بررسی تأثیر حسابداری خلاقانه بر کیفیت گزارشگری مالی با درنظرگرفتن نقش شفافیت در افشا
محورهای موضوعی : حسابداری و مسئولیت پاسخگویی
نسیم شاه مرادی
1
*
,
سجاد مزیدی شرف آبادی
2
1 - استادیار، گروه حسابداری، واحد یزد، دانشگاه آزاد اسلامی، یزد، ایران
2 - کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، واحد یزد، دانشگاه آزاد اسلامی، یزد، ایران
کلید واژه: حسابداری خلاقانه, کنترل های داخلی , کیفیت افشاء , کیفیت گزارشگری مالی, شفافیت در افشاء.,
چکیده مقاله :
هدف: گزارشگری مالی باکیفیت می‌تواند در جهت اخذ تصمیمات مناسب مفید باشد لذا هدف پژوهش حاضر بررسی رابطه مابین بکارگیری حسابداری خلاقانه و کیفیت گزارشگری مالی می‌باشد و به این موضوع می‌پردازد که آیا شفافیت در افشا بر این رابطه اثرگذار است.
روش‌شناسی: ازلحاظ رویکرد، استقرایی و ازلحاظ روش‌شناسی کمی است. شیوه گردآوری داده‌ها میدانی و کتابخانه‌ای است و ازنظر راهبرد، پیمایشی و ازلحاظ هدف، توصیفی می‌باشد. جامعه آماری این پژوهش، شامل حسابداران و حسابرسان شاغل در بخش خصوصی می‌باشد که با استفاده از فرمول کوهن نمونه انتخاب می‌گردد؛ لذا تعداد 200 نفر از حسابداران و حسابرسان در این مطالعه شرکت نمودند. داده‌های پژوهش از طریق پرسش‌نامه جمع‌آوری گردیده و با استفاده از روش معادلات ساختاری و نرم‌افزار پی ال اس مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفته است.
یافته‌ها: نتایج به دست آمده حاکی از آن است که به‌کارگیری حسابداری خلاقانه مشتمل بر مفاهیم موازین اخلاقی، کیفیت افشا، کنترل‌های داخلی و ساختار مالکیت، بر کیفیت گزارشگری مالی تأثير مستقیم دارد و شفافیت در افشا تأثیر به‌کارگیری حسابداری خلاقانه مشتمل بر مفاهیم مذکور، بر کیفیت گزارشگری مالی را تعدیل نمی‌کند.
دانش افزایی: در این پژوهش حسابداری خلاقانه در ابعاد مسائل اخلاقی، ساختار مالکیت، کنترل داخلی و کیفیت افشا مورد تحلیل قرار گرفته و تاثیر آنها بر کیفیت گزارشگری در قالب فرضیات مجزا مورد بررسی قرار گرفته که نتایج نشان دهنده تاثیر مثبت این متغیرها می‌باشد همچنین شفافیت در افشا بر این رابطه اثرگذار نیست. لذا بکارگیری ابعاد حسابداری خلاقانه منجر به بهبود کیفیت گزارشگری مالی می‌گردد.
Purpose: High-quality financial reporting can be instrumental in making appropriate decisions. Therefore, the present study aims to examine the relationship between the application of creative accounting and financial reporting quality, addressing the influence of disclosure transparency on this relationship.
Methodology: This study follows an inductive approach and employs a quantitative methodology. Data collection methods include fieldwork and library research. Strategically, the study is survey-based, and its purpose is descriptive. The statistical population consists of accountants and auditors working in the private sector. Using Cohen's formula, a sample of 200 accountants and auditors was selected for the study. Data was gathered through questionnaires and analyzed using structural equation modeling (SEM) with the SmartPLS software.
Findings: The results indicate that the application of creative accounting, encompassing the concepts of ethical statements, disclosure quality, internal controls, and ownership structure, has a direct impact on financial reporting quality. Furthermore, disclosure transparency does not moderate the relationship between the application of creative accounting (including the concepts) and financial reporting quality.
Originality: This study analyzed creative accounting through the dimensions of ethical issues, ownership structure, internal controls, and disclosure quality, examining their effects on reporting quality in the form of separate hypotheses. The findings demonstrate the positive impact of these variables. Additionally, disclosure transparency does not affect this relationship. Hence, the application of creative accounting dimensions improves financial reporting quality.
