ارتباط بین قدرت مدیرعامل، ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

افسانه توانگر حمزه کلایی ¹ (استادیار گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، دانشکده اقتصاد و حسابداری، تهران، ایران.)
مهدی اسکافی اصل ² (دانشجوی دکتری حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، دانشکده اقتصاد و حسابداری، تهران، ایران)

تاریخ دریافت : 1397/01/29 تاریخ پذیرش : 1397/03/27 تاریخ انتشار : 1397/06/01

کلید واژه: : قدرت مدیرعامل, کیفیت کنترل داخلی, ویژگی‌های کمیته حسابرسی,

چکیده مقاله :

کیفیت کنترل داخلی یکی از سازوکارهای نظارتی و کنترلی واحدهای تجاری تلقی می‌شود. از سوی دیگر، کمیته حسابرسی یکی از مکانیزم های راهبری شرکتی است که از سال 1391 شرکت‌های بورس اوراق بهادار ملزم به تشکیل این کمیته شده‌اند. علاوه براین تفکیک مالکیت از مدیریت نیز سبب شده تا به قدرت مدیرعامل جهت افزایش منافع شخصی افزوده شود. در نتیجه این پژوهش درصدد است تا ارتباط بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی را مورد بررسی قرار داده و همچنین تأثیر تعدیل کنندگی قدرت مدیرعامل بر ارتباط آن‌ها را مورد مطالعه قرار دهد. در نتیجه اطلاعات 90 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به صورت تحلیل لاجیت مورد آزمون قرار گرفته است. نتایج پژوهش نشان داد که از بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی؛ تخصص مالی اعضا و اندازه کمیته حسابرسی با کیفیت کنترل داخلی رابطه معنادار دارد و ویژگی استقلال با متغیر وابسته رابطه معنادار نداشته است. همچنین نتایج نشان داد که قدرت مدیرعامل تنها تأثیر تعدیل کننده بر ارتباط بین اندازه کمیته حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی دارد. Internal quality control is considered as one of the regulatory and control mechanism of business units. On the other hand, the audit committee is one of the corporate governance mechanism since 2012, that has been required by the Stock Exchange companies to form the committee. In addition, the separation of ownership from management has also added to CEO power to increase the personal interests. As a result, this research seeks to study the relationship between the characteristics of the audit committee and the quality of internal control and the effect of the moderating power of the CEO on their relationship. As a result, the data of 90 companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE), Iran were selected and analyzed with a logit analysis. The results showed that among the characteristics of the audit committee, the financial expertise of the members and the size of the audit committee are related to the quality of internal control and the independence of the dependent variable is not significant did not have a significant relationship. The results also showed that CEO power has only a moderating effect on the relationship between the size of the audit committee and the quality of internal control.

منابع و مأخذ:

1)     ارباب سلیمانی، عباس و محمود نفری، (1387)، "اصول حسابرسی"، تهران، سازمان حسابرسی.

2)     تختائی، نصرالله، محمد تمیمی و زهرا موسوی، (1390)، "نقش کمیته حسابرسی در کیفیت گزارشگری مالی"، مجله حسابدار رسمی، شماره 15، صص 56-45.

3)     محمدپور، مسعود و محمد شهرابی، (1393)، "سازو کار کمیته حسابرسی"، ماهنامه حسابدار، شماره 265.

4)     منشور کمیته حسابرسی، (1391)، "سازمان بورس و اوراق بهادار"، تهران.

5)     یوسفی آذر، سیده الهام، (1391)، "اثربخشی کمیته حسابرسی در بهبود کیفیت گزارشگری مالی"، اولین همایش منطقه ای پژوهش‌ها و راهکارهای نوین در حسابداری و مدیریت، موسسه آموزش عالی رودکی، تنکابن، 1391.

6)      Abbott, L. J. and Parker, S, (2000), “Audit Committee Characteristics and Auditor Selection”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19, PP. 47-66.

7)      Blue Ribbon Committee, (1999), “Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees”, The Business Lawyer, Vol. 54, No. 2, PP. 1067-1095.

8)      Bruynseels, L., and E. Cardinaels, (2014), “The Audit Committee: Management Watchdog or Personal Friend of the CEO?”, The Accounting Review 89 (1), PP. 113–45.

9)      Carcello, J. V., and T. L. Neal, (2003), “Audit Committee Composition and Auditor Reporting”, The Accounting Review 75 (4), PP. 453–67.

10)   Cohen, J., G. Krishnamoorthy, and A. Wright, (2010), “Corporate Governance in the Post-Sarbanes Oxley Era: Auditors’ Experiences”, Contemporary Accounting Research 27 (3), PP. 751–86.

11)   Coles, J. L., N. D. Daniel, and L. Naveen, (2014), “Co-opted Boards”, Review of Financial Studies27(6), PP. 1751–96.

12)   Finkelstein, s., Daveni, R, (1994), “CEO Duality as a Double-Edged Sword: How Boards of Directors Balance Entrenchment Avoidance and unity of Command”, Academy of Management journal, 37(5), PP. 1079-1108.

13)   Hogan, C. E., and M. S. Wilkins, (2008), “Evidence on the Audit Rsk Model: Do Auditors Increase

14)   Audit Fees in the Presence of Internal Control Deficiencies?”, Contemporary Accounting Research 25(1), PP. 219–42.

15)   Gul, F., Leung, S, (2004), “Board Leadership, Outside Directors Expertise and Voluntary Corporate Disclosure”, Journal of accounting and public policy. 23, PP. 351-379.

16)   Hoitash, U., R. Hoitash, and J. C. Bedard, (2009), “Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting: A Comparison of Regulatory Regimes”, The Accounting Review 84 (3), PP. 839–67.

17)   Jensen, M.C, (1993), “The Modern Industrial Revolution Exit and the Failure of the Internal Control Systems”, Journal of Finance, Vol. 48. PP. 831-880.

18)   Krishnan, J, (2005), “Audit Committee Quality and Internal Control: An Empirical Analysis”, The

19)   Accounting Review 80 (2), PP. 649–75.

20)   Klein, A, (2002), “Audit Committee, Board of Director Characteristics, and Earnings Management”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 33, PP. 375-400.

21)   Lin, Z. J., Xiao, J. Z. and Tang, Q, (2008), “The Roles, Responsibilities and Characteristics of Audit Committee in China”, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 21(5), PP. 721-751.

22)   LING LEI LISIC, L. L., NEAL, T. L., ZHANG, I. X, (2016), “CEO Power, Internal Control Quality, and Audit Committee Effectiveness in Substance Versus in Form”, Contemporary Accounting Research. PP. 1-39.

23)   Othman, R., Ishak, I. F., Arif, S. M. M. and Abdol, N, (2014), “Influence of Audit Committee Characteristics on Voluntary ethics Disclosure”, Procedia - Social and Behavioral Sciences, 145, PP. 330 – 342.

24)   Person, O. S, (2009), “Audit Committee Characteristics and Earlier Voluntary ethics Disclosure among Fraud and No-Fraud Firms”, International Journal of Disclosure and Governance, 6 (4), PP. 284-297.

25)   Skaife, H. A., D. Veenman, and D. Wangerin, (2013), “Internal Control over Financial Reporting and Managerial Rent Extraction: Evidence from the Profitability of Insider Trading”, Journal of

26)   Accounting and Economics 55 (1), PP. 91–110.

27)  Yermack, D., (1996), “Higher Market Valuation of Companies With a small Board of directors”, Journal of financial Economics. 40(2), PP. 185-211.

 

 

 

 

یادداشت‌ها