اندازه گیری آثار تشخیصی مالیات بر درآمد شرکت‌ها (مطالعه موردی ایران)
محورهای موضوعی : اقتصاد کاربردیرضا امیدی پور 1 , جمشید پژویان 2
1 - دکتری اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات تهران، دانشگاه آزاد اسلامی و پژوهشگر سازمان امور مالیاتی کشور
2 - استاد و عضو هیأت علمی گروه اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات تهران، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
کلید واژه:
چکیده مقاله :
در مقاله حاضر، اثرات مثبت یا منفی اصلاحات و تغییرات به وجود آمده در نظام مالیاتی موسوم به آثار تشخیصی، در دوره زمانی 1391-1357، بر وصولی مالیات ها، به ویژه بر وصولی مالیات بر درآمد شرکت ها که بالاترین سهم در درآمد مالیاتی را دارد، به طور کمی محاسبه شده است. یافته های تحقیق نشان می دهد که بیشترین نوسان پسماندها و بیشترین نوسان و تغییر در نسبت مالیاتی در بخش مالیات بر شرکت ها تنها بین سال های 1377-1367 اتفاق افتاده است. همچنین، در چارچوب تحلیل انجام شده، با توجه به اثرات تشخیصی اندازه گیری شده در این سال ها می توان اظهار داشت که نتیجه تلاش سازمان امور مالیاتی به منظور اثرگذاری بر میزان وصولی مالیات، از مجرای سایر عوامل بجز پایه مالیاتی، برای سال 1367 و سال های 1369 تا 1377 منفی و صرفاً در سال 1368، مثبت بوده است.
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، آمار و اطلاعات حسابهای ملی، بانک اطلاعات سری زمانی، سالهای مختلف.
پژویان، جمشید(1373)، طرح تحقیقاتی "بررسی اقتصادی مالیات برشرکتها"، معاونت امور اقتصادی، وزارت امور اقتصادی و دارایی، تهران.
پژویان، جمشید (1389)، "اقتصاد بخشعمومی (مالیاتها)"، چاپ پنجم، تهران: انتشارات جنگل.
حافظنیا، محمدرضا (1387)، "مقدمهای بر روش تحقیق در علوم انسانی"، چاپ چهاردهم، تهران: انتشارت سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی دانشگاهها(سمت).
دفتر تحقیقات و سیاستهای مالی(1373)، طرح تحقیقاتی "برآورد کششهای مالیاتی و پیشبینی درآمدهای مالیاتی در اقتصاد ایران"، معاونت امور اقتصادی، وزارت امور اقتصادی و دارایی، تهران.
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387.
قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1345و اصلاحیههای 1366و1380آن.
قرهباغیان، مرتضی (1377)، "اندازهگیری آثار تشخیصی مالیات در ایران"، پژوهشها و سیاستهای اقتصادی، زمستان 1377، شماره 8 ، ص 26-6 .
قرهباغیان، مرتضی (1382)، طرح تحقیقاتی "برآورد تغییرات تشخیصی مالیات در ایران"، معاونت امور اقتصادی، وزارت امور اقتصادی و دارایی، تهران.
محضرنیا، محمود (1373)، "بررسی کششهای مالیاتی و پیش بینی درآمدهای مالیاتی در برنامه دوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی"، پایان نامه کارشناسی ارشد اقتصاد نظری، دانشگاه شهید بهشتی.
مرکز آمار ایران، سالنامه آماری، سالهای مختلف.
مرکز آمار ایران، آمار و اطلاعات حسابهای ملی و سریهای زمانی.
Barrios, S., and Fargnoli, R. (2010). "Discretionary measures and tax revenues in the run-up to the financial crisis", European Economy, Economic Papers 419, available at: http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/economic_paper/2010/pdf/ecp419_en.pdf
Ehdaie, J. (1990). "An Econometric Method for Estimating Tax Elasticity and Impact on Revenues of Discretionary Tax Measures", IMF, Working Paper, Feb.
Mansfield, Charles Y. (1972). "Elasticity and Buoyancy of a Tax System: A Method Applied to Paraguay", IMF, Staff Papers.
Prest, A. R. (1962). "The Sensitivity of the Yield of Personal Tax in the United Kingdom", The Economic Journal, Vol. 72.
Pereira, M. C., and Wemans, L. (2013). "Output effects of a measure of tax shocks based on changes in legislation for Portugal", Banco de Portugal (BdP) Publication, Working Papers, wp201315, available at: https://www.bportugal.pt/en-US/BdP%20Publications%20Research/wp201315.pdf
Sahola, G. S. (1961). "Indian Tax Structure and Economic Development", London: Asia Publishing House.