بررسی تأثیر عضویت در گروه تجاری بر نرخ مؤثر مالیاتی شرکتها
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسیاحمد خدامی پور 1 , میثم امینی نیا 2 , محمد حسن فدوی 3
1 - دانشیار بخش حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
2 - دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
3 - دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
کلید واژه: نرخ مؤثر مالیاتی, گروه تجاری, سودآوری قبل از مالیات,
چکیده مقاله :
هدف از این تحقیق بررسی تأثیر عضویت در گروه تجاری بر نرخ مؤثر مالیاتی شرکت¬ها می¬باشد. نمونه¬ی تحقیق شامل 67 شرکت از شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال-های 1380 تا 1389 است و نرخ مؤثر مالیاتی از طریق تقسیم هزینه مالیات بر سود قبل از مالیات محاسبه شده است. برای آزمون فرضیه¬های تحقیق از آزمون تفاوت میانگین دو جامعه و رگرسیون حداقل مربعات معمولی(OLS )، استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می¬دهد که نرخ مؤثر مالیاتی شرکت¬های عضو گروه به طور معناداری از شرکت¬های مستقل کمتر می¬باشد. همچنین، بین اثر متقابل سودآوری و گروه با نرخ مؤثر مالیاتی رابطه¬ی معنی¬داری وجود ندارد. به بیان دیگر، همبستگی مثبت بین سودآوری قبل از مالیات و نرخ مؤثر مالیاتی در شرکت¬های عضو گروه، تفاوت معناداری با شرکت¬های مستقل ندارد
The purpose of this study is Investigation of membership effect in business group on the firms’ effective tax rate. The study sample consisted 67 Firms listed in Tehran stock Exchange during the 1381 to 1389 and effective tax rate has been calculated by dividing the tax expense on profit before tax. For testing the research hypothesizes have been used T-test and Ordinary Least Squares regression(OLS). The result shows that effective tax rate of the group member firms is significantly less than independent firms. Also there isn’t significant relationship between interaction of profitability and group with effective tax rate. In other words, there isn’t significantly difference between positive association profitability before tax and effective tax rate in business group member firms and independent firms.
ایزدی نیا، ناصر و امیر رسائیان، (1388)، «ساختار سرمایه و مالیات بر درآمد شرکتها»، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره چهارم، بهار1388، ص31- 44.
سعیدی، پرویز و عبدالحکیم کلامی، (1387)، «تأثیر تغییر قانون مالیات بر درآمد شرکتها بر سرمایه گذاری شرکتهای تولیدی»، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره سوم.بهار 1388، ص169- 198.
موسوی جهرمی، خداداد یگانه ، فرهاد کاشی و مینو زیارتی، (1388)، «بررسی رابطه ی بین درجه ی تمرکز بازار و نرخ مؤثر مالیات بر درآمد شرکتها»، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره هفتم، ص85- 100.
مؤمنی، منصور و علی فعال قیومی، (1389)، «تحلیلهای آماری با استفاده SPSS»، منصور مؤمنی، تهران، انتشارات علم و دانش.
Beatty, A. and D. G. Harris, (2001), “Intra-Group, Interstate Strategic Income Management for Tax, Financial Reporting, and Regulatory Purposes”, The Accounting Review, 76, PP. 515-536.
Beuselinck, Ch. and M. Deloof, (2006), Business Groups, Tax and Accruals Management”, Discussion Paper, Tilburg University.
Claessens, S., J. Fan, and L. Lang, (2005), “The Benefits of Costs and Group Affiliation: Evidence East Asia”, Emerging Markets Review, Forthcoming.
Collins, J., D. Kemsley, and M. Lang, (1998), “Cross-Jurisdictional Income Shifting and Earnings Valuation”, Journal of Accounting Research, 36, PP. 209-229.
Dyreng, S. D., M. Hanlon, and E. L. Maydew, (2009), “The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance”, Working Paper.
Gilson, R. J. and M. J. Roe, (1993), “Understanding the Japanese Keiretsu: Overlaps between Corporate Governance and Industrial Organization”, Yale Law Journal, 102, PP. 870-906.
Gramlich, D., P. Limpaphayom and S. Ghon Rhee, (2004), “Taxes, Keiretsu Affiliation, and Income Shifting”, Journal of Accounting And Economics, 37, 2, PP. 203-228.
Gupta, S. and K. Newberry, (1997), “Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rates: Evidence Longitudinal Data”, Journal of Accounting And Public Policy, 16, PP. 1-34.
Harris, D., R. Morck, J. Slemrod and B. Yeung, (1993), “Income Shifting in US Multinational Corporations, in Studies in International Taxation”, Edited by A. Giovannini, R. G. Hubbard, and J. Slemrod, University of Chicago Press, Chicago, IL.
Hoshi, T.A., a. Kashyap and D. Scharfstein, (1990), “The Role of Banks in Reducing the Costs of Financial Distress in Japan”, Journal of Financial Economics, 27, PP. 67-88.
Hoshi, T.A., A. Kashyap, and D. Scharfstein,) 1991(, “Corporate Structure, Liquidity, and Investment: Evidence Japanese Industrial Groups”, Quarterly Journal of Economics, 106, PP. 33-60.
Kaplan, S. N., (1994), “Top Executive Rewards and Firm Performance: A Comparison of Japan and the United States”, Journal of Political Economy, 102, PP. 510-546.
Leff, N. H., (1978), “Industrial Organization and Entrepreneurship in the Developing Countries: The Economic Group”, Economic Development and Cultural Change, 26, 4, PP. 661-675.
Manos, R., V. Murinde and C. J. Green, (2007), “Leverage and Business Groups: Evidence Indian Firms”, Journal of Economics and Business, 57, PP. 443-465.
Mills, L. F. and K. J. Newberry, (2004), “Do Foreign Multinationals' Tax Incentives Influence Their US Income and Reporting Debt Policy?”, National Tax Journal, 1, PP. 89-107.
Miyashita, K. and D. W. Russell, (1994), “Keiretsu: Inside the Hidden Japanese Conglomerates”, Mcgraw-Hill, Inc., New York, NY.
Porcano, T., (1986), “Corporate Tax Rates: Progressive, Proportional, or Regressive”, Journal of the American Taxation Association, 7, 1, PP. 17-31.
Rego, S. O., (2003), “Tax-Avoidance Activities of U.S. Multination Corporations”, Contemporary Accounting Research, 20, 4, PP. 805-833.
Scholes, M. S., M. Wolfsonm M A. Erickson, E. L. Maydew and T. Shevlin, (2002), “Taxes and Business Strategy: A Planning Approach”, 2nd Edition, Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ.
Shackelford, D. A. and T. Shevlin, (2001), “Empirical Tax Research in Accounting”, Journal of Accounting and Economics, 31, PP. 321-387.
Stickney, C. and V. McGee, (1982), “Effective Corporate Tax Rates: The Effect of Size, Capital Intensity, Leverage and Other Factors”, Journal of Accounting and Public Policy, 1, 2, PP. 125-152.
Wilkie, P. J. and S. T. Limberg, (1993), “Measuring Effective Tax(Dis) Advantage for Corporate Taxpayers: An Alternative to Average Effective Tax Rates”, Journal of the American Taxation Association, 15, 1, PP. 46-71.
Yaffee, R., (2003), “A Primer for Panel Data Analysis”, New York, University, Information Technology Services.
Zimmerman, J.,) 1983(, “Taxes and Firm Size, Journal of Accounting and Economics”, 5, 2, PP.119-149.