تقلب از شش گوش مختلف و تاثیر آن بر به موقع بودن گزارشگری مالی حسابداری
محورهای موضوعی : حسابداری مالی
سید حسین احمدی لنگری
1
,
علی خوزین
2
,
علیرضا معطوفی
3
,
منصور گرکز
4
1 - دانشجوی دکتری حسابداری، واحد گرگان، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگان، ایران
2 - استادیار، گروه حسابداری، واحد علی آباد کتول، دانشگاه آزاد اسلامی، علی آباد کتول، ایران
3 - استادیار، گروه حسابداری، واحد گرگان، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگان، ایران
4 - دانشیار، گروه حسابداری، واحد گرگان، دانشگاه آزاد اسلامی،گرگان، ایران
کلید واژه: تقلب, شش گوش, گزارشگری مالی, حسابرسی.,
چکیده مقاله :
به موقع و عاری بودن گزارشگری مالی از تقلب، یکی از مهمترین ارکان کیفیت ارائه اطلاعات مالی شرکت ها است. هدف این پژوهش تاثیر تقلب شش گوش بر به موقع بودن گزارش های مالی حسابداری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور فرضیه هایی تدوین شد و اطلاعات مربوط به 152 شرکت عضو بورس اوراق بهادار برای دورۀ زمانی بین سال های 1396 تا 1400 بررسی و تجزیه و تحلیل گردید. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده های تابلویی با رویکرد داده های تلفیقی بررسی و آزموده شد. یافته ها نشان دادند تقلب شش گوش بر زمان شروع و اتمام فرآیند تولید گزارش و همچنین بر بایگانی دیر هنگام آن ارتباط معکوس داشته و تاثیر معناداری ندارد. مطابق با یافته های پژوهش، نشان داده شد که شرکت‌هایی حسابرسی می شوند گزارش‌های سالانه خود را به میزان قابل توجهی به موقع ارسال می‌نمایند. همچنین اثر شناسایی مولفه های تقلب در نحوه و زمان ارائه گزارشات حسابداری شرکت ها، با توجه به کیفیت محتوا و مدت زمان انتشار آن، از دلایل مهم برای این موضوع است که چرا گزارش های مالی باید عاری از تقلب باشند.
Timeliness and fraud-free financial reporting is one of the most important pillars of the quality of providing financial information of companies. The purpose of this research is the impact of hexagon fraud on the timeliness of accounting financial reports in companies listed on the Tehran Stock Exchange. For this purpose, hypotheses were formulated and information related to 152 stock exchange member companies for the period between 2017 and 2021 were reviewed and analyzed. The regression model of the research was investigated and tested using the panel data method with the integrated data approach. The findings showed that hexagon fraud has an inverse relationship with the time of starting and finishing the report production process, as well as its late filing, and has no significant effect. According to the findings of the research, it was shown that audited companies send their annual reports on time to a significant extent. Also, the effect of identifying the components of fraud in the way and time of presenting accounting reports of companies, considering the quality of the content and the duration of its publication, is one of the important reasons why financial reports should be free of fraud.
اکبری نژاد تقدیمی، شادی،1402،استراتژیهای تجاری ، قابلیت اتکا و به‌موقع بودن گزارشگری مالی،اولین کنفرانس بین المللی توانمندی مدیریت، مهندسی صنایع، حسابداری و اقتصاد، بابل، 1690936https://civilica.com/doc/
بابایی، قادر، پاك مرام، عسگر، بادآور نهندی، یونس و رضایی، نادر.(1399). الگوی سنجش قابلیت مقایسه صورت های مالی بر اساس تئوری ارزش گذاری نسبی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 27(4)، 546-580.
بادآورنهندی، یونس، و بابایی، قادر (1401). اثر قابلیت مقایسه اطلاعات مالی بر به‌موقع بودن گزارش گری مالی با تاکید بر نقش تعدیل گر ابهام اطلاعاتی قیمت سهام. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 19(74), 209-237.
