تأثیر سوگیری رفتاری مدیران بر استراتژیهای حسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی
محورهای موضوعی : حسابداری و مالینازنین بشیری منش 1 , احسان مداح 2 , فهیمه آگاهی 3
1 - گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، اقتصاد و حسابداری،دانشگاه پیام نور، تهران، ایران
2 - گروه مدیریت دولتی، واحد بیرجند،دانشگاه آزاد اسلامی ، بیرجند، ایران
3 - گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه پیام نور، مشهد، ایران
کلید واژه: حق الزحمه حسابرسی, تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی, اظهارنظر دارای بند تحریف, تغییرحسابرس, واژه‌های کلیدی: سوگیری رفتاری مدیران,
چکیده مقاله :
چکیدهحسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی و کاهش میزان دعاوی حقوقی از استراتژی های مختلفی نظیر افزایش سطح آزمونهای حسابرسی، افزایش بندهای شرط و تغییر صاحبکار استفاده می کنند. با توجه به اینکه مسئولیت تهیه صورتهای مالی شرکت بر عهده مدیران می باشد، ویژگی های رفتاری مدیران بر رویکردهای تصمیمگیری و ارائه اطلاعات تاثیر دارد. لذا هدف این پژوهش بررسی تاثیر سوگیری مدیران براستراتژیهای حسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی است. در این راستا نمونهای شامل129مشاهده(سال-شرکت) تاثیر سوگیری رفتاری مدیران بر حقالزحمه ، تاخیر در ارائه گزارش، اظهار نظر بند تحریف و تغییر حسابرس بررسی شد. یافته ها نشان داد، تمرکز مدیران براهداف کوتاهمدت، شهرتطلبی و درصد بالای مالکیت مدیران منجر به تلاش ودقت بیشتری درفرآیند حسابرسی و افزایش حق الزحمه حسابرسی می شود. همچنین نتایج نشان داد، بیشاطمینانی و سنگربندی مدیران رابطه منفی و معناداری با تاخیر گزارش حسابرسی دارد. به این معنا که مدیران بیش اطمینان در تلاشند تا حق الزحمه کمتری برای حسابرسی پرداخت کرده تا بتوانند با کم کردن هزینهها، سرمایهگذاری بیشتری در داراییها داشته باشند. براساس یافته های پژوهش کوته بینی و خودشیفتگی مدیران رابطه مثبت و معناداری با بندهای شرط با اهمیت حسابرسی دارد. مدیرانی که در راستای کسب مزایا و ارتقای شغلی یا خودبرتربینی و کسب شهرت فعالیت می کنند، با دستکاری اطلاعات احتمال دریافت بندهای شرط با اهمیت از سوی حسابرس مستقل را افزایش می دهند. همچنین یافته ها نشان داد، ویژگی های رفتاری مدیران تاثیری بر تغییر حسابرس نداردThe Effect of Managers 'Behavioral Bias on Auditors' Strategies in the Face of Audit RiskAbstractIn the face of audit risk and reducing litigation, auditors use a variety of strategies, such as increasing the level of auditing tests, increasing clauses, and changing clients. Given that managers are responsible for preparing the company's financial statements, the behavioral characteristics of managers affect decision-making and information presentation approaches.Therefore, the purpose of this study is to investigate the effect of managers 'bias on auditors' strategies in the face of audit risk. In this regard, a sample including 129 observations (year-company), the effect of managers' behavioral bias on remuneration, delay in submitting a report, commenting on the distortion clause and changing the auditor were investigated.Findings showed that managers 'focus on short-term goals, reputation and high percentage of managers' ownership leads to more effort and accuracy in the audit process and increase audit fees. The results also showed that managers' uncertainty and fortification have a negative and significant relationship with the delay of the audit report. This means that more confident managers are trying to pay less for auditing so that they can invest more in assets by reducing costs. According to the research findings, short-sightedness and narcissism of managers have a positive and significant relationship with condition clauses of audit importance. Managers who seek to gain benefits and career advancement or self-esteem and reputation gain by manipulating information increase the likelihood of receiving important condition clauses from the independent auditor. The findings also showed that the behavioral characteristics of managers have no effect on the change of auditor.
