تأثیر مدت تصدی مدیرعامل برتداوم انتخاب حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

حسن زلقی ¹ , عباس افلاطونی ² , محمد برز آبادی فراهانی ³

1 - استادیار گروهحسابداری،دانشگاهبوعلیسیناهمدان، همدان، ایران.
2 - استادیارگروهحسابداری، دانشگاهبوعلیسیناهمدان، همدان، ایران.
3 - دانشجوی کارشناسی ارشدحسابداری،دانشگاه بوعلی سیناهمدان، همدان، ایران.

تاریخ دریافت : 1397/10/01 تاریخ پذیرش : 1397/12/04 تاریخ انتشار : 1398/01/25

کلید واژه: کیفیت حسابرسی, تداوم انتخاب حسابرس, مدت تصدی مدیرعامل,

چکیده مقاله :

تفویض مدیریت شرکت‌ها به مدیران و موضوع جدایی مالکیت از مدیریت منجر به مشکل نمایندگی ناشی از وجود تفاوت در تابع مطلوبیت ذینفعان شده است. حسابرسی یکی از سازوکارهایراهبری شرکتی است که برای کاهش تضاد منافع بین مدران و سهامداران مطرح می‌شود. حل مشکل نمایندگی، تا حدودی اطمینان خاطر سهامداران را فراهم می‌کند که مدیران در تلاش هستند تا ثروت آنان حداکثر خواهد شد.هدفاینمقالهبررسیتأثیر مدت تصدی مدیرعاملبر تداوم انتخابحسابرس،دربورساوراقبهادارتهراناست. بدینمنظوردراینمقالهتعداد 97 شرکتدربازهزمانیسال‌های 1386-1392 برای آزمون فرضیه پژوهش انتخاب شده است.برایتجزیهوتحلیلداده‌ها،ازمدلرگرسیونچندگانه مبتنی بر داده‌های ترکیبی وجهتآزمونفرضیهازنرم‌افزار Eviewsاستفادهشدهاست. نتیجهحاصلازآزمونفرضیه پژوهشنشانمی‌دهد که مدت تصدی مدیرعامل با تداوم انتخاب حسابرس رابطه مثبت و معناداری دارد. Management conferment of companies to managers and separation of possession from management lead to “agency problem” incurred by the difference in the function appropriateness of stakeholders. Audit is one of the tools of corporate governance to reduce interest discrepancies. Resolving the agency problem propels the shareholders to think that the managers are working suitably and that their wealth will be maximized. The aim of this article is Investigation of the effect of the Managing Director tenure on auditor tenure in Tehran Stock for that purpose, 97 companies have been examined. According to the theoretical background and review of the related literature to analyze the data, a Multiple Regression model based on the mixed data was used. The results obtained from the null hypotheses indicated that Managing Director tenure has a statistically significant and positive relationship with auditor tenure.

منابع و مأخذ:

1)     بادآور نهندی، یونس، رسول برادران حسن‌زاده و غفور شریف‌زاده، (1393)، "بررسیتأثیر ساختارهای مدیریتی و مالکیتی حاکمیت شرکتی بر هزینه‌های نمایندگی"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی، 6(24)، صص 143-169.

2)     بزرگ اصل، موسی و حمیدرضا شایسته‌مند، (1389)، "رابطه بین مدت تصدی حسابرس و مدیریت سود"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 13، صص 233-213.

3)     بنیمهد، بهمن، مهدی مرادزاده‌فرد و مهدی زینالی، (1392)، "رابطه بین تغییر حسابرس مستقل و تغییراظهارنظر حسابرسی"، مجله دانش حسابداری، 4(14)، صص 108-91.

4)     پوربهبهانی، امین، (1387)، "بررسیرابطهحسابرس-صاحبکار باتأکیدبرمدتتصدیحسابرسیوتغییرحسابرسدرایران"،پایاننامهکارشناسیارشدحسابداری،دانشگاهعلامهطباطبایی.

