اثر خدمات غیرحسابرسی مؤسسات حسابرسی بر تأخیر گزارش حسابرس

الموضوعات :

صادق صادقی ده‌چشمه ¹ , حمیدرضا جعفری دهکردی ² , بهاره بنی‌طالبی دهکردی ³

1 - گروه حسابداری، واحد شهرکرد، دانشگاه آزاد اسلامی، شهرکرد، ایران.
2 - گروه حسابداری، واحد شهرکرد، دانشگاه آزاد اسلامی، شهرکرد، ایران.
3 - گروه حسابداری، واحد شهرکرد، دانشگاه آزاد اسلامی، شهرکرد، ایران.

تاريخ الإرسال : 05 الأحد , جمادى الأولى, 1445 تاريخ التأكيد : 08 الأربعاء , ربيع الأول, 1446 تاريخ الإصدار : 19 الأربعاء , رمضان, 1446

الکلمات المفتاحية: تأخیر گزارش حسابرسی, خدمات حسابرسی, خدمات غیرحسابرسی مؤسسات حسابرسی.,

ملخص المقالة :

هدف: ارائه به‌موقع صورت‌های مالی حسابرسی‌شده باعث کاهش عدم تقارن اطلاعاتی می‌شود و باعث تصمیم‌گیری به‌موقع استفاده‌کنندگان تبدیل شده و تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی این مزیت را خدشه‌دار می‌نماید؛ بنابراین هدف از این پژوهش، بررسی ارتباط بین ارائه خدمات غیرحسابرسی مؤسسات حسابرسی بر تأخیر گزارش حسابرسی با استفاده از مدل معادلات ساختاری می‌باشد.

روش‌شناسی پژوهش: روش مورد استفاده پژوهش در مجموع 624 مشاهدات سالانه شرکت از گزارش‌های مالی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار در طی سال‌های 1393 تا 1400 به دست آمد و یک آزمون برای بررسی همبستگی بین خدمات غیرحسابرسی و تأخیر گزارش حسابرسی درحالی‌که سایر متغیرها را کنترل می‌کند، انجام شد.

یافته‌ها: ارتباط مثبت بین خدمات غیرحسابرسی و افزایش تأخیر در گزارش حسابرسی را نشان داد؛ به این صورت که هرچه مؤسسات حسابرسی دارای خدمات غیرحسابرسی باشند، تأخیر بیش‌تری در گزارش حسابرس به سایر شرکت‌ها است. بااین‌حال، این همبستگی در دوره‌های بعدی نقش کم‌تری را ایفا می‌کند و در دوره‌های بعد باعث کاهش تأخیر در گزارش حسابرس می‌شود.

اصالت / ارزش‌افزوده علمی: نتایج می‌تواند کیفیت اطمینان و اعتماد عمومی جامعه نسبت به صورت‌های مالی شرکت‌ها را افزایش داده و بهبود روند تصمیم‌گیری را تسهیل کند.

المصادر:

