ارائه الگوی مفهومی مدیریت سود مبتنی بر روش نظریه داده بنیاد چند وجهی
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی
مریم فرودی
1
(گروه حسابداری ، واحد بین‌المللی کیش،دانشگاه آزاد اسلامی، کیش،ایران.)
رضوان حجازی
2
(گروه حسابداری،دانشکده علوم اجتماعی واقتصاد،دانشگاها لزهرا،تهران)
کلید واژه: مدیریت سود واقعی, نظریه داده بنیاد, نظریه داده بنیاد چند وجهی, مدیریت سودتعهدی,
چکیده مقاله :
هدف از مقاله حاضر ارائه الگوی مدیریت سود با توجه به شرایط کشور ایران می‌باشد. در این رابطه پژوهش حاضر به کمک روش کیفی نظریه داده بنیاد چند وجهی و از طریق مصاحبه نیمه ساختار یافته با ۱۴ نفر از خبرگان حرفه حسابداری ایران که به روش نمونه‌گیری نظری انتخاب شده است، موفق به ارائه الگوی مدیریت سود که در برگیرنده شرایط علی، مداخله‌گر، بسترساز و راهبردهای مربوط به مدیریت سود و پیامدهای آن گردید. پیش از این تحقیقات برای مدل‌سازی مدیریت سود با روش‌های مقداری انجام گرفته است و استفاده از روش‌های کیفی در معرفی عوامل مؤثر و انگیزه‌های مدیران در مدیریت سود در ایران مورد توجه واقع نگردیده است؛و این مورد هم از نظر دانش افزایی و هم توسعه نظریه‌ای موجود در حوزه مدیریت سود بی‌تأثیر نیست.
1) آشتاب، علی، حمید حقیقت و غلامرضا کردستانی، (۱۳۹۷)، "بررسیرابطه بحران مالیپیش‌بینیشده و رویکردهایمدیریتسود با استفاده از معادلات ساختاری”، فصلنامه تحقیقات مالی، دوره ۲۰، شماره ۴، صص ۴۶۷-۴۸۸.
2) اسماعیل‌زاده، علی و مختار کیوان فر، (۱۳۹۷)، “رابطه بین استحکام مدیریت، مدیریت سود و ارزش شرکت. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی”، شماره ۳۹، سال دهم، صص ۸۱- ۱۰۶.
3) استراوس، آنسلم و کوربین، جولیت (1۳۹۳)، ”اصول روش تحقیق کیفی، نظریه مبنایی رویه‌هاو شیوه‌ها”، ترجمه محمدی، بیوک، پژوهشگاه علوم انسانی و مطالعات فرهنگی، تهران،۱۹۹۸.
4) باغومیان، رافیک، حجت محمدی و منصور طاهری، (۱۳۹۶)،” رکود اقتصادی و مدیریت سود”، مجله حسابداری مدیریت، دوره ۱۰، شماره ۳۲، صص ۲۹-۴۲.
5) سپاسی، سحر و حسن حسنی، (۱۳۹۵)، “رابطه باورهای دینی و مدیریت سود”، حسابداری ارزشی و رفتاری، دوره ۱، شماره ۲، صص ۱۷-۴۰.
6) ستایش، محمد حسین، مجتبی سعیدی و محمد حسین قدیریان آرانی، (۱۳۹۲)، "رابطه بین عناصر سرمایه فکری و مدیریت سود"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره ۵، شماره ۱۸، صص ۷۳-۱۰۶.
7) حجازی، رضوان، سمیرا آدم پیرا و مصطفی بهرامی زیارتی، (۱۳۹۵)، ”تشخیص مدیریت سود با استفاده از تغییرات در گردش دارایی و حاشیه سود”، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره ۲۹، سال ۸، صص ۷۳-۹۵.
8) خدامی پور، احمد، حجت حسینی نسب و افشین اشتریان، (۱۳۹۷)، “تأثیر محافظه‌کاری
9) حسابداری و مالکیت سهامداران نهادی بر مدیریت سود با استفاده از قانون بنفورد”، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره ۳۹، سال دهم، صص ۱-۲۷.
10) ثقفی، علی و مظفر جمالیان پور، (۱۳۹۷)، "جایگاه پدیده تغییر طبقه‌بندی در مدیریت سود”، فصلنامه علمی-پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی- شماره ۵۷، سال ۱۴.
