بررسی تاثیر انگیزه تونل زنی، دارایی های نامشهود و سودآوری بر قیمت گذاری انتقالی
محورهای موضوعی : مهندسی مالیعلی خشنود 1 , عباسعلی حق پرست 2 , رضا ستوده 3 , حبیب پیری 4
1 - دانشجوی دکترای، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران
2 - استادیار، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران
3 - استادیار، گروه مالی و حسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه میبد، میبد، ایران
4 - استادیار، گروه حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران
کلید واژه: انگیزه تونل زنی, دارایی های نامشهود, سودآوری, قیمت گذاری انتقالی,
چکیده مقاله :
پژوهش حاضر با هدف بررسی تاثیر انگیزه تونل¬زنی، دارایی¬های نامشهود و سودآوری بر قیمت-گذاری انتقالی انجام گرفته است. جامعه آماری شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است و نمونه گیری از بین این شرکتها بر اساس روش حذف نظام¬مند انجام گردیده و بر مبنای این روش نمونه¬گیری و طبق شرایط در نظر گرفته شده برای نمونه، حجم نمونه نیز برابر با 84 شرکت می¬باشد. دوره پژوهش، بین سال 1394-1401 و این دوره شامل كليه شرکت هایی است كه قبل از سال1394 در بورس اوراق بهادار پذیرفته شده و تا پايان سال1400 حضور داشته باشند. آزمون ها با استفاده از نرم افزارهای 10 Eviews و 14Stata و بر مبنای تکنیک آماری داده های ترکیبی صورت پذیرفته است. نتایج بر اساس مدل رگرسیون تعمیم یافته (GLS) حاکی از آن است که متغیر انگیزه تونل¬زنی بر قیمت¬گذاری انتقالی تاثیرگذار می¬باشد. نتایج فرضیه دو نیز نشان داد که متغیر دارایی¬های نامشهود نیز بر قیمت¬گذاری انتقالی تاثیرگذار می¬باشد. در نهایت، متغیر سودآوری بر قیمت¬گذاری انتقالی تاثیرگذار بوده بطوری که با تایید اثر این متغیرها بر قیمت¬گذاری انتقالی می¬توان در جهت هرچه واقعی¬تر نمودن قیمت محصول و نیز حداکثر کردن ثروت سهامداران دارای منافع فاقد حق کنترل گامهای موثری برداشت.
The current research was conducted with the aim of investigating the effect of tunneling Incentive, intangible assets and profitability on transfer pricing. The statistical population of this research is the companies listed to the stock exchange, and sampling among these companies was done based on the systematic elimination method. According to the conditions considered for the sample, the sample size is equal to 84 companies. The research period is between 2016-2023 and this period includes all companies that were listed to the stock exchange before 2016 and were present until the end of 2022. The tests were conducted using Eviews 10 software and Stata 14 software based on the panel data statistical technique. The results based on the generalized regression model (GLS) indicate that the variable of tunneling incentive has an effect on transfer pricing, and on the other hand, the variable of intangible assets also has an effect on transfer pricing. Finally, the profitability variable has an effect on transfer pricing so that the hypotheses raised in this regard are confirmed.
1)نجف زاده ز. (1399) بررسی رابطه قیمت گذاری انتقالی و مدیریت سود با اجتناب مالیاتی شرکت با تاکید بر نقش هیات مدیره، پایان نامه کارشناسی ارشد رشته حسابداري مدیریت، موسسه آموزش عالی شمس تبریزی.
2)سرمد زهره ، بازرگان عباس و حجازی الهه (1390) روش‌های تحقیق در علوم رفتاری، تهران، انتشارات آگاه
3)عالی زاده، ع. شهرآبادي، الف. بیات، ع. (1398) تاثیر انگیزه و ویژگی هیئت مدیره بر اجتناب مالیاتی شرکت هاي تولیدي .چهارمین کنفرانس ملی در حسابداري،مدیریت و مهندسی مالی با تاکید در پارادایم هاي منطقه و جهان.
