تاثیر کیفیت حسابرسی بر رابطه بین ویژگی های کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی

محورهای موضوعی : سرمایه‌گذاری

سید حسین نسل موسوی ¹ , ابراهیم عنایت پور شیاده ² , آرش آذین فر ³

1 - گروه حسابداری، واحد قائم‌شهر، دانشگاه آزاد اسلامی، قائم‌شهر، ایران.
2 - گروه حسابداری، واحد قائم‌شهر، دانشگاه آزاد اسلامی
3 - گروه حسابداری، واحد قائم‌شهر، دانشگاه آزاد اسلامی، قائم‌شهر، ایران.

تاریخ دریافت : 1400/05/27 تاریخ پذیرش : 1400/12/01 تاریخ انتشار : 1400/12/01

کلید واژه: کیفیت حسابرسی, کیفیت گزارشگری مالی, کمیته حسابرسی,

چکیده مقاله :

کیفیت گزارشگری مالی یکی از مهم‌ترین عوامل تأثیرگذار بر تصمیم‌گیری‌های سرمایه‌گذاران است؛ لذا، هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی رابطه بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی است که از طریق کیفیت اقلام تعهدی محاسبه شده است. برای روشن‌تر شدن بیشتر رابطه مذکور، این مطالعه به طور تجربی اثر تعدیل‌کننده کیفیت حسابرسی را ارزیابی می‌کند. این مطالعه بر اساس نمونه‌ای متشکل از 120 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1393 تا 1398 بوده است. جهت بررسی فرضیات پژوهش، از روش آماری مبتنی بر رگرسیون چندمتغیره و برای تجزیه‌وتحلیل داده‌ها از نرم‌افزار Eviews 10 استفاده‌شده است. یافته‌های پژوهش نشان داد که بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین نتایج پژوهش بیانگر آن است که کیفیت حسابرسی بر رابطه بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مثبت و معناداری دارد.

چکیده انگلیسی:

Financial Reporting Quality is one of the most important effective factors in decision making of investors. Therfor, The main objective of this study was to Relationship Between characteristics of the Audit committee and financial reporting quality proxied by accrual quality. To Further clarify the mentioned links, this study empiricaly assesses the moderating effect of audit quality. This study is based on a sample consisting of 120 in the companies listed in Tehran Stock Exchange. The sample of the research consists of 120 companies listed on Tehran stoch exchange during the period from 2014 – 2019. This study has applied multiple regression to test hypotheses and EVIEWS 10 software is used for analysis of data. The findings showed that Findings showed that there is a positive and significant relationship between the characteristics of the audit committee and the quality of financial reporting. Also, audit quality has a positive and significant effect on the relationship between the characteristics of the audit committee and the quality of financial reporting.

منابع و مأخذ:

خانی، ذبیح الله؛ رجب دری، حسین. (1400). رابطه کیفیت حسابرسی و واکنش تأخیری قیمت سهام با نقش تعدیلگر عدم تقارن اطلاعاتی. پیشرفت های مالی و سرمایه گذاری، 2(2)، 159-139.

داداشی، ایمان؛ نوروزی، محمد. (1397). ارائه مدلی برای تبیین اثربخشی کمیته حسابرسی و کیفیت حسابرسی مبتنی بر معادلات ساختاری. پژوهش های تجربی حسابداری، 8(4)، 272-251.

شجاع للـه کائی، طاهره؛ نیک‌کار، بهزاد. (1397). آزمون ارتباط استقلال هیات مدیره ، اندازه هیات مدیره و کیفیت حسابرسی با اجتناب مالیاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(28)، 14-1.

فخاری، حسین؛ محمدی، جواد؛ حسن نتاج کردی، محسن. (1394). بررسی اثر ویژگیهای کمیته حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام واقعی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 12(46)، 154-130.

نخعی، حبیب الله؛ حیدری نسب، سمانه. (1398). تاثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2(14)، 56-42.

نصیرزاده، فرزانه؛ اورادی، جواد؛ رجبعلی زاده، جواد. (1396). بررسی تأثیر ویژگی‌های کمیتۀ حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 6(24)، 39-52.

ودیعی، محمدحسین؛ نوروزی، محمد؛ قدرتی زوارم، عباس؛ تیمورپور، سهیلا. (1398). بررسی نقش تعدیل گر کیفیت حسابرسی بر ارتباط بین اثربخشی کمیته حسابرسی و مدیریت سود. دانش حسابرسی، 19(74)، 107-126.

Akeju, J. B., & Babatunde, A. A. (2017). Corporate governance and financial reporting quality in Nigeria. International Journal of Information Research and Review, 4(2), 3749-3753.

Ball, R., Jayaraman, S., & Shivakumar, L. (2011). Audited Financial Reporting and Voluntary Disclosure as Complements: A Test of the Confirmation Hypothesis. SSRN Electronic Journal.

Bédard, J., & Gendron, Y. (2010). Strengthening the Financial Reporting System: Can Audit Committees Deliver? International Journal of Auditing.

Benston, G. J., & Hartgraves, A. L. (2002). Enron: what happened and what we can learn from it. Journal of Accounting and Public Policy, 21(2), 105–127.