باغومیان رافیک و نقدی،(1393). سجاد تأثیر ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بر میزان افشای اختیاری در گزارشگری سالانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری، ش ۱۶، ص ۱۳۶-۱۱۹، (۱۳۹۳).
بیات، علی و علی احمدی. (1393)، تأخیر حسابرسی و به‌موقع بودن گزارشگری مالی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، سال ششم، شماره 22، 121-97.
حسینی، محسن و آزیتا جهانشاد، (1398)، "ضرورت گسترش سطح افشا و توسعه گزارشگری مالی در بستر حسابداری اسلامی"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 11(44)، 217-249.
حسيني، سيدعلي؛ شفيع زاده، بهاره (1398). تبيين مدلي براي حمايت از حقوق سرمايه گذاران با تأكيد بر سازه هاي حسابداري، بررسي هاي حسابداري و حسابرسي،(2) 262،16 -193.
خلیلی ثمرین، فاطمه، خلیل پور، مهدی، و رمضانی، جواد (1400). رتبه بندی عوامل درون سازمانی و برون سازمانی مؤثر بر گزارشگری مالی متقلبانه با استفاده از فرآیند تحلیل سلسله مراتبی. اقتصاد مالی (اقتصاد مالی و توسعه), 15(55), 231-246.
دریایی، مجید، هاشم نیکو مرام و محمدحامد خان محمدی، (1399)، "تأثیر فرهنگ سازمانی برگزارش خطاکاری سازمانی در حرفه حسابرسی"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 12 (46)، 27 - 50 .
رابطی خطیبی، محمدابراهیم، و خسروی پور، نگار (1402). بررسی اثرات وجود نظام کنترل داخلی و پیچیدگیهای سازمانی بر کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، 15(57), 99-120.
رضازاده، جواد و عبداله محمدی، (1399) ، "توانایی مدیریتی، ارتباط سیاسی و گزارشگری"، بررسی های حسابداری و حسابرسی، 26 (2)، 217-238.
سعادت زاده حصار، بهزاد؛عبدی،رسول؛ محمدزاده سالطه, ح یدر و نریما نی، محمد. (1400). بررسی ارتباط سوگیری شناختی در رفتار سرمایه‌گذاران با واسطه نوسانات قیمت سهام ،اقتصاد مالی،15(56)،320-303.
فیضی زاده، احمد، (1399)، شناسايی و اولويت بندي روش هاي تقلب در صورتهاي مالی از ديدگاه حسابرسان، دانش حسابداري و حسابرسی مديريت، دوره 9، شماره 33 ، صقحه 1-8.
کردستانی، غلامرضا، و محمدی نسب، سیدمحسن (1402). تأثیر اثربخشی کنترل های داخلی بر افشای ریسک در متن گزارش های مالی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، 15(57)، 1-22.
كاشاني پور، محمد؛ آقائي، محمد علي و محسني نامقي، داود (1398). لحن افشاي اطلاعات و عملكرد آتي. بررسي هاي حسابداري و حسابرسي، 26(4)، 594-570.
موسوی، سیده زهرا، کعب عمیر، احمد، و نصیری، سعید (1402). ارزیابی تأثیرپذیری قضاوت های سرمایه‌گذاران از خوانایی افشای گزارش‌های مالی شرکت. اقتصاد مالی (اقتصاد مالی و توسعه), 17 (2(پیاپی63))، 173-192.
مهدوی، غلامحسین و علیرضا قهرمانی، (1393)، "ارائه الگویی برای کشف تقلب به وسیله حسابرسان با استفاده از شبکه عصبی مصنوعی" دانش حسابرسی، 17 (67)، 45 - 70.
نیک کار، جواد و محمدی اسلام، (1396) ، " تأثیر استراتژی شرکت، هزینه های سیاسی و قدرت مدیریت بر به‌موقع بودن گزارشگری مالی"، پژوهش های حسابداری مالی، زمستان 1398، دوره 11، شماره 4 (پیاپی 42)، 87-110.
