بررسی رابطة مسئولیت اجتماعی شرکت وپاداش مدیران باگزارشگری متهورانه مالیاتی

محورهای موضوعی : اقتصاد مالی

علی مولایی ایل ذوله ¹ (-دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب تهران،ایران)
نوروز نوراله زاده ² (استادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب،تهران، ایران)
سیده محبوبه جعفری ³ (استادیارحسابداری،دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب،تهران،ایران)
رویا دارابی ⁴ (دانشیارحسابداری،دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب، تهران،ایران)

تاریخ دریافت : 1399/04/12 تاریخ پذیرش : 1399/06/16 تاریخ انتشار : 1399/09/01

کلید واژه: C13, H26, :مسئولیتاجتماعیشرکت, پاداشمدیرانو گزارشگری متهورانه مالیاتی. طبقه بندی JEL: H16,

چکیده مقاله :

مالیات،مهم‌تریندرآمددولت‌هابهشمارمی‌رودکهازدیربازوصولمی‌شدهاست. ازسویدیگر،شرکت‌ها می‌توانند از طریق گزارشگری متهورانه مالیاتی، مالیات خود را کاهش داده یا پرداخت آنرا به تاخیر بیاندازند.عواملمتفاوتی،ازجملهمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیران برگزارشگریمتهورانهمالیاتیتاثیر‌گذار هستند. دراینپژوهشضمنبررسیتأثیرمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیرانبرگزارشگریمتهورانهمالیاتی،اثرتعدیلیمسئولیتاجتماعیشرکتبرارتباطپاداشمدیرانوگزارشگریمتهورانهمالیاتی،نیز بررسیمی‌شود. برای دستیابی به هدف پژوهش،98شرکتپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهرانطیسال‌های 1388 لغایت 1396 انتخاب شدند. به منظورسنجشمسئولیتاجتماعیشرکتازمدلKLD تعدیل شده،برایسنجشپاداشمدیرانازلگاریتم طبیعی پاداش مدیرانوبرایسنجشگزارشگریمتهورانهمالیاتی ازدومدلنرخموثرمالیاتیوتفاوتبینمالیاتابرازیوتشخیصی استفادهگردیدهاست. دراینتحقیقازروش‌هایآمارهمبستگیورگرسیونچندمتغیرهباالگویداده‌هایترکیبیوروشحداقلمربعاتتعمیمیافتهبرآوردی(EGLS) استفادهشدهاست. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهدبین مسئولیتاجتماعیشرکت باگزارشگریمتهورانهمالیاتیرابطه‌یمنفیومعناداری،داردولی پاداش مدیران،دارایرابطه‌ی مثبتومعناداری، است. همچنین نتایج پژوهش حاکی از آن است کهمسئولیتاجتماعیشرکت،ارتباطمستقیمبینپاداشمدیرانوگزارشگریمتهورانهمالیاتیرا تضعیف می‌کند. علاوه براین، درزمینه‌رابطه‌یمسئولیتاجتماعیشرکتوپاداشمدیران، مدل نرخ موثر مالیاتی از توان تبیین بیشتری نسبت به مدل تفاوتبینمالیاتابرازیوتشخیصیبرخوردار است.Tax has as one of the most important income sources for governments has been received from a long time ago.on the other hand Companies can reduce their taxes or delay paying them through tax aggressive reporting. Various factors, including corporate social responsibility and board of directors compensation, affect the tax reporting aggressiveness. In this research, meantime examine the effect of corporate social responsibility and managers' rewards for tax aggressive reporting as well as moderating effect of corporate social responsibility on the relationship between managers' rewards and tax aggressive reporting. To achieve the study objectives, 98 firms listed in the Tehran Stock Exchange were selected and studied for the period of 2009 to 2017. In order to measure the corporate social responsibility, adjusted KLD's model is used; to measure board of directors compensation, the natural logarithm of rewards managers is used; to measure the tax reporting aggressiveness, two models of effective tax rate and the difference between declaration and diagnosis tax is used. In this research, correlation and multivariate regression methods with combined data model and Estimated generalized least squares (EGLS) method are used.The results show that corporate social responsibility has a negative and significant relationship with tax aggressive reporting, but the managers’ rewards has a positive and significant relationship with it. In addition, the findings show, corporate social responsibility undermines the direct relationship between managers' rewards and tax aggressive reporting. Furthermore, the model of effective tax rate has the potential to explain more than the book-tax difference model concerning corporate social responsibility and managers’ rewards

منابع و مأخذ:

1)     آقایی، محمد‌علی، کاظم‌پور، مرتضی (1395) تاثیر مسئولیت‌پذیری اجتماعی و تنوع‌پذیری محصولات بر عملکرد شرکت. حسابداری ارزشی و رفتاری، سال اول، شماره اول، صص 99- 121.

