بررسی تاثیر ویژگی‌های حسابرس مستقل و کمیته حسابرسی بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران
محورهای موضوعی : نوآفرینی، نوآوری، رویکردهای نوین
کلید واژه: ویژگی حسابرس مستقل, گزارش حسابرسی, شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران,
چکیده مقاله :
هدف این پژوهش بررسی تاثیر ویژگی‌های حسابرس مستقل و کمیته حسابرسی بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران است. این پژوهش از نوع مطالعه کتابخانه‌ای و تحلیلی-علی بوده و مبتنی بر تحلیل داده‌های تابلویی (پانل دیتا) است. جامعه اماری شرکت‌های عضو بورس واراق بهادار تهران به این منظور 105 شرکت طي سال‌هاي 1392 تا 1402 از شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب شد. در این پژوهش، داده‌ها از نرم‌افزار ره‌آورد نوین استخراج و توسط نرم‌افزار اکسل تلخیص، طبقه بندي شده و متغیرها محاسبه و در نهایت از راه نرم‌افزار Eviews با استفاده از مدل رگرسیون چندمتغیره به روش داده‌هاي ترکیبی در سطح اطمینان ٩٥/٠ فرضیه‌ها مورد آزمون قرار گرفت. تحلیل داده‌ها با استفاده از آزمون فرضیه‌های پژوهش از تحلیل آماری رگرسیون خطی چند متغیره پانلی انجام شد. نتایج پژوهش نشان داد که ویژگی حسابرس مستقل بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد. حق کمیته حسابرسی بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد.حق‌الزحمه موسسه حسابرسی بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد. تخصص حسابرس در صنعت بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد. اندازه موسسه حسابرسی بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد. استقلال کمیته حسابرسی‌بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد.تخصص مالی کمیته حسابرسی‌بر گزارش حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران تاثیری معنادار دارد.
The aim of the present study is to investigate the effect of the characteristics of the independent auditor and the audit committee on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. This study is a library and causal-analytical study and is based on panel data analysis. The statistical population of companies listed on the Tehran Stock Exchange was 105 companies selected from the companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 1392 to 1402. In this study, data were extracted from the new Rahavard software and summarized, classified and variables were calculated using Excel software and finally hypotheses were tested using the Eviews software using a multivariate regression model using the mixed data method at a confidence level of 0.95. Data analysis was performed using the research hypothesis test of multivariate panel linear regression statistical analysis. The results of the study showed that the characteristics of the independent auditor have a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The audit committee fee has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The audit firm's fee has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The auditor's industry expertise has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The size of the audit firm has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The independence of the audit committee has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange. The financial expertise of the audit committee has a significant effect on the audit report in companies listed on the Tehran Stock Exchange.
ابراهیمی کردلر، علی. (1398). نظام راهبری شرکت و نقش سهامداران نهادی در آن. دانش و پژوهش حسابداری،(3)،8.
آزادی، کیهان.، مشکی، مهدی.، و سمیع پور، مجتبی. (1394). نقش استقلال و تخصص مالی کمیته حسابرسی بر افشای اطلاعات مالی. اولین کنفرانس بین المللی مدیریت و حسابداری با رویکرد ارزش آفرینی.
اصغری، ایرج. (1384). بررسی عوامل موثر بر کفایت شناخت حسابرسان از استانداردهای حساباری ایران، پایان نامه کارشناسی ارشد؛ دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره).
اعتمادی، حسین.، و شفاخیبری، نصیبه. (1390). تأثیر جریان‌های نقد آزاد بر مدیریت سود و نقش کمیته‌ی حسابرسی در آن. فصلنامه علمی و پژوهشی حسابداری مالی، 10(3)، 42-18.
امجدیان، یونس.، غلامی جمکرانی، رضا. (1401). عوامل موثر بر کمیته حسابرسی کارا. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی، 1(3), 53-69.
