شناسایی نقاط ضعف اجرای کنترل های داخلی در نهادهای آموزشی : ریشه¬ها و پیامدها
محسن فرهمند
1
(
گروه حسابداری ،دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروز کوه
)
محمد محمودی
2
(
گروه حسابداری ،واحد فیروز کوه دانشگاه آزاد اسلامی،فیروزکوه ایران
)
امیر رضا کیقبادی
3
(
گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
)
کلید واژه: نقاط ضعف , کنترلهای داخلی , نهادهای آموزشی , گراندد تئوری,
چکیده مقاله :
پژوهش حاضر با هدف شناسایی نقاط ضعف اجرای کنترل های داخلی در نهادهای آموزشی اجرا شد. در بخش کیفی با استفاده از گراندد تئوری به شناسایی نقاط ضعف کنترل های داخلی و عوامل علّی، زمینه ای و مداخله گر موثر بر کنترل های داخلی و راهبردهای و پبامد های ارتقا کنترل های داخلی پرداخته شد.اطلاعات با استفاده از مصاحبه از اساتید رشته حسابداری که دارای سابقه تدریس یا مدیریت بودند،مطرح گردید که با 12 نفر خبره به اشباع نظری رسیدیم.نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل دادههای کیفی با استفاده از نرم افزار MAXQD نشان داد نقاط ضعف کنترل های داخلی شامل:نقاط ضعف عملیاتی،نقاط ضعف رعایت و نقاط ضعف گزارشگری مالی میباشد.عوامل علّی موثر بر کنترل های داخلی شامل زیرساخت فناوری اطلاعات، پیاده سازی کنترل داخلی کوزو یا مکعب کوزو در سازمان و ارتباطات سازمان و عوامل زمینه ای موثر بر کنترل های داخلی شامل الزامات دستورالعملها،نظام حسابداری و حسابرسی و سیایست های مدیریتی و نگرش مدیران و عوامل مداخله گر موثر بر کنترل های داخلی شامل مبنای انسانی،ادراک مشترک، موانع قانونی و عوامل بیرونی و در نهایت راهبردهای ارتقا کنترل های داخلی شامل هوشمندی کسب و کار، کارایی و اثر بخشی و صرفه اقتصادی، پاسخگویی و شفافیت و نگرش سیستمی میباشد. داده های جمع آوری شده از111 پرسشنامه با استفاده از نرم افزار AMOS مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت که نتایج نشان داد نقاط ضعف کنترلهای داخلی از نظر مدل ساختاری از عوامل علّی،عوامل زمینه ای و عوامل مداخله گر تاثیر میگیرد.
چکیده انگلیسی :
Today,the expansion of the activities of commercial and public units and the complexity of the organization have caused that the managers of economic units, according to their responsibility and in line with the achievement of the organization's goals,in order to prevent fraud,collusion and waste of the organization's resources,and to ensure the optimal allocation of resources from control use internal ones.Therefore, the current research was carried out with the aim of identifying the weak points of the implementation of internal controls in educational institutions:roots and consequences.This research is again a mixed research (qualitative-quantitative).In this research,in the qualitative part,using grounded theory,the weak points of internal controls and the causal,contextual and intervening factors affecting internal controls and the strategies and consequences of improving internal controls are discussed.According to the research implementation method, information was collected using interviews. Six questions were asked during an interview of the subjects, which included 12 accounting professors who had teaching or management experience in one of the educational institutions.This research reached theoretical saturation with 12 experts.In the following,the results of qualitative data analysis using MAXQD software are presented to answer the questions.Also, in the quantitative section,111 financial staff members who made up our statistical sample,have been analyzed in order to investigate the relationship between the variables to investigate the research questions.The collected data have been analyzed using AMOS software.The results of the weak points of internal controls are affected by the factors of causal factors,contextual factors and intervening factors in terms of the structural model.
بحیرایی، افسانه و رحمانی، علی (1394)، کنترل های داخلی و ارزیابی اثربخشی کنترلهای نرم، سومین کنفرانس بین المللی پژوهشهای کاربردی در مدیریت و حسابداری، تهران، دانشگاه شهید بهشتی
پورحیدری، امید و رضایی، امید (1397)، بررسی عوامل موثر بر ارزش افزوده کنترل های داخلی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرس . ی شماره14.
وکیلی فرد ، حمیدرضا اوحدی، فریدون کریمی حصاری ، فرشاد ) (1398) رابطه بین ضعف کنترل های داخلی وریسک سیستماتیک ، مطالعات کمی در مدیریت، ، سال چهارم، شماره دوم.
حاجیها، زهره و سهیلا محمد حسین نژاد .(1394). عوامل تأثیرگذار بر نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، سال هفتم، شماره 26 صص.-119 .137.
جهانبانی، مصطفی و باقرپور ولاشانی، محمد (1396)،. کنترل های داخلی مبتنی بر ریسک ابزاری مدرن در خدمت مدیریت ریسک، جامعه حسابداران رسمی ایران، فصلنامه حسابدار رسمی، شماره 9، ص 51-92
خواجوی, شکراله, رضایی, فانی. (1401). رابطه بین اجتناب مالیاتی و ضعف کنترلهای داخلی. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی, 1(1), 47-66.
