طراحی مدلی برای پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی شماره (17) Designing a Model for the Implementation of International Financial Reporting Standards No. (17(

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

مهدی اسکافی اصل ¹ , فرزانه حیدر پور ²

1 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی،دانشگاه آزاد اسلامی، تهران،ایران.
2 - گروه حسابداری،واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاداسلامی،تهران،ایران

تاریخ دریافت : 1399/10/27 تاریخ پذیرش : 1399/12/28 تاریخ انتشار : 1400/02/01

کلید واژه: استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی, حاکمیتداده‌ها, صنعتبیمه, نظریهزمینه بنیان,

چکیده مقاله :

تصویب گسترده استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در صنعت بیمه یکی از مهمترین تحولات در تاریخ حسابداری است. هدف اصلی تحقیق، شناسایی چالش‌های عمومی و خاص پیش روی صنعت بیمه در اجرای استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره (17) و ارائه مدل مناسب برای پیاده‌سازی استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره (17) است. داده‌ها بر اساس مصاحبه‌هایی که با صاحب‌نظران در صنعت بیمه در سطوح مختلف انجام شده، جمع‌آوری شده است؛ بنابراین این پژوهش از نظر هدف کاربردی، از نظر ماهیت از نوع کیفی و از نظر استراتژی، نظریه زمینه بنیان است. جامعه آماری پژوهش صاحب‌نظران در صنعت بیمه هستند که تجربه کافی در زمینه گزارشگری مالی دارند. نمونه آماری بر اساس روش نمونه‌گیری هدفمند انجام شده است. نتایج نشان می‌دهد که مقوله‌هایی به مانند بازار رقابتی/انحصاری؛ سیاست‌های بیمه مرکزی؛ کشش قیمتی در صنعت بیمه؛ تطابق قوانین جاری با نیازهای بازار؛ پیشگام بودن قوانین؛ نظارت بر صنعت بیمه؛ تحریم‌ها؛ روابط بین‌المللی؛ مدل‌ها و پیش‌فرض‌ها و تنظیمات ورودی؛ سیاست سرمایه‌گذاری در صنعت بیمه؛ کیفیت و ...، نقش با اهمیت در پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی شماره (17) در صنعت بیمه دارد.واژه‌های کلیدی: استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی، حاکمیت داده‌ها، صنعت بیمه، نظریه زمینه بنیان.Designing a Model for the Implementation of International Financial Reporting Standards No. (17(Mahdi Eskafi AslFarzaneh HeydarpourWidespread adoption of international financial reporting standards in the insurance industry is one of the most important developments in the history of accounting. The main purpose of this study is to identify the general and specific challenges facing the insurance industry in the implementation of International Financial Reporting Standard No. 17 and to provide an appropriate model for the implementation of International Financial Reporting Standard No. 17. The data were collected based on interviews with insurance industry experts at various levels. Therefore, this research is grounded in terms of applied purpose, qualitative in terms of nature and grounded in terms of strategy. The statistical population of the study is experts in the insurance industry who have sufficient experience in the field of financial reporting. The statistical sample is based on purposive sampling method. The results show that categories such as competitive / monopoly market; Central insurance policies; Price elasticity in the insurance industry; Adaptation of current laws to market needs; Pioneering the rules; Supervision of the insurance industry; Sanctions; international relations; Models and defaults and input settings; Investment policy in the insurance industry; Quality, etc., play an important role in the implementation of International Financial Reporting Standards No. (17) in the insurance industry.

