اهمیت کیفیت محیط اطلاعات داخلی در اجتناب مالیاتی
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسیغلامرضا کرمی 1 , امیر فیروزنیا 2 , حمید کلهرنیا 3
1 - دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه تهران، تهران، ایران
2 - دانشجوی دکتری حسابداری،گروه حسابداری ، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بابل، ایران.
3 - دانشجوی دکتری حسابداری،گروه حسابداری ، دانشگاه تهران، تهران، ایران
کلید واژه: اجتناب مالیاتی, واژه‌های کلیدی: کیفیت محیط اطلاعات داخلی, ریسک مالیاتی, دقت پیش‌بینی مدیریت, عدم تجدید ارائه صورت‌های مالی,
چکیده مقاله :
یک محیط اطلاعات داخلی با کیفیت بالا، عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش می‌دهد و هماهنگی اطلاعات را بین واحدهای تجاری مختلف بهبود می‌بخشد و در نهایت باعث کارایی برنامه‌ریزی مالیاتی شرکت‌ها خواهد شد. هدف اصلی این مقاله، بررسی اثر کیفیت محیط اطلاعات داخلی بر اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. معیارهای مورد استفاده جهت سنجش محیط اطلاعات داخلی، دقت پیش‌بینی مدیریت وعدم تجدید ارائه صورت‌های مالی و معیار اندازه‌گیری اجتناب مالیاتی نرخ مؤثر مالیاتی است. برای آزمون فرضیه‌های تحقیق از مدل رگرسیون خطی چندگانه استفاده گردیده است. نتیجه بررسی 142 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و 977 مشاهده سال-شرکت حاکی از آن است هنگامی که برای اندازه‌گیری کیفیت محیط اطلاعات داخلی از معیار دقت پیش‌بینی مدیریت استفاده شده است، محیط‌های اطلاعاتی داخلی با کیفیت‌تر با اجتناب مالیاتی بالاتری همراه بوده‌اند. در ادامه، هنگامی که از معیار عدم تجدید ارائه صورت‌های مالی استفاده گردید، هیچ رابطه معناداری بین کیفیت محیط اطلاعات داخلی و اجتناب مالیاتی ملاحظه نگردید. یافته‌های پژوهش نشان داد زمانی که برای اندازه‌گیری کیفیت محیط اطلاعات داخلی از معیار دقت پیش‌بینی مدیریت استفاده می‌شود، محیط‌های اطلاعاتی داخلی با کیفیت‌تر با ریسک مالیاتی کمتری مواجه بوده‌اند. در ادامه و زمانی که از معیار عدم تجدید ارائه صورت‌های مالی استفاده گردید، هیچ رابطه معناداری بین کیفیت محیط اطلاعات داخلی و ریسک مالیاتی ملاحظه نگردید.
1) آذر، عادل و منصور مؤمنی، (1380)، "آمار و کاربرد آن در مدیریت"، انتشارات سمت، جلد دوم.
2) پورحیدری، امید و امیر سروستانی، (1392)، "شناسایی و تبیین عوامل مؤثر بر مدیریت مالیات"، دانش حسابداری، شماره 12، صص 110-89.
3) پورحیدری، امید، محمد حسین فدوی و میثم امینی نیا، (1392)، "بررسی تأثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهش‌های اقتصادی، شمار 52، صص 85-69.
4) جم، محمد، (1379)، "بررسی معافیت زیر بخش‌های کشاورزی در نظام مالیاتی ایران"، تهران، وزارت امور اقتصادی و دارایی، معاونت امور اقتصادی.
5) حسنی، محسن و سعیده شفیعی، (1389)، "تخمین نرخ مؤثر مالیاتی در پایه‌های مشاغل و اشخاص حقوقی"، پژوهشنامه مالیات، شماره 8، صص 151-125.
