همچنین نتایج نشان داد که با اطمینان 99 درصد رابطه معنادار بین عدالت سازمانی با تمایل به ترک شغل کارکنان وجود دارد. کلمات کلیدی: تمایل به ترک شغل ،عدالت سازمانی پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
187 - نظام مالیاتی و سیاست‌های وام‌دهی در شاهنامه فردوسی
سمیه ارشادیمالیات ها در شاهنامه به عنوان مهم ترین منابع درآمدی از شاخصه های اساسی در تأمین بودجه های نظامی، مخارج سپاهیان و سایر هزینه های دولت به شمار می آیند و ضامن حفظ و بقای ساختار امنیتی، سیاسی و اقتصادی کشورند. بهترین مشوق های مالیاتی در شاهنامه، تمرکز بر دریافت های اصول چکیده کاملمالیات ها در شاهنامه به عنوان مهم ترین منابع درآمدی از شاخصه های اساسی در تأمین بودجه های نظامی، مخارج سپاهیان و سایر هزینه های دولت به شمار می آیند و ضامن حفظ و بقای ساختار امنیتی، سیاسی و اقتصادی کشورند. بهترین مشوق های مالیاتی در شاهنامه، تمرکز بر دریافت های اصولی و عادلانه مالیات ها از مردم است؛ از این روی، بخش مهمی از قوانین و سیاست های پیش گیرانه شاهان به ساختارهای مالیاتی و همچنین تلاش آنان در جهت حذف یا کاهش موانع و چالش های فراروی اخذ مالیات (به ویژه بی عدالتی در دریافت‌های مالیاتی) مربوط می شود؛ با این وصف، چارچوب های نظام مالیاتی شاهنامه، در کنار سیاست های وام دهی که موجب ثبات اقتصادی، گردش مالی و پولی و توزیع عادلانه درآمدها می گردند اهمیتی دوچندان می یابند.در پژوهش حاضر، افزون بر نگاهی به سیاست گذاری های مالیاتی و نمودهای وام دهی در شاهنامه به بررسی جنبه های حقوقی، قانونی و جزایی ناشی از رسم دریافت مالیات پرداخته شده تا اهمیت هرچه بیش تر گزارش شاهنامه در زمینه اقتصاد و قوانین مالیاتی در دورۀ ساسانی و پیش از آن به اثبات رسد. نتایج پژوهش بیانگر آن است که جدای از معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی (اسکندر، اردشیر، بهرام گور و پیروز یزدگرد)، گماردن بازرسان قضایی برای آگاهی از شرایط مناطق گرفتار فقر و بخشودگی خراج ایشان (اردشیر)، و اعطای وام (بهرام گور) که همگی پیش از قباد انجام می شوند، اصلاحات بنیادین مالیاتی و اقتصادی انوشیروان، پیرو اندیشه های پدر، افزون بر تلاش در جهت سازمان دهی مالیاتی از طریق مساحت کردن زمین ها، تعیین ترتیب زمانی معین در پرداخت ها، شاخص گذاری دقیق نرخ‌های مالیاتی، معافیت های مالیاتی، قسط بندی، فرصت دهی برای وصول مالیات های عقب‌افتاده، گماردن مأموران مخفی و اطلاعاتی، نظارت شخصی، ایجاد دفاتر دولتی و تدوین نسخه های دقیق و قانونی و نیز تعیین مجازات های بسیار شدید، گامی در جهت تحقق عدالت مالیاتی و شفافیت دقیق آن برای دولت محسوب می گردد که در نهایت، هم به سود مردم و هم شاه و کشور تمام می شود. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
188 - ارتباط بین مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی و استراتژی‌های مالیاتی با تأکید بر نقش هزینه‌های نمایندگی
رعنا جلیل پور پرنیاء یونس بادآور نهندی شهلا عباس زادهدر پژوهش حاضر به بررسی ارتباط بین مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی و استراتژی‌های مالیاتی با تأکید بر نقش هزینه‌های نمایندگی پرداخته میشود. این پژوهش از لحاظ هدف، کاربردی بوده و از بعد روش‌شناسی همبستگی از نوع علی (پس رویدادی) هست. جامعه آماری پژوهش، کلیه شرکتهای چکیده کاملدر پژوهش حاضر به بررسی ارتباط بین مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی و استراتژی‌های مالیاتی با تأکید بر نقش هزینه‌های نمایندگی پرداخته میشود. این پژوهش از لحاظ هدف، کاربردی بوده و از بعد روش‌شناسی همبستگی از نوع علی (پس رویدادی) هست. جامعه آماری پژوهش، کلیه شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونهگیری حذف سیستماتیک، 135 شرکت به‌عنوان نمونه پژوهش انتخاب‌شده در دوره‌ی زمانی 6 ساله بین سالهای 1393 تا 1398 موردبررسی قرار گرفتند. روش مورد استفاده جهت جمع‌آوری اطلاعات، کتابخانهای بوده و دادههای مربوط برای اندازه‌گیری متغیرها از سایت کدال و صورتهای مالی شرکتها جمع‌آوری شده است. برای آزمون فرضیههای پژوهش از نرمافزار استاتا استفاده شده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان میدهد که مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی با نرخ مؤثر مالیاتی ارتباط معکوس دارد. ولی، با تفاوت سود حسابداری و سود مشمول مالیات ارتباط مستقیم دارد. نسبت هزینه‌های عملیاتی به فروش خالص بر ارتباط بین مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی و نرخ مؤثر مالیاتی تأثیر معکوس دارد. تعامل جریان نقد آزاد و نسبت کیوتوبین بر ارتباط بین مدیریت سود مبتنی بر فعالیتهای واقعی و نرخ مؤثر مالیاتی تأثیر ندارد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
