فراتحلیل رابطه محافظه کاری و قابلیت مقایسه با مدیریت سود در ایران

محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت

زهرا اکبری ¹ , محمدرضا مهربان پور ² , حسین جهانگیرنیا ³ , رضا غلامی جمکرانی ⁴

1 - دانشجوی دکتری حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران.
2 - استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، پردیس فارابی دانشگاه تهران، قم، ایران
3 - استادیار گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران
4 - استادیار گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

تاریخ دریافت : 1400/02/30 تاریخ پذیرش : 1400/02/30 تاریخ انتشار : 1399/12/01

کلید واژه: محافظه کاری, قابلیت مقایسه, مدیریت سود, فراتحلیل,

چکیده مقاله :

در خصوص عوامل مرتبط با مدیریت سود، پژوهش های متعددی با نتایجی متناقض به صورت جداگانه منتشر شده است. هدف از پژوهش حاضر، بررسی جامع، تحلیل و ترکیب نتایج پژوهش های پیشین درخصوص رابطه محافظه کاری و قابلیت مقایسه با مدیریت سود در ایران است. جامعه پژوهش شامل کلیه پژوهش های موجود در گستره رابطه محافظه کاری و قابلیت مقایسه با مدیریت سود شامل مقالات معتبر طی سال های 1392 تا 1398است. روش پژوهش فراتحلیل با استفاده از نرم افزارCMA2 است. یافته های پژوهش حاکی از آن است که محافظه کاری با مدیریت سود تعهدی و نقدی رابطه معناداری نداشته، اما با مدیریت سود کل، رابطه منفی و معناداری دارد. همچنین قابلیت مقایسه با مدیریت سود تعهدی رابطه مثبت و معنادار و با مدیریت سودنقدی رابطه منفی و معنادار دارد. دانش افزائی این یافته ها، ادبیات پژوهش در حوزه مدیریت سود و عوامل مرتبط با آن را غنی بخشیده و خلاء مطالعاتی موجود را رفع می کنند.

چکیده انگلیسی:

There have been numerous studies on the factors related to earnings management that with contradictory results have been published separately. The purpose of the present study is to examine, analyze and combine the results of previous researches on the relationship between conservatism and comparability with earnings management in Iran. The research population includes all existing research in the area of relationship between conservatism and comparability with earnings management including, including valid articles from 2013 to 2019. The research method is meta-analysis using CMA2 software. The findings of the study indicate that conservatism has no significant relationship with accrual and cash earnings management, but it has a negative and significant relationship with total earnings management. Comparability has a positive and significant relationship with accrual and has a significant negative relationship with cash earnings management. Contribution of findings enriches the literature on earnings management and its related factors and fill existing research gap.

منابع و مأخذ:

*      اخگر، محمدامید، داودی، سمیره. (1398). بررسی توانایی سیستم حسابداری شرکت در ارائه اطلاعات قابل مقایسه و مدیریت سود. مجله علمی­پژوهشی دانش حسابداری.10(1). 113-91.

*      انصاری، عبدالمهدی، دری سده، مصطفی، شیرزاد، علی. (1392). بررسی تاثیر محافظه کاری بر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی، مدیریت واقعی سود و سطح کلی مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت. 4(19)، 61-78. 

*      باداور نهندی یونس، محمود زاده باغبانی سعید. (1392) بررسی محافظه کاری در گزارشگری مالی و رابطه آن با مدیریت سود. فصلنامه حسابداری مالی، 5 (18)، 12-82.      

*      باقری، منصور، بنی‌مهد، بهمن، نیکومرام، هاشم. (1395). محافظه‌کاری اجتماعی و تمایل به مدیریت سود: یک رویکرد رفتاری. حسابداری مدیریت، 9(29)، 31-39.   

*      پناهی، بلال. (1398). فراتحلیل پیشایندها و پیامدهای سرمایة اجتماعی در سازمان‏ ها. مدیریت سرمایه اجتماعی. 6(3)، 351-373. 

*      پورحیدری، امید، صبرجو، جلال. (1397). تشخیص مدیریت سود با استفاده از تغییرات نسبت ‌های دفعات گردش دارایی‌ ها و حاشیه سود. پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 3(1)، 75-96. 

*      ثقفی، علی، جمالیان‌پور، مظفر. (1397). جایگاه پدیده تغییر طبقه بندی در مدیریت سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 15(57)، 1-23.

*      حاجیها، زهره، چناری بوکت، حسن. (1396). قابلیت مقایسه صورت ‌های مالی و مدیریت سود واقعی. پژوهش های حسابداری مالی، 9(3)، 33-48.

*      حسینی، نیره سادات، غلامی جمکرانی، رضا. (1396). تحلیل محتوای پژوهش‌ های مدیریت سود. حسابداری مدیریت، 10(35)، 91-105.

*      خدامی پور احمد، حسینی نسب حجت، اشتریان افشین. (1397). تأثیر محافظه کاری حسابداری و مالکیت سهامداران نهادی بر مدیریت سود با استفاده از قانون بنفورد. پژوهش های حسابداری و مالی سال دهم10 (39)، 1-27.

