تاثیر کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت

محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت

حسین فخاری ¹ , یاسر رضائی پیته نوئی ²

1 - دانشیار حسابداری، دانشکدة علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران
2 - دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدة علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران

تاریخ دریافت : 1396/02/15 تاریخ پذیرش : 1396/05/15 تاریخ انتشار : 1397/01/01

کلید واژه: محیط اطلاعاتی شرکت, شاخص جامع محیط اطلاعاتی, کمیته حسابرسی,

چکیده مقاله :

در این پژوهش، تاثیر وجود کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت مورد آزمون قرار گرفته است. محیط اطلاعاتی شرکت توسط متغیرهای مشاهده پذیر اندازه شرکت، مالکیت نهادی، فرصت‌های رشد شرکت، عمر شرکت، دامنه قیمت پیشنهادی خرید و فروش سهام، تعداد سهامداران شرکت، خطای پیش‌بینی سود، دفعات گردش سهام، معیار عدم نقد شوندگی آمیهود و نوسان پذیری بازده سهام، بصورت یک شاخص جامع، اندازه‌گیری شده و تأثیر وجود کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت ها در بازه زمانی 4 سال قبل و بعد از تصویب دستورالعمل کنترل‌های داخلی در سال 1391، طی سال های 1387 تا 1394 مورد آزمون قرار گرفت. نتایج حاصل از بررسی 41 شرکت که بعد از تصویب دستورالعمل کنترل‌های داخلی در سال 1391 اقدام به تشکیل کمیته حسابرسی کرده اند، از طریق داده‌های ترکیبی به روش تابلویی، بیانگر آن است که رابطه مثبت و معناداری بین وجود کمیتۀ حسابرسی و محیط اطلاعاتی شرکت وجود دارد. بعبارتی دیگر با استقرار کمیته حسابرسی در شرکت‌ها محیط اطلاعاتی آن ها شفاف تر شده و مقدار شاخص افزایش یافته است.

چکیده انگلیسی:

The present study is about an investigation of the impact of the audit committee on the information environment of the companies. There are several methods for the measuring of IE in the accounting and finance literature. However in this research by considering different results presented in a comprehensive index, using mathematical method measure IE. With this aim, the impact of presence of audit committee on IE during 2008-2015 was investigated, which was the period before and after when the guideline about the compliance of the internal control was approved. The findings of research results about 41 companies with the panel data and show there is a positive relationship between presence of audit committee and IE. In other words, the establishment of audit committees in companies led to their information environment is more transparent and the index value has increased

منابع و مأخذ:

*      باباجانی، جعفر و خنکا، عبدالخالق. (1391). ضرورت تشکیل کمیته حسابرسی و استقرار واحد حسابرسی داخلی در شهرداریهای کلان شهرها برای ارتقاء سطح مسئولیت پاسخگویی، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال دهم، شماره (33)، 72-39.

*      بذرافشان، آمنه، حجازی، رضوان و رحمانی، علی. (1394). رویدادکاوی الزامات کنترل‌های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی با تاکید بر نقش کمیته حسابرسی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 4، شماره 16، 56-45.

*   تختائی، نصراله، تمیمی، محمد و موسوی، زهرا. (1390). نقش کمیته حسابرسی در کیفیت گزارشگری مالی، حسابدار رسمی. شماره (45)، 56-45.

*      سازمان بورس اوراق بهادار، (1391). منشور کمیته حسابرسی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران.        

*      سپاسی، سحر و کاظم پور، مرتضی. (1394). تأثیر وجود کمیته حسابرسی و واحد داخلی بر هموارسازی سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، بازار سرمایه، صفحات 74-61.

*      سجادی، سید حسین، دستگیر، محسن و افشارجهانشاهی، مجتبی. (1385). ضرورت ایجاد کمیته حسابرسی صاحبکار، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره (15)، 86-65.

*      طالب نیا، قدرت اله، وکیلی فرد، حمیدرضا و شهسواری، منصوره. (1389). بررسی تأثیر وجود کمیته حسابرسی بر جلب نظر سرمایه‌گذاران جهت سرمایه‌گذاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله حسابداری مدیریت، سال 3، شماره 4، 48-35.

*      علوی طبری، سید حسین و عصابخش، راضیه. (1389). نقش کمیته حسابرسی و بررسی موانع ایجاد  و به کارگیری آن در ایران، مجله پیشرفت‌های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره دوم، شماره (1)، 177-155.

*      فخاری، حسین، محمدی، جواد و حسن‌نتاج کردی، محسن. (1394). بررسی اثر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام واقعی، فصلنامه علمی پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 12، شماره (46)، 146-123.

*      کوکبی، صدریه، کردلویی، حمیدرضا و میرابی، حمیدرضا. (1394). تاثیر کارایی عملکرد حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی بر تجدید ارائه صورت های مالی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 4، شماره (16)، 34-27.