بذرافشان، آمنه. (1395). اثرگذاری کیفیت کمیته حسابرسی بر تحقق اهداف کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، مطالعات تجربی حسابداری مالی.(52) ، 171 – 196.
برادران، رسول.، رضایی، عباس. (1387). بررسی تاثیر ترکیب سهامداران بر محتوای اطلاعاتی سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی تبریز.
بزرگ اصل، موسی. (1380). برداشت حسابرسان مستقل و استفاه کنندگان از محتوای پیام های ارسال شده به وسیله گزارش‌های حسابداری، رسال دکتری، دانشگاه علامه طباطبایی، 9
بولو، قاسم. (1386). هزینه حقوق صاحبان سهام و ویژگی‌های سود، رساله دکتری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران.
پیری، پرویز.، دیدار، حمزه.، دانشیار، فاطمه. (1393). بررسی رابطه کیفیت گزارشگری مالی با نوع اظهارنظر حسابرس در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران.پژوهش های کاربردی در گزارشگری مالی .5 (3)، 74-47
تائبی نقندری، امیرحسین.، و صادقی، مسعود. (1397). کمیته حسابرسی و آنتروپی صورتهای مالی. پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی،7(1)، 170-143
جامعی، رضا.، و حسینی, اسرین. (1400). اثر ویژگی‌های کمیته حسابرسی و مشخصات هیئت مدیره بر کیفیت حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 13(51), 59-80
جامعي، رضا.، و رستميان، آزاده. (1395). تأثير تخصص مالي اعضاي کميته حسابرسي بر ويژگي‌هاي سود پيش بيني شده. پژوهش‌هاي حسابداري مالي و حسابرسي (پژوهشنامه حسابداري مالي و حسابرسي(8)29، 1 - 17.
حیدرپور، فرزانه.، زارع رفیع، سمیه. (1393). تاثیر متغیرهای سود تقسیمی و فرصت های رشد بر رابطه کیفیت گزارشگری مالی و نوسان پذیری بازده سهام. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی(6)22، 213-247
حیدری هراتمه، مصطفی.، و آرایی، وحید. (1402). تصمیم‌گیری و خط‌مشی متاثر از توصیه‌ها و ویژگی‌های کمیته حسابرسی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی.مقالات آماده انتشار، پذیرفته شده، انتشار آنلاین از تاریخ 31 خرداد 1402
خواجوی، شکرا....، بایزیدی، انور.، و جبارزاده، سعید. (1391). بررسی تطبیقی کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های درمانده و غیردرمانده مالی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران.پژوهش های تجربی حسابداری. (1)3، 53-68
دارابی، رویا.، و اجتهادی، سحر. (1394). "بررسی رابطه بین تخصص کمیته حسابرسی در صنعت و کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". حسابرسی: نظریه و عمل، (3)، 73-90.
دانشی، یعقوب.، و اسماعیل زاده، علی. (1401). تأثیر کیفیت سیستم مدیریت ریسک سازمانی و ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر شهرت شرکت. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 14(54), 207-232.
Abbott, j. L., Parker, S., & Peters, G.F. (2000). The Effects of Audit Committee Activity and Independence on Corporate Fraud. Managerial Finance, 26 (26), 55-67.
Abdolmohammadi. M., R., Simnett, J. C., Thibodeau, and A. M. Wright, (2006), “Sell–Side Analyst’s Reports and the Current External Reporting Model”, Accounting Horizons 20, 4, 375-389.
Adili, M., Khodamipour, A., & Pourheidari, O. (2018). The effect of audit team norms on auditor objectivity. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 22(3), 1-8
Albring, S., Robinson, D., & Robinson, M. (2014), “Audit CommitteeFinancial Expertise, Corporate Governance, and the Voluntary Switch from Auditor-provided to Non-auditorprovided Tax Services”, Advances in Accounting, 30(1), PP.81-94. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2013.12.007
Alleyne, P. A M. Hudaib, and R. Haniffa. (2013). A Model of Whistleblowing Intentions among External Auditors. Accounting & Finance Association of Australia and New zealand conferenceAuditing Practices Board (APB). (2011). Integrity, objectivity and independence. Ethical standard1, 5-6
Al-Shaer., H aly., S. and Steven, T. (2017). Audit committees and financial reporting quality: evidence from UK environmental accounting disclosures, Journal of Applied Accounting Research, 18, 2-21. Beasley, M. S.
