بررسی رابطه بیش اعتمادی مدیران و هزینه حق الزحمه حسابرسی با نقش میانجیگری نوع موسسه حسابرسی
محورهای موضوعی : توانمندسازی سرمایه انسانی
حمیدرضا کیانی
1
,
علی اصغر انواری رستمی
2
,
منصور گرکز
3
1 - دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدة اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی دانشگاه آزاد اسلامی، واحد امارات متحده عربی
2 - استاد و مدیر گروه پژوهشکده مطالعات مدیریت و توسعه فناوری، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران.
3 - دانشیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی گرگان، گرگان، ایران.
کلید واژه: بورس اوراق بهادار تهران, اطمینان مدیران, حق الزحمه حسابرسی, نوع موسسه حسابرسی,
چکیده مقاله :
در این پژوهش رابطه بیش‌اعتمادی و هزینه حق‌الزحمه حسابرسی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با نقش میانجیگری نوع موسسه حسابرسی مورد بررسی قرار می‌گیرد. این پژوهش از نوع کاربردی و توصیفی- همبستگی می باشد. برای برآورد مدل و آزمون فرضیه های پژوهش، از 480 شرکت با روش حذفی سیستماتیک 128 شرکت طی دروه 1389 تا 1396 به عنوان نمونه تعیین گردید. یافته‌های پژوهش نشان داد؛ در مدل رگرسیونی مربوط به فرضیه‌های پژوهش آماره‌ی اف به ترتیب برای هر سه فرضیه پژوهش برابر 36/2 ،50/2، 49/2 و سطح معنی‌داری این آماره کمتر از 05/0 میباشد که نشان دهنده‌ی مناسب بودن برازش انجام شده میباشد. همچنین آماره دوربین واتسون به ترتیب برابر با 2/15 ،2/16، 2/15 بوده و بنابراین احتمال وجود خودهمبستگی سریالی در مدل وجود ندارد. ضریب تعیین این مدل‌ها نیز به ترتیب برابر با 0/25، 0/26، 0/26 بوده است که نشان دهنده‌ی مناسب بودن برازش مدل رگرسیونی میباشد. با توجه به آماره‌های ارائه شده هر سه فرضیه پژوهش مورد تایید میباشد و میتوان بیان داشت که بین اطمینان مدیران و انتخاب نوع موسسه حسابرسی، بین نوع موسسه حسابرسی و هزینه حسابرسی و همچینین بین اطمینان مدیران و هزینه حق الزحمه حسابرسی رابطه معناداری وجود دارد.
In this study, the relationship between overconfidence and the cost of auditing fees of companies listed on the Tehran Stock Exchange with the mediating role of the type of auditing firm is examined. This research is of applied and descriptive-correlation type. To estimate the model and test the research hypotheses, out of 480 companies, 128 companies were selected as a sample by the systematic elimination method during the period 1389 to 1396. Research findings showed; In the regression model related to the research hypotheses, the F-statistic for all three research hypotheses is equal to 2.36, 2.50, 2.49 and the significance level of this statistic is less than 0.05, which indicates The appropriateness of the fit is done. Also, Watson camera statistics are equal to 2.15, 2.16, 2.15, respectively, and therefore there is no possibility of serial autocorrelation in the model. The coefficients for determining these models were 0.25, 0.26, and 0.26, respectively, indicating the suitability of the regression model. According to the presented statistics, all three research hypotheses are confirmed and it can be stated that there is a relationship between managers 'confidence and selection of auditing type, between auditing type and auditing cost and also between managers' confidence and auditing fees.
جعفری، علی همت جعفری، امیر رسائیان، رضا پو رحسینی (1391) بررسی رابطه متغیرهای هزینه نمایندگی و حق الزحمه حسابرسی، سال دوازدهم، شماره 48، صص 135-146.
حسنی القار مسعود. رحیمیان نظام الدین. 1396. بررسی تأثیر بیش اطمینانی مدیریت بر ساختار سررسید بدهی در درکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه مدیریت دارایی و تامین مالی. دوره 6، شماره 1 - شماره پیاپی 20، صفحه 89-106.
