طراحی مدل اکوسيستم چابک ماليات بر ارزش افزوده با رویکرد ترکیبی نظریه پردازی داده بنیاد و مدلسازی ساختاری- تفسیری
محورهای موضوعی : مدیریت
حسن صیادزمردی
1
,
ناصر حمیدی
2
*
,
علیرضا ایرج پور
3
1 - دانشجوی دکتری، گروه مديريت صنعتي، واحد قزوين، دانشگاه آزاد اسلامي، قزوين، ايران
2 - استاد، گروه مديريت صنعتي، واحد قزوين، دانشگاه آزاد اسلامي، قزوين، ايران (عهده¬دار مکاتبات)
3 - استادیار، گروه مديريت صنعتي، واحد قزوين، دانشگاه آزاد اسلامي، قزوين، ايران
کلید واژه: اکوسیستم مالیاتی, مالیات ارزش افزوده, سازمان امور مالیاتی, نظریه پردازی داده بنیاد, مدلسازی ساختاری تفسیری,
چکیده مقاله :
هدف: هدف اصلی پژوهش طراحی مدل اکوسيستم چابک ماليات بر ارزش افزوده با رویکرد ترکیبی نظریه پردازی داده بنیاد و مدلسازی ساختاری- تفسیری است. روش پژوهش : بر اساس هدف از نوع کاربردی و حسب ماهیت و روش انجام کار توصیفی، همچنین از نظر نوع برخورد با مسئله از نوع آمیخته است. در بخش کیفی از روش داده بنیاد و در بخش کمی از روش مدل سازی ساختاری تفسیری برای تحلیل استفاده شد. مشارکت کنندگان اساتید دانشگاه و خبرگان مالیاتی کشور بودند. در بخش کیفی به روش نمونه گیری هدفمند تعداد دوازده نفر انتخاب و با مصاحبه های نیمه ساختاریافته اقدام به جمع آوری داده ها شد. در بخش کمی شانزده نفر به عنوان نمونه انتخاب و پرسشنامه بین آنها توزیع گردید. در بخش کیفی از نرم افزار ماکس کیودا(2020) و در کمی نرم افزار اکسل برای تجزیه و تحلیل مدلسازی ساختاری تفسیری استفاده شد. یافته ها: نتایج کیفی نشان داد که در کدگذاری باز از تحلیل محتوای 12 مصاحبه مجموعاً 84 کد شناسایی و در کدگذاری محوری کدهای باز در 46 طبقه قرار گرفتند. با توجه به نتایج مدلسازی ساختاری تفسیری 46 کد محوری در هشت سطح قرار گرفتند. از این رو مدل چندسطحی اکوسيستم چابک ماليات بر ارزش افزوده در این پژوهش از هشت سطح تشکیل شده است. نتیجه گیری: با توجه نتایج حاصل پیشنهاد می شود تا برای کارایی مناسب اکوسيستم چابک ماليات بر ارزش افزوده به سطوح اول و هشتم مدل توجه ویژه ای شود، زیرا این سطوح توانایی بیشترین تاثیرگذاری و بیشترین تاثیرپذیری را دارند.
The main objective of the research is to design the agile VAT ecosystem model with a combined approach of The Grounded Theory and interpretive structural modeling. The research method is applied based on the purpose, descriptive based on the nature and method of doing the work, and mixed based on the type of dealing with the problem. In the qualitative part the Grounded Theory method and in the quantitative part the interpretive structural modeling method was used for analysis. The participants were university professors and tax experts of the country. In the qualitative section, twelve people were selected by targeted sampling and collected data with semi-structured interviews. In a small part, sixteen people were selected as samples and the questionnaire was distributed among them. In the qualitative part of the MAXQDA (2020) and in the quantitative Excel software was used for interpretive structural modeling analysis. Qualitative results showed that in open coding, a total of 84 codes were identified from the content analysis of 12 interviews, and in axial coding, open codes were placed in 46 categories. According to the results of interpretative structural modeling, 46 core codes were placed in eight levels. Therefore, the multi-level model of the value added tax ecosystem in this research consists of eight levels. According to the results, it is suggested to pay special attention to the first and eighth levels of the model for the proper efficiency of the agile VAT ecosystem, because these levels have the ability to be most effective and most effective.
[1] امیری، میثم. (1396). اقتصاد رفتاری و فرار مالیاتی، فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی، سال هفدهم، شماره 64 ، صص 95-130.
[2] Alm, J. (2019). What motivates tax compliance? Journal of Economic Surveys 33 (2): 353–388
[3] Bergolo, M., M. Leites, R. Perez-Truglia, and M. Strehl. (2020). What makes a tax evader? NBER Working Paper 28235: 1–52.
[4] Bruno RL (2019) Tax enforcement, tax compliance and tax morale in transition economies: a theoretical model. Eur J Polit Econ 56:193–211.