Afify, H.A.E. (2009), “Determinants of audit report lag: does implementing corporate governance have any impact? Empirical evidence from Egypt HAE Afify,Journal of Applied Accounting Research, 2009.
Afonso, A., Baxa, J., & Slav_ık, M. (2018). Fiscal developments and financial stress: A threshold VAR analysis. Empirical Economics, 54(2), 395–423.
Akbar, Taufiq. 2017. The Determination of Fraudulent Financial Reporting Causes By Using Pentagon Theory on Manufacturing Companies in Indonesia. International Journal of Business, Economics and Law 14: 106–13.
Al-Ghanem, W. and Hegazy, M. (2011), “An empirical analysis of audit delays and timeliness of corporate financial reporting in Kuwait”, Eurasian Business Review, Vol. 1 No. 1, 73-90.
Amin, S. N. (2018). Fraud Detection of Financial Statement by Using Fraud Diamond Perspective. International Journal of Development and Sustainability, 7(3), 878–891. www.isdsnet.com/ijds
Apriliana, Siska, and Linda Agustina. 2017. The Analysis of Fraudulent Financial Reporting Determinant through Fraud Pentagon Approach. Jurnal Dinamika Akuntansi 9: 154–65.
Baatwah, S.R., Salleh, Z. and Stewart, J. (2019), “Audit committee chair accounting expertise and audit.
Beuselinck, C., Elfers, F., Gassen, J. and Pierk, J. (2021), “Private firm accounting: the European
Borio, C. (2017). Macroeconomics and the financial cycle: Hamlet without the Prince? Executive Board, 73.
Cevik, E. I., Dibooglu, S., & Kenc, T. (2016). Financial stress and economic activity in some emerging Asian economies. Research in International Business and Finance, 36, 127–139.
Clatworthy, M., & Peel, M. (2010). "Does Corporate Governance Influence the Timeliness of Financial Reporting? Evidence from UK Private Companies, Accounting and management control department research seminar.
Conover, C.M., Miller, R.E. and Szakmary, A. (2008), “The timeliness of accounting disclosures in control affect audit reporting lag?”, Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, Vol. 24 Nos 1/2, 195-215.
Cressey, Donald R. 1953. Other People’s Money; a Study of the Social Psychology of Embezzlement. 1–300. Available online: https://psycnet.apa.org/record/1954-06293-000 (accessed on 7 June 2021).
Demerjian, P., B. Lev., & S. MacVay. (2012). Quantifying managerial ability: A new measure and validity test. Management Science, 58(7): 1229-1248.
Dung, Nguyen Ngoc Khanh, and Dang Anh Tuan. 2019. The Study of Audit Expectation Gap: The Auditor’s Responsibilities in a Financial Statement Audit in Vietnam. Asian Economic and Financial Review 9: 1227–54.
Engelberg, F., A. Ozoguz., & Wang. S. (2018). Know thy neighbor: Industry clusters, information spillovers and market efficiency. Journal of Financial and Quantitative Analysis, 53(5), 1937–1961.
Escaloni, Susana and Mareque, Mercedes (2021). Audit Report Lag. Differential Analysis between Spanish SMEs and Non-SMEs, Sustainability 2021, 13(22), 12830; https://doi.org/10.3390 /su132212830.
European Commission (2021), “Annual report on European SMEs 2020/2021 (July 2021)”, available at: www.ggb.gr/sites/default/files/basic-page-files/SME%20Annual%20Report%20-%202021.pdf
Ghafran, C. and Yasmin, S. (2018), “Audit committee chair and financial reporting timeliness: a focus on financial, experiential and monitoring expertise”, International Journal of Auditing, Vol. 22 No. 1, 13-24.
Henry, Elaine, Elizabeth A. Gordon, Brad J. Reed, and Timothy J. Louwers. 2011. The Role of Related Party Transactions in Fraudulent Financial Reporting. SSRN Electronic Journal 4: 186–213.
