نظریه وابستگی اجتماعی ، نوع اظهار نظر حسابرس، و محافظه کاری مشروط حسابداری: شواهد تجربی از بورس اوراق بهادار تهران
محورهای موضوعی : حسابداری مدیریتغلامعلی موحدی اصل 1 , مهدی مرادزاده فرد 2 , حمید احمدزاده 3
1 - دانشجوی دوره دکتری حسابداری ، واحد کرج ،دانشگاه آزاد اسلامی ، کرج، ایران
2 - دانشیار گروه حسابداری، واحد کرج ،دانشگاه آزاد اسلامی ، کرج، ایران
3 - استادیار گروه حسابداری ، واحد کرج ،دانشگاه آزاد اسلامی ، کرج، ایران
کلید واژه: وابستگی اجتماعی, محافظه کاری حسابداری, اظهار نظر حسابرس,
چکیده مقاله :
این مقاله بر اساس نظریه وابستگی اجتماعی ، تاثیر دولتی بودن همزمان حسابرس مستقل و مدیرعامل شرکت، و همچنین تغییر همزمان حسابرس مستقل و مدیرعامل شرکت، بر نوع اظهار نظر حسابرس مستقل و محافظه کاری مشروط حسابداری را در 168 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را طی دوره زمانی 1389 الی 1397 مورد بررسی قرار می دهد. آزمون فرضیه های تحقیق بر اساس روش رگرسیون خطی چندگانه به روش حداقل مربعات معمولی با رویکرد پانل-اثرات ثابت، و همچنین روش رگرسیون باینری-لجستیک انجام شده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که دولتی بودن همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، رابطه ای مثبت و معنی دار با صدور اظهار نظر مقبول توسط حسابرس مستقل دارد. هم چنین دولتی بودن همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل موجب افزایش محافظه کاری حسابداری می شود. از طرف دیگر ، تغییر همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، رابطه ای معنی دار و منفی با صدور اظهار نظر مقبول توسط حسابرس مستقل دارد. اما تغییر همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، اثر معنی داری بر محافظه کاری مشروط حسابداری ندارد.
This paper based on the theory of social ties investigate the effect of the simultaneous statehood of the independent auditor and CEO of the company as well as the simultaneous change of the independent auditor and CEO of the company on auditor’s opinion and conditional accounting conservatism in 168 listed companies in Tehran stock exchange during the period 2010 to 2018. The research hypotheses were tested based on multiple linear regression method using conventional minimum squares with panel-constant effects approach, as well as binary-logistic regression method. The results of the research show that the simultaneous statehood of the CEO and the independent auditor has a positive and significant relationship with the issuance of a clean opinion by the independent auditor. Also, the simultaneous statehood of the CEO and the independent auditor increases the conservatism of accounting. On the other hand, the simultaneous change of the CEO and the independent auditor has a significant and negative relationship with the issuance of a clean opinion by the independent auditor. But the simultaneous change of CEO and independent auditor does not have a significant effect on accounting conservatism.
* احمدی لویه ، افشین ، نیکومرام هاشم ، رهنمای رودپشتی ، فریدون ، بنی مهد ، بهمن (1397) حق انتخاب حسابرس و مدیریت سود مبتنی بر اقالم تعهدی بر اساس نظریه انتخاب گالسر، فصلنامه علمی پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی ، شماره 60 صص 103-123
* بنی مهد ، بهمن ، مرادزاده فرد ، مهدی ، زینالی مهدی (1392) رابطه بین تغییر حسابرس مستقل و اظهار نظر حسابرسی ، دانش حسابداری شماره 14، صص 91 الی 108
* بنی مهد ، بهمن ، حساس یگانه ، یحیی ، یزدانیان ، نرگس (1393) مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس: شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی ، مجله حسابداری مدیریت شماره 21 صص 17-32
* قاسمی نژاد ، احسان ، گرکز ، منصور (1393) تغییر مدیریت و اظهار نظر حسابرس: آزمون فرضیه همسویی مدیریت و حسابرس دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت ، شماره 12 ، صص 45-52
* وهاب زاده گردرودباری ، میلاد ، بنی مهد ، بهمن (1395) اثر رابطه مداری بر قضاوت‌های اخلاقی حسابرسان ، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت ، شماره 20 ، صص 1-12
* Baber W.R., J. Krishnan, and Y. Zhang(2014) Investor perceptions of the earnings quality consequences of hiring an affiliated auditor. Review of Accounting Studies. Vol. 19: 69–102
* Ball, R., Shivakumar, L., (2005) Earnings quality in UK private firms: comparative loss recognition timelines, Journal of Accounting & Economics, 39(1) 83-128
* 8-Chen, Y., Wang, Y., & Lin, L. (2014). Independent directors’ board networks and controlling shareholders’tunneling behavior. China Journal of Accounting Research, 7, 101–118.