2)     اسماعیل‌زاده، علی، اسکافی‌اصل، مهدی،ناظمی، فرزاد(1397) بررسیاثرراهبریشرکتیوریسکشهرتبررابطهبینحداقلسازی هزینهمالیاتوواکنشقیمتسهام. فصلنامهاقتصادمالی، سالدوازدهم،شماره42، صص 229- 265.

3)     امیدی‌پور، رضا، پژویان، جمشید(1396) فرارمالیاتیدرپایهمالیاتبردرآمداشخاصحقوقیدرایران. فصلنامهاقتصادمالی، سالیازده،شماره39، صص 27- 56.

4)     بنی‌مهد، بهمن، عربی، مهدی، حسن پور، شیوا (1397) "پژوهش‌های تجربی و روش‌شناسی در حسابداری" ، چاپ پنجم، تهران، انتشارات ترمه.

5)     بنی‌مهد،بهمن،مراد‌زادهفرد،مهدی،ولیخانی،محمدجعفر (1393) محافظه‌کاریحسابداریوپاداشمدیریت. حسابداریمدیریت،سالهفتم،شمارهبیستودوم،صص 21-34.

6)      پورزمانی، زهرا، طرازیان، عباس (1395) تأثیرمتقابلنوسان‌هایبازدهدارایی‌هاوبازدهاوراقبهاداربرپاداشمدیرانمبتنیبرنرخرشددارایی‌هاینقدی.بررسی‌هایحسابداریوحسابرسی،دوره 23،شماره 1،صص 55-72.

7)     حاجیها،زهره،سرافراز،بهمن (1393) بررسیرابطهبینمسئولیت‌پذیریاجتماعیشرکت‌هاوهزینهحقوقصاحبانسهامدرشرکت‌هایپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهران.پژوهش‌هایتجربیحسابداری،سال 4،شماره 14،صص 105-123.

8)     حساسیگانه، یحیی،برزگر، قدرتاله (1393) مبانینظریمسئولیتاجتماعیشرکت‌هاوپارادایمتحقیقاتیآندرحرفهحسابداری.فصلنامهعلمیپژوهشیحسابداریمدیریت،سالهفتم،شمارهبیستودوم،صص 109-133.

9)     حجازی،رضوان،ابوحمزه،مینا (1394) مسئولیتاجتماعیوتمکینمالیاتیشرکتی (مطالعهموردیادارهکلامورمالیاتیمودیانبزرگ).فصلنامهعلمیپژوهشیدانشحسابداریوحسابرسیمدیریت،سالچهارم،شماره 16،صص 77-90.

10) خانی، عبدالله، سلطانی ‌اسفریزی، علیرضا (1392) گزارشگری متهورانه مالی و رابطه آن با گزارشگری متهورانه مالیاتی. مجله اقتصادی، شماره‌های 5 و 6، صص 5 - 16.

11) خدامی‌پور، احمد، امینی‌نیا، میثم (1392) بررسی ارتباط بین اجتناب از پرداخت مالیات و هزینه بدهی و تاثیر مالکیت نهادی بر این رابطه. پژوهش‌نامه مالیات، جلد 21،  شماره 19، صص 135- 156.

12) خواجوی،شکراالله، ولی‌پور،هاشم، کاویانی‌فرد،هاشم (1397) بررسینقشوانگیزههیأت مدیرهدراجتنابازپرداختمالیاتشرکت.دانشحسابداریمالی،دوره 5، شماره 2،صص59- 84.

13) عباس‌زاده،محمدرضا،فدائی،مرتضی،مفتونیان،محسن،بابایی،مائده (1395) بررسیارتباطشفافیتمالیواجتنابمالیاتیباتوجهبهمالکیتنهادیشرکت‌ها.فصلنامهاقتصادمالی،سال 10،شماره 35،صص 45- 74.

14) عبدلی،محمدرضا،بخشی،حسین،حسینی،سیداحمد (1392) رابطهگزارشگریمتهورانهمالیواندازهشرکت‌هاباسیاست‌هایمتهورانهمالیاتی. پژوهش‌نامهمالیات،جلد21،شماره 19،صص 159-170.

