بررسی اثرات وجود نظام کنترل داخلی و پیچیدگی‌های سازمانی بر کیفیت گزارشگری مالی

بررسی اثرات وجود نظام کنترل‌ داخلی و پیچیدگی‌های سازمانی

 بر کیفیت گزارشگری مالی

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

محمدعلی بیداری ¹ , فاطمه کفاشان ²

1 - دانشگاه آزاد تهران مرکز،ایران، تهران
2 - کارشناس ارشد حسابرسی دانشگاه آزاد تهران مرکز

تاریخ دریافت : 1401/01/16 تاریخ پذیرش : 1403/04/13 تاریخ انتشار : 1403/04/12

کلید واژه: کیفیت گزارشگری مالی, کنترل داخلی, پیچیدگی سازمان,

چکیده مقاله :

واحد حسابرسی داخلی در برخی شرکت‌های بورس تهران، کارآیی لازم را نداشته و این امر موجب تجدید ارائه صورت‌های مالی و کاهش کیفیت گزارشگری مالی شرکت شده است. همچنین در شرایطی که نوسانات ریسک در بازار سرمایه در حد بالایی است و شرکت‌ها دارای واحدهای فرعی و وابسته هستند، کیفیت گزارشگری مالی می‌تواند تحت تأثیر این ریسک‌های بازار، کاهش یابد. با توجه به این مسئله؛ هدف اصلی تحقیق حاضر بررسی اثرات وجود نظام کنترلهای داخلی و پیچیدگیهای سازمانی بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. نمونه آماری تحقیق شامل 159 شرکت بوده و روش تجزیه و تحلیل داده‌ها از طریق آزمون رگرسیون چندگانه انجام شده است. نتایج تحقیق نشان داد کنترل داخلی گزارشگری مالی بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مستقیم و معناداری دارد و پیچیدگی سازمان بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر معکوس و معناداری دارد. نتایج مربوط به متغیرهای کنترلی نیز نشان داد اندازه شرکت، اندازه هیات مدیره، استقلال هیات مدیره، مالکیت مدیریتی و نرخ بازده دارایی‌های سال جاری بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مستقیم و معناداری دارند و تأثیر متغیرهای اهرم مالی و درصد سهامداران عمده بر کیفیت گزارشگری مالی معکوس و معنادار می باشد.

چکیده انگلیسی:

Abstract

The main purpose of this study is to investigate the effects of internal control of financial reporting and organizational complexity on the quality of financial reporting in companies listed on the Tehran Stock Exchange. In this regard, internal control of financial reporting and the complexity of the organization as independent variables; Quality of financial reporting as a dependent variable and variables of company size, board size, board independence, managerial ownership, percentage of major shareholders, previous year return on assets, current year return on assets, capital expenditures, net operating cash flow, value Book of market value, company age and financial leverage are also considered as control variables. The statistical sample of the study included 159 companies and the data analysis method was performed through correlation test and multiple regression.

The results showed that internal control of financial reporting has a direct and significant effect on the quality of financial reporting and the complexity of the organization has a significant and inverse effect on the quality of financial reporting.

Keywords: financial reporting quality, internal control, organizational complexity

 

چکیده تصویری:

چكيده

واحد حسابرسی داخلی در برخی شرکت‌های بورس تهران، کارآیی لازم را نداشته و این امر موجب تجدید ارائه صورت‌های مالی و کاهش کیفیت گزارشگری مالی شرکت شده است. همچنین در شرایطی که نوسانات ریسک در بازار سرمایه در حد بالایی است و شرکت‌ها دارای واحدهای فرعی و وابسته هستند، کیفیت گزارشگری مالی می‌تواند تحت تأثیر این ریسک‌های بازار، کاهش یابد. با توجه به این مسئله؛ هدف اصلی تحقیق حاضر بررسی اثرات وجود نظام کنترل‌های داخلی و پیچیدگی‌های سازمانی بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. نمونه آماری تحقیق شامل 159 شرکت بوده و روش تجزیه و تحلیل داده‌ها از طریق آزمون رگرسیون چندگانه انجام شده است. نتایج تحقیق نشان داد کنترل داخلی گزارشگری مالی بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مستقیم و معناداری دارد و پیچیدگی سازمان بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر معکوس و معناداری دارد. نتایج مربوط به متغیرهای کنترلی نیز نشان داد اندازه شرکت، اندازه هیات مدیره، استقلال هیات مدیره، مالکیت مدیریتی و نرخ بازده دارایی‌های سال جاری بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مستقیم و معناداری دارند و تأثیر متغیرهای اهرم مالی و درصد سهامداران عمده بر کیفیت گزارشگری مالی معکوس و معنادار می باشد.