[5] Cammeraat E, Crivelli E (2020) Towards a Comprehensive Tax Reform in Italy. IMF Working Paper, No. 20/37.
[6] Carrillo, P.E., E. Castro, and C. Scartascini. (2021). Public good provision and property tax compliance: Evidence from a natural experiment. Journal of Public Economics 198: 104422.
[7] Castañeda, N. (2023). Fairness and Tax Morale in Developing Countries. St Comp Int Dev. https://doi.org/10.1007/s12116-023-09394-z
[8] Castañeda, N., and D. Doyle. (2019). Progressive tax policy and informal labor in developing economies. Governance 32 (4): 595–618.
[9] Castañeda, N., D. Doyle, and C. Schwartz. (2020). Opting out of the social contract: Tax morale and evasion. Comparative Political Studies 53 (7): 1175–1219.
[10] Christianson Anne. Rebecca Montgomery,Fleischman Forrest, Nelson Kristen C. (2022). Exploring wildlife disservices and conservation in the context of ecosystem-based adaptation: A case study in the Mt. Elgon region, Uganda, Ecosystem Services, https://doi.org/10.1016/j.ecoser.2022.101465.
[11] Curci N, Savegnago M (2019) Shifting taxes from labour to consumption: the efficiency-equity trade-off. Temi di Discussione 1244, Banca d’Italia, Rome.
[12] Lanterna, F., Liberati, P. (2023). On the Use of the Value Added Tax for Redistributive Purposes in Italy. Ital Econ J. https://doi.org/10.1007/s40797-023-00224-8.
[13] Li Delong, CaoWenfang, DouYuehan, WuShuyao, LiuJunguo, Li Shuangcheng .(2022). Non-linear effects of natural and anthropogenic drivers on ecosystem services: Integrating thresholds into conservation planning, Journal of Environmental Management, https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2022.116047.
[14] Liu Yongjiu, Junyan Liu, Peiling Dong,(2023).VAT rate cut and enterprise deleveraging: Evidence from China,Economic Analysis and Policy,Volume 78,2023,Pages 1254-1266,ISSN 0313-5926, https://doi.org/10.1016/j.eap.2023.05.014.
[15] Liu Hang, Zhao Yitong,(2023). Spillover effects of VAT Self-enforcement properties: Evidence based on the replacement of business tax with VAT reform, China Journal of Accounting Research, Volume 16, Issue 1, 2023, 100282, ISSN 1755-3091,
[16] Mallick, H. (2021). Do governance quality and ICT infrastructure influence the tax revenue mobilisation? An empirical
analysis for India. Econ Change Restruct 54, 371–415. https://doi.org/10.1007/s10644-020-09282-9 [17] Mascagni, G., Dom, R., Santoro, F. et al. The VAT in practice: equity, enforcement, and complexity. Int Tax Public Finance 30, 525–563 (2023). https://doi.org/10.1007/s 10797-022-09743-z
[18] Moore, M., Prichard, W., & Fjeldstad, O.-H. (2018). Taxing Africa: coercion, reform and development, Zed Books Ltd.
[19] Neill Andrew M, DonoghueCathalO, Stout Jane C.(2022). Conceptual integration of ecosystem services and natural capital within Irish national policy: An analysis over time and between policy sectors, Ecosystem Services, https://doi.org /10.1016/ j.ecose r.2022.101468.
[20] Okungobe, O., & Santoro, F. (2021). ‘The Promise and Limitations of Information Technology for Tax Mobilization’, Policy Research Working Papers, World Bank.
[21] Warwick Ross, Tom Harris, David Phillips, Maya Goldman, Jon Jellema, Gabriela Inchauste, Karolina Goraus-Tańska,(2022).The redistributive power of cash transfers vs VAT exemptions: A multi-country study,World Development,Volume 151,2022,105742,ISSN 0305-750X,https://doi.org/10.1016/j.worlddev.2021.105742.
[22] Waseem M (2018) Taxes, informality and income shifting: evidence from a recent Pakistani tax reform. J Public Econ 157:41–77.
[23] Waseem, M. (2019). Overclaimed refunds, undeclared sales, and invoice mills: nature and extent of noncompliance in a value-added tax, CEPR Discussion Paper No. DP14601, available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3594223.
[24] Yan Haiming, Yang Huicai, Guo Xiaonan, ZhaoShuqin, Jiang Qun'ou.(2022). Payments for ecosystem services as an essential approach to improving ecosystem services: A review. Ecological Economics, https://doi.org/10.1016/j .ecolecon .2022.107591
[25] Zhou Peng, Zhang Haijie, Huang Bei, li Yong, lin Ji Shao, Peng Ting Zhou.(2022).Are productivity and biodiversity adequate predictors for rapid assessment of forest ecosystem services values?. Ecosystem Services, https://doi.org/ 10.1016/j.ecoser.2022.101466.