5)     حساس یگانه، یحیی و ولی اله جعفری، (1389)، "بررسی تأثیر چرخش مؤسسات حسابرسی بر کیفیت گزارش حسابرسی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 9، صص 42-25.

6)      دیانتی دیلمی، زهرا، مهدی مرادزاده فرد وعلی مظاهری، (1392)، "اثر دوره تصدی مدیریت بر ارزش شرکت، هزینه‌های نمایندگی و ریسک اطلاعاتی"، پژوهش‌های تجربی حسابداری، 3(9)، صص 39-21.

7)     دیلمی پور، مصطفی، (1391)، "چرخش اجباری مؤسسات حسابرسی"، روزنامه دنیای اقتصاد، شماره 2688، صص 22.

8)     رجبی، روح اله، (1385)، "چالش‌های تعویض حسابرس"، فصلنامه حسابدار رسمی، 3(9)، صص 65-53.

9)     رضازاده، جواد و عبداله آزاد، (1387)، "رابطه بین عدم تقارن اطلاعاتی و محافظه کاری در گزارشگری مالی"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 54، صص 80-63.

10) زارعی مروج، کمال، (1385)، "شناسایی عوامل مؤثر بر تغییر حسابرس در ایران"، پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس.

11) ستایش، محمدحسین، فهیمه ابراهیمی و مهدی ساریخانی، (1391)، "بررسی تأثیر طول دوره تصدی و اندازه حسابرس بر ادراک سرمایه‌گذاران از کیفیت حسابرسی"، مجله دانش حسابرسی، 12(47)، صص 18-4.

12) سیرانی، محمد، (1390)، "نگاهی به تئوری نمایندگی در حسابداری مدیریت"، مجله حسابدار، 140، صص 38-35.

13) شاه ویسی، فرهاد، سامان محمدی و سیداحمد موسوی، (1392)، "مطالعه نقش تغییر مدیریت بر انتخاب حسابرس"، مجله نظریه‌های نوین حسابداری، 6، صص 94-77.

14) قائمی، محمد حسین و مهدی شهریاری، (1388)، "حاکمیت شرکتی و عملکرد مالی شرکت‌ها"، پیشرفت‌های حسابداری، 1(1)، صص 128-113.

15) کاشانی‌پور، محمد، مهدی مران جوری و سید محمد مشعشعی، (1391)، ”بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و اقلام تعهدی اختیاری“، دهمین همایش ملی حسابداری دانشگاه الزهرا، صص 100-85.

16)  کرمی، غلامرضا و آمنه بذرافشان، (1388)، "بررسی رابطه دوره تصدی حسابرسان و گزارشگری سودهای محافظه کارانه در شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران"، پایان نامه کارشناسی ارشد رشته حسابداری، دانشکده مدیریت،دانشگاه تهران.

17) کرمی، غلامرضا، آمنه بذر افشان و امیر محمدی، (1390)، "بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و مدیریت سود"، مجله دانش حسابداری، 2(4)، صص 82-65.

18) موسوی، سید رضا، حسین جباری و عباس طالب بیدختی، (1394)، "حاکمیت شرکتی و تجدید ارئه صورت‌های مالی"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 25(7)، صص 119-97.

19) مهدوی، غلامحسین و شهلا ابراهیمی، (1389)، "تغییر حسابرس: چراغ سبز یا قرمز؟"، فصلنامه حسابرس، 49، صص 121-113.

20) نمازی، محمد، انور بایزیدی و سعید جبارزاده کنگرلویی، (1390)، "بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، تحقیقات حسابداری، 3(9)، صص 21-4.

21) نونهال نهر، علی‌اکبر، مهدی علی نژاد ساروکلائی و پریسا خضری، (1392)، "ارزیابی تأثیر کیفیت حسابرس بر مدیریت سود در شرکت‌های تازه پذیرفته شده در بورس اوراق بهادر"، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7، صص 114-103.