چکیده انگلیسی:

AbstractWidespread adoption of international financial reporting standards in the insurance industry is one of the most important developments in the history of accounting. The main purpose of this study is to identify the general and specific challenges facing the insurance industry in the implementation of International Financial Reporting Standard No. 17 and to provide an appropriate model for the implementation of International Financial Reporting Standard No. 17. The data were collected based on interviews with insurance industry experts at various levels. Therefore, this research is grounded in terms of applied purpose, qualitative in terms of nature and grounded in terms of strategy. The statistical population of the study is experts in the insurance industry who have sufficient experience in the field of financial reporting. The statistical sample is based on purposive sampling method. The results show that categories such as competitive / monopoly market; Central insurance policies; Price elasticity in the insurance industry; Adaptation of current laws to market needs; Pioneering the rules; Supervision of the insurance industry; Sanctions; international relations; Models and defaults and input settings; Investment policy in the insurance industry; Quality, etc., play an important role in the implementation of International Financial Reporting Standards No. (17) in the insurance industry.

منابع و مأخذ:

فهرست منابع

1)     استراوس، آنسلم و جولیت کوربین،(1998)، "اصول روش تحقیق کیفی، نظریه مبنایی- رویه‌ها و شیوه‌ها"، ترجمه بیوک محمدی، پژوهشگاه علوم انسانی و مطالعات فرهنگی، تهران، 1393، چاپ سوم.

2)     بازرگان، عباس،(1387)، روش تحقیق کیفی، انتشارات آگاه.

3)     بولو،قاسم، (١٣٨٥)،"گزارشپژوهشیتدویناستانداردحسابداریبرایفعالیت‌هایبیمه"،گروهکارشناسیمدیریتتدویناستانداردهایحسابداری،سازمانحسابرسی.

4)     چالش‌هایاجرایIFRS از منظر مدیران مالی، (1397)،"مجله حسابدار"،شماره 41، صص 29-31.

5)     حساسیگانه،یحیی، اسحاقبهشور و مسعود شکریکیانی، (1397)،"رابطهبینشفافیتگزارشگریمالیونرخمؤثرمالیاتی"،پژوهش‌هایحسابداریمالیوحسابرسی، 10(38)، صص 1-30.

6)      حیدرپور،فرزانه و سمیهزارعرفیع، (1393)،"تأثیرمتغیرهایسودتقسیمیوفرصت‌هایرشدبررابطهکیفیتگزارشگریمالیونوسان‏پذیریبازدهسهام"،پژوهش‌هایحسابداریمالیوحسابرسی، 6(22)، صص 213-247.

7)     دارابی، رؤیا، مهناز ربیعی و مجید اله وردی، (1392)، "مقایسه استاندارد حسابداری شماره 28 با آیین‌نامه شماره 58 شورای عالی بیمه"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال پنجم، شماره 20، صص 57-82.

8)     سهرابی عراقی،محسن، رؤیا دارابی و مجید اله ورودی، (1390)،"وجوه افتراق استاندارد حسابداری شمار ة 28 با آئین‌نامه ذخایر فنی مؤسسات بیمه شورایعالی بیمه"، پژوهشنامه بیمه/سالبیست وششم/شماره /2 شماره مسلسل102/ صص 177-196.

9)     صالحی،مهدی، عسلبخشیان و فتانهداوطلبطوسی، (1396)،"تأثیرتمرکزمالکیتودرجهکنترلبرارزششرکت‌درصنعتبیمه"، پژوهش‌هایحسابداریمالیوحسابرسی، 9(33)، صص 29-50.

10) علویطبری،سیدحسین و مناپارسایی، (1398)،"رابطهکیفیتحسابرسیباشفافیتشرکتیدرشرکت‌هایپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهران"،پژوهش‌هایحسابداریمالیوحسابرسی، 11(41)، صص 43-68.

11) مدیریتطرحوبرنامهادارهبررسی‌هایبیمهمرکزیایران، (١٣٨٨)،"سالنامهآمـاریصنعتبیمه"،بیمهمرکزیایران.

12) نعمتاللهی،امیررضا، رؤیادارابی، فاطمهصراف و یداله نوریفرد، (1398)،"عواملمؤثربرشفافیتاطلاعاتمالیدرصنعتبیمه"،حسابداریمدیریت، 12(42)، صص 89-102.

