الگوی مدیریت سود و اجتناب مالیاتی با استفاده از راهبردهای سیاست مالیاتی متهورانه، دارایی مالیات انتقالی و بدهی مالیات انتقالی
محورهای موضوعی : بازاریابی اسلامی
وحید توسلی
1
,
یداله تاری وردی
2
*
,
فرزانه حیدرپور
3
1 - دانشجوی دکترا،گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - استادیار،گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران، ایران
3 - استاد، گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران،
کلید واژه: مدیریت سود, دارایی مالیات انتقالی, بدهی مالیات انتقالی, اجتناب مالیاتی, سیاست مالیاتی,
چکیده مقاله :
جدیدترین مورد اصلاح استانداردهای حسابداری در ایران به کارگیری استاندارد 35 حسابداری می باشد که برگرفته از استانداردهای بین المللی حسابداری است و به طور قابل توجهی الزامات شناسایی و افشای اطلاعات را برای مالیات های انتقالی افزایش می دهد. انگیزه استفاده از دارایی و بدهی مالیات انتقالی برای شناسایی اجتناب مالیاتی این است که معمولا اختیار بیشتری در اصول پذیرفته شده حسابداری نسبت به قوانین مالیاتی وجود دارد. مدیران ممکن است انگیزه ای برای افزایش سود در صورتهای مالی بدون افزایش سود در گزارش مالیاتی داشته باشند. بنابراین ممکن است این رویکرد سیاست مالیاتی شرکت را تغییر داده و منجربه مدیریت سود شود. از اینرو یکی از مواردی که احتمالاً بر مدیریت سود و همچنین اجتناب مالیاتی تأثیر گذار باشد مالیاتهای انتقالی است. هدف پژوهش بررسی این چالش است که آیا مالیاتهای انتقالی ناشی از صورتهای مالی گزارش شده براساس استاندارد حسابداری 35 به عنوان راهبردی برای مدیران جهت دستیابی به اجتناب مالیاتی می باشد یا خیر. و اینکه آیا سیاست مالیاتی متهورانه برگرفته از این استاندارد به عنوان ابزاری جهت مدیریت سود می باشد یا خیر. برای دستیابی به هدف پژوهش، داده‌های 169 شرکت نمونه از بورس اوراق بهادار تهران، در بازه زمانی 1395-1400 با استفاده از رویکرد حذف سیستماتیک گرد‌آوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی–همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون لجستیک تجزیه و تحلیل گردید. یافته ها نشان داد که سیاست مالیاتی متهورانه بر مدیریت سود تاثیر ندارد. همچنین دارایی مالیات انتقالی بر اجتناب مالیاتی تاثیر داشته ولی بدهی مالیات انتقالی تاثیری بر اجتناب مالیاتی نداشته است.
The most recent amendment of accounting standards in Iran is the application of accounting standard 35, which is derived from international accounting standards and significantly increases the requirements for identifying and disclosing information for deferred taxes. The motivation for using deferred tax assets and liabilities to identify tax avoidance is that there is usually more discretion in generally accepted accounting principles than in tax laws. Managers may have an incentive to increase profits in the financial statements without increasing income in the tax report. Therefore, this approach may change the company's tax policy and lead to earning management. Therefore, one of the things that is likely to affect earning management as well as tax avoidance is deferred taxes. The aim of the research is to examine the challenge of whether deferred taxes resulting from financial statements reported based on accounting standard 35 are a strategy for managers to achieve tax avoidance or not. And whether the tax policy is aggressive derived from this standard as a tool for earnings management or not. To achieve the goal of the research, the data of 169 sample companies from the Tehran Stock Exchange, in the period of 2016-2021, were collected using the systematic elimination approach and were analyzed by means of descriptive-correlation analysis with the implementation of logistic regression test. The findings showed that aggressive tax policy has no effect on earnings management. Also, deferred tax assets have an effect on tax avoidance, but deferred tax liabilities have no effect on tax avoidance.