11) نصر، محمد علی، شکراله خواجوی و عزت اله عباسیان، (۱۳۹۸)، “طراحی چارچوب کنترل کیفیت برای مؤسسات حسابرسی و نهاد ناظر در ایران به روش نظریه داده بنیاد چند وجهی”، فصلنامه علمی و پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، شماره ۳۰، سال هشتم.
12) مهرانی، ساسان و هدی اسکندر، (۱۳۹۵)، "تبیین مدل‌سازی پارادایم مذاکرات حسابرس، صاحبکار پیرامون گزارشگری مالی”، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال ششم، شماره ۲۲، صص ۱۴۳-۱۶۹.
13) مشایخی، بیتا، کاوه مهرانی، علی رحمانی و آزاده مداحی، (۱۳۹۲)، "تدوین مدل کیفیت حسابرسی"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، شماره ۲۳، سال ششم.
14) مرادی، محمد، (۱۳۹۴)، “طراحی مدل کیفیت سود در بورس اوراق بهادار تهران با تأکید بر نقش اقلام تعهدی”، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره ۲۵.
15) ولی زاده لاریجانی، اعظم، علی رحمانی و شقایق ساده، (۱۳۹۷)، "رابطه بین افشای گزارش کنترل‌های داخلی، هزینه‌های نمایندگی و مدیریت سود"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(25)، صص 40-29.
16) ودیعی نوقابی، محمد حسین و محمد حسین ساعی، (۱۳۹۸)، ”بررسی ارتباط بین اقلام تعهدی اختیاری خاص شرکت و بازده غیرعادی آتی سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران”، فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، صص ۱۵۱-۱۶۸.
17) Alvarado, N. R, De Fuentes, P., Laffarga,J. (2019), “Do Auditors Mitigate Earnings Management during Economic Crisis”, Revista De contabildad Spanish Accounting Review, , (22), PP. 6-20.
18) Ajay, R, Madhumathi, R, (2015), “Diversification Strategy and Earnings Management”, http://papers,ssrn.com
19) Choue, Yan YU., Chan, Min Li. (2018), “The Impact of CEO Characteristics on Real Earnings Management: Evidence from the us Banking Industry”, Journal of Applied Finance & Banking, Vol. 8, No. 2, PP. 17-44.
20) Corbin, J., & Strauss, A. (2008), “Basics of Qualitative Research”, Los Angeles, CA.: SAGE.
21) Cohen, D., Dey, A. and Lys, T. (2008), “Real and Accrual-based Earnings Management in the pre and post Sarbanes-Oxley Periods”, The Accounting Review, 83, PP. 757-787.
22) Cohen, D.A. and Zarowin, P. (2010), “Accrual-based and Real Earnings Management Activities around Seasoned Equity Offerings”, Journal of Accounting and Economics, 50 (1), PP. 2-19.
23) Chiang, H.T., Lin Lin,S., He,L., Sung,Y.T., (2016), “Prpfesional Education Background AND Earnings Management of Chairmenand Senior Managers”, The International Journal of Business and Finance Research., Vol. 10, No. 2, PP. 91-108.
24) DeFond, M. L. and Jiambalvo, J. (1994), “Debt Covenant Violation and Manipulation of Accruals”, Journal of Accounting and Economics, 17(1), PP. 146-176.
25) Desender, K, Castro, C and Escamilla De Leon, S, (2011), “Earnings Management and Cultural Values”, American Journal of Economics and Sociology, 70 (3), PP. 640 – 670.
26) De Jong, A., Mertens, G., Van Der Poel, M., & Van Dijk, R. (2014), “How Does Earnings Management Influence Investor’s Perceptions of FirmValue? Survey Evidence from Financial Analysts”, Review of Accounting Studies, 19, PP. 606–627.
27) Dou, Y., Ryan, S. G., &Zou, Y. (2016), “The Effect of Credit Competition on Banks' Loan Loss Provisions”, Journal of Financial and Quantitative Analysis (JFQA). http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2192586. Forthcoming. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract2192586.
28) El Diri’ malek. (2018), “Introduction to Earnings Management”, Springer.
