ارائه الگوی توسعه یافته مدل بنیش با تأکید بر ویژگی‌های خاص شرکت با استفاده از شبکه عصبی، ماشین بردار و جنگل تصادفی
محورهای موضوعی : حسابداری و مالی
کیومرث پور قدیمی
1
(
گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران
)
سعید جبارزاده کنگر لویی
2
(
گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران
)
جمال بحری ثالث
3
(
گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی ، ارومیه، ایران
)
کلید واژه: شبکه عصبی, ویژگی‌های شرکت, واژه‌های کلیدی: مدل بنیش, ماشین‌بردار و جنگل تصادفی,
چکیده مقاله :
چکیدهبا پیچیده شدن فرایند کسب و کار خطر انحراف صورت های مالی هر روز بیشتر می شود. در این راستا پژوهشگران به دنبال مدل هایی برای کشف تقلب در صورت های مالی بوده اند. هدف پژوهش ارائه مدل بسط یافته بنیش بر اساس ویژگی‌های خاص شرکت است. بنیش (1997) با استفاده از نسبتهای مالی و اقلام تعهدی شـیوه های دستکاری سود را پیش بینی نمود. از آنجایی که ویژگی‌های شرکت به عنوان عامل مؤثر بر عملکرد شرکت مطرح می شود، در این پژوهش مدل بنیش بر اساس ویژگی های خاص شرکت بسط داده می شود که عبارتند از قیمت سهام به جریان نقدی، نسبت جریان نقدی، نسبت سود تقسیمی و رقابت در بازار محصول. از برازش مدل ماشین‌بردار و جنگل تصادفی و شبکه عصبی جهت برازش مدل بسط یافته بهره گرفته شده است. نتایج نشان‌دهنده دقت ضرایب بدست آمده از مدل جنگل تصادفی 99 درصد و بیشتر از دو مدل شبکه عصبی و ماشین‌بردار 94 درصد است. همچنین مدل بسط یافته نسبت به مدل پایه دقت بیشتری دارد. ویژگی های شرکت در پیش بینی تقلب در صورت های مالی تأثیرگذار است و بهتر است توسط مشارکت‌کنندگان بازار سرمایه در نظر گرفته شود. یافته های پژوهش می تواند در بهبود پیش بینی تقلب در صورت های مالی مؤثر باشد و همچنین توجه استفاده کنندگان را به ترکیب اطلاعات صورت های مالی و ویژگی های گزارش حسابرس در پیش بینی تقلب جلب می کند
AbstractAs the business process becomes more complex, the risk of financial statements being distorted increases with each passing day. In this regard, researchers have been looking for models to detect fraud in financial statements. Benish (1997) used a combination of financial ratios and accruals to predict profit manipulation methods. since auditors are presented as external oversight in the corporate governance structure of the company's performance, in this study the model is developed based on the qualitative characteristics of the auditor, which include the auditor's size, auditor tenure, reporting delay, Auditor Class and Auditor Change.The fitting of the stochastic vector machine, random forest and neural network has been used to fit the extended model. The results show that the coefficients obtained from the random forest model are 99% and more than the two neural network and vector model 94%.
فهرست منابع
ابراهیمی، کاظم، نسب علی بهرامی و جواد باغیان، (۱۳۹۶)، "تأثیر کیفیت حسابرسی و رعایت حقوق سهامداران بر احتمال گزارشگری متقلبانه"، دانش حسابرسی، سال ۱۷، شماره۶۹، صص ۱۴۹-۱۲۵.
بهرامی، آسو، ایرج نوروش، عباس راد و عطااله محمدی ملقرنی، (1399)، "پیشبینی تقلب در صورتهای مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 16، شماره 65، صص 35-59.
حساس یگانه، یحیی و اسماعیل توکل نیا، (1400)، "بررسی ارتباط کیفیت گزارشگری مالی و سرمایه‌گذاری در دارایی‌های ثابت و نقش تعدیلی فرصت‌های رشد"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 13(49)، صص 97-118.
جمالی، زهرا، (1395)، بررسی رابطه مکانیزم‌های انتخابی حاکمیت شرکتی و کیفیت حسابرسی بر وقوع تقلب در صورتهای مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پایان‌نامه کارشناسی ارشد دانشکده اقتصاد، مدیریت و حسابداری دانشگاه یزد.
خوشبخت، اسماعیل، امیرحسین تائبی نقندری و حدیث زینلی، (1401)، "دینداری، اخلاق حرفه‌ای حسابداران و تقلب‌های گزارشگری مالی"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 14 (1)، صص 253-223.