Arun, Th. G., Almahrog, Y. E., & Aribi, Z. A. (2015), “Female Directors and Earnings Management: Evidence from UK Companies”, International Review of Financial Analysis, 39, PP. 137-146.
Badolato, P. G., Donelson, D. C., & Ege, M. (2014), “Audit Committee Financial Expertise and Earnings Management: The Role of Status”, J. Account. Econ. 58, PP. 208–230 .
Badolato, P. G., Donelson, D. C., & Ege, M. (2014). Audit committee financial expertise and earnings management: The role of status, Journal of Accounting and Economics, 58(2–3), 208–230.
Bajra, Ujkan, Cadez, Simon.(2017). Audit committees and financial reporting quality: The 8th EU Company Law Directive perspective. Economic Systems.
Barth, M. E., D., Cram, and K., Nelson, (2001), “Accruals and the Prediction of Future Cash Flows”,the Accounting Review 76,25-58.
Baxter, P. & Cotter, J (2009), Audit committees and earnings quality, Accounting and Finance, Vol. 49
Beasley, M.S. (1996). An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. The Accounting Review, 71 (4), 443-465.
Bédard, J., & Gendron, Y, (2010), “Strengthening the Financial Reporting System: Can Audit Committees Deliver?”, Int. J. Audit. 14, PP. 174–210.
Bédard, J., and Géndron, Y. (2010). Strengthening the financial reporting system: Can audit committees deliver?, International Journal of Auditing, Vol. 14 No. 2, pp. 174-210.
Biddle, G,. Gilles, H., & Verdi, R. (2009). How does financial reporting quality relate to investment efficiency?. Journal of Accounting and Economics, Volume48.
Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees. (1999), “Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees”, New York: New York Stock Exchange and the National Association of Securities Dealers
Bomi Song, Heesun Chung, Bum-Joon Kim, Catherine Heyjung Sonu, (2023). Do business trainings for audit committees matter in organizations? Focusing on earnings management, Finance Research Letters, Volume 51,https://doi.org/10.1016/j.frl.2022. 103423.
Brennan, N., & Kirwan. C. (2015). Audit committees: practices, practitioners and praxis of governance. Accounting, Auditing & Accountability Journal. 28, 466 – 493.
Cadbury Committee. (1992). Report of the Committee of the Financial Aspects of Corporate Governance. London Gee.
Carcello, J. and Neal, T. (2003). Audit committee characteristics and auditor dismissals following‘new’ going-concern reports, The Accounting Review, 78(1), pp. 95–117.
Carcello, Joseph V., Hollingsworth, Carl W., Klein, A., & Neal, T. L. (2006). “Audit Committee Financial Expertise”, Competing Corporate Governance Mechanisms, andEarnings Management (February 2006). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=887512 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.887512.
Carcello, j., Hollingsworth, C., & Neal, T. (2007). "Audit Committee Financial Experts: A Closer Look Using Firm Designations", Accounting Horizons, vo120: 351-373.
Castello, A., & Wittenberg-Moerman, R. (2011). “The Impact of Financial Reporting Quality on Debt Contracting: Evidence from Internal Control Weakness Report”, Journal of Accounting Research, 49, PP. 97-136 .
Cohen, A. D. (2004). “Financial Reporting Quality Choice: Determinants and Consequences”,A Dissertation , Northwestern University
Cohen, J, C., Hayes, G., Krishnamoorthy, G., Monroe & Wright, A. (2013). the effectiveness of SOX regulation: An interview study of directors. Behavioral Research in Accounting: 61-89.
