بررسی نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بر ارتباط بین کمیته حسابرسی و مدیریت سود واقعی

محورهای موضوعی : راهبری شرکتی

فاطمه رحمتی باهر ¹ , یعقوب پورکریم ^{2 *}

1 - دانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران.
2 - استادیار گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران.

تاریخ دریافت : 1403/05/23 تاریخ پذیرش : 1403/10/04 تاریخ انتشار : 1403/10/30

کلید واژه: کمیته حسابرسی, مدیریت سود واقعی, حاکمیت شرکتی,

چکیده مقاله :

مدیران شرکت ها تلاش فزاینده ای برای افزایش منافع شخصی و دستیابی به جایگاه برتر انجام می¬دهند. با این وجود، شرکت ها مکانیزم هایی را جهت کاهش رفتارهای فرصت طلبانه و کاهش تضاد منافع برقرار می¬کنند. از این رو، هدف پژوهش حاضر بررسی نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بر ارتباط بین کمیته حسابرسی و مدیریت سود واقعی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می¬باشد. در این راستا، تعداد 120 شرکت برای دوره زمانی 1396-1401 انتخاب گردید. هدف پژوهش کاربردی و روش‌شناسی آن از نوع پس رویدادی است. از رویکرد داده‌های ترکیبی برای آزمون فرضیه‌های پژوهش استفاده شده است. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از نرم افزار آماری Eviews استفاده شد. نتیجه آزمون فرضیه اول نشان داد که بین کمیته حسابرسی و مدیریت سود واقعی ارتباط منفی و معنی داری وجود دارد. در حقیقت، اثربخشی کمیته حسابرسی می¬تواند موجب کاهش مدیریت سود واقعی شرکت شود. همچنین، نتیجه آزمون فرضیه دوم نشان داد که با نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بین کمیته حسابرسی و مدیریت سود واقعی ارتباط منفی و معنی دار وجود دارد.

چکیده انگلیسی:

Corporate managers are making an increasing effort to increase their personal interests and achieve a superior position. Nevertheless, companies establish mechanisms to reduce opportunistic behavior and reduce conflict of interest. Therefore, the aim of the present study is to investigation the moderating role of corporate governance on the relationship between the audit committee and real earnings management in companies listed on the Tehran Stock Exchange. In this regard, 120 companies were selected for the period of 2017-2022. The purpose of applied research and its methodology is post-event type. The combined data approach has been used to test the research hypotheses. Eviews statistical software was used to test research hypotheses.The result of the first hypothesis test showed that there is a negative and significant relationship between the audit committee and real earnings management. In fact, the effectiveness of the audit committee can reduce the company's real earnings management. Also, the result of the second hypothesis test showed that with the moderating role of corporate governance between the audit committee I and real earnings management, there is a negative and significant relationship.

منابع و مأخذ:

احمد پور,ا,عدیلی,م,ابراهیمیان,س.ج,(1392),بررسی رابطه میان عدم تقارن اطلاعاتی و مدیریت واقعی سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران,مجله پژوهش های حسابداری مالی,سال پنجم,شماره 18, ص 1تا 12
ایزدی نیا,ربیعی, حمیدیان,(1392).بررسی رابطه بین اهرم مالی و مدیریت سود واقعی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران, مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز, دوره پنجم,شماره اول ص33تا54
جامعی، رضا و رستمیان، آزاده (1395). تأثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر ویژگی های سود پیش بینی شده. مجله پژو هش های حسابداری مالی و حسابرسی. دوره هشتم، شماره بیست و نهم، صص 1-17
حجتی، منصور،(1403) ،بررسی رابطه بین کمیته حسابرسی و انتخاب حسابرس با کیفیت گزارشگری مالی شرکت¬ها،دهمین کنفرانس بین المللی علوم مدیریت و حسابداری،تهران
عابدینی، محدثه،بنی مهد، بهمن، مرادزاده فرد، مهدی،چشمه سبزی، اعظم شکری(1402). ارتباط میان کارایی مدیران در ایجاد جریان نقد عملیاتی و مدیریت سود واقعی، قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری دوره 2،شماره 3،صص25-42
فخاری, حسین,محمدی,جواد ,و نتاج کردی ,محمد حسن.(1394).بررسی اثر ویژگی های کمیته حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام واقعی .مطالعات تجربی حسابداری مالی 12(46),146-123
مسعودی، زهرا و برزگر، مریم و حسنی، رقیه و منصوری، زهره،1398،اثر ویژگی های کمیته ی حسابرسی و مدیریت سود،چهارمین کنفرانس ملی در مدیریت کسب و کار و بازرگانی،تهران مهرانی,ساسان,نوروزی,سونا,(1394). بررسی اثر حاکمیت شرکتی بر ارتباط بین ارزش شرکت و مدیریت سود, مجله علمی- پژوهشی دانش حسابداری مالی , شماره 3, دوره 6 صص 105-122
وارث، حامد، صلواتی زاده، علی، بنازاده ، محمدجواد، (1401)، بررسی تجربی تاثیر حاکمیت شرکتی در کارایی تخصیص سرمایه شرکت هاي عمومی. مدیریت دولتی، دوره 14، شماره4، صص .530-509
نخجوانی،صدف و دلنواز اصغری، بیتا (1402). تاثیر حاکمیت شرکتی بر عملکرد شرکت در شرایط مخاطرات اخلاقی.پژوهش های حسابداری و راهبری شرکتی. دوره 1 ، شماره 4.ص91-110
Hojjati, Mansour, (1403) Examining the relationship between audit committee and auditor selection with the quality of financial reporting of companies,
10th Tehran International Conference on Management and Accounting Sciences. Mehrani Sasan Norouzi, Sona, (2014) Investigating the effect of corporate governance on the relationship between company value and profit
management Scientific-Research Journal of Financial Accounting, Number 3, Volume 6, pp. 105-122 Fakhari Hossein Mohammadi Javad and Nataj Kurdi Mohammad Hassan (2014) Investigating the effect of audit committee characteristics on
management Profit through real items of financial accounting empirical studies 12 (46), 123-146 Ahmed Pura Adilim Ebrahimian, SJ (2012) Investigating the relationship between information asymmetry and real profit management in the company
accepted in Tehran Stock Exchange, Journal of Financial Accounting Research, Year 5, Number 18, Pages 1 to 12, Yazidnia Rabiei Hamidian (2012), investigating the relationship between financial leverage and real profit management of companies listed in Tehran
Stock Exchange Journal of Accounting Advances of Shiraz University, Volume 5, Number 1, pp. 13-54 Waris, Hamed Salawatizadeh, Ali Benazadeh, Mohammad Javad (1401) Empirical investigation of the effect of corporate governance on the efficiency of
capital allocation of public companies, State Management, 14, No. 4, pp. 509-5300 Abedini, Mohaddeh Bani, Mehd, Bahman Moradzadeh Fard Mehdi Cheshme Sabzi Azam Shokri (1402) The relationship between managers' efficiency in
creating operating cash flow and real profit management, judgment and decision making in accounting, volume 2, number 3, pp. 25 42 Jamei Reza and Rostamian Azadeh (2015) The effect of financial expertise of audit committee members on the characteristics of expected profit. Journal
of Financial Accounting and Audit Research, Volume 8, Number 29, pp. 1-17 Masoudi, Zahra and Barzegar Maryam and Hosni Roghieh and Mansouri, Zahra 2019, the work of characteristics of audit and management committee.
Sood, 4th National Conference on Business and Commerce Management, Tehran Nakhjavani, Sadaf and Delnawaz, Asghari Bita (1402) The effect of corporate governance on the performance of the company in the conditions of risks
Ethics of accounting and corporate management researches, volume 1, number 1, pp. 110-91 Hazzaa ،Omar Turki, Dewi Fariha Abdullah , Abdullah Mohammed Sadaa (2024), Influence of CEO characteristics and audit committee on financial
performance: Evidence from Iraq, Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity. Quynh Nguyen - Maria H. Kim - Searat Ali b (2023) , Corporate governance and earnings management: Evidence from Vietnamese listed firms
International Review of Economics & Finance , Flinders University, Australia Archambeault, D., DeZoort, F., & Hermanson, D., (2008), "Audit committee incentive compensation and accounting restatements". Contemporary
Accounting Research, 25, 965–992. Setiawan, D., Phua, L.K., Chee, H.K. and Trinugroho, I. (2020) ‘The effect of audit committee characteristics on earnings management: the case of
Indonesia’, Afro-Asian J. Finance and Accounting, Vol. 10, No. 4, pp.447–463.
Roychowdhury, S., 2006, Earnings management through real activities manipulation, Journal of accounting and economics, Vol.42, pp: 335-370 Inaam ZGARNI Khmoussi HLIOUI Fatma ZEHRI, (2016),”Effective audit committee, audit quality and earnings management: Evidence From Tunisia”,
Journal of Accounting in Emerging Economies, Vol. 6 Iss 2. Drogalas, G., Nerantzidis, M., Mitskinis, D., & Tampakoudis, I. (2021), The relationship between audit fees and audit committee characteristics: evidence
from the Athens Stock Exchange. International Journal of Disclosure and Governance, 18(1): 24-41. Gupta, P., & Chauhan, S. (2023). Dynamics of corporate governance mechanismsfamily firms’ performance relationship-a meta-analytic review. Journal
of Business Research, 154 Khuong, N. V., Abdul Rahman, A. A., Thuan, P. Q., Liem, N. T., Anh, L. H. T., Thuy, C. T. M., & Ly, H. T. N. (2022). Earnings Management, Board
Composition and Earnings Persistence in Emerging Market. Sustainability, 14(3), 1061. https://doi.org/10.3390/su14031061 Evans, M., Houston, R., Peters, M., Pratt, J. (2014). Reporting regulatory environments and earnings management: U.S. and non-U.S. firms using
U.S.GAAP or IFRS.The Accounting Review, 88(2), 288–307.