اسکندر، هدی، و بلوری، امین (1400). اثر تعدیلگر تأمین مالی از محل افزایـش سرمایه و نوع مالکیت بر رابطه بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 28(2)، 206-225. doi: 10.22059/acctgrev.2021.317660.1008505
صفرزاده، محمدحسین، آسیایی، محمدرضا، و رضایی فر، زهرا (1403). رابطه بین ویژگی‌های مدیر مالی و کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 14(1)، 89-114. doi: 10.22051/jera.2024.45331.3173
برزیده، فرخ، بولو، قاسم، و نخبه فلاح، زهرا (1402). الگوی بهبود افشا در گزارشگری مالی. فصلنامه پژوهش‌های تجربی حسابداری، 13(1)، 1-20. doi: 10.22051/jera.2023.41291.3044
بولو، قاسم، و رحمانی مهر، مسعود (1392). هزینه حقوق صاحبان سهام و شفافیت سود. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 3(2)، 59-80. 10.22051/jera.2013.579 doi:
حبیبی، آرش (1400). روش پژوهش پیشرفته. تهران: نارون دانش.
خلیلیان، بردیا (1402). عدم شفافیت گزارشگری مالی، کیفیت حسابرسی، ریسک سقوط سهام. نشریه مطالعات راهبردی مالی و بانکی، 1(2)، 105-93. doi: 10.22105/fbs.2023.178953
دانایی فرد، حسن، الوانی، سیدمهدی و آذر، عادل (1383). روش شناسی پژوهش کیفی در مدیریت: رویکردی جامع. تهران: انتشارات صفار.
رحمانی، علی، و بشیری منش، نازنین (1393). مروری بر ادبیات افشاء اطلاعات در ایران. پژوهش حسابداری، 4(4)، 35-68.10.22051/ijar.2015.2009 doi:
رضایی، مرتضی (1399). بررسی رابطه‌ی بین ویژگی‌های هیئت مدیره و ضعف کنترل‌های داخلی. پنجمین کنفرانس بین‌المللی مطالعات نوین مدیریت و حسابداری در ایران، تهران، 1-29. https://civilica.com/doc/1169545
ستایش، محمدحسین، کاظم‌نژاد، مصطفی، و ذوالفقاری، مهدی (1390). بررسی تأثیر کیفیت افشا بر نقدشوندگی سهام و هزینه سرمایه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه پژوهش‌های حسابداری مالی، 3(9)، 55-74. dor: 20.1001.1.23223405.1390.3.3.4.7
سعدی، جهانگیر، جعفری، علی، و نسل موسوی، سید حسین (1401). تأثیرپذیرش استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی بر محافظه‌کاری حسابداری، مدیریت سود و شفافیت اطلاعاتی. نشریه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 14(54)، 165-186. doi: 10.22034/iaar.2022.156651
شجاع، حسین، مهربان پور، محمد رضا، جهانگیرنیا، حسین، و غلامی جمکرانی، رضا (1400). ارائه مدل تاثیر سرمایه‌های فرهنگی، اجتماعی و اخلاقی بر استقلال مدیران مالی و کیفیت گزارشگری. فصلنامه اقتصاد مالی، 15(56)، 171-196. doi: 10.30495/fed.2021.687874
صادقیان، مسعود، بنی مهد، بهمن، جهانگیرنیا، حسین، و غلامی جمکرانی، رضا. (1398). ماکیاولیسم، جهت‌گیری اخلاقی و گزارشگری مالی متقلبانه. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 26(3)، 434-413. doi: 10.22059/acctgrev.2019.274381.1008100
طاهری عابد، رضا، علی نژاد ساروکلائی، مهدی، و فغانی ماکرانی، خسرو (1397). توانایی، دانش مالی مدیران عامل و شفافیت گزارشگری مالی. دانش حسابداری مالی، 5(2)، 110-85. doi: 10.30479/jfak.2018.1440
قشقایی، علی، و بیگلر، کیومرث (1398). جایگاه حسابداری خلاقانه در بین حسابرسان ایران با تاکید بر آیین اخلاق و رفتار حرفه‌ای. فصلنامه چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 2(20)، 113-100. https://www.jamv.ir/article_103877.html?lang=fa
کردستانی، غلامرضا، و علوی، سید مصطفی (1389). بررسی شفافیت سود حسابداری بر هزینه سرمایه سهام عادی. فصلنامه بورس اوراق بهادار، 12(3)، 43 -61. https://journal.seo.ir/article_10904.html
ماه آورپور، راضیه، مشایخ، شهناز، و رحمانی، علی (1400). شناسایی چالش‌های پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی حسابداری ابزارهای مشتقه: با تأکید بر الزامات افشا. نشریه بورس اوراق بهادار، 14(55)، 160-186. doi: 10.22034/jse.2020.11348.1531