دهقانی، مهرسا، مریم بهادری و زهرا اسماعیلی، (1395)، "بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و احتمال رخداد تقلب در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران"، اولین همایش حسابداری، اقتصاد و نوآوری در مدیریت، بندرعباس، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندرعباس.
رحیمیان، نظام الدین و راضیه حاجی حیدری، (1398)، "کشف تقلب با استفاده از مدل تعدیل شده بنیش و نسبتهای مالی"، پژوهشهای تجربی حسابداری، سال 3، شماره 8، صص 47-69.
سخنور، مصطفی، (1394)، "بررسی تأثیر کیفیت حسابرس بر مکانیزم کشف تقلب در واحدهای صاحبکار با تأکید بر چرخه عمر شرکت"، پایان‌نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد شاهرود.
شیرازی دهخوارقانی، مجید و ناهید حقگو مهرداد، (1398)، "بررسی رابطه استراتژی تجاری با گزارشگری مالی متقلبانه با تأکید بر نقش کیفیت افشا"، چشمانداز حسابداری و مدیریت، سال 1، شماره 1، صص 60-76.
کامرانی، حسین و بیژن عابدینی، (1401)، "تدوین مدل کشف تقلب صورتهای مالی با استفاده از روش‌های شبکه عصبی مصنوعی و ماشین بردار پشتیبانی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادر تهران"، دانش حسابداری و حسابرسی، دوره 11، شماره 41، صص 285-314.
کردستانی،غلامرضا و رشید تاتلی، (1395)، "پیشبینی دستکاری سود: توسعه یک مدل"، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 23(1)، صص 73-96.
کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی سازمان حسابرسی، (1388)، "استانداردهای حسابرسی، سایر خدمات اطمینان‌بخشی و خدمات مرتبط"، سازمان حسابرسی.
مرادی، جواد، راحله رستمی و رضا زارع، (1393)، "شناسایی عوامل خطر مؤثر بر احتمال وقوع تقلب در گزارشگری مالی از دید حسابرسان و بررسی تأثیر آن‌ها بر عملکرد مالی شرکت"، پیشرفتهای حسابداری، سال 1، شماره 6، صص 141-173.
مرفوع، محمد و سیدمصطفی حسن زاده دیوا، (1399)، "مدیریت سود؛ رفتارهای فرصت‌طلبانه، مکانیزم نظارتی و درماندگی مالی"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 12(48)، صص 43-70.
_||_Abdel-Meguid. A.M., S. Ahmed, A.S.,and S. Duellman (2013), “Auditor Independence, Corporate Governance and Aggressive Financial Reporting: an Empirical Analysis”, J Manag Gov, Vol. 17, PP. 283–307.
Auditing Standards Development Committee of the Auditing Organization (2009), “Auditing Standards, other Assurance Services and Related Services”, Auditing Organization.
Ebrahimi, K; Bahrami,Ali; and, J.Baghian (2017), “The Impact of Audit Quality and Shareholder Rights on the Probability of Fraudulent Reporting”, Auditing Knowledge, 17 (69), PP. 149-125. In Persian.
Beneish, M.D (1999), “Incentives and Penalties Related to Earnings Overstatements that Violate GAAP”, The Accounting Review, 74(1), PP.57-42.
Briloff, A (1990), “Accountancy and Society: A Covenant Desecrated”, Critical Perspectives on Accounting, 1(1), PP.5–30.
Caskey, J & Hanlon, M., (2011), “Dividend Policy at Firms Accused of Accounting Fraud”, Contemporary Accounting Research, Forthcoming. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract902080.
Cooper, D. J., and D.Neu (2015), “Auditor and Audit Independence in an Age of Financial Scandals”, In Independent Accounts, Advances in Public Interest Accounting, Vol. 12, PP. 1-15.
Danielsen, B.R., Ness, R.A.V., and R.S. Warr (2007), “Auditor Fees, Market Microstructure, and Firm Transparency”, Journal of Business Finance & Accounting, 34(1), PP. 202–221.
DeAngelo, L (1981), “Auditor Independence, ‘Low Balling’, and Disclosure Regulation”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 3, PP. 113–127.
Dechow, P.M., and D.J. Skinner )2000(, “Earnings Management: Reconciling the Views of Accounting Academics, Practitioners, and Regulators”, Accounting Horizons,14)2(, PP. 235-250.
