تحلیل محتوای پژوهش‌های مدیریت سود

محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت

نیره سادات حسینی ¹ , رضا غلامی جمکرانی ²

1 - دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران
2 - استادیار گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

تاریخ دریافت : 1395/08/16 تاریخ پذیرش : 1395/10/15 تاریخ انتشار : 1396/10/01

کلید واژه: پژوهش‌های مدیریت سود, مقالات حسابداری, تحلیل محتوا,

چکیده مقاله :

این پژوهش به تحلیل محتوای مقالات انتشار یافتة مدیریت سود می‌پردازد. جامعه آماری پژوهش، مقالات انتشار یافتة مدیریت سود، در 5 ژورنال برتر حسابداری جهان، بین سالهای 1996 تا 2016 می‌باشد، که 196 مقاله را شامل می‌شود‌‌. پژوهش با استفاده از تکنیک تحلیل محتوا انجام پذیرفته است. نتایج پژوهش نشان می‌دهند که بیشترین تعداد مقالات مدیریت سود، با 7.65%، در سال‌های 2006، 2008 و 2010 انتشار یافته‌اند. از این میان، ژورنالAccounting Review، بیشترین تعداد مقالات را با 24/37% و در سال‌ 2002 با 70/13% به خود اختصاص داده است. رویکرد غالب با 7/59%، در مقالات، روش تعهدی در انجام مدیریت سود است. در میان مراکز علمی مشارکت کننده دانشگاه نیویورک با 34/3%، در میان 162 مرکز علمی، بیشترین نقش را داشته‌ و مدل جونز(1991)، با 60/24% به عنوان پرکاربردترین مدل استفاده شده و مدل اصلاح شدة جونز با 93/21%در رتبة دوم قرار دارد. بیشترین روش پژوهش بکار گرفته شده، با 18/59%، روش همبستگی بوده و در 29/64% مقالات، مدیریت سود، متغیر وابسته است. در 95% پژوهش‌های انجام شده، متغیر مدیریت سود با متغیرهای مورد بررسی، دارای رابطه معنادار می‌باشند، که نشان از محتوای اطلاعاتی و اعتبار اندازه‌گیری آن‌ حکایت دارد. یافته‌های حاصل از پژوهش بیانگر مشارکت قابل توجه مراکز علمی در کشورهای آسیای شرقی(57/9%) و ایالات متحده و بکارگیری رویکرد مدیریت سود واقعی در پژوهش‌های مورد بررسی، پس از تصویب قانون SOX، در واکنش به رویداد‌های اقتصادی مانند بحران‌های مالی شرق آسیا و آمریکا و تصویب قانون SOX، می‌باشد.

چکیده انگلیسی:

This research analyses the content of published earnings management researches. We examine occurred changes in earnings management researches and their causes by studying published earnings management articles in top 5 global accounting journals, for 1996-2016, that include 196 articles. Our results show the largest number of earnings management articles, 7.65%; have published in 2006, 2008 and 2010. Most of these articles, 37.24%, have published by Accounting Review and the largest number, 13.70%, have been in 2002. Also the dominant approach is accrual approach, 59.70%, in articles. We find that among academic institutions, New York University had the highest contribution, 3.34%. The most useful model has been Jones model (1991), 24.60%, and Modified Jonnes model (1995), is in second place, 21.93%. Correlation study is most useful research method, 59.18%, in articles. Earnings management is independent variable in most articles, 64.29%. The relation between earnings management and other variables is significant, in most articles, 95%, which shows their information content and validity of measuring. The findings of the research indicate significant contribution in the East Asia countries(9.57%) and United States and real earnings management approach in articles after enactment SOX in 2002, in response to economic events such as the financial crisis in East Asia and America and enactment SOX.

منابع و مأخذ:

*      بنی طالبی دهکردی، بهاره. (1391). تحلیل محتوای پایان نامه‌های کارشناسی ارشد حسابداری در ایران. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. سال دوم. شماره 17. 121-143.

*      رهنمای رودپشتی، فریدون؛ بنی‌طالبی‌دهکردی، بهاره؛ وکیلی‌فرد، حمیدرضا و کاویان، مریم. (1393). تحلیل محتوای نشریات علوم مالی دارای رتبه علمی - پژوهشی ایران و مقایسه با نشریه Finance آمریکا. فصلنامه علمی پژوهشی دانش مالی تحلیل اوراق بهادار (مطالعات مالی). دوره 7. شماره 21. ص 203-220.

*      رهنمای رودپشتی، فریدون؛ بنی‌طالبی‌دهکردی، بهاره و کاویان، مریم. (1391). تحلیل محتوای نشریات دارای رتبه علمی-پژوهشی رشته حسابداری در ایران. فصلنامه حسابداری مدیریت. دوره 5. شماره 15. ص 121-143.

*      عرفان‌منش، محمدامین و غلامحسین‌زاده، زهره. (1392). مطالعه تولیدات علمی جهانی کتابداری و اطلاع رسانی بر اساس مدارک نمایه شده در پایگاه وب علوم، دانش شناسی، دوره 6، شماره 20، 81-96.

*      نوروش، ایرج؛ سپاسی، سحر؛ نیکبخت، محمدرضا. (1384). بررسی مدیریت سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس تهران. مجله علوم اجتماعی و انسانی دانشگاه شیراز. شماره 43. 165-177.

*      نیکومرام، هاشم؛ نوروش، ایرج؛ مهرآذین، علیرضا. (1388). ارزیابی مدلهای مبتنی بر اقلام تعهدی برای کشف مدیریت سود. مجله پژوهش‌های مدیریت. شماره 82، 1-20.

*      Adhikari, A., Betanokourt, L., Alshameri, F. (2014). The SEC's proposed IFRS roadmap: An analysis of comment letters using content analysis and textual software. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 23(2), 98-108.

*      Choi, W., Gramlich, J., Thomas, J. (2001). Potential errors in detecting earnings management: Reexamining studies investigating the AMT of 1986. Contemporary Accounting Research, 18(4), 571-613.

*      Dechow, P. M., A. P. Hutton, and R. Sloan (1996). Economic consequences of accounting for stock-based compensation. Journal of Accounting Research, (40): 21-40.

*      Dechow, P., Hutton, A., Kim, J., Sloan, R. (2012). Detecting earnings management: A new approach. Journal of Accounting Research, 50(2), 275-334

*      Fern, R., Brown, B., Dickey, S., (1994). An empirical test of politicaly-motivated income smoothing in the oil refining industry. Journal of Applied Business Research, 13(2), 125-152

*      Givoly, D., Hayn, C., Katz, S. (2010). Does public ownership of equity improve earnings quality?. The Accounting Review, 85(1),195-225

*      Gunny, K. (2005). What are the consequences of real earnings management? http://ssrn.com/abstract=816025.

*      Healy, P., Wahlen, J., (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13(4), 365-383.

*      Holder, A., Karim, K., Lin, K., Woods, M. (2013). A content‌ analysis of the comment letters to the FASB and IASB: Accounting for contingencies. Advances in Accounting, 29(1), 134-153.

*      Jones, J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting, 29 (2): 193- 228.

*      Ronen, J., Yaari V. (2008). Earnings Management ؛Emerging Insights in Theory, Practice and Research. New York, Springer.

*      Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335–370.

*      Schipper, K. (1989). Commentary on Earnings Management. Accounting Horizons, 3(4), 91-102.

*      Scott, W. (2003). Financial Accounting Theory.  Third edition. Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.

*      Stubben, S. (2010). Discretionary revenues as a measure of earnings management. The Accounting Review, 85(2), 695-717.