تاثیر ویژگی های هیئت مدیره بر رابطه بین موضوع های کلیدی حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی
محورهای موضوعی : راهبری شرکتی
الهه شاهزاده حمزه
1
,
سید عباس برهانی
2
*
1 - کارشناسی ارشدگروه حسابداری، واحد قم،دانشگاه آزاد اسلامی،قم، ایران
2 - استادیارگروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران.
کلید واژه: موضوعات کلیدی حسابرسی, حق الزحمه حسابرسی, حاکمیت شرکتی.,
چکیده مقاله :
هدف: هدف از این مطالعه بررسی رابطه بین موضوعات کلیدی حسابرسی و حقالزحمه حسابرسی و اینکه آیا اندازه و استقلال هیئتمدیره بر این رابطه تأثیر میگذارد یا خیر انجام شد.
روش: به این منظور این مطالعه از اطلاعات شرکتهای پذیرفتهشده بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1392-1401 استفاده میشود. این پژوهش کمی، توصیفی، نیمه تجربی، همبستگی و کتابخانهای میباشد. از رگرسیون چندمتغیره با اثرات ثابت سال و صنعت، و نرمافزار استاتا ورژن 17 برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده‌است.
یافته ها: نتایج شواهدی مبنی بر وجود رابطه مثبت معنادار بین موضوعات کلیدی حسابرسی و حقالزحمه حسابرسی ارائه میکند. وقتی درصد مدیران مستقل به عنوان یک عامل تعدیلکننده در نظر گرفته شود، این رابطه نسبتاً بالاتر است. نتایج هیچ شواهد تجربی برای حمایت از اثر تعدیلکننده دوگانگی وظایف مدیرعامل بر رابطه بین موضوعات کلیدی حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی ارائه نکرد.
نتیجه گیری: نتایج با ادبیات تئوری نمایندگی مطابقت دارد و شرکتهایی با حکمرانی خوب تضاد منافع نمایندگی را کاهش داده و کیفیت گزارشگری مالی را بهبود میبخشند. بنابراین، حکمرانی خوب ممکن رابطه بین موضوعات کلیدی حسابرسی گزارش شده و حقالزحمه حسابرسی را تعدیل کند. نتایج این مطالعه برای تنظیمکنندگان استاندارد و مدیریت بسیار سودمند است. تنظیمکنندگان عواقب اتخاذ موضوعات کلیدی حسابرسی را بهتر درک خواهند کرد. همچنین، مدیریت ایده بهتری در مورد نقش حاکمیت شرکتی در افزایش افشای حسابرسی خواهد داشت، اما با هزینه های بالاتری همراه خواهد بود.
Objective: The purpose of this study was to investigate the relationship between key audit topics and audit fees and whether the size and independence of the board of directors affect this relationship.
Method: For this purpose, this study uses data from companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 2013-2023. This research is quantitative, descriptive, semi-experimental, correlational and library. Multiple regression with fixed effects of year and industry, and Stata version 17 software were used to test the research hypotheses.
Findings: The results provide evidence of a significant positive relationship between key audit matters and audit fees. When the percentage of independent directors is considered as a moderating factor, this relationship is relatively higher. The results did not provide any empirical evidence to support the moderating effect of CEO duality on the relationship between key audit matters and audit fees.
Conclusion: The results are consistent with the agency theory literature and companies with good governance reduce agency conflicts of interest and improve the quality of financial reporting. Therefore, good governance may moderate the relationship between reported key audit matters and audit fees. The results of this study are very useful for standard setters and management. Regulators will better understand the consequences of adopting key audit matters. Also, management will have a better idea of the role of corporate governance in increasing audit disclosure, but it will be associated with higher costs.
باسپور ثانی، امیر؛ حاجیها، زهره؛ حجازی، رضوان؛ و نجفی مقدم، علی. (1401). واکاوی تاثیر افشای موارد کلیدی گزارش حسابرسی بر کاهش عدم¬موفقیت کسب و کار شرکت¬های بازار سرمایه. دانش حسابداری مالی، 9(4)، 219-250.
ملکان، محدثه؛ کرملو، میثم؛ و حاتمی، علی. (1401). بررسی ارتباط چرخش حسابرس و افشاء موضوعات کلیدی حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،نهمین کنفرانس بین المللی مدیریت، حسابداری و توسعه اقتصادی، سیلیویکا، 1563692.
Albitar, K., Hussainey, K., Kolade, N. and Gerged, A. (2020), “ESG disclosure and firm performance before and after IR: the moderating role of governance mechanisms”, International Journal of Accounting and Information Management, Vol. 28 No. 3, pp. 429-444, doi: 10.1108/IJAIM-09-2019-0108.