COSO (1987). The Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, (“The Treadway Report”), USA: The Committee of Sponsoring Organizations (COSO).
Crisan, A., & Fulop, M. (2015). The role of the audit committee in corporate governance case study for a sample of companies listed on BSE and the London Stock Exchange FTSE 100, Procedia Economics and Finance, 15,1033 -1041.
Dan S., Dhaliwal Vic, N., & Navissi, F. (2013). “The Association between Accruals Quality and the Characteristics of Accounting Experts and Mix of Expertise on Audit Committees”, Contemporary Accounting Research 27(3), DOI:10.2139/ssrn.1548766.
Davidson, W. N., Xie, B., & Xu, W. (2004). “Market Reaction to Voluntary Announcements of Audit Committee Appointments: The Effect of Financial Expertise”, J. Account. Public Policy, 23(4), PP. 279–293.
DeZoort, F. T. (1998), “An Analysis of Experience Effects on Audit Committee Members’ Oversight”.
DeZoort, F. T., Hermanson, D. R., Archambeault, D. S., and Reed, S. A. (2002). Audit committee effectiveness: A synthesis of the empirical audit committee literature, Journal of Accounting Literature, Vol. 21, pp. 38-75.
Dhaliwal, D., Naiker, V. & Navissi, F (2010), the association between accruals quality and the characteristics of accounting experts and mix of expertise on audit committees, Contemp.
Draeger, M., Lawson, B., & Schmidt, J. J. (2021). “Does Audit Committee Reporting Need to be Improved? Evidence from a Large-scale Textual Analysis”. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3118408. judgments’, Accounting, Organizations and Society, Vol. 23, No. 1, PP. 1–21.
Fariha, R., Hossain, M.M. and Ghosh, R. (2022). "Board characteristics, audit committee attributes and firm performance: empirical evidence from emerging economy", Asian Journal of Accounting Research, Vol. 7 No. 1, pp. 84-96. https://doi.org/10.1108/AJAR-11-2020-0115
FASB, (1978). “Objectives of Financial Reporting by Business Enterprise”, Statement of Financial Accounting Concepts No. 1.
Gaio, C., & C. Raposo (2011). “Earnings Quality and Firm Valuation: International Evidence”, Accounting and Finance, Vol. 51, 467–499
General Accounting Office (GAO) (1991). “Audit Committees: Legislation Needed to Strengthen Bank Oversight”, Washington, DC: GAO
Gillan, S.G., & Starks L.T (2003). Corporate Governance, Corporate Ownership, and the Role of Institutional Investors: A Global Perspectives. Journal of Applied Finance. 13(2): PP.4-22
Graham, R. J., C. R., Harvey, & S., Rajgopal, (2005), “The Economic Implications of Corporate Financial Reporting”, Journal of Accounting & Economics 40, 3–73.
Hagerman, L. R., & E. M. Zmijewski, (1979), “Some Economic Determinants of Accounting Policy Choice”, Journal of Accounting & Economics 1, 141 – 161.
Hagerman, L. R., & E. M. Zmijewski, (1979), “Some Economic Determinants of Accounting Policy Choice”, Journal of Accounting & Economics 1, 141 – 161.
Hardies, K., D. Breesch, & J. Branson. (2011). Male and female auditors' overconfidence. Managerial Auditing Journal 27 (1): 105-118
Hoitash. Hoitash, R., & Bedard, J. C., (2009),"Corporate Governance and Internal Control Over Financial Reporting: A Comparison of Regulatory Regimes".
IASCF, (2007). “A Guide through International Financial Reporting Standards”, IASCF Publication Department, United Kingdom, London
Jinga, C. (2009). Financialaudit, Ed. ASE, Bucuresti.
Johnson, J.L., Daily, C.M. & Ellstrand, E.E. (1996). “Board of Directors: A Review and Research Agenda”, Journal of Management, 22, pp.409-438