22) نیکومرام، هاشم و الهه موکل، (1393)، "عوامل اثرگذار بر تغییر حسابرس از دیدگاه راهبردی شرکت"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 6(24)، صص 20-1.

23) کمیته تدوین رهنمودهای حسابرسی، (1379)، "مفاهیم بنیادی حسابرسی"، علینیکخواه آزاد، سازمان حسابرسی، نشریه 121.

24) واعظ، سید علی، محمد رمضان احمدی و محسن رشیدی باغی، (1393)، "تأثیر کیفیت حسابرسی بر حق‌الزحمه حسابرسی شرکت‌ها"، مجله دانش حسابداری مالی، شماره 1، صص 87-107.

25) والاس، وندا ای، (1384)، "نقش اقتصادی حسابرسی در بازارهای آزاد و بازارهای تحت نظارت"، حامی امیر اصلانی، سازمان حسابرسی، تشریه 159، (2002).

26)  وکیلی‌فرد، حمیدرضا و سامان محمدی، (1394)، "تغییر حسابرس و نوع گزارش حسابرسی"، پژوهش‌های حسابداری مالی وحسابرسی، 7(25)، صص 33-48.

27)   Alissa, W., Capkun, V., Jeanjean, T. and Suca, N, (2014), “An Empirical Investigation of the Impact of Audit and AuditorCharacteristics on Auditor Performance”, Accounting, Organizations and society, Vol. 39, PP. 495-510.

28)   Saeed, R. B., Salleh,Z, and Ahmad, Z, (2015), "CEO Characteristics and Audit Report Timeliness: Do CEO Tenure and Financial Expertise Matter?", Managerial Auditing Journal, Vol. 30(8/9), PP.998-1022.

29)   Burton, J. C. and Roberts, W, (1967). "A Study of Auditor Changes", the Journal of Accountancy, 123(4), PP. 31-36.

30)   Cameran, M., Prencipe A., & Trombetta M, (2008), "Earnings Management, Audit Tenure and Auditor Changes: Does Mandatory Auditor Rotation Improve Audit Quality?", Working Paper, UniversityBocconi.

31)   Carpenter, C. G. and Strawser, R. H, (1971), "Displacement of Auditors When Clients Go Public", The Journal of Accountancy, Vol. 131, PP. 55-58.

32)   Choi, J. H., and R. Doogar, (2005), "Auditor Tenure and Audit Quality: Evidence from Going-Concern Qualifications Issued During 1996-2001", Working Paper, Hong Kong University of Science and Technology, University of Illinois at Urbana- Champaign.

33)   Chow, C. W. and Rice, S. J, (1982), "Qualified Audit Opinions and Auditor Switching", The Accounting Review, 57(2), PP. 26-35.

34)   David H. Sinason, J. P. Jones, Sandra and Waller, S, (2001), "An Investigation of Auditor and Client Tenure", American Journal of Business, 16(2), PP.31 – 40

35)   35) Davidson, W. N., Jiraporn, P and P. Dadalt, (2006), “ Causes and Consequences of Audit Shopping: An Analysis of Audit Shopping: An Analysis of Auditor Opinions, Earnings Management, and Auditor Changes

36)   , Quarterly Journal of Business and Economics, 45(1/2), PP. 69-87.

37)   Deis, D. R. J., and Giroux, G. A, (1992),“Determinants of Audit Quality in the Public Sector”, The Accounting Review, 67(3), PP. 462-479.

38)   Dimitropoulos, P.E and Asteriou,D, (2010),“The Effect of Board Composition on the Informativeness and Quality of Annual Earnings: Empirical Evidence from Greece”, Research in International Business and Finance, Vol. 24, PP. 190–205.

39)   Dye, R, (1988), "Earnings Management in An OverlappingGenerations Model", Journal of Accounting Research, Vol. 26, PP. 195-235.