Abstract In the face of audit risk and reducing litigation, auditors use a variety of strategies, such as increasing the level of auditing tests, increasing clauses, and changing clients. Given that managers are responsible for preparing the company's financial statements, the behavioral characteristics of managers affect decision-making and information presentation approaches. Therefore, the purpose of this study is to investigate the effect of managers 'bias on auditors' strategies in the face of audit risk. In this regard, a sample including 129 observations (year-company), the effect of managers' behavioral bias on remuneration, delay in submitting a report, commenting on the distortion clause and changing the auditor were investigated. Findings showed that managers 'focus on short-term goals, reputation and high percentage of managers' ownership leads to more effort and accuracy in the audit process and increase audit fees. The results also showed that managers' uncertainty and fortification have a negative and significant relationship with the delay of the audit report. This means that more confident managers are trying to pay less for auditing so that they can invest more in assets by reducing costs. According to the research findings, short-sightedness and narcissism of managers have a positive and significant relationship with condition clauses of audit importance. Managers who seek to gain benefits and career advancement or self-esteem and reputation gain by manipulating information increase the likelihood of receiving important condition clauses from the independent auditor. The findings also showed that the behavioral characteristics of managers have no effect on the change of auditor.
اعتمادی، حسین، آذر، عادل و ناظمی اردکانی، مهدی، (1388)، بررسی نقش تخصص حسابرس در صنعت بر مدیریت سود و عملکرد عملیاتی آتی، دانش حسابداری، دوره 1، شماره1، صص28-9.
بذرافشان، وجیهه، بذرافشان، آمنه و صالحی، مهدی، (1397)، بررسی تأثیر خودشیفتگی مدیران بر کیفیت گزارشگری مالی، فصلنامه بررسی¬های حسابداری و حسابرسی، دوره25،شماره 4،صص478-457.
بشیری¬منش، نازنین و صمیمی، امین، (1400)، خوانایی متن¬های صورت¬های مالی واستراتژی¬های حسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی، فصلنامه پژوهش¬های تجربی حسابداری، دوره11، شماره 1 ،صص169-137.
تهرانی، رضا و دلشاد، افسانه، (1397)، بررسی تأثیرکوته بینی مدیران برعملکرد مالی آتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری و منافع اجتماعی، دوره 8، شماره 2، صص46-23.
حساس¬یگانه، یحیی، حسنی القار، مسعود و محمد، مرفوع، (1394)، بيش اطميناني مديريت و حق الزحمه حسابرسي، بررسی¬های حسابداری و حسابرسی، دوره22، شماره3، 384-363.
رحیمیان، نظام¬الدین و حسنی القار، مسعود، (1394)، بررسی رابطه بین بیش اطمینانی مدیریت و استفاده از حسابرس متخصص صنعت در شرکت¬های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری مالی، دوره2، شماره4 ، صص 88-71.
طالع زاری، سمیه، عبدلی و محمدرضا،(1396). بررسی رابطه بین کوته بینی مدیریت با کیفیت سود و میزان سرمایه گذاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت. دوره 10، شماره 34، صص 68-57
عبدی، مصطفی، زلقی، حسن و کاظمی علوم، مهدی، (1397)، رابطه محافظه کاری با استراتژی های حسابرسان به منظور مواجهه با ریسک صاحبکار، دانش حسابداری مالی ،دوره 5 ، شماره1، صص125-101.
فرج زاده دهکردی، حسن و حیدری، ناهید، (1396)، بررسی رابطه توانایی مدیریت با حق الزحمه اظهار نظر حسابرسی پیرامون تداوم فعالیت، پژوهش¬های تجربی حسابداری ،دوره7 ،شماره 1، صص 221-239.
کاشانی‌پور، محمد و محمدی، منصور، (1396)، بررسی رابطه بین بیشاطمینانی مدیران با نگهداشت وجه نقد و حساسیت جریان نقدی وجه نقد پژوهش¬های حسابداری مالی، دوره 9، شماره 3، صص 32-17.
کاظمی علوم، مهدی، عبدی، مصطفی، زلقی، حسن و جلالوند، حسین، (1399) ،تاثیر خوانایی گزارشگری مالی بر معیارهای ریسک پروژه حسابرسی، بررسی¬های حسابداری و حسابرسی،دوره27، شماره 2، صص230-202.
گل¬خندان، ابولقاسم، (1396)، تاثیر آستانه¬ای مالکیت مدیریتی بر ارزش شرکت و آزمون مجدد به کمک مدل PSTK ، نشریه حسابداری مدیریت، دوره 10، شماره 34،صص 98-85.
مرادی، جواد و باقری، هادی، ( 1393)، بررسی مقایسه ای تأثیر کوته¬بینی مدیریت و مدیریت سود بر بازده سهام، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 2، صص250-229.
منصورزارع، مینو، بنی مهد، بهمن، وکیلی فرد، حمیدرضا و رهنمای رودپشتی، فریدون، (1399) ، نقش خودشیفتگی در تمایل به مدیریت سود، پژوهش¬های تجربی حسابداری، دوره 10، شماره 4،صص24-1.
