نظریه وابستگی اجتماعی و کیفیت حسابرسی: شواهد تجربی از بورس اوراق بهادار تهران

الموضوعات : حسابداری مدیریت

غلامعلی موحدی اصل ¹ , مهدی مرادزاده فرد ² , حمید احمدزاده ³

1 - دانشجوی دوره دکتری حسابداری، واحد کرج ، دانشگاه آزاد اسلامی، کرج، ایران
2 - دانشیار گروه حسابداری، واحد کرج ، دانشگاه آزاد اسلامی، کرج، ایران(نویسنده مسئول)
3 - استادیار گروه حسابداری ، واحد کرج ، دانشگاه آزاد اسلامی، کرج، ایران

تاريخ الإرسال : 22 السبت , رمضان, 1443 تاريخ التأكيد : 22 السبت , رمضان, 1443 تاريخ الإصدار : 19 الأحد , رجب, 1443

الکلمات المفتاحية: کیفیت حسابرسی, اقلام تعهدی اختیاری, نظریه وابستگی اجتماعی,

ملخص المقالة :

وابستگی های اجتماعی، بر وجود شبکه ای از ارتباطات میان افراد در مبادلات اقتصادی تاکید دارد. اهمیت این موضوع تا آنجا است که می تواند بر روابط میان واحد تجاری و حسابرس آن تاثیرگذار باشد. پژوهش حاضر به بررسی اثر دولتی بودن همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، و هم چنین تغییر همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، بر کیفیت حسابرسی در چارچوب نظریه وابستگی اجتماعی می پردازد. جامعه آماری در تحقیق حاضر بورس اوراق بهادار تهران می باشد که تعداد 168 شرکت از این جامعه در دوره زمانی 1388 الی 1396 بعنوان نمونه تحقیق انتخاب شده است. به منظور انجام تحلیل های آماری در پژوهش حاضر از روش رگرسیون خطی چندگانه به روش حداقل مربعات معمولی(OLS) با رویکرد پانل-اثرات ثابت استفاده شده است. یافته های حاصل از تحلیل داده های پژوهش نشان می دهند که متغیر مستقل دولتی بودن همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، موجب کاهش کیفیت حسابرسی می شود. اما متغیر مستقل تغییر همزمان مدیرعامل و حسابرس مستقل، اقلام تعهدی اختیاری را افزایش می دهد. با توجه به این یافته ها می توان چنین نتیجه گیری نمود که کیفیت حسابرسی صورتهای مالی شرکتهای فعال در بازار سرمایه ایران، متاثر از روابط اجتماعی میان مدیریت صاحبکار و حسابرس است.

المصادر:

• احمدی لویه، افشین و نیکومرام، هاشم و رهنمای رودپشتی، فریدون و بنی مهد، بهمن، حق انتخاب حسابرس و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی براساس نظریه انتخاب گلاسر، فصلنامه علمی-پژوهشی مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال ،15 شماره 60، زمستان 1397، صفحات 103 تا 123.


• حساس یگانه ، یحیی ؛ شعری صابر ، خسرو نژاد سید حسن (1387) رابطه سازوکارهای حاکمیت شرکتی، نسبت بدهی ها، اندازه شرکت با مدیریت سود ، مطالعات تجربی حسابداری مالی ، دوره 6 شماره 24 ، ص ص 79 تا 115


• محمدرضائی، فخرالدین ، محمدرضائی، مهدی 1394 بررسی رابطه بین رتبه موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادارو کیفیت حسابرسی، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت سال چهارم شماره 14 تابستان1394صفحه 1تا 13


• وهاب زاده گردروباری، میلاد و بنی مهد، بهمن 1395،اثر رابطه مداری بر قضاوت های اخلاقی حسابرسان، فصلنامه علمی پژوهشی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال پنجم، شماره 20 صص 1 تا 12


• Baber W.R., J. Krishnan, and Y. Zhang.2013. Investor perceptions of the earnings quality consequences of hiring an affiliated auditor. Review of Accounting Studies. Forthcoming.