15) عسگری،محمد‌رضا، عظیمی،نرگس (1397) رابطهبینکیفیتحاکمیتشرکتی،پاداشهیئتمدیرهواجتنابمالیاتیدرشرکت‌هایپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهران.فصلنامهمطالعاتمدیریتوحسابداری،دوره 4، شماره1، صص 113-131.

16)  فخاری، حسین،فلاح‌پور، فرهاد (1396) بررسیاثرمیانجیعملکردمالیبررابطهبینمسئولیت‌پذیری اجتماعیوارزشافزوده بازارشرکت‌هایپذیرفتهشدهدربورس اوراقبهادارتهران. چشماندازمدیریتمالی، شماره20، صص 97- 114.

17) فروغی،داریوش،امیری،هادی،جوانمرد،مرضیه (1397) تأثیرمسئولیتاجتماعیشرکتبرنگه‌داشتوجهنقدازطریقاثر همزمانمتغیرهایمنتخب.پژوهش‌هایحسابداریمالی،سالدهم،شمارهاول،پیاپی 35،صص 19-36.

18) مشایخ،شهناز،محمودیان،نسیم (1396) بررسیتاثیرپاداشهیئتمدیرهومدیرعامل،حاکمیتشرکتیوویژگیهایشرکتبررویمدیریتمالیاتی.پژوهشهاینویندرحسابداریوحسابرسی،دوره 1،شماره 2،صص 9-36.

19)  Armstrong, C, Blouin, J, Larcker, D (2016) The Incentives for Tax Planning. Journal of   Accounting and Economics, Vol. 53, No. 1-2, PP. 391– 411.

20)  Asian, A, Uche, T (2018) Corporate Tax and Corporate Social Responsibility of Firms in Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting, Vol. 9, No. 10, PP. 121-142.

21)  Benlemlih, M,  Bitar, M (2018) Corporate Social Responsibility and Investment Efficiency. Journal of Business Ethics, Springer, vol. 148(3), PP. 647-671.

22)  Chyz, J, Gaertner, F,  Kausar, A, Watson, L (2014) Overconfidence and Aggressive Corporate Tax Policy. Available at SSRN: http://ssrn.com/ abstract=2408236.

23)  Gulzar ,M, Jacob, C, Muhammad, S, Alina, B, Phung A, Daniel, B, Nguyen, V (2018) Does Corporate Social Responsibility Influence Corporate Tax Avoidance of Chinese Listed Companies?. www.mdpi.com/journal/sustainability.

24)  Freeman, R (1984) Strategic Management: A Stakeholder Approach. Pitman Publishing Inc. Massachusetts, Publishing Ine. pp. 276.

25)  Hanlon, M, Heitzman, S (2010) A review of tax research.Journal of Accounting and Economics, vol. 50, issue 2-3, PP. 127-178.

26)  Hoi, C, Wu, Q, Zhang, H (2013) Is Corporate Social Responsibility (CSR) Associated with Tax Avoidance?. Evidence from Irresponsible CSR Activities, Available at www.ssrn.com.

27)  Karim, k, Lee, E, Suh,S (2018) Corporate social responsibility and CEO compensation structure. Advances in Accounting,Vol. 40, PP. 227- 41.

28)  Kelley, S (2005) Taxes, Conservatism in Financial Reporting, and the Value Relevance of Accounting Data  .Working paper, University of Washington.

29)  Kim , B, Jung, K (2007) The Influence of Tax Costs on Accounting Conservatism. Working Paper, Korea Advanced Institute of Science and Technology.

30)  Kruger, P (2015) Corporate goodness and shareholder wealth. Journal of Financial Economics,Vol. 115, PP. 304 -329.

31)  Laguir, L, Elbaz, J (2015) Does corporate social responsibility affect corporate tax aggressiveness?. Journal of Cleaner Production, PP. 1-14.

32)  Mgbame, C, Chijoke, M, Yekini, S, Yekini, C (2017) Corporate social responsibility performance and tax aggressiveness. Journal of Accounting and Taxation, Vol. 9(8), PP. 101-108.

33)  Taylor, G, Richardson, G (2014) International corporate tax avoidance practices: evidence from Australian firms. The International Journal of Accounting، Vol. 47 (4) ،PP. 469 – 496.

34)  Thomas, R, Brandon, G (2017) Overconfidence, CEO Awards, and Corporate Tax Aggressiveness. Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 44, Issue 5-6, PP. 728–754.

35)  Yu-Shu, P, Chayi-Lin, H, Alta-Uya, D (2015) Corporate social resposibility and Corporate Fanancial performance: The intervening Effect of social capital. Journal of Advanced Management Science, Vol. 3(4), PP. 276-283.

 

یادداشت‌ها