مهرآذین، علیرضا، مسیح آبادی، ابوالقاسم، و دهنوی، محمدعلی (1391). شفافیت اطلاعات مالی و محتوای اطلاعاتی سود. نشریه دانش حسابداری، 3(8)، 113-130. doi: 10.22103/jak.2012.6
محمدی، فرزانه، صفری گرایلی، مهدی، عرب زاده، میثم، و فرزین فر، علی اکبر (1402). طراحی مدل علل زمینه‌ای ایجاد کننده حسابداری خلاقانه. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 30(3)،532-559. doi: 10.22059/acctgrev.2023.351110.1008751
مهرانی، ساسان، مرادی، محمد، و قنبرزاده، مجتبی (1399). شناسایی مؤلفه‌های گزارشگری مالی با رویکرد الگوی کسب و کار (BM). بورس اوراق بهادار، 55(14)، 110-79. doi: 10.22034/jse.2020.11302.1503
Abed, I. A., Hussin, N., Haddad, H., Almubaydeen, T. H., & Ali, M. A. (2022). Creative accounting determination and financial reporting quality: the integration of transparency and disclosure. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 8(1), 38. doi: 10.3390/joitmc8010038
Abed, I. A., Hussin, N., Haddad, H., AlRamahi, N. M., & Ali, M. A. (2022). The moderating effects of corporate social responsibility on the relationship between creative accounting determinants and financial reporting quality. Sustainability, 14(3), 1195. doi: 10.3390/su14031195
Al-Shaer, Habiba & Zaman, Mahbub. (2018). Credibility of sustainability reports: The contribution of audit committees. Business Strategy and the Environment, 27. 10.1002/bse.2046. doi: 10.1002/bse.2046
Barzideh, F., Bolou, G., & Nokhbeh Fallah, Z. (2023). Pattern of improving disclosure in financial reporting. Empirical Research in Accounting, 13(1), 1-20. doi: 10.22051/jera.2023.41291.3044 [In Persian]
Blue, G., & Rahmani Mehr, M. (2013). Cost of equity and earnings transparency. Empirical Research in Accounting, 3(2), 59-80. doi: 10.22051/jera.2013.579 [In Persian]
Brandt, M., Brav, A., Graham, J., and Kumar, A. (2010). The idiosyncratic volatility puzzle: time trend or speculative episodes? Review of Financial Studies, 23(2), 863-899. doi: 10.1093/rfs/hhp087
Danai Fard, H., Alvani S.M., Azar A. (2004). Qualitative Research Methodology in Management: A Comprehensive Approach, Tehran, Eshragh Publication.
Eskandar, H. & Bolori, A. (2021). The moderating effect of equity financing and ownership type on the relationship between dividend policy and financial reporting quality. Accounting and Auditing Review, 28(2), 206-225. doi: 10.22059/acctgrev.2021.317660.1008505 [In Persian]
Habibi, A. (2021). Advanced Research Methodology. Tehran: Narvan Danesh.
Hasin, D. S., Saha, T. D., Kerridge, B. T., Goldstein, R. B., Chou, S. P., Zhang, H., Jung, J., Pickering, R. P., Ruan, W. J., Smith, S. M., Huang, B., & Grant, B. F. (2015). Prevalence of marijuana use disorders in the United States between 2001-2002 and 2012-2013. JAMA Psychiatry, 72(12), 1235-1242. doi:10.1001/jamapsychiatry.2015.1858
Hayder Badr Ezghayer. (2022). The relationship between creative accounting determinants and financial reporting quality of listed companies in Iraq. World Economics and Finance Bulletin, 10, 117-125. https://www.scholarexpress.net/index.php/wefb/article/view/1908
Hendriksen, E. S., & Van Breda, M. F. (1992). Accounting Theory. Richard D. Irwin IMC, Chicago.