• Christensen, B.E., Omer, T.C., Shelley, M.K., Wong , P.E., (2019) Affiliated Former Partners on the Audit Committee: Influence on the Auditor-Client Relationship and Audit Quality. AUDITING: A JOURNAL OF PRACTICE & THEORY, Vol. 38, No. 3 :95–119


• Davoudabadi, A.,Banimahd, B., Noorifard, Y.,(2013)Auditor-management alignment and audit opinion: Evidence from Iran, Management Science Letter, Vol.3 PP. 1217-1222


• DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality, Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199.


• Dechow, P.M., R.G. Sloan & A.P. Sweeney. (1995). Detecting Earnings Management, The Accounting Review, 70, 193-225.


• Dhaliwal, D. S., P. T. Lamoreaux, C. S. Lennox, and L. M. Mauler. 2015. Management influence on auditor selection and subsequent impairments of auditor independence during the post-SOX period. Contemporary Accounting Research 32 (2): 575–607. https:// doi.org/10.1111/1911-3846.12079


• Geiger, M., & Raghunandan, K. (2002). Auditor tenure and audit quality. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 21(1), 187-196.


• Granovetter, M (1985) Economic action and social structure: The problem of embeddedness. American Journal of Sociology 91 (3): 481–510


• Guan, Y., Su, L., Wu, D., Yang , Z., (2016) Do School Ties between Auditors and Client Executives Influence Audit Outcomes? Journal of Accounting and Economics61(2) : 506-525


• Gao, and C. A. Parsons. 2012. Friends with money. Journal of Financial Economics 103 (1): 169–188.

*       Guo, L., Li,X., Seeger, S., Vagenas-Nanos, E.,(2019)  Social connections, reference point and acquisition premium The British Accounting Review , 51(1):46-71

• He, X., J. A. Pittman, O. M. Rui, and D. Wu. 2017. Do social ties between external auditors and audit committee members affect audit quality? The Accounting Review 92 (5): 61–87.


• Hanson, J. 2016. PCAOB and Audit Committees—An Important Partnership. Speech Given at the AACMI Annual Meeting, Philadelphia, PA, October 26. Available at: https://pcaobus.org/News/Speech/Pages/Hanson-speech-AACMI-10-26-16.aspx


• Kasznik, R. (1999). On the Association Between Voluntary Disclosure and Earnings Management. Journal of Accounting Research, 37(1), 57–81.


•  


• Kothari, S.P., Leone, A.J., Wasley, C.E., (2005) Performance matched discretionary accrual measures, Journal of Accounting and Economics , 39(1) : 163-197


• Know , S., Yi, H.(2018)Do Social Ties between CEOs and Engagement Audit Partners Affect Audit Quality and Audit Fees, Auditing-a Journal of Practice & Theory, Vol. 37, No. 2, pp. 139-161


• Jones, J., 1991. Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research 29, 193–228


• Lennox, C.S (2005) Audit quality and executive officers’ affiliations with CPA firms. Journal ofAccounting and Economics 39 (2): 201–231.


• Li, W,. Pittman, J. A., Wang, Z.,  Zhao, Z., (2020) The Importance of Clients' Social Ties to Audit Adjustments . Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3603706


• Mathieu, J., M. T. Maynard, T. Rapp, and L. Gilson. 2008. Team effectiveness 1997–2007: A review of recent advancements and a glimpse into the future. Journal of Management 34 (3): 410–476. https://doi.org/10.1177/0149206308316061


• Menon , K., Williams, D., (2004)Former Audit Partners and Abnormal Accruals , The Accounting Review , Vol. 79, No. 4, pp. 1095-1118


• Yang, R., Baolei, Q., Xian, G.Z., (2016) Do social ties between individual auditors and client CEOs/CFOs matter to audit quality? Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, 20(4): 1-23


• Yin, M., Zhang, J., Han, J., (2020) Impact of CEO-board social ties on accounting conservatism: Internal control quality as a mediator, The North American Journal of Economics and Finance. 52, 1-11


• Yusuf,F., Yousaf, A., Saeed, A., (2018)  Rethinking agency theory in developing countries: A case study of Pakistan, Accounting Forum, 42(4) :  281-292