تأثیر رشد و عملکرد شرکت بر مدیریت سود فصلی تعدیل شده جونز

محورهای موضوعی : انرژی های تجدید پذیر

محمد مسگر ¹ , زهرا لشگری ² , نگار خسروی پور ³

1 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (عهده‌دار مکاتبات)
3 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

تاریخ دریافت : 1400/04/08 تاریخ پذیرش : 1400/08/23 تاریخ انتشار : 1400/12/01

کلید واژه: رشد شرکت, عملکرد شرکت, مدیریت سود فصلی, مدل تعدیل شده جونز,

چکیده مقاله :

مدل‌های متداول بکار رفته در مبانی نظری پژوهش در حسابداری و مالی، از مدل‌های اقلام تعهدی اختیاری از نوع جونز برای آزمون مدیریت سود استفاده شده که در این تحقیق بررسی تاثیر متغیرهای رشد و عملکرد شرکت بر مدیریت سود فصلی تعدیل شده جونز در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1388 تا 1398 می‌باشد. به‌منظور نمونه‌گیری از روش غربالگری استفاده‌شده که در مجموع 74 شرکت(3256 فصل – شرکت) انتخاب شدند. در این مطالعه، آزمون فرضیه‌ها با استفاده از مدل رگرسیون خطی چندگانه انجام و نتایج نشان داد شاخص‌های رشد و عملکرد شرکت بر آزمون مدیریت سود فصلی تعدیل شده جونز تاثیر دارد. همچنین این نتایج نشان دادند شاخص‌های مجازی دهکی رشد و عملکرد شرکت با آزمون مدیریت سود فصلی رابطه غیرخطی دارد. نتایج حاکی از آن است که ضریب تعیین تعدیل‌شده مدیریت سود (مدل جونز تعدیل شده) در مدل اقلام تعهدی کل(بدون در نظر گرفتن فصل) کمترین و در مدل با متغیرهای مجازی دهکی رشد و عملکرد شرکت به‌طور غیرخطی بیشترین مقدار عددی را دارا می باشد. همچنین نتایج نشان می دهد با جایگزین و همزمان وارد کردن متغیر های رشد و عملکرد شرکت مقدار عددی ضریب تعیین تعدیل‌شده افزایش یافته و سرانجام در مدل با متغیرهای مجازی دهکی به بیشترین مقدار می رسد با این تفاسیر می توان گفت جایگزین کردن متغیرهای رشد، عملکرد شرکت و متغیرهای مجازی دهکی رشد و عملکرد شرکت موجب افزایش توان آزمون مدیریت سود (مدل جونز تعدیل شده) می شود.

چکیده انگلیسی:

AbstractThe most Commonly used models in the literature review of accounting and finance researches is Jones –type discretionary accrual models which applied in earnings management tests. This study investigates the effects of the growth and performance variables of the firm on the quarterly earnings management test in companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 2009 to 2019. A screening method was used for sampling and a total of 74 companies (3256 quarter - firm) have been selected. In this study, hypotheses have been tested using multiple linear regression models and the results showed that the company's growth and performance indicators have an effect on modified Jones quarterly earnings management test. These results also showed that the dummy indicators of the company's growth and performance decile have a non-linear relationship with the quarterly earnings management. The results show that the adjusted R- square of earnings management (modified Jones model) has the lowest value in the model of total accruals (regardless of the quarter) and the highest numerical value in the model with virtual deciles of growth and company performance. The results also show that by replacing and simultaneously entering the growth and performance variables of the company, the numerical value of the adjusted R- square increases and finally reaches the maximum value in the model with dummy decile variables. And the dummy variables of the growth and performance of the company increase the power of the earnings management test (modified Jones model).