6) خانی، علی، کریم ایمانی و محمد مولایی، (1392)، "بررسی رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی، دانش حسابرسی، شماره 51، صص 78-61.
7) خانلری، محمد و محمد سهرابی، (1392)، "بررسی رابطه بین ویژگی‌های شرکتی و اجتناب مالیاتی"، دانش حسابرسی، شماره 45، صص 69-50.
8) خدامی‌پور، احمد، رحمت‌اله هوشمند و مصطفی دلدار، (1390)، "بررسی تأثیر نرخ مؤثر مالیاتی بر سیاست تقسیم سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشنامه مالیات، شماره 17، صص 55-31.
9) خدامی‌پور، احمد و میثم امینی‌نیا، (1390)، "بررسی ارتباط بین اجتناب از پرداخت مالیات و هزینه بدهی و تأثیر مالکیت نهادی بر آن"، پژوهشنامه مالیات، شماره 19، صص 551-135.
10) خواجوی، شکرالله و محمد کیامهر، (1395)، "مدل‌سازی اجتناب مالیاتی با استفاده از اطلاعات حسابداری"، دانش حسابداری، شماره 25، صص 79-100.
11) خواجوی، شکرالله و محمد کیامهر، (1394)، "بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی"، پژوهشنامه مالیات، شماره 20، صص 204-195.
12) طالب نیا، قدرت الله و رحمان موثق، (1390)، "علل عمده وجود اختلاف ما بین سود ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی شده اشخاص حقوقی"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 11، صص 154-133.
13) فروغی، داریوش و شکوفه محمدی، (1392)، "بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و ارزش و سطح نگهداشت وجه نقد شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشنامه مالیات، شماره 20، صص 122-101.
14) کرباسی یزدی، حسین و سمن راسخ صالح، (1392)، "رابطه اختلاف میان سود حسابداری و سود مأخذ محاسبه مالیات با رشد و پایداری سود"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 20، صص 236-203.
15) کردستانی، غلامرضا و عبدالاحد عباسی، (1393)، "بررسی تأثیر تمرکز مشتری بر عملکرد مالی شرکت"، مدیریت دارایی و تأمین مالی، شماره 3، صص 81-92.
16) مشایخی، بیتا و صبری علی‌پناه، (1393)، "تأثیر راهبری شرکتی بر رابطه بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت"، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 25، ص 64-49.
17) Armstrong, C.S., Guay, W.R., Weber, J.P., (2010). “The Role of Information and Financial Reporting in Corporate Governance and Debt Contracting”, J. Account. Econ, 50, PP.179–234.
18) Alishah, S. and AliButt, S.; hasan, A., (2009), “Corporate Governance and Earnings Management Empirical Evidence from Pakistani Listed Companies”, Euro journal of scientific research, Vol. 15, PP. 15-35.
19) Bathala, C.T., Moon, K.P., Rao, R.P., (1994), “Managerial Ownership, Debt Policy, and the Impact of Institutional Holdings: an Agency Perspective”, Financ. Manag, 23 (3), PP. 38–50.
20) Banerjee, S., Dasgupta, S., Kim, Y., (2008), “Buyer-Supplier Relationships and the Stake- Holder Theory of Capital Structure”, Journal of Finance 63, PP. 2507–2552.
21) Berger, P.G., Ofek, E., Yermack, D.L., (1997), “Managerial Entrenchment and Capital Structure Decisions”, J. Financ. 52 (4), PP. 1411–1438.
22) Bankmand, J. (2014), “Did Dividends Increase Immediately After The 2003 Reduction in Tax Rate?”, Working Paper 10301.
23) Bradley, M., Jarell, G.A., Han Kim, E., (1984), “On the Existence of an Optimal Capital Structure”, J. Financ. 39 (3), PP. 857–878.
24) Beasley, M., (1996), “An Empirical Analysis of the Relation between the Board of Director Composition and Financial Statement Fraud”, the Accounting Review, No.71, PP. 110-125.