189 - پیشایندها و پیامدهای آمیخته ترفیع در سازمانهای خدماتی (مورد مطالعه سازمان امور مالیاتی)
سید اکبر منجگانی امیر غفوریان شاگردی گلنار شجاعی باغینیهدف این پژوهش بررسی پیشایندها و پیامدهای آمیخته ترفیع در سازمانهای خدماتی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی خراسان رضوی) میباشد. پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و از نظر گردآوری دادهها از نوع توصیفی- همبستگی است. جامعه آماری این پژوهش مراجعین سازمان امور مالیاتی در خراسان چکیده کاملهدف این پژوهش بررسی پیشایندها و پیامدهای آمیخته ترفیع در سازمانهای خدماتی (مورد مطالعه: سازمان امور مالیاتی خراسان رضوی) میباشد. پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و از نظر گردآوری دادهها از نوع توصیفی- همبستگی است. جامعه آماری این پژوهش مراجعین سازمان امور مالیاتی در خراسان رضوی بوده است. حجم نمونه براساس 5-10تعداد گویه‌های پرسشنامه انتخاب شد و درنهایت 196 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند که به روش نمونهگیری غیراحتمالی در دسترس پرسشنامه‌ها بین آنان توزیع شد. ابزار پژوهش پرسشنامه محقق ساخته بوده که جهت روایی از روایی محتوا و نظر خبرگان، روایی سازه با استفاده از بارهای عاملی، و در نهایت جهت پایایی از آلفای کرونباخ و پایایی مرکب استفاده شد که در نهایت روایی و پایایی تایید شد. به منظور تجزیه‌وتحلیل دادهها از نرمافزار spss و PLS استفاده شده است. نتایج حاکی از آن است که منابع سازمان و افراد بر آمیخته ترفیع اثر دارد. همچنین آمیخته ترفیع بر ارزش کارکردی، مسئولیت اجتماعی و سرمایه اجتماعی در سازمان امور مالیاتی اثر دارد. در نهایت تاثیر مسئولیت اجتماعی و ارزش کارکردی بر سرمایه اجتماعی سازمان تایید شد. پرونده مقاله -
دسترسی آزاد مقاله
190 - شناسایی عوامل موثر بر اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها مبتنی بر اجرای عملیات طرح جامع مالیاتی
علی اصغر متقی نبی نجفی احمد محمدیسازمان امور مالیاتی کشور در سالهای اخیر از رویکرد اعتماد بر مودیان مالیاتی و اصل صحت اطلاعات ابرازی مودیان پیروی نموده‌است و سامانه‌ها و بخشنامه‌های خود را در این راستا بازنگری و تدوین کرده‌است. بدین ترتیب، هدف از انجام این پژوهش شناسایی عوامل موثر بر اعتبار درآمد مشمو چکیده کاملسازمان امور مالیاتی کشور در سالهای اخیر از رویکرد اعتماد بر مودیان مالیاتی و اصل صحت اطلاعات ابرازی مودیان پیروی نموده‌است و سامانه‌ها و بخشنامه‌های خود را در این راستا بازنگری و تدوین کرده‌است. بدین ترتیب، هدف از انجام این پژوهش شناسایی عوامل موثر بر اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها در پرتو تئوری‌های اعتماد و عمل منطقی میباشد. در راستای تحقق اهداف پژوهش، با بررسی مبانی نظری و پیشینه پژوهش و انجام مصاحبه‌های نیمه ساختاریافته با خبرگان در سالهای 1400 و 1401، عوامل موثر بر اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها با استفاده از روش تحلیل تم استخراج گردید. عوامل اصلی موثر بر اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها، عبارت است از: عوامل مالی و حسابداری، عوامل حسابرسی، عوامل محیطی، عوامل فنی و سیستمی و عوامل خاص شرکت که در قالب 18 تم فرعی و 93 مفهوم شناسایی گردید و سازمان امور مالیاتی میتواند برای ارزیابی اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها، به نحو مناسب این عوامل را مورد توجه قرار دهد. عوامل شناسایی‌شده در این پژوهش میتواند در تعیین اعتبار درآمد مشمول مالیات ابرازی و ریسک اعتباری شرکتها مفید واقع شود و پیش از اجرای فرآیند حسابرسی مالیاتی، مبنایی معتبر برای انتخاب مؤدی جهت حسابرسی را فراهم می‌آورد. پرونده مقاله
سکوی نشر دانش
سند یا سکوی نشر دانش ،سامانه ای جهت مدیریت حوزه علمی و پژوهشی نشریات دانشگاه آزاد می باشد
پیوندهای سایت
مراکز مرتبط
پشتیبانی
صفحات رسمی
حقوق این وب‌سایت متعلق به سامانه مدیریت نشریات دانشگاه آزاد اسلامی است.
حق نشر © 1403-1400