Biddle, G. C., Hilary, G., & Verdi, R. S. (2009). How Does Financial Reporting Quality Relate to Investment Efficiency? SSRN Electronic Journal.

Chen, J., Dong, W., Li, S., & Zhang, Y. (Tony). (2018). Perceived audit quality, state ownership, and stock price delay: evidence from China. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 25(1-2), 253–275.

Cohen, J., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. (2017). Enterprise Risk Management and the Financial Reporting Process: The Experiences of Audit Committee Members, CFOs, and External Auditors. Contemporary Accounting Research, 34(2), 1178–1209.

Dadashi, I., Norouzi, M. (2018). A Model to Explain Effectiveness of Audit Committees on Audit Quality based on Structural Equations. Empirical Research in Accounting, 8(4), 251-272. [In Persian].

DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199.

DeFond, M. L., & Zhang, J. (2014). A Review of Archival Auditing Research. SSRN Electronic Journal.

DeFond, M. L., Hann, R. N., & Hu, X. (2005). Does the Market Value Financial Expertise on Audit Committees of Boards of Directors? SSRN Electronic Journal.

Dhaliwal, D. S., Naiker, V., & Navissi, F. (2010). The Association Between Accruals Quality and the Characteristics of Accounting Experts and Mix of Expertise on Audit Committees. SSRN Electronic Journal.

Fakhari, H., Mohammadi, J., Hasannataj Kordi, M. (2015). An Investigation of the Audit Committee Characteristics Effects on Real Earnings Management. Empirical Studies in Financial Accounting, 12(46), 130-154. [In Persian].

Francis, J. R., Pinnuck, M. L., & Watanabe, O. (2013). Auditor Style and Financial Statement Comparability. The Accounting Review, 89(2), 605–633.

Jiang, F., & Kim, K. A. (2015). Corporate governance in China: A modern perspective. Journal of Corporate Finance, 32, 190–216.

Jiraporn, P., Chintrakarn, P., Tong, S., & Treepongkaruna, S. (2018). Does board independence substitute for external audit quality? Evidence from an exogenous regulatory shock. Australian Journal of Management, 43(1), 27-41.

Jonas, G. J., & Blanchet, J. (2000). Assessing Quality of Financial Reporting. Accounting Horizons, 14(3), 353–363.

Khani, Z., Rajabdorri, H. (2021). The Relationship between Audit Quality and Stock Price Delay with Moderating Role of Information Asymmetry. Advances in Finance and Investment, 2(2), 139-159. [In Persian].

Mardessi, S. (2021). Audit committee and financial reporting quality: the moderating effect of audit quality. Journal of Financial Crime, ahead-of-print(ahead-of-print).

McMullen, D. A. (1996). Audit committee performance: An investigation of the consequences associated with audit committees. Auditing, 15(1), 87.‏

McNichols, M. F. (2000). Research design issues in earnings management studies. Journal of Accounting and Public Policy, 19(4-5), 313–345.

Nakhaee, H., Heidari Nasb, S. (2019). Impact of Quality of Internal Audit Performance and Audit Committee on Financial Reporting Quality of Tehran Stock Exchange Companies. Journal of Accounting and Management Vision, 2(14), 42-56. [In Persian].

Nassir Zadeh, F., Oradi, J., Rajabalizadeh, J. (2017). Audit Committee Characteristics and Earnings Management Through Accrual-Based. Accounting and Auditing Studies, 6(24), 39-52. [In Persian].

Okoye, E. I., & Ofoegbu, G. N. (2011). The Relevance of Accounting and Auditing Standards in Corporate Financial Reporting in Nigeria; Emphasis on Compliance. Papers.ssrn.com.

Olowokure, O. A., Tanko, M., & Nyor, T. (2016). Firm Structural Characteristics and Financial Reporting Quality of Listed Deposit Money Banks in Nigeria. International Business Research, 9(1), 106.

Piotroski, J. D., & Wong, T. J. (2012). Institutions and information environment of Chinese listed firms. Capitalizing China, (2), 201-242.

Rajgopal, S., Srinivasan, S., & Zheng, X. (2019). Measuring Audit Quality. SSRN Electronic Journal.

Salehi, M., Moradi, M., & Paiydarmanesh, N. (2017). The Effect of Corporate Governance and Audit Quality on Disclosure Quality: Evidence from Tehran Stock Exchange. Periodica Polytechnica Social and Management Sciences, 25(1), 32-48.

Shoja lelekaei, T., Nikkar, B. (2018). Test of independence of the board of directors, board size and audit quality with tax avoidance. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 7(28), 1-14. [In Persian].

Smith, S.R. (2003), Audit Committees: Combined Code Guidance, Financial Reporting Council, London.substitute for external audit quality? Evidence from an exogenous regulatory shock, Australian.

Vadiee, M., Norouzi, M., Ghodrati, A, Teimorpour. (2019). Investigating the moderating role of audit quality on the relationship between the effectiveness of the audit committee and earnings management. Journal of Audit Science, 19(74),107-126. [In Persian].

Wright, D. W. (1996). Evidence on the Relation Between Corporate Governance Characteristics and the Quality of Financial Reporting. SSRN Electronic Journal.