25) Brzel, J.F., Dang, L., (2008), “The Effect of ERP System Implementations on the Management of Earnings and Earnings Release Dates”, journal of Information Systems 22 (2), PP. 1-21.
26) Coles, J.L., Daniel, N.D., Naveen, L., (2008), “Boards: Does one Size Fit All?”, J. Financ. Econ. 87, PP. 329–356.
27) Chung, H. and Hsiang, L., (2007), “Earnings Management and Corporate Governance in Asias Emerging Markets”, Tiwan.
28) Chen, S., Matsumoto, D., (2006), “Favorable Versus Unfavorable Recommendations: the Impact on Analyst Access to Management-Provided Information”, journal of Accounting Research 44 (4), PP. 657-689.
29) DeAngelo, H., Masulis, R.W., (1980), “Optimal Capital Structure under Corporate and Personal Taxation”, J. Financ. Econ. 8 (1), PP. 3–29.
30) Desai, M.A., Dharmapala, D. (2009), “Corporate Tax Avoidance and Firm Value”, Review of Economics and Statistics, 91, PP. 537–546.
31) Dhaliwal, D., Trezevant, R., Wang, S.W., (2004), “Taxes, Investment-Related Tax Shields and Capital Structure”, J. Am. Tax. Assoc. 14 (1), PP. 1–21.
32) Dhaliwal, D., Judd, J.S., Serfling, M.A., Shaikh, S.A., (2016), “Customer Concentration Risk and the Cost of Equity Capital”, Journal of Accounting and Economics, 61 (1), PP. 23–48.
33) Dyreng, S.D., Hanlon, M., Maydew, E.L., (2010), “The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance”, The Accounting Review 85, PP. 1163-1189.
34) Ernst, Young, (2010), “Global Transfer Pricing Survey: Addressing the Challenges of Globalization”, [Whitepaper].
35) Gallemore, J., Maydew, E.L., Thornock, J.R., (2014), “The Reputational Costs of Tax Avoidance”, Contemporary Accounting Research, http://dx.doi.org/10.1111/ 1911-3846.12055.
36) Gallemore. J, Labro, E. (2015), “The Importance of the Internal Information Environment for Tax Avoidance”, Journal of Accountingand Economics 60, PP. 149–167.
37) Graham, J.R., Tucker, A.L., (2006), “Tax Shelters and Corporate Debt Policy”, J. Financ. Econ. 81, PP. 563–594.
38) Grossman, S.J and Hart, O. (1982), “Implicit Contract Under Asymmetric Information journal of Economic, vol 67, PP. 217-248.
39) Graham, J.R., Tucker, A (2006), “Tax Shelters and Corporate Debt Policy”, Journal of Financial Economics, 81, PP. 563– 594.
40) Gupta, S., and K. Newberry, (1997), “Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rates: Evidence from Longitudinal Data”, Journal of Accounting and Public Policy, 16, PP. 1-34.
41) Guenther, D.A., Matsunaga, S.R., Williams, B.M., (2012), “Corporate Tax Aggressiveness and Firm Risk”, Working Paper.
42) Gosman, M., Kohlbeck, M., (2009), “Effects of Existence of Identity of Major Customers on Supplier Profitability: Is Wal-Mart Different?”, Journal of Management Ac- counting Research 21, PP. 179–201.
43) Gosman, M., Kelly, T., Olsson, P., Warfield, T., (2004), “The Profitability and Pricing of Major Customers”, Review of Accounting Studies 9 (1), PP. 117–139.
44) Hanlon, M., and S. Heitzman, (2010), “A Review of Tax Research”, Working Paper. Massachusetts Institute of Technology.
45) Hertzel, M., Li, Z., Officer, M., Rodgers, K, (2008), “Inter-Firm Linkages and the Wealth Effects of Financial Distress along the Supply Chain”, Journal of Financial Eco- nomics 87, PP. 374–387.