Dehghani, M; Bahadori, M;and Z, Ismaili (2016), “Investigating the Relationship between Audit Quality and Probability of Fraud in Companies Listed on Tehran Stock Exchange”, First Conference on Accounting, Economics and Management Innovation, Bandar Abbas, Islamic Azad University, Bandar Abbas Branch. In Persian.
Eilifsen,A.,Messier,W.F.,Glover,S.M., andD.F. Prawitt )2010(, “Auditing and Assurance Servicesin”, McGraw-Hill Higher Education.
Erdoğan, M., and E.O.Erdoğan, (2020), “Financial Statement Manipulation: A Beneish Model Application”, Contemporary Issues in Audit Management and Forensic Accounting (Contemporary Studies in Economic and Financial Analysis, Vol.102, PP. 173-188.
Hołda, A (2020), “Using the Beneish M-score Model: Evidence from Nonfinancial Companies Listed on the Warsaw Stock Exchange”, Investment Management and Financial Innovations, 17(4), PP. 389-401.
Jamali, Z(2016), “Investigating the Relationship between Selective Mechanisms of Corporate Governance and Audit Quality on the Occurrence of Fraud in the Financial Statements of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”, Master Thesis, Faculty of Economics, Management and Accounting, Yazd University.In Persian.
Khurram, S., Thierry, P., Ghulame, R., and E. Osama (2018), “Audit Quality during the Global Financial Crisis: The Investors’ Perspective”, Research in International Business and Finance.Vol. 45, PP. 94-105.
Kyle, A (1985), “Continuous Auctions and Insider Trading”, Econometrica, Vol. 53, PP. 15–36.
Luo, Jin-hui, Chenchen Peng, and Xin Zhang. (2020), “The Impact of CFO Gender on Corporate Fraud: Evidence from China”, Pacific-Basin Finance Journal 63, PP. 101404.
Li, T., and N. Zaiats (2018), “Corporate Governance and Firm Value at Dual Class Firms”, Review of Financial Economics. Review of Financial Economics, Vol. 36, PP. 47-71.
Moradi, J, Rostami, R., and R. Zare (2014), “Identify Risk Factors Affecting the Likelihood of Financial Reporting Fraud from the Auditors' Point of View and Examine their Impact on the Company's Financial Performance”, Accounting Advances, 6 (1), PP. 141-173. In Persian.
Pott, C., Mock, T.J., and C, Watrin (2009), “Review of Empirical Research on Rotationand Non-audit Services: Auditor Independence in Fact vs. Appearance”, J Betriebswirtsch, Vol. 58, PP. 209–239.
Power, M (2004), “The Risk Management of Everything?”, London: Demos.
Rahimian, N; and R. Haji Heydari (2019), “Detection of Fraud Using the Modified Model and financial Ratios”, Empirical Accounting Research, 8 (3), PP.47-69. In Persian.
Shakouria, M.M., Taherabadib, A., Ghanbaric, M., B, Jamshidinavid (2021), “Explaining the Beneish Model and Providing Acomprehensive Model of Fraudulent Financial Reporting (FFR)”, Int. J. Nonlinear Anal. Appl, Vol. 12, PP.39-48.
Shirazi Dehkharghani, M; and N, Haghgoo Mehrdad (2019), “Investigating the Relationship between Business Strategy and Fraudulent Financial Reporting with Emphasis on the Role of Disclosure Quality”, Accounting Perspective and Management, 1 (1), PP. 60-76. In Persian.
Sokhanvar, M (2015), “Investigating the Impact of Auditor Quality on Fraud Detection Mechanism in Customer Units with Emphasis on Company Life Cycle”, Master Thesis of Islamic Azad University, Shahroud Unit. In Persian.
Wang, Zhi., Chen, Mei-Hui., Chin, Chen Lung., and Q, Zheng (2017), “Managerial Ability, Political Connections, and Fraudulent Financial Reporting in China”, Journal of Accounting and Public Policy, 36(2), PP. 141-162.
Woods, M., Humphrey, C., Dowd, K., Y.L, Liu (2009), “Crunch Time for Bank Audits? Questions of Practice and the Scope for Dialogue”, Managerial Auditing Journal, Vol. 24, PP.114-134.
Wua, H., Changa, Y., Lid, J., Zhua, X. (2022), “Financial Fraud Risk Analysis based on Audit Information Knowledge Graph”, The 8th International Conference on Information Technology and Quantitative Management. Procedia Computer Science 199, PP. 780–787.