* Christensen, B.E., Omer, T.C., Shelley, M.K., Wong , P.E., (2019) Affiliated Former Partners on the Audit Committee: Influence on the Auditor-Client Relationship and Audit Quality. AUDITING: A JOURNAL OF PRACTICE & THEORY, Vol. 38, No. 3 :95–119
* Dhaliwal, D. S., P. T. Lamoreaux, C. S. Lennox, and L. M. Mauler. 2015. Management influence on auditor selection and subsequent impairments of auditor independence during the post-SOX period. Contemporary Accounting Research 32 (2): 575–607.
* Fracassi, C., Tate, G., (2012) External Networking and Internal Firm Governance, The Journal of Finance , 67(1) 153-194
* Guan, Y., Su, L., Wu, D., Yang , Z., (2016) Do School Ties between Auditors and Client Executives Influence Audit Outcomes? Journal of Accounting and Economics 61(2) : 506-525
* Habib, A. and Muhammadi, A.H. (2018), "Political connections and audit report lag: Indonesian evidence", International Journal of Accounting & Information Management, Vol. 26 No. 1, pp. 59-80.
* Hanson, J. 2016. PCAOB and Audit Committees—An Important Partnership. Speech Given at the AACMI Annual Meeting, Philadelphia, PA, October 26. Available at: https://pcaobus.org/News/Speech/Pages/Hanson-speech-AACMI-10-26-16.aspx
* He, X., J. A. Pittman, O. M. Rui, and D. Wu. 2017. Do social ties between external auditors and audit committee members affect audit quality? The Accounting Review 92 (5): 61–87.
* Krishnan, J., (2005) Audit Committee Quality and Internal Control: An Empirical Analysis , The Accounting Review : 80 (2): 649–675.
* Kwon , S.Y., Ye, S.H., (2018)Do Social Ties between CEOs and Engagement Audit Partners Affect Audit Quality and Audit Fees? | AUDITING: A Journal of Practice . 37 (2): 139–161
* Lara, J.M., Osma, B., Penalva, F., (2009) Accounting conservatism and corporate governance, Review of accounting Studies, 14(1): 161-201
* Li, W,. Pittman, J. A., Wang, Z., Zhao, Z., (2020) The Importance of Clients' Social Ties to Audit Adjustments . Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3603706
* Liang, S., Chen, D., Fu, B., Fung, K., (2017) Independent directors’ board networks and accounting conservatism, China Journal of Accounting Studies, 5(2): 173-195
* Mathieu, J., M. T. Maynard, T. Rapp, and L. Gilson. 2008. Team effectiveness 1997–2007: A review of recent advancements and a glimpse into the future. Journal of Management 34 (3): 410–476.
* Rose, J. M., Rose, A. M., Norman, C. S., & Mazza, C. R. (2014). Will disclosure of friendship ties between directors and CEOs yield perverse effects?. The Accounting Review, 89(4), 1545- 1563.
* Skaife, H.A., Veenman, D., Wangerin, D., (2014) Internal control over financial reporting and managerial rent extraction: Evidence from the profitability of insider trading , Journal of Accounting & Economics, Vol.55(1) : 91-110
* Watts, R., (2003) Conservatism in Accounting Part II: Evidence and Research Opportunities, Accounting Horizons, 17(4): 287-301
* Xie, D., & Chen, Y. (2012). Board network: Definition, characteristics and measurement. Accounting Research, 3, 44–51
* Yin, M., Zhang, J., Han, J., (2020) Impact of CEO-board social ties on accounting conservatism: Internal control quality as a mediator, The North American Journal of Economics and Finance. Vol. 52, 1-11
_||_