13) ورادی،جواد، حسینجعفریجم و حمیدزارعی، (1397)،"استانداردهایبین‌المللیگزارشگریمالی: مزایاوچالش‌هابرایسرمایه‌گذاران"،پژوهشحسابداریوحسابرسی، 8(2)، صص 47-69.

14)  Dutta, S., Gigler, F., (2002), “The Effect of Earnings Forecasts on Earnings Management”, J. Account. Res. 40 (3), PP. 631–655.

15)  European Commission, (EC), (2002), Regulation (EC) No 1606/2002 of the European Parliament and of the Council of 19 July 2002 on the Application of International Accounting Standards. Off. J. Eur. Commun.

16)  EY-ifrs-17-global-dsp-considerations(2018), “Impacts of IFRS 17Insurance ContractsAccounting Standard”, Considerations for,Data Systems and Processe.

17)  Financial Accounting Standards Board (FASB). (2014), “Comment Letter and other Feedback Summary for Insurance Contracts (Topic 834)”, Joint Board Meeting Minutes of January 22, Norwalk, CT.

18)  Financial Accounting Standards Board (FASB), (2018), “Accounting Standards Update 2018-12— Financial Services—Insurance (Topic 944): Targeted Improvements to the Accounting for Long-Duration Contracts”, Norwalk, CT.

19)  Hirst, D.E., Koonce, L., Venkataraman, S., (2008), “Management Earnings Forecasts: a Review and Framework”, Account. Horizons 22 (3), PP. 315–338.

20)  Hodgdon, C., Tondkar, R.H., Harless, D.W., Adhikari, A., (2008), “Compliance with IFRS Disclosure Requirements and Individual Analysts’ Forecast Errors”, J. Int. Account. Audit. Tax. 17, PP. 1–13.

21)  IASB (International Accounting Standards Board), (2006), “China Affirms Commitment to Converge with IFRSs”, IASB News: Announcements and Speeches.

22)  Insurance Regulatory Authority, (2011), “the Insurance Market Conduct Guidelines for Insurance Intermediaries”, Nairobi: Insurance Regulatory Authority.

23)  International Accounting Standards Board, (2004), “International Financial”Reporting Standards 4(Insurance Contracts).

24)  International Accounting Standard for Insurance, (1999, 2003),

25)  International Accounting Standards Board (IASB). (2017), “Insurance Contracts”, International Financial Reporting Standards 17. London, U.K.

26)  International Association of Insurance Supervisors (2011), “Insurance Core Principles Standards”, Guidance and Assessment Methodology Basel: International Association of Insurance Supervisors.

27)  Kim, Y., Li, S., (2010), “Mandatory IFRS Adoption and Intra-industry Information Transfers”, Working Paper, Santa Clara University.

28)  Landsman, W.R., Maydew, E.L., Thornock, J.R., (2012), “The Information Content of Annual Earnings Announcements and Mandatory Adoption of IFRS”, J. Account. Econ. 53, PP. 34–54.

29)  Lang, M., Stice-Lawrence, L., (2016), “Textual Analysis and International Financial Reporting: Large Sample Evidence”, J. Account. Econ. 60, PP. 110–135.

30)  Li, S., (2010), “Does Mandatory Adoption of International Financial Reporting Standards in the European Union Reduce the Cost of Equity Capital?”, Account. Rev. 85 (2), PP. 607–636

31)  Li, X., Yang, H., (2016), “Mandatory Financial Reporting and Voluntary Disclosure: the Effect of Mandatory IFRS Adoption on Management Forecasts”, The Account. Rev. 91 (3), PP. 933–953.

32)  MOF (China’s Ministry of Finance), (2006), “Collection of Release Ceremony for Chinese Accounting Standards System for Business Enterprises and Chinese Auditing Standards System”, Economic Science Press (in Chinese and English).

33)  Rahman M (2017), “Financial Reporting Practices in the Insurance Company in Bangladesh: An Evaluation of the Implementation of IFRS 4, Insurance Contract”, J Account Mark 6: 218. doi:10.4172/2168-9601.1000218

 

 

یادداشت‌ها