46) Horngren, C.T., Datar, S.M., Foster, G., Rajan, M., Ittner, C.D., (2012), “Cost Accounting: a Managerial Emphasis”, Review of Accounting Studies 6 (1), PP. 110–139.
47) Hall, Pearson. Iliev, P., (2010), “The Effect of SOX Section 404: Costs, Earnings Quality, and Stock Prices”, Journal of Finance 65 (3), PP. 1163-1196.
48) Hodge, F.D., Kennedy, J.J., Mains, L.A., (2004), “Does Search-Facilitating Technology Improve the Transparency of Financial Reporting?”, The Accounting Review 79 (3), PP. 687-703.
49) Jensen, M.C., (1986), “Agency Costs of Free Cash Flow, Corporate Finance, and Takeovers”, Am. Econ. Rev. 76, PP. 323–329.
50) Modigliani, F., Miller, M., (1958), “The Cost of Capital, Corporation Finance, and the Theory of Investment”, Am. Econ. Rev. 48, PP. 261–297.
51) Mackie-Mason, J.K., (1990), “Do Taxes Affect Corporate Financing Decisions?”, J. Financ. 45 (5), PP. 1471–1493.
52) Mills, L.F., Erickson, M.M., Maydew, E.L., (1998), “Investments in Tax Planning”, Journal of the American Taxation Association 20 (1), PP. 1-20. Mills,
53) Myers, S, (1984), “The Capital Structure Puzzle”, Journal of Finance, Vol. 39, PP. 575–92.
54) Noga, T.J., Schnader, A.L., (2013), “Book-Tax Differences as an Indicator of Financial Dis- Tress”, Accounting Horizons 27, PP. 469–489.
55) Patatoukas, P.N., (2012), “Customer-Base Concentration: Implications for Firm Perfor- Mance and Capital Markets”, The Accounting Review 87, PP. 363–392.
56) Piercy, N., Lane, N., (2006), “The Underlying Vulnerabilities in Key Account Management Strategies”, European Management Journal 24, PP. 151–162.
57) Kim B, Jung K, Kim I, (2011), “Internal Funds Allocation and he Ownership Structure: Evidence from Korean Business Groups”, Rev Quant Finance Acc 25, PP. 33–53.
58) Kalwani, M.U., Narayandas, N., (1995), “Long-term Manufacturer-supplier Relationships: Do They Pay Offfor Supplier Firms?”, Journal of Marketing 59, PP. 1–16.
59) Ravenscraft, D., (1983), “Structure-profit Relationships at the Line of Business and in- Dustry Level”, Review of Economics and Statistics 65, PP. 22–31.
60) Raman, K., Shahrur, H., (2008), “Relationship-specific Investments and Earnings Man-agement: Evidence on Corporate Suppliers and Customers”, The Accounting Re- view 83, PP. 1041–1081.
61) Rego, S. O, (2003), “Tax-avoidance Activities of U.S. Multinational Corporation Contemporary”, Accounting Research 20, PP. 805-833.
62) Richardson, G., R. Lanis, (2007), “Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rates and Tax Reform: Evidence from Australia”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 26, No 6, PP. 689-704.
63) Titman, S., Wessels, R., (1988), “The Determinants of Capital Structure Choice”, The Jour- nal of Finance 43, PP. 1–19.
64) Lanis, R.., G. Richardson, (2011), “The Effect of Board of Director Composition on Corporate Tax Aggressiveness”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol 30, PP. 50-70. 27.
65) Lim, Y, (2011), “Tax Avoidance, Cost of Debt and Shareholder Activism: Evidence from Korea”, Journal of Banking & Finance, 35(2), PP. 456-470.
66) Wang, J., (2012), “Do Firms’ Relationships with Principal Customers/Suppliers Affect Shareholders’ Income?”, Journal of Corporate Finance 18, PP. 860–878
یادداشت‌ها