فرزدقی, سولماز, خردیار, سینا, محمدی نوده, فاضل, محمود. (1400). بررسی تاثیر مکانیسم‌های حاکمیت شرکتی بر رابطه‌ی بین ضعف کنترل داخلی و کیفیت اقلام تعهدی. حسابداری مدیریت, 13(46), 71-86.
کردستانی, محمدی نسب. (1403). تأثیر اثربخشی کنترلهای داخلی بر افشای ریسک در متن گزارش‌های مالی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 15(57), 1-22.
عبدی, حدیث, خیرالهی, علیمرادی, مهری. (1401). نقش هزینه های نمایندگی بر اثر تغییر مدیر مالی و گردش حسابرس بر ضعف کنترل های داخلی. حسابداری و منافع اجتماعی, 11(4), 55-90.
مرتضوی, شکرخواه. (1401). شناسایی ضعف‌های نظام کنترلهای داخلی بانک‌های ایران. نشریه پژوهش های حسابداری مالی, 14(1), 81-108.
مومنی یانسری. (1401). وضعیت مالی و ریسک سقوط آتی قیمت سهام؛ اهمیت کیفیت کنترل داخلی شرکت‌ها. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 15(60), 157-174.
محمد پور، فرشاد توکل ،نیا اسماعیل اکبر ،پور مجتبی (1400). ارزیابی کنترل داخلی وآثــار افشای اطلاعات ماهنامه بورس. شماره ۱۰۷ صص 62-66.
مهرانی، ساسان (1395)، کنترل های داخلی ، انجمن حساباران خبرهایران، مجله حسابدار، شماره 648 ، از صفحه68-79.
محمدی، اکرم (1398) . شناسایی عوامل مؤثر بر اثربخشی کنترل های داخلی در دستگاه های دولتی حکومت اقلیم کردستان عراق. پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی.
مومن زاده، مرضیه (1397)، . بررسی نقش و اثربخشی کنترل های داخلی در دانشگاه. پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه الزهرا.
Alzeban, A., Gwilliam D. (2021). Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector. Journal of international accounting auditing and taxation. 23, 74-86.
Al-Twaijry, A., Brierley, J., & Gwilliam, D. (2016). The development of internal audit in Saudi Arabia: An institutional theory perspective. Critical Perspectives on Accounting, 14(5), 507–531.
Balsam. Steven, Wei Jiang, Bo Lu ,(2020), Equity Incentives and Internal Control Weaknesses November 15, NO 48.,PP.1-34.
Baltaci, M. and Y. Serdar (2015). Keeping an Eye on Sub-national Governments: Internal Control and Audit at Local Levels. World Bank Institute, Washington D.C.
Bedard, J. (2014). Sarbanes Oxley internal control requirements and earnings quality. Working paper. Laval University, PP.1-41.
Burke, J., Hoitash, R., Hoitash, U., 2018. The use and characteristics of component auditors: Implications for US audits. Available at SSRN 3240212.
Chang, Y. T., Chen, H., Cheng, R. K., & Chi, W. (2019). The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 1-19.
Chen Ji, Wei Lu, Wen Qu.(2020). Determinants and economic consequences of voluntary disclosure of internal control weaknesses in China, Journal of Contemporary Accounting & Economics, The Journal of Finance, 46 (4), 1325-1359.
De Simone, L., Ege, M. and B. Stomberg (2015). Tax Internal Control Quality: The Role of Auditor Provided Tax Services. The Accounting Review, Vol. 4, pp, 1469-1496.
Kim, J. B., Lee, J. J., & Park, J. C. (2022). Internal control weakness and the asymmetrical behavior of selling, general, and administrative costs. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 37(1), 259-292.
Lobo, G., Wang, C., Yu, X., & Zhao, Y. (2020). Material weakness in internal controls and stock price crash risk. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 35(1), 106-138.
Lai, S. M., Liu, C. L., & Chen, S. S. (2020). Internal control quality and investment efficiency. Accounting Horizons, 34(2), 125-145.
Lisic, L. L., Neal, T. L., Zhang, I. X., & Zhang, Y. (2016). CEO power, internal control quality, and audit committee effectiveness in substance versus in form. Contemporary Accounting Research, 33(3), 1199-1237.
Spira, L.F.,&Page, M.(2017).”Risk management: the relevention of internal control and the changing rol of internal audit. “ Accounting, Auditind, and Accountability journal. 16,640-661.
Ogneva, M., Subramanyam, K. R., & Raghunandan, K. (2017). Internal control weakness and equity: Evidence from SOX Section 404 disclosures. The Accounting Review, 82(5), 1255–1297.
Aobdia, D., Choudhary, P., & Sadka, G. (2020). Why do auditors fail to report material weaknesses in internal controls? Evidence from the PCAOB data. Evidence from the PCAOB Data (December 17, 2020).
Petrovist C., C. Shakespeare, A. Shih .( 2019). The Causes and Consequences of Internal Control Problems in Nonprofit Organizations, Accounting Review, Vol. 86, pp. 325-357.
Riku Nishizaki, Yudai Takano, Fumiko Takeda. ( 2014)., Information Content of Internal Control Weaknesses The International Journal of Accounting( 49) 1 – 26.