40)   Ebrahim, Ahmed, (2001), “Auditing Quality, Auditor Tenure, Client Importance, and Earnings management: An Additional Evidence”. http://aaahq.org

41)   Fairchild, R., Crawford, I and Saqlain, H, (2009), “Auditor Tenure, Managerial Fraud and Report Qualification”, University of Bath, available at: http://ssrn.com/abstract=142070340).

42)   Fan, J., Wong, T.J, (2005),“Do External Auditors Perform a Corporate Governance Role in Emerging Markets? Evidence from East Asia”, Journal of Accounting Research, 43 (1), PP.35-72.

43)   Geiger M.A. and Raghunandan K, (2002), "Auditor Tenure and Audit Reporting Failures", Auditing: A Journal of Practice & Theory, 21(1), PP. 67-78

44)   Gul, F.A., Fung S.Y, and Jaggi B.L, (2009), ”Earning Quality: Some Evidence on the Role of Auditor Tenure and Auditors”, Industry Expertise, Journal of Accounting and Economics, Vol. 47, PP. 265- 280.

45)   Gunny, K., Krishnan, G.V and Zhang, T. C, (2007),"Is Audit Quality Associated with Auditor Tenure, Industry Expertise,andFees?", EvidencefromPCAOBOpinions. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=1015089.

46)   Hermalin, B. E. and Weisbach, M. S, (1998), "Endogenously Chosen Boards of Directors and Their

47)   Herrbach, O, (2001), "Audit Quality, Auditor Behavior and the Psychological Contract", The European Accounting Review, 10(4), PP. 787–802.

48)   Imanzade, P. and A. Roohi, (2010), “Studying the Reasons of Auditor Change in Accepted Companies in Tehran Stock Exchange”, World Applied Sciences Journal, 9(7), PP. 734-739.

49)   Louwers, T. J, (1998), "The Relation between Going-Concern Opinions and Auditors’ Los Function”,Journal of Accounting Research, 36(1), PP. 143-156.

50)   Mai, D., Suchismita, M and Raghunandan,K, (2008), "Auditor Tenure and Shareholder Ratification of the Auditor", Accounting Horizons, 22(3), PP. 297-314.

51)   Martinez, A. L. and Reis, G. M. R, (2010), “Audit Firm Rotation and Earnings Management in Brazil”, SSRN_ID1640260_code544594.

52)   Mitra, S., Deis, D. R., and Hossain, M, (2009), " Pre and Post Sox Association between Audit firm Tenure and Earnings Management Risk”, Journal of Forensic and Investigative Accounting, 1(1), PP.1-43

53)   Myers J.N., Myers L.A. and Omer C.T, (2003), "Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?", The Accounting Review, 78(3), PP. 779-800.

54)   Parasuraman, A., Zeithaml, V and Berry, L, (1985), "A Conceptual Model of Service for Quality and Implications Future Research", Journal of marketing, 49(4), PP. 41- 50.

55)   Rakow, K. C.; Kenneth J. R.; and Tiras, S. L, (2010), “Audit Switching Risk and Lending Decisions”, Commercial Lending Review, 25(5), PP. 35-38.

56)   Schwartz, K. B. and Menon, K, (1985), “Auditor Switches by Failing Firms”, The Accounting Review, 60 (4), PP. 248-261.

57)   Tu, G, (2012), “Controller Changes and Auditor Changes”, China Journal of Accounting Research, 5, PP. 45–58.

58)   Vanstraelen, A, (2000),“Impact of Rrenewable Long-Term Audit Mandates on Audit Quality”, The European Accounting Review, 9 (3), PP. 419-443.

59)   Williams, D. D, (1988), "The Potential Determinants of Auditor Change", Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 15, PP. 243–261.

60)   Woo, E. S. and Chye, k. H, (2001), “Factors Associated with Auditor Change: A Singapore Study”, Accounting and Business Research, 31(1), PP. 133-44.

61)   Yu, B and Lenard, M, (2013), "The Effect of Client Importance and Auditor Tenure on Accounting Conservatism", International Business Research, 6(1), PP. 176–186

 

 

یادداشت‌ها