Asbahr, K. and Ruhnke, K. (2019), “Real effects of reporting key audit matters on auditors’ judgment and choice of action”, International Journal of Auditing, Vol. 23 No. 2, pp. 165-180, doi: 10.1111/ ijau.12154.
Baspour Sani, A., Hajiha, Z., Hejazi, R. and Najafi Moghadam, A. (2022). Investigating the effect of disclosure of key audit report issues on reducing business failure of capital market companies. Financial Accounting Knowledge, 9(4), 219-250. (in Persian)
Chalmers, J. (2013), “PwC comment letter on FRC revision to ISA (UK and Ireland) 700: requiring the auditor’s report to address risks of material misstatement, materiality and a summary of audit scope”, available at: www.frc.org.uk/getattachment/b567ab62-dfa5-4b61-a052-852c4bf51f0e/;aspx (accessed 5 January 2022).
Chen, Q., Jiang, X. and Zhang, Y. (2019), “The effects of audit quality disclosure on audit effort and investment efficiency”, The Accounting Review, Vol. 94 No. 4, pp. 189-214, doi: 10.2139/ ssrn.2538076.
Elmagrhi, M.H., Ntim, C.G., Wang, Y., Abdou, H.A. and Zalata, A.M. (2020), “Corporate governance disclosure index–executive pay nexus: the moderating effect of governance mechanisms”, European Management Review, Vol. 17 No. 1, pp. 121-152, doi: 10.1111/emre.12329.
Elmarzouky, M., Hussainey, Kh., and Abdelfattah, T. (2023). The key audit matters and the audit cost: does governance matter? International Journal of Accounting & Information Management, 31(1), 195-217.
Jati, I.K. and Suprasto, H.B. (2020), “Time budget pressure on audit quality with audit structure, independence, and audit supervision as moderating variable”, International Research Journal of Management, IT and Social Sciences, Vol. 7 No. 6, pp. 21-32, doi: 10.21744/irjmis.v7n6.997. 23.
Jensen, M.C. (1993), “The modern industrial revolution, exit, and the failure of internal control systems”, The Journal of Finance, Vol. 48 No. 3, pp. 831-880.
Klevak, J., Livnat, J., Pei, D., Boonyanet. and Suslava, K. (2020), “Are critical audit matters informative?”, doi: 10.2139/ssrn.3685369.
Malkan, M., Karamlou, M. and Hatami, A. (2022). Investigating the relationship between auditor rotation and disclosure of key audit issues on the quality of financial reporting in companies listed on the Tehran Stock Exchange, 9th International Conference on Management, Accounting and Economic Development, Sylviica, 1563692. (in Persian)
McLaughlin, C., Armstrong, S., Moustafa, M.W. and Elamer, A.A. (2021), “Audit committee diversity and corporate scandals: evidence from the UK”, International Journal of Accounting and InformationManagement, Vol. 29 No. 5, pp. 734-763, doi: 10.1108/IJAIM-01-2021-0024.
Reid, L.C., Carcello, J.V., Li, C. and Neal, T.L. (2019), “Impact of auditor report changes on financial reporting quality and audit costs: evidence fromthe united kingdom”, doi: 10.2139/2647507.
Shan, Y.G. (2019), “Do corporate governance and disclosure tone drive voluntary disclosure of relatedparty transactions in China?”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 34, pp. 30-48, doi: 10.1016/j.intaccaudtax.2019.02.002.
Sierra-García, L., Gambetta, N., García-Benau, M.A. and Orta-P_erez, M. (2019), “Understanding the determinants of the magnitude of entity-level risk and account-level risk key audit matters: the case of the United Kingdom”, The British Accounting Review, Vol. 51 No. 3, pp. 227-240, doi: 10.1016/j.bar.2019.02.004.
Sirois, L.P., B_edard, J. and Bera, P. (2018), “The informational value of key audit matters in the auditor’s report: evidence from an eye-tracking study”, Accounting Horizons, Vol. 32 No. 2, pp. 141-162, doi: 10.2308/acch-52047.
Suttipun, M. (2020), “Kam reporting and common share price of listed companies in the market of alternative investment from Thailand”, Academy of Accounting and Financial Studies Journal, Vol. 24 No. 3, pp. 1-10. ISSN: 1528-2635.
Velte, P. (2018), “Does gender diversity in the audit committee influence key audit matters’ readability in the audit report? UK evidence”, Corporate Social Responsibility and Environmental Management, Vol. 25 No. 5, pp. 748-755.
Wang, M. and Hussainey, K. (2013), “Voluntary forward-looking statements driven by corporate governance and their value relevance”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 32 No. 3, pp. 26-49.