هداوندی میرزایی، زهرا، کیائی، علی و حاجیها، زهره، (1398)، رابطه خودشیفتگی مدیر عامل و حق¬الزحمه حسابرسی؛ شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران،چهارمین کنفرانس ملی در مدیریت حسابداری و اقتصاد با تأکید بر بازاریابی منطقه¬ای و جهانی، https://civilica.com/doc/915632/.
ودیعی، محمدحسین، قناد، مصطفی و نظری، هنگامه، (1397)، بررسی مقایسه¬ای ساختار نقدینگی، تأمین مالی بلندمدت و تقسیم سود در شرکت¬های خانوادگی و غیرخانوادگی، راهبرد مدیریت مالی، دوره 6، شماره 20، صص 52-25.
Ahmed, A. S. , Duellman, S. (2013). Managerial overconfidence and accounting conservatism. Journal of accounting research, 51 (1) , 1-30.
Anderson, T. W. & Hsiao, C. (1982). Formulation and estimation of dynamic models using panel data. Journal of econometrics, 18(1), 47-82.
Anjos, F. and Kang, c. (2017). "financial expertise, and executive-firm matching. " Journal of Corporate Finance, Vol. 43, pp. 464-479.
Barth, M. E., Konchitchki, Y., & Landsman, W. R. (2013). Cost of capital and earnings transparency. Journal of accounting and Economics, 55(2-3), 206-224.
Ben-David, I., Graham, J.R. & Harvey, C.R, (2010), "Managerial M-Iscalibration", Working paper, Duke University.
Campbell, C. & Johnson, S. & Rutherford, J. & Stanley, B. (2011). CEO Optimism and Forced Turnover. Journal of Financial Economics, 3 (101): 695-712.
Chen, C. X., Gores, T., Nasev, J, (2013), “Managerial Overconfidence and Cost Stickiness Working Paper”, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract= 2208622
Chen, X., Zhang, F. (2016). Managerial Ownership and Stock Price Crash Risk: Evidence from China. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2883917.
Chen, Y., Lin, F. L., & Yang, S. Y. (2015). Does institutional short-termism matter with managerial myopia? Journal of Business Research, 68(1), 845-850
Duellman, S., Hurwitz, H., & Sun, Y. (2015). Managerial overconfidence and audit fees. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 11 (2), 148-165
Francis, J. R., Krishnan, & J. (1999). Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research, 16 (1): 135-165.
Ham, c. , & Lang , M. , & Seybert, N. , & Wang, S. (2015). CFO Narcissism and Financial Reporting Quality. http://ssrn.com .
Heaton, J, (2002), "Managerial Optimism and Corporate Finance", Financial Management, 31(2), PP. 33– 45.
Hsieh, T., Bedard, J. C. & Johnstone, K. M, (2014), "CEO Overconfidence and Earnings Management during Shifting Regulatory Regimes", Journal of Business Finance & Accounting, 41 (9-10), 1243-1268.
Johnstone, K. (2000). Client-acceptance decisions: Simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk adoption Auditing: AJournal of Practice & Theory, 19 (1): 1-25.
Kim, M.(2021). Effects of managerial overconfidence and ability on going-concern decisions and auditor turnover. Advances in Accounting. 54(1):100549
Krishnan, G., Pevzner, M. & Sengupta, P. (2012). How do auditors view managers voluntary dicklosure strategy?the effect of earning guidance on audit fees. Journal of Accounting and Public Policy, 31(5): 492-515
Malmendier, U. & Tate, G. (2005). CEO Overconfidence and Corporate Investment. European Financial Management, 11 (5): 649-659.
Mitra, S., Jaggi, B., & Al-Hayale, T. (2019). “Managerial overconfidence, ability, firmgovernance & audit fees”, Review of Quantitative Finance & Accounting, 52(3), 841-870
Morck, R., Shleifer, A., and Vishny, R. W, (1988), “Management Ownership and Market Valuation: An Empirical Analysis”, Journal of Financial Economics. 20(2), PP. 293–315.
O'Reilly, C. A.; Doerr, B.; Caldwell, D. F.; and J. A. Chatman. (2014). Narcissistic CEOs and Executive Compensation, The Leadership Quarterly, 25(2): 218-231.
Salehi ,mahdi , Tarighi,Hossein(2020) The effect of managerial overconfidence on the conditional conservatism and real earnings management, Journal of Islamic Accounting and Business Research ahead. 11(3):708-720
Simonic, D. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18: 161-190.
Sutrisno, P. (2019). CEO Overconfidence, Audit Firm Size, Real Earnings Management and Audit Opinion. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 23, 1-13.
Wesner, B. (2007). “Responding to the workplace Narcissist”. B.A. Thesis, Department of Communication Studies Indiana University, 1-52.