*      رحمانی، علی، قشقایی، فاطمه. (1396). رابطۀ قابلیت مقایسه حسابداری با مدیریت سود واقعی و تعهدی. فصلنامه علمی-پژوهشی بررسی های حسابداری و حسابرسی، 24(4)، 527-550.           

*      عباس زاده، محمدرضا، حصارزاده، رضا، جباری نوقابی، مهدی، عارفی اصل، سولماز. (1394). فراتحلیل حاکمیت شرکتی و مدیریت سود. فصلنامه علمی-پژوهشی بررسی های حسابداری و حسابرسی، 22(1)، 59-84 .

*      کامیابی یحیی، نورعلی مهدیه. (1395). بررسی اثر میانجی محافظه‌کاری حسابداری بر رابطه بین عدم‌تقارن و مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه حسابداری مالی، 8(29)، 1-26.

*      کیا، علی، صفری گرایلی، مهدی. (1396). قابلیت مقایسه صورت ‌های مالی، مدیریت سود تعهدی و مدیریت واقعی سود. دانش حسابداری مالی، 4(2)، 115-137.  

*      مصرآبادی، جواد (1395). فراتحلیل: مفاهیم، نرم افزار و گزارش نویسی. تبریز: نشر دانشگاه مدنی آذربایجان.

*      منصورفر، غلامرضا، ضیایی، رضا. (1392). بررسی مدیریت واقعی و حسابداری سود و میزان محافظه‌ کاری در شرکت ‌های موفق و ناموفق. پژوهش های حسابداری مالی، 5(3)، 19-40.   

*      نیازی، افرا، هادی، نژادی، سخایی، ایوب. (1397). فراتحلیل عوامل موثر بر خشونت علیه زنان. پژوهش‌نامه زنان، 8(22)، 83-104.

*      Abed, S., Al-Badainah, J., & Serdaneh, J. A. (2012). The level of conservatism in accounting policies and its effect on earnings management. International Journal of Economics and Finance, 4(6), 78-85.‏

*      Borenstein, M., Hedges, L. V., Higgins, J. P., & Rothstein, H. R. (2011). Introduction to meta-analysis. John Wiley & Sons.‏

*      Card, N. A. (2011). Applied meta-analysis for social science research: Methodology in the social sciences. New York: Guilford.‏

*      Chen, F.H., D.J. Chi‚ and Y.C. Wang. (2015). Detecting biotechnology industry's earnings management using Bayesian network, principal component analysis, back propagation neural network, and decision tree. Economic Modelling 46(40):1-10.

*      Chen, Q., Hemmer, T., & Zhang, Y. (2007). On the relation between conservatism in accounting standards and incentives for earnings management. Journal of Accounting Research, 45(3), 541-565.

*      Cohen, D. A., Dey, A., & Lys, T. Z. (2008). Real and accrual-based earnings management in the pre-and post-Sarbanes-Oxley periods. The accounting review, 83(3), 757-787.

*      Delkhosh, M., & Sadeghi, M. (2017). The effect of accounting conservatism and earnings management on earnings quality. Internatinal Journal of Accounting and Economics Studies, 5, 157-162.‏

*      Guay, W., & Verrecchia, R. (2006). Discussion of an economic framework for conservative accounting and Bushman and Piotroski (2006). Journal of Accounting and Economics, 42(1-2), 149-165.‏

*      Haque, A., Fatima, H., Abid, A., & Qamar, M. A. J. (2019). Impact of firm-level uncertainty on earnings management and role of accounting conservatism. Quantitative Finance and Economics, 3(4), 772.‏

*      Hwang, M. I., & Lin, J. W. (2008). A meta-analysis of the association between earnings management and audit quality and audit committee effectiveness. Corporate Ownership & control, 48.

*      Jiang, F., Zhu, B., & Huang, J. (2013). CEO's financial experience and earnings management. Journal of Multinational Financial Management, 23(3), 134-145.

*      Kim, J. B., Li, L., Lu, L. Y., & Yu, Y. (2016). Financial statement comparability and expected crash risk. Journal of Accounting and Economics, 61(2-3), 294-312.‏

*      Lara, G., Juan, M., Garcia Osma, B., & Penalva, F. (2019). Conditional conservatism and the limits to earnings management. Available at SSRN 2165694.‏ Höglund, H. (2012). Detecting earning management with neural networks. Expert Systems with Applications 39(10): 9564–9570.

*      Lara, J. M. G., Osma, B. G., & Penalva, F. (2012). Accounting conservatism and the limits to earnings management.

*      Lobo, G. J., & Zhou, J. (2006). Did conservatism in financial reporting increase after the Sarbanes-Oxley Act? Initial evidence. Accounting horizons, 20(1), 57-73.‏

*      Sohn, B. C. (2016). The effect of accounting comparability on the accrual-based and real earnings management. Journal of Accounting and Public Policy, 35(5), 513-539.

*      Zang, A. Y. (2012). Evidence on the trade-off between real activities manipulation and accrual-based earnings management. The accounting review, 87(2), 675-703.

*      Zhou, J. (2008). Financial reporting after the Sarbanes-Oxley Act: Conservative or less earnings management?. Research in Accounting Regulation, 20, 187-192.