واژه‌هاي كليدي: کیفیت گزارشگری مالی، کنترل داخلی، پیچیدگی سازمان.

 

منابع و مأخذ:

بیگلر، کیومرث. عزیزی، مرضیه. (1396). تاثیر وجود کمیته حسابرسی و واحد حسابرسی داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، هشتمین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت و پنجمین کنفرانس کارآفرینی و نوآوری های باز،تهران.
پورزمانی، زهرا. (1399). کریمی، علی. تاثیر مدیریت موثر ریسک و سرمایه‌های فکری بر سطح عملکرد شرکت‌ها. مجله مطالعات مالی، شماره ششم، 1-18.
لشگری، زهرا. رنگ‌زن مقدم ، رقیه. تاثیر سیاست‌های تقسیم سود بر تصمیمات سرمایه‌گذاری با تاکید بر گزارشگری کیفیت مالی. مجله پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی. سال دهم/شماره40/ زمستان 1397
قائمی، فاطمه. مرادی، زهرا. علوی، غلامحسین. تاثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر کنترل‌های داخلی و مدیریت سود. مجله پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی. سال دوازدهم/شماره46/ تابستان1399
حاجیها، زهره. رفیعی، آزاده. (1398). تاثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی بر به هنگام بودن گزارش حسابرسی مستقل. مجله پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی. 6 (24)، 121-137.
فرجی، وحید. پاک مرام، عسگر. (1397). تاثیر حسابرسی داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی با دخالت متغیر میانجی گیری استقلال حسابرسی،کنفرانس ملی اندیشه های نوین و خلاق در مدیریت، حسابداری مطالعات حقوقی و اجتماعی، ارومیه.
موسوی شیری، محمود. قدردان، احسان. حسینی، هاجر السادات. (1398)، نقش چرخش حسابرسان داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی. دانش حسابرسی. ۱۹ (۷۴) :۷۷-۱۰۶.
نخعی، حبیب الله. حیدری نسب، سمانه. (1398)، تاثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت های بورس اوراق بهادار تهران، چشم انداز حسابداری و مدیریت دوره دوم، شماره 14. 42-56.
نیکومرام، هاشم؛ احمدزاده، حمید. (1392). بررسی رابطه بین کیفیت اطلاعات حسابداری و انتخاب نوع حسابرس در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات کمّی در مدیریت، سال چهارم، شماره چهارم، ص‌ص. 154-135.
Armstrong,C.S, Guay, W.R & Weber, J.P.(2019). The Role of Information and Financial Reporting in Corporate. Journal of Accounting and Economics, 50 (2), 179–186.
Asare, S.K., Davidson, R.A., & Gramling, A.A. (2017). Internal auditors’ evaluation of fraud factors in planning an audit: The importance of audit committee quality and management incentives. International Journal of Auditing, 12 (3), 181-203.
Burton, G.F., Emett, S.A., Simon, C.A and Wood, D.A. 2017, 'Corporate Managers' Reliance on Internal Auditor Recommendations, Auditing, 31 (2): 151-66.
Chang, Y-T., Chen, H., Cheng, R.K., Chi, W., The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance, Journal of Contemporary Accounting & Economics (2018), doi: https://doi.org/10.1016/j.jcae.2018.11.002
Cohen, A. and Sayag, G. 2019, 'The Effectiveness of Internal Auditing: An Empirical Examination of its Determinants in Israeli Organisations, Australian Accounting Review, 20 (3): 241-55.
Jiang, H., Habib, A., and B. Hu (2019). “Ownership concentration, voluntary disclosures and information asymmetry in New Zealand.” The British Accounting Review, Vol. 43,pp. 39–53.
Krishnamoorthy, G., Wright, A. and Cohen, J. (2016), Audit Committee Effectiveness and Financial Reporting Quality: Implications for Auditor Independence. Australian Accounting Review, 12 (2), 3–13.
Prawitt, D. F. (2021). Internal Audit Quality and Earnings Management. The Accounting Review, 84(4), 1255- 1280.
Rikardo, Mark. Leitch, Robert. Strobe, Caroline. (2021). The effectiveness of risk management and internal audit performance on the quality of financial reporting: Evidence from Bucharest Stock Exchange, Journal of Accounting Literature 140. 460–489






https://sanad.iau.ir/journal/faar/Article/1072548