Khalilian, B. (2023). Lack of financial reporting transparency, audit quality, risk of stock fall. Financial and Banking Strategic Studies, 1(2), 93-105. doi: 10.22105/fbs.2023.178953 [In Persian]
Kordestani, Gh., & Alavi, S, M. (2010). Investigating the transparency of accounting earnings on the cost of capital of common stocks. Journal of Stock Exchang,12(3), 43-61. https://journal.seo.ir/article_10904.html [In Persian]
Leuz, C., & Wysocki, P. (2006). Capital-market effects of corporate disclosures and disclosure regulation. Research Study, commissioned by the Task Force to Modernize Securities Legislation in Canada, 183-236. https://citeseerx.ist.psu.edu/document?repid=rep1&type=pdf&doi=8bda4bbe8c8f7f2d22bf03d8038a609c4b6aecec
Li, Q., & Wang, T. (2010). Financial reporting quality and corporate investment efficiency: Chinese experience. Nankai Business Review International, 1(2), 197-213. doi: 10.1108/20408741011052591
Mahaverpour, R., Mashayeh, Sh., & Rahmani, A. (2017). Identifying the challenges of implementing international accounting standards for derivatives: with an emphasis on disclosure requirements. Journal of Securities Exchange, 14(55), 160-186. doi: 10.22034/jse.2020.11348.1531 [In Persian]
Mehrani, S., Moradi, M., & Ghanbarzadeh, M. (2021). Identifying financial reporting components with a business model (BM) approach. Journal of Securities Exchange, 55(14),79-110 doi: 10.22034/jse.2020.11302.1503 [In Persian]
Mehrazin, A., Masihabadi, A., & Dehnavi, M. A. (2012). Transparency of financial information and information content of profit. Accounting Knowledge, 3(8), 113-130. doi: 10.22103/jak.2012.6 [In Persian]
Mohammadi, F., Safari Gerayli, M., Arabzadeh, M., & Farzinfar, A. A. (2023). Designing a domain-specific causal model for creative accounting. Accounting and Auditing Review, 30(3), 532-559. doi: 10.22059/acctgrev.2023.351110.1008751 [In Persian]
Qashqaei, A., & Bigler, K. (2020). The position of creative accounting among Iranian auditors with emphasis on ethics and professional auditing behavior. Accounting and Management Perspectives, 2(20),100-113. https://www.jamv.ir/article_103877.html?lang=fa [In Persian]
Rahman, M. S., Hasan, M. J., Khan, M. S. H., & Jahan, I. (2023). Antecedents and effect of creative accounting practices on organizational outcomes: Evidence from Bangladesh. Heliyon, 9(2). Heliyon, 9(2), e13759. doi: 10.1016/j.heliyon.2023.e13759
Rahmani, A., & Bashirimanesh, N. (2015). A review of the literature on disclosure in IRAN. Accounting and Social Benefits. 4(4), 35-68. doi: 10.22051/ijar.2015.2009 [In Persian]
Rezaei, M. (2019). Studying the relationship between board characteristics and internal control weaknesses. In Fifth International Conference on Modern Management and Accounting Studies in Iran, Tehran. [In Persian] https://civilica.com/doc/1169545
Saadi, J., Jafari, A., & Nasel Mousavi, S.H. (2022). The effect of adopting International Financial Reporting Standards on accounting conservatism, earnings management and information transparency. Accounting and Auditing Research, 14(54), 165-186. doi: 10.22034/iaar.2022.156651[In Persian]
Sadeghian, M., BaniMahd, B., Jahangirnia, H., & Gholami Jamkarani, R. (2019). Machiavellianism, ethical orientation and fraudulent financial reporting. Accounting and Auditing Reviews. 26(3),413-434. doi: 10.22059/acctgrev.2019.274381.1008100 [In Persian]
Safarzadeh, M. H., Asiaie, M. & Rezaiefar, Z. (2024). The relationship between Chief Financial Officer (CFO) characteristics and financial reporting quality. Empirical Research in Accounting, 14(1), 89-114. doi: 10.22051/jera.2024.45331.3173 [In Persian]
Setayesh, M. H., Kazemnejadm, M., & Zolfaghari M. (2011). Investigating the impact of disclosure quality on stock liquidity and cost of capital of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Financial Accounting Research, 3(9), 55-74. dor: 20.1001.1.23223405.1390.3.3.4.7 [In Persian]
Shoja, H., Mehrabanpour, M., Jahangirnia, H., & Gholami Jamkarai, R. (2021). Presenting a model related to the impact of cultural, social and moral capital on the independence of financial managers and reporting quality. Financial Economics, 15(56), 171-196. doi: 10.30495/fed.2021.687874 [In Persian]
Siriwardane, H. P., Hu, H., Kin, B., & Low, K. Y. (2014). Skills, knowledge, and attitudes important for present-day auditors. International Journal of Auditing, 18(3), 193-205. doi: 10.1111/ijau.12023
Taheri Abed, R., Alinejad Sarokalaei, M., & Faghani Makrani, KH. (2018). Ability, financial knowledge of CEOs and transparency of financial reporting. Financial Accounting Knowledge, 5(2), 85-110. doi: 10.30479/jfak.2018.1440 [In Persian]
Yun, K. (2013). Does accounting quality matter for short-term financing? Evidence from firms’ amount of trade credit. Dissertation, University of British Columbia.