4)عرب مازار ع. الف. ، باقري ب.، جعفري پرور م. (1393) رویکرد مالیاتی به قیمتگذاري انتقالات و بررسی آن در ایران. پژوهشنامه مالیات، دوره22. 9-38 ،
5)غزنوي قصونی ر.آهنگري م .وقفی س. ح .غزنوي م. (1397) بررسی رابطه بین مدیریت سود و میزان اجتناب از مالیات با ریسک سقوط قیمت سهام با در نظر گرفتن نقش قدرت مدیر عامل، پژوهش های نوین در حسابداری و حسابرسی، دوره 2، 111-134.
6)فخاری ح. و طهماسبی س. (1397) بررسی تاثیر اجتناب مالیاتی بر مدیریت سود شرکتهاي پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارتهران. پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه مازندران.
7)Amidu, M., Coffie, W., and Acquah, P. (2019). Transfer Pricing, Earnings Management And Tax Avoidance Of Firms In Ghana. Journal of Financial Crime, 26(1), 235– 259. https://doi.org/10.1108/JFC-10-2017-0091.
8)Anh, N. H., Hieu, N. T., & Nga, D. T. (2018). Determinants Of Transfer Pricing Aggressiveness: A Case of Vietnam. Southeast Asia Journal of Contemporary Business, Economics, And Law, 16(5), 104-112. https://seajbel.com/wp-content/uploads/2018/10/seaj-bel5_237.pdf
9)Anisyah, F. (2018). Pengaruh Beban Pajak, Intangible Assets, Profitabilitas, Tunneling Incentive Dan Mekanisme Bonus Terhadap Transfer Pricing (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Listing di BEI Periode 2014–2016). Universitas Riau. (In Indonesian). Retrieved from https://digilib.unri. ac.id/index.php?p=show_ detail&id=71454&keywords=
10)Fadhilah, M. A. (2018). Pengaruh Pajak Dan Intangible Assets Terhadap Motivasi Perusahaan Melakukan Transfer (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2016). Universitas Islam Indonesia. (In Indonesian).
11)Firmansyah, A., & Yunidar, A. (2020). Financial Derivatives, Financial Leverage, Intangible Assets, And Transfer Pricing Aggressiveness: Evidence from Indonesian Companies. Jurnal Dinamika Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 1-14. https://doi. org/10.24815/Jdab.V7i1.15334
12)Ginting, D. B., Triadiarti, Y., & Purba, E. L. (2020). The Influence of Profitability, Taxes, Bonus Mechanisms, Foreign Ownership, Debt Covenants and Intangible Assets on Transfer Pricing (Empirical Study on Manufacturing Companies Registered in Bei Year 2015 - 2017). JAKPI - Indonesian Journal of Accounting, Finance & Taxation, 7(2), 32.
13)Junaidi, A., & Yuniarti. Zs, N. (2020). Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive, Debt Covenant Dan Profitabilitas Terhadap Keputusan Melakukan Transfer Pricing. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Manajemen Dan Ekonomi Islam (JAM-EKIS), 3(1), 31–44. Https://Doi.Org/10.36085/Jam-Ekis.V3i1.530 (in Indonesian)
14)Khasanah, U., & Suryarini, T. (2020). The Role of Prudence in Moderating the Effect of Bonus Mechanism, Intangible Assets, And Inventory Intensity Ratio on Transfer Pricing. Journal of Accounting and Strategic Finance, 3(2), 154-168. http://dx.doi. org/10.33005/jasf.v3i2.89
15)Najafzadeh, Zainab. (2019) Investigating the relationship between transfer pricing and profit management with corporate tax avoidance with an emphasis on the role of the board of directors, master's thesis in the field of management accounting, Shams Tabrizi Institute of Higher Education. (in Persian)
16)Nazihah, A., Azwardi, & Fua-dah, L. L. (2019). The Effect of Tax, Tunneling Incentive, Bonus Mechanisms, And Firm Size on Transfer Pricing (Indonesian Evidence). Journal Of Accounting Finance and Auditing Studies, 5(1), 1-17. https://doi.org/10.32602/Jafas.2019.