Abass, Z. K., Flayyih, H. H., & Hasan, S. I. (2022). The relationship between audit services and non-audit actuarial services in the auditor’s report. International Journal of Professional Business Review, 7(2).
Arruñada, B. (1999). The provision of non-audit services by auditors: Let the market evolve and decide. International Review of Law and Economics, 19(4), 513-31.
Aruñada, B. (2004). Audit failure and the crisis of auditing. European Business Organization Law Review (EBOR), 5(4), 635-643.
Ashbaugh, H., LaFond, R., & Mayhew, B. W. (2003). Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence. The accounting review, 78(3), 611-639.
Bakhshian, A., Heyrani, F., & Taftiyan, A. (2024). Assessing the credibility of auditors using artificial neural network. Advances in Finance and Investment, 5(1), 1-28. [In Persian]
Bayat, A., & Aliahmadi, S. (2014). A delay audit and timeliness of financial reporting. Financial Accounting and Auditing Research, 6(22), 97-121. [In Persian]
Byrnes, N., McNamee, M., Brady, D., & Lavelle, L. (2002). The Enron scandal: accounting in crisis. Business Week.
Chung, H., & Kallapur, S. (2003). Client importance, nonaudit services, and abnormal accruals. The accounting review, 78(4), 931-955.
Davies, B., & Whittred, G. P. (1980). The association between selected corporate attributes and timeliness in corporate reporting: Further analysis. Abacus, 16(1), 48-60.
DeFond, M. L., Raghunandan, K., & Subramanyam, K. R. (2002). Do non–audit service fees impair auditor independence? Evidence from going concern audit opinions. Journal of accounting research, 40(4), 1247-1274.
Frankel, R. M., Johnson, M. F., & Nelson, K. K. (2002). The relation between auditors' fees for nonaudit services and earnings management. The accounting review, 77(s-1), 71-105.
Hajiha, Z. (2016). The Investigation effect of Investment Opportunities on Audit Report Lags. Financial Accounting Knowledge, 3(2), 91-107. [In Persian]
Hay, D. C., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). Audit fees: A meta‐analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary accounting research, 23(1), 141-191.
Hay, D., Knechel, R., & Li, V. (2006). Non‐audit services and auditor independence: New Zealand evidence. Journal of business finance & accounting, 33(5‐6), 715-734.
Hodge, J., & Murray, Z. (2012). Assurance providers respond. Chartered Accountants Journal of New Zealand, 91(3), 28-31.
Khorramabadi, M. (2021). A review of foreign researches in the field of auditor independence and audit quality. Advances in Finance and Investment, 2(4), 151-184. [In Persian]
Knechel, W. R., & Payne, J. L. (2001). Additional evidence on audit report lag. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20(1), 137-146.
Knechel, W. R., & Sharma, D. S. (2012). Auditor-provided nonaudit services and audit effectiveness and efficiency: Evidence from pre-and post-SOX audit report lags. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(4), 85-114.
Knechel, W. R., Sharma, D. S., & Sharma, V. D. (2012). Non‐audit services and knowledge spillovers: Evidence from New Zealand. Journal of Business Finance & Accounting, 39(1‐2), 60-81.
Krishnan, J., Sami, H., & Zhang, Y. (2005). Does the provision of nonaudit services affect investor perceptions of auditor independence? Auditing: A journal of practice & theory, 24(2), 111-135.
Lai, K. W. (2023). Differential spillover effects of different non-audit fees on audit report lag. Journal of Applied Accounting Research, 24(1), 1-24.
Lee, H. Y., Mande, V., & Son, M. (2009). Do lengthy auditor tenure and the provision of non‐audit services by the external auditor reduce audit report lags? International journal of auditing, 13(2), 87-104.
Noorifard, Y., & Faizpor Aghdam, H. (2012). Affect of nin-audit services of audit firms on types of audit reports. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 1(2), 1-14. [In Persian]
Palmrose, Z. V. (1986). The effect of nonaudit services on the pricing of audit services: Further evidence. Journal of accounting research, 405-411.
Sadeghi Dehcheshmeh, S., Jafari Dehkordi, H. R., & Banitalebi Dehkordi, B. (2025). Company characteristics and audit report lag: A meta-analysis. International Journal of Nonlinear Analysis and Applications, 16(2), 27-36.
Shamsi, R., & Gholami Jamkarani, R. (2023). Disclosure of information in the capital market, challenges and harms. Advances in Finance and Investment, 4(1), 1-28. [In Persian]
Simunic, D. A. (1984). Auditing, consulting, and auditor independence. Journal of Accounting research, 679-702.
Vaez, S. A., & Ahmadi, V. (2014). Investigating the Relationship between Auditor Change and Audit Fee with Audit Report Lag of Pharmaceutical Companies Listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Health Accounting, 3(2), 77-95. [In Persian]
Wallman, S. M. (1996). The future of accounting, part III: Reliability and auditor independence. Accounting Horizons, 10(4), 76-97.
Warming-Rasmussen, B., & Quick, R. (2003). The Impact of Non-audit Services on Auditor Independence. FBK, 10, 65-74.