دارابی رویا. زارعی علی.1396.تاثیر بیش اطمینانی مدیریت بر ریسک سقوط قیمت سهام: با تاکید بر نقش تعدیل‌کنندگی محافظه‌کاری حسابداری. دوره 4، شماره 1 - شماره پیاپی 12، صفحه 121-139
عرب صالحی، مهدی، امیری، هادی و کاظمی نوری، سپیده (1393) بررسی تاثیر اعتماد به نفس بیش از حد مدیران ارشد بر حساسیت سرمایه گذاری ـ جریان‌های نقدی، پژوهش های حسابداری مالی، دوره 6، شماره2، صص 115-128.
علی نژاد سارو کلایی مهدی، مریم صبحی. 1395. تاثیر بیش اعتمادی مدیران برساختار سرمایه. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی. دوره 8، شماره 31، پاییز 1395، صفحه 93-109.
مهربان پور، محمد رضا، وقفی، سید حسام، آهنگری، مهناز، و فیاض، علی (1396) بررسی رابطه بین مدیریت ریسک (عدم اطمینان محیطی) و ارزش شرکت با تاکید بر نقش ویژگی های هیئت مدیره و کمیته حسابرسی، پژوهش های نوین در حسابداری و حسابرسی، دوره 1، شماره 4، صص 99-121.
محمد رضا نیکبخت و محسن تنانی ( 1389 )، آزمون عوامل موثر بر حق الزحمه حسابرس صورتهای مالی ، مجله پژوهش های حسابداری مالی تابستان 81 سال دوم، شماره دوم، شماره پیاپی (4)، ص 111 تا 132.
Ahmed, Anwer S. & Duellman, S. (2013). Managerial overconfidence and accounting conservatism. Journal of Accounting Research, 51(1), 1-30.
Baumann, M. & Ratzinger, S., Nicole V.S. & Tiedemann, Thorben, Pricing Strategies of Big4 and Non-Big4 Auditors in the Light of Audit Tendering (February 26, 2019). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3342408 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3342408
Campbell, T.C.; Galleryer, M.; Johnson, S.A.; Ruterford, J. & Stanley, B. W. (2011). CEO optimism and forced turnover. Journal of Financial Economics 101, 695-712.
Chen, Sheng-Syan and Lai, Shu-Miao and Liu, Chih-Liang and McVay, Sarah E., Overconfident Managers and Internal Controls (October 14, 2014). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2510137 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2510137
DeAngelo L.E., (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3, 183-199.
Duellman, S., Hurwitz, H. & Sun, Y, (2015). Managerial overconfidence and audit fees. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 11(2), 148-165.
Englmaier, Malme F, (2004). A strategic rationale for having overconfident managers. 32nd Conference of the European Association for Research in Industrial Economics. Porto.
Hackbarth, D. (2008). Managerial traits and capital structure decisions. Journal of Financial and Quantitative Analysis, 43 (04), 843-881.
Kim, Jeong-Bon, Zheng, Wang & Zhang, Liandong (2016). CEO Overconfidence and Stock Price Crash Risk. Contemporary Accounting Research, 23(4), 1720-1749.
Malmendier, U. & Tate, G. (2005). CEO overconfidence and corporate investment. Journal of Finance, 60, 266-700.
Myers, S. C. (1977). Determinants of corporate borrowing. Journal of Financial Economics, 5, 147-175.
Schrand, C.M. & Zechman, S.L.C. (2011). Executive overconfidence and the slippery slope to financial misreporting. Journal of Accounting and Economics, 53(1-2), 311-329.
Pompian, M.M. (2006) .Behavioral Finance and Wealth Management ,translated by: Ahmad Badri, Kayhan Publishers.
Shefrin, H. (2007). Behavioral Corporate Finance. Decisions that Create Value. McGraw Hill/Irwin. New York.
_||_