17)Nuradila, R. F., & Wibowo, R. A. (2018). Tax Minimization Sebagai Pemoderasi Hubungan Antara Tunneling Incentive, Bonus Mechanism Dan Debt Convenant Dengan Keputusan Transfer Pricing. Journal of Islamic Finance and Accounting, 1(1). (In Indonesian). https://doi. org/10.22515/Jifa.V1i1.1135
18)Rosad, D. A., Nugraha, E., & Fajri, R. (2020). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Keputusan Perusahaan Untuk Melakukan Transfer Pricing. Jurnal Akuntansi Netral, Akuntabel, Objektif, 2, 293–305.
19)Putra R .J. and Rizkillah A. A(2022) Effect Tunneling Incentive, Intangible Assets, Profitability on Transfer Pricing Moderation Tax Avoidance, Budapest International Research and Critics Institute-Journal (BIRCI-Journal) Volume 5, No 2, May 2022, Page: 14373-14383 e-ISSN: 2615-3076 (Online), p-ISSN: 2615-1715 (Print) www.bircu-journal.com/index.php/birci
20)Putra R .J. and Rizkillah A. A(2022) The Effect of Bonus Mechanisms, Good Corporate Governance on Transfer Pricing with Tax Avoidance as Moderation, International Journal of Industrial Management (Ijim). ISSN: 2289-9286 e-ISSN: 0127-564X, VOL. 14, ISSUE 1, 543 – 556DOI: https://doi.org/10.15282/ijim.14.1.2022.7495
21)Richardson, G., Taylor, G., & Lanis, R. (2013). Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness: Empirical Evidence from Australian Firms. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 9(2), 136-150. https:// doi.org/10.1016/J.Jcae.2013.06.002
22)Saraswati, A. M. (2022) Determinants of Transfer Pricing Decisions in Mining Companies Listed on The Indonesian Stock Exchange, Jurnal Economia, Vol. 17, No. 2, October 2021, 152-161Website: https://journal.uny.ac.id/index.php/economia.
23)Stefano, G. Da S., Antunes, T. Dos S., Lacerda, D. P., Morandi, M. I. W. M., & Piran, F. S. (2021). The Impacts Of Inventory In Transfer Pricing And Net Income: Differences Between Traditional Accounting And Throughput Accounting. British Accounting Review, Xxxx, 101001. Https://Doi.Org/10.1016/J.Bar.2021.101001
24)Talab, H. R., Flayyih, H. H., and Yassir, Y. N. M. (2017) transfer pricing and its effect on financial reporting: a theoretical analysis of global tax in multinational companies, International Business Management, vol. 11, pp. 921-928
25)Sari, M. P., Budiarto, A., Raharja S., Utaminingsih N. S. and Risanda A. B. (2022). The determinant of transfer pricing in Indonesian multinational companies: Moderation effect of tax expenses. Investment Management and Financial Innovations, 19(3), 267-277. doi:10.21511/imfi.19(3).2022.22
26)Sari, E. P., & Mubarok, A. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Pajak Dan Debt Convenant Terhadap Trans- fer Pricing (Studi Empiris Peru-sahaan Manufaktur Terdaftar Di Bei Tahun 2012–2016). Proseding Seminar Nasional Akuntansi, 1-6. (In Indonesian). Retrieved from http://openjournal.unpam.ac.id/ index.php/SNU/article/view/982
27)Sa’diah, F., & Afriyenti, M. (2021). Pengaruh Tax Avoidance, Ukuran Perusahaan, Dan Dewan Komisaris Independen Terhadap Kebijakan Transfer Pricing. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 88(5), 599–612. Https://Doi.Org/Https://Doi.Org/10.24036/Jea.V3i3.385
28)Saraswati, G. A. R. S., and I. K. Sujana. (2017). The Influence of Taxes, Bonus Mechanisms, and Tunneling Incentive on the Indication of Transfer Pricing. E-JOURNAL Udayana University ACCOUNTING 19 (2): 29.
29)Tarmidi, D. Fadjarenie, A. & L. Oktris. (2023). Corporate Tax Policy: Impact Tunnelling Incentive, Debt Covenant, And Transfer Pricing. Jurnal Akuntansi, 27(1), 157–175. https://doi.org/10.24912/ja.v27i1.1249