*      محمدیان، محمد. (1390). نقش و روابط حسابرس، کمیته حسابرسی و هیئت مدیره در پاسخگویی به سهامداران، مجله حسابرس، شماره (56)، 137-136.

*      Abbott, j.L., Parker, S & Peters, G.F. (2000). The Effects of Audit Committee Activity and Independence on Corporate Fraud. Managerial Finance, 26(26), 55-67.

*      Abdifatah Ahmed Haji (2015). Trend of hidden values and use of intellectual capital information: Evidence from Malaysia, Accounting Research Journal, Volume: 29 Issue: 1, 25-41.

*      Altman, E.I., (2000). Predicting Financial distress of companies: Revisiting the z-score and Zeta Models. New York University, 2-54.

*      Attig, N., Fong, W-M., Gadhoum, Y., & L, Lang. (2006). Effects of Large Shareholding on Information Asymmetry and Stock Liquid. Available at URL: www.elsevier.com/locate/jbf.

*      Beasley, M.S. (1996). An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. The Accounting Review, 71(4), 443-465.

*      Bhattacharya, N., Desai, H., & Venkataraman. K. (2009). Earnings Quality and Information Asymmetry. Available at URL: http://www.ssrn.com.

*      Cohen D. A., Zarowin P. (2008). Accrual Based and Real Earnings Management Activities around Seasoned Equity Offerings. Working paper, Available at http://ssrn.com/abstract=1081939

*      Dechow, P., Sloan, R., Sweeney, A., (1996). Causes and consequences of earnings manipulation: an analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC. Contemporary Accounting Research 13, 1-36.

*      FEE (2013). Global Observations on the Role of the Audit Committee, Center for audit quality, ICAA.

*      Habib, A., & Azim, I. (2008). Corporate governance and the value relevance of accounting Information. Accounting Research Journal, 21(2), 167-194.

*      Healy, P. M., & Palepu, K. G. (2001). Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature. Journal of Accounting and Economics, 31(1–3), 405−440.

*      Hung, M., Li, X., & Wang, S. (2015). Post-earnings-announcement drift in global markets: Evidence from an information shock. Review of Financial Studies, Vol 28, 1242-1283.

*      Karamanou, I., & Vafeas, N. (2005). The association between corporate boards, audit committees, and management earnings forecasts: An empirical analysis. Journal of Accounting Research, Vol 43, 453–486.

*      Karamanou, I., & Vafeas, N. (2005). The association between corporate boards, audit committees, and management earnings forecasts: An empirical analysis. Journal of Accounting Research, Vol 43, 453–486.

*      Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 33(3), 375-400.

*      Krishnan, J., Yuan, W., Wanli, Z. (2011). Legal expertise on corporate audit committees and financial reporting quality. The Accounting Review, 86(6), 2099-2130.

*      Leary, M.T., & Roberts, M.R. (2008). The Pecking order, debt capacity, and information asymmetry. Working Paper, Cornell University.

*      Liao, C.H. (2009). Does Corporate Governanc Reduce Information Asymmetry of Intangibles?. Doctoral Dissertation. Available at URL: http://proquest.umi.com.

*      Mohd, E. (2005). Accounting for Software Development Costs and Information Asymmetry .The Accounting Review 80 (4):1211-1231.

*      Paprocki, C., & Stone, M.S. (2004). Is The Quality of Critical Accounting Policy Disclosures Lower For Companies With High Information Asymmetry?. Working Paper, Available at URL: Http://papers.ssrn.com/sol3/papers.Cfm? Abstract _ id=594202&download=yes, 1-25.

*      Pucheta-Martinez, M.C. & De Fuentes, C. (2007). The impact of audit committee characteristics on the enhancement of the quality of financial reporting: An empirical study in the Spanish context. Corporate Governance: An International Review, 15(6), 1394-1412.

*      Schmidt, J., & Wilkins, M. S. (2013). Bringing darkness to light: The influence of auditor quality & audit committee expertise on the timeliness of financial statement restatement disclosures. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(1), 221–244.

*      Sun, J., Lan, G., and Liu, G. (2014). Independent Audit Committee Characteristics and Real Earnings Management. Managerial Auditing Journal 29(2), 153-172.

*      Wang, M. C., Lee, M. H & Chuang, J. J. (2015). Relations among audit committee establishment, information transparency and earnings quality: evidence from simultaneous equation models, Quality & Quantity, pp 1-15.

*      Wasan, S., & Boone, J.P. (2010). Do accruals exacerbate information asymmetry in the market?. Advances in International Accounting, Vol 26, 66-78.

*      Wild, j. (1996), The Audit Committee and Earnings Quality, Journal of Accounting, Auditing and Finance, 11(2), PP.247-276.

*      Yuanto, K., Kwong, S.L., Themin, S., & Jiwei, W. (2015). Audit committees and financial reporting quality in Singapore. Journal of Business Ethics, Vol 21, 1-18