29) Eighme; J. E., and Cashell, J. D. (2002), “Internal Auditors' Roles in Overcoming the Financial Reporting Crisis”, Internal Auditing, 17(6), PP. 3-10.
30) Gunny, Katherine (2010), “The Relation between Earnings Management Using Real Activities Manipulation and Future Performance: Evidence from Meeting Earnings Benchmarks”, The Canadian Academic Accounting Association (CAAA), Vol. 27, No. 3.
31) Gavana. Giovanna. And Gottardo. Pietro. And Moisello Anna Maria (2019), “What form of Visibility Affects Earnings Management? Evidence from Italian Family and Non-family Firms”, Administrative sciences. MdPI.
32) Graham, J. R., Harvey, C. R., &Rajgopal, S. (2005), “The Economic Implications of Corporate Financial Reporting”, Journal of Accounting and Economics, 40, PP. 3–73.
33) Goldkuhl, G., &Cronholm, S. (2010), “Adding Theoretical Grounding to Grounded Theory: Toward Multi-Grounded Theory”, International Journal of Qualitative Methods, 9(2), PP. 187-205.
34) Huang, Xuerong., sun, Li., (2017), “Managerial Ability and Real Earnings Management”, Advance of Accounting, Vol. 39, PP. 91-104.
35) McVay, S. (2006), “Earnings Management Using Classification Shifting: An Examination of Core Earnings and Special Items”, The Accounting Review 81, PP. 501–531.
36) Malikov, K, Suart. M, Coakley ,J, (2018), “Earnings Management
37) Using Classification Shifting of Revenues”, The British Accounting Review Elsevier, Vol. 50, issue 3.
38) Muktiyanto, A, (2017), “The Effect of Corporate Strategy on Earnings Management”, Int. J. Trade and Global markets, Vol.10, No. 1.
39) Naidu, D. and Patel, A. (2013), “A Comparison of Qualitative and Quantitative Methods of Detecting Earnings Management: Evidence from Two Fijian Private and Two Fijian State-owned Entities”, Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 7(1), PP. 79-98.
40) Paiva, Inna Sousa, Isabel Costa Lourenço, and Manuel CasteloBranco. (2016), “Earnings Management in Family Firms: Current State of Knowledge and Opportunities for Future Research”, Review of Accounting and Finance 15, PP. 85–100.
41) Roychowdhury, S. (2006), “Earnings Management through Real Activities Manipulation”, Journal of Accounting and Economics, 42 (3), PP. 335-370
42) Ruiz. Cinthia Valle. (2016), “Literature Review of Earnings Management: Who, Why, When, How, and What for?”, Finnish Business Review, http://urn.fi/urn:nbn:fi:jamk-issn-2341-9938-12.
43) Ronen, Joshua, and Varda L. Yaari. (2008), “Earnings Management Emerging Insights in Theory, Practice, and Research”, Springer Science Business Media, Inc., 233 Spring Street, New York, NY10013, USA.
44) Strauss, Anselm L., & Corbin, Juliet (1998), “Basics of Qualitative Research: Techniques and Procedures for Developing Grounded Theory”, 2nd Ed., Sage.
45) Susanto, yuliuskurnia&pradipta, arya,& Cecilia ellen (2019), “Earnings Management: ESOP and Corporate Governance”, Academy of Accounting and Financial Studies Journal, Vol. 23, Issue 1
46) Scott, K. W., & Howell, D. (2008), “Clarifying Analysis and Interpretation in Grounded Theory: Using a Conditional Relationship Guide and Reflective Coding Matrix”, International Journal ofQualitative Methods, 7(2), PP 1-15.
47) Wang. L. Florence. , G.R. , HuE, Sun. Y. (2017), “Relationship between the Management Characteristics and Earnings Management in Chinese Listed Companies”, International Journal of Social Science and Humanity, Vol. 7, No. 2.
48) Yu, M,D, (2014), “Accounting Standards and Earnings Management
49) around the World”, Journal of international &Interdiciplinary business research.
50) Zalata, Alaa Mansour., Ntim, Collins.,Aboud, Ahmed· Ernest Gyapong. (2018), “Female CEOs and Core Earnings Quality: New Evidence on the Ethics Versus Risk-Aversion Puzzle”, Journal of Business Ethics
یادداشت‌ها
