تأثیر حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی: مطالعه موردی استان‌های آذربایجان شرقی، غربی و شرق و جنوب تهران

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

اسفندیار ملکیان ¹ , سروه فرزاد ²

1 - استاد، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران
2 - دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران

تاریخ دریافت : 1395/10/11 تاریخ پذیرش : 1395/12/11 تاریخ انتشار : 1396/03/01

کلید واژه: مالیات ابرازی, مالیات تشخیصی, مالیات قطعی, حسابرسی مالیاتی,

چکیده مقاله :

به منظور تعیین مالیات واقعی به نظر می‌رسد که حسابرسی مالیاتی تأثیر بسزایی بر برآورده شدن انتظارات طرفین داشته باشد به خصوص مودیان مالیاتی که انتظار دارند با انجام حسابرسی مالیاتی، برگ تشخیص مالیاتی دریافت کنند که منطبق با گزارش حسابرس مالیاتی باشد یا حداقل تفاوت زیادی با آن نداشته باشد. با توجه به آنچه که اشاره شد و بر اساس یافته‌ها و نتایج بررسی و مطالعه ادبیات موضوعی در این مورد، پرسش‌های متعددی به ذهن محقق می‌رسد از جمله اینکه آیا انجام حسابرسی مالیاتی می‌تواند بر شکاف بین مالیات ابرازی و تخصیصی و یا مالیات ابرازی و قطعی شده تأثیر داشته باشد، بنابراین این تحقیق با هدف بررسی اثر اجرای حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی اشخاص حقوقی در ایران انجام شده است. جامعه آماری تحقیق شامل مودیانی از اشخاص حقوقی اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان غربی، شرقی، شرق و جنوب تهران است که طی 3 سال متوالی ، مالیات خود را به حوزه مالیاتی ابراز کرده‌اند و جامعه آماری تحقیق شامل 1443 پرونده اشخاص حقوقی در بازه زمانی مربوطه است. برای آزمون فرضیه‌های های پژوهش ازآزمون t وآزمون لون استفاده شده است. اطلاعات مورد نیاز از روش اسناد کاوی (اطلاعات واقعی پرونده‌های مالیاتی) به دست آمده است. نتایج نشان می‌دهد که اجرای حسابرسی مالیاتی تاثیری بر رابطه بین مالیات ابرازی و تشخیصی و همچنین رابطه بین مالیات ابرازی و قطعی در شرکت‌هایی که حسابرسی مالیاتی شده‌اند ندارد. This study aimed to investigate the effect of tax audits on relationship between tax expression, diagnostic and definitive. The main purpose of this study is to answer the question of”dose tax auditing influence on tax expression; diagnostic and definitive. To do so; we used actual tax records of compnies. The statistic research population also includes 1443 companies that have been checked. We have used independent sample test. Required information from method of mining documents is obtained(actual tax records.the findings show not significant relationship between tax expression, diagnostic and definitive in the firms that have been checked also fluctuation between diagnostic and tax expression and definitive in that firms have no different with anothers.

منابع و مأخذ:

1)     باقری، جعفر، (1391)، "تضاد منافع حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم و میزان تأثیر رعایت آیین حرفه ای در کاهش آن"، حسابرس.

2)     بیگ پور، محمد علی، (1389)، "حسابرسی مالیاتی"، انتشارات دانشکده علوم اقتصادی، چاپ پنجم.

3)     حیدرپور، فرزانه، جلیل خداویسی و رضا داغانی (1389)، "بررسی میزان کارایی اجرایی حسابرسی مالیاتی در کاهش فاصله حسابرسی"، پژوهشنامه مالیات، شماره یازدهم.

4)     حساس یگانه، یحیی، (1391)، "تأثیر حسابرسی مالیاتی بر استقلال حسابرسی"، پژوهشنامه مالیات، شماره سیزدهم، صص 213-212.

5)     حسین آبادی، جلال الدین، (1392)، "بررسی موانع اجرایی حسابرسی مالیاتی در ایران"، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره 11.

6)     شمس احمدی، منصور، (1385)، "حسابرسی مالیاتی و استا نداردهای حسابرسی"، فصلنامه دانش و پژوهش حسابداری، سال دوم، شماره هفتم.

7)     گردانی، ابوالقاسم و همکاران، (1386)، "نقش حسابداران رسمی در نظام مالیاتی"، فصلنامه مالیات و توسعه، پیش شماره چهارم.

8)     ماست بند زاده، (1387)، "تأثیر اجرای ماده 272 ق.م.م بر مالیات شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پایان نامه کارشناسی ارشد.

9)     نیکخواه، علی، (1385)، "بررسی میزان کارایی مالیاتی قبل و بعد از حسابرسی مالیاتی در اداره کل امور مالیاتی شهرستان کرج".

10)  نظرپور، محمد، (1386)، " تأثیر حسابرسی مالیاتی بر وقفه قانونی مالیاتی، اعتراض مودیان، شکاف مالیات ابرازی، تشخیصی و تعیین شده توسط حسابرس مالیاتی".

11)  نیکخواه، بهرامی، (1381)، "بررسی مقایسه ای میزان کارایی قبل و بعد از اجرای ماده 272 ق.م.م"، دانشگاه آزاد واحد علوم و تحقیقات، پایان نامه کارشناسی ارشد.

12)  یعقوب نژاد، یحیی، (1382)، "بررسی تأثیر رسیدگی پرونده‌های مالیاتی توسط شرکتاای عضو جامعه حسابداران رسمی بر شاخصهای مالیاتی در عملکرد سال 1380 در دارائی مشهد"، پایان نامه کارشناسی ارشد رشته مدیریت بازرگانی با گرایش بین المللی، مشهد، سازمان مدیریت و برنامه ریزی استان خراسان.

13)   Dennis R. lassila; Thomas C. omer; Marjovie K. Shelly; murphy Smith, (2010), “Do Complexity; Governance and Auditor Independence Influence Whether Firms Retain Their Auditor for Tax Services?”, Journal of the americanTaxation Association

14)   Eevonn, (2009), “The Main Differences Between Tax Audit and tax Investigation in malaysia”.

15)   Marti; Lumumba & Wanjohi; migwi, (2010), ”Taxpayers Attitudes and Tax Compliance Behaviour in Kenya”, African Journal of Business& Management.

16)   Mattew J. Barret, (2004), “Tax Services as A Trojn Horse in The Auditor Independence Provision of Sarbanes- Oxley”, mich.st.l.Rev.7.

17)   Sanyal Amal, (2000(, “Audit Hierarchy in a Corrupt Tax Administration”, Journal of Comparative Economics No. 28, PP. 364–378.

18)  Wonglimpiyarat, Jarunee, (2011), “Economic Innovation Challenges of Financial and Tax Auditing ”. Int.j.of Business Innovation nd Reserch, PP.625-638

 

 

 

 

 

یادداشت‌ها