مسائل و مشکلات گزارشگری مالی در صنعت بیمه در ایران
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی
ندا رسولی
1
(گروه حسابداری، دانشکده اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران)
علی رحمانی
2
(گروه حسابداری، دانشکده اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران)
کلید واژه: سیستم, فرآیند, استاندارد حسابداری, افشاء, واژههای کلیدی: صنعت بیمه, شناخت و اندازهگیری,
چکیده مقاله :
چکیدههدف: شرکت های بیمه اهمیت زیادی در ثبات و سلامت نظام مالی دارند، زیرا سرمایه گذاران بزرگی در بازارهای مالی هستند، ارتباط رو به رشدی بین بیمه گران و بانک ها وجود دارد و بیمه گران با بیمه کردن ریسک های شرکت ها و خانوارها، امنیت و ثبات ایجاد می کنند. این همه کارکرد صنعت بیمه و اهمیت آن در اقتصاد ایجاب می کند که این شرکت ها از شفافیت اطلاعاتی مناسبی برخوردار باشند. با این وجود سرمایهگذاران شرکت های بیمه، سازمان بورس و اوراق بهادار، بیمه مرکزی و حتی بیمه گذاران به عنوان ذینفعان اصلی شرکت های بیمه انتظار بهبودهای قابل توجه در گزارشگری مالی شرکت های بیمه را دارند. بندهای گزارش حسابرس در مورد ذخایر و عدم انطباق استاندارد حسابداری شماره 28 ایران و آیین نامه بیمه مرکزی از موضوعات قابل توجه این صنعت می باشد. استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (ابگم) 4 که از سال 2023 جای خود را به ابگم 17 می دهد نیز مساله مهم دیگری است که صنعت بیمه ایران باید بتواند آمادگی لازم برای پذیرش آن را داشته باشد. لذا در پژوهش حاضر مسائل و مشکلات گزارشگری مالی در صنعت بیمه از ابعاد شناخت و اندازه گیری، گزارشگری و افشاء، و در نهایت سیستم ها و فرآیندها شناسایی شده است که سه جزء اصلی در چارچوب گزارشگری مالی هستند. این شناسایی با نگاه به وضعیت موجود گزارشگری شرکت های بیمه و نیز الزام به پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی و به ویژه استاندارد شماره 17 می باشد.روش: روش مورد استفاده در پژوهش پیمایشی بوده و جمع آوری داده های مورد استفاده از طریق پرسشنامه صورت گرفته است. جامعه پژوهش شامل 30 شرکت بیمه و بیمه مرکزی است که از مدیران ارشد آن ها تقاضا شده بود فرد یا افراد آگاه به مشکلات گزارشگری مالی آن ها پرسشنامه را تکمیل کنند. 16 شرکت بیمه و بیمه مرکزی، پرسشنامه ها را تکمیل کردند و در مجموع50 پرسشنامه دریافت شد.یافته ها و نتیجه گیری: نتایج پژوهش نشان می دهد که صنعت بیمه با چالش هایی در گزارشگری مالی روبرو است. چالش های شناسایی شده در حوزه شناخت و اندازه گیری شامل فقدان استاندارد حسابداری در رشته بیمه های زندگی، تفاوت روش ها با استانداردهای بین المللی در اندازه گیری برخی اقلام صورتهای مالی، عدم اندازه گیری قراردادهای بیمه در سطح گروه قراردادها و شناخت درآمد حق بیمه بر مبنای اطلاعات تاریخی، و ضرورت اعمال تعدیل ریسک است. در زمینه گزارشگری و افشاء چالش هایی از جمله عدم تفکیک عملیات بیمه ای از عملیات سرمایه گذاری، لزوم طبقه بندی گروه قراردادها به حداقل سه گروه زیان ده، عدم احتمال زیان دهی و سایر که شامل قراردادهای سود ده است، تفاوت در رویکرد افشای ماهیت و میزان ریسک های ناشی از قراردادهای بیمه وجود دارد. عدم یکپارچگی سیستم فناوری اطلاعات و نرم افزارهای مورد استفاده از چالش های حوزه سیستم ها و فرایندها هستند
Abstract.AbstractObjective: Due to the nature and importance of the insurance industry, optimal financial information and reporting is very important in this industry. Nevertheless, the investors of insurance companies, the stock exchange organization, central insurance and even the policyholders as the main beneficiaries of insurance companies expect significant improvements in the financial reporting of insurance companies. The clauses of the auditor's report on reserves and non-compliance with Iran's Accounting Standard No. 28 and the Central Insurance Regulations are other noteworthy issues. The International Financial Reporting Standard 4, which will be replaced by IFRS 17 in 2023, is another important issue that Iran's insurance industry must be able to prepare to accept. Therefore, in the current research, the issues and problems of financial reporting in the insurance industry have been identified from the dimensions of recognition and measurement, reporting and disclosure, and finally systems and processes, which are the three main components in the framework of financial reporting.Method: The method used in the research is a survey and the data collection was done through a questionnaire. Finally, 50 questionnaires from 16 insurance companies were received and analyzed.Findings and conclusions: The research results show that the insurance industry is facing challenges in financial reporting. The identified challenges in the field of recognition and measurement include the lack of accounting standards in the field of life insurance, lack of application of common measurement methods at the international level, lack of insurance measurements at the group level, Contracts and recognition of insurance premium income are based only on historical information and ignoring adjustments including risk adjustment. In the field of reporting and disclosure, there are challenges such as the inability to distinguish between insurance operations and investment operations, the problem of distinguishing whether a group of contracts is profitable or unprofitable, and the nature and amount of risks arising from insurance contracts are not disclosed. . Finally, the lack of sufficient training of employees and the lack of integration of the information technology system and the software used are challenges in the field of systems and processes.
وکیلیفرد، حمیدرضا، طالبنیا، قدرت اله، نیکومرام، هاشم، علیاصغر، طاهرآبادی. 1393. روند تغییرات استانداردهای حسابداری و تاثیر آن بر کیفیت اطلاعات حسابداری. فصلنامه پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی. 6(22) 123-145
_||_