Horwath, Crowe. 2021. The Mind Behind The Fraudsters Crime: Key Behavioral and Environmental Element. Crowe Horwath LLP.1–62. Available online: https://www.fraudconference.com /uploadedFiles/Fraud_Conference/Content/Course-Materials/ presentations/23rd/ppt/10C-Jonathan-Marks.pdf (accessed on 7 June 2021).
Husmawati, Pera, Yossi Septriani, Irda Rosita, and Desi Handayani. 2017. Fraud Pentagon Analysis in Assessing the Likelihood of Fraudulent Financial Statement (Study on Manufacturing Firms Listed in Bursa Efek Indonesia Period 2013–2016). International Conference of Applied Science on Engineering, Business, Linguistics and Information Technology (ICT-ASCNITech) 7: 45–51.
IASB (2018), “Conceptual framework for financial reporting 2018”, www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/conceptual framework -forfinancial- reporting.pdf (accessed 3 January 2021).
Irwandi, Soni Agus, Imam Ghozali, and Imang Dapit Pamungkas. 2019. Detection Fraudulent Financial Statement: Beneish m-Score Model. WSEAS Transactions on Business and Economics 16: 271–81.
Julia Rachma Handayani, Nurcahyono Nurcahyono, Nailis Saadah and Winarsih(2023). C. Wen-Hai and A. Mursid (Eds.): ICBABE 2022, AEBMR 240, 263–276, 2023. https://doi.org/10.2991/978-94-6463-154-8_24
Lou, Yung-I, and Ming-Long Wang. 2011. Fraud Risk Factor Of The Fraud Triangle Assessing The Likelihood Of Fraudulent Financial Reporting. Journal of Business & Economics Research (JBER) 7: 61–78.
Lukason, O. and Camacho-Miñano, M.D.M. (2019), “Bankruptcy Risk, Its Financial Determinants and Reporting Delays: Do Managers Have Anything to Hide?”, Journals Risks Volume 7 Issue 3.
Mathuva, D.M., Tauringana, V. and Owino, F.J.O. (2019), “Corporate governance and the timeliness of audited financial statements: the case of Kenyan listed firms”, Journal of Accounting in Emerging Economies, Vol. 9 No. 4, 473-501.
Meckfessel, M.D. and Sellers, D. (2017), “The impact of big 4 consulting on audit reporting lag and restatements”, Managerial Auditing Journal, Vol. 32 No. 1, 19-49.
Nanda, Satria tri, Neneng Salmiah, and Dina Mulyana. 2019. Fraudulent Financial Reporting: A Pentagon Fraud Analysis. Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis 16: 122–34.
Newton, J.D. and Ashton, R.H. (1989), “The association between audit technology and audit delay”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 8, 22-37.
Ni Made Mira Sanita, Ni Ketut Rasmini, I Putu Sudana, I Gusti Ngurah Agung Suaryana(2023). Research Journal of Finance and Accounting, ISSN 2222-1697 (Paper) ISSN 2222-2847 (Online), Vol.14, No.14, 2023.
Perry, L, M., Michael, M.S., Seibert, K. (2021). Financial Strain and Physical and Emotional Quality of Life in Breast Cancer. Journal of Pain and Symptom Management. ;30 (3): 1-22.
Pourali, M., & Jozi, M, Heydari R. (2013). "Investigation of Effective Factors in Audit Delay: Evidence from Tehran Stock Exchange (TSE)". Research Journal of Applied Sciences, Engineering and Technology. 38(4), 405- 410.
Rae, Kirsty, and Nava Subramaniam. 2008. Quality of Internal Control Procedures: Antecedents and Moderating Effect on Organisational Justice and Employee Fraud. Managerial Auditing Journal 23: 104–24.
Ramantha, I. Wayan. 2020. Fraud Pentagon Theory in Detecting Financial Perception of Financial Reporting with Good Corporate Governance as Moderator Variable. International Research Journal of Management, IT and Social Sciences, 84–94.
Sadgali. I, Sael. N & Benabbou. F, (2019), “Performance of Machine Learning Techniques in the Detection of Financial Frauds”, Procedia Computer Science, 148(2019), 45-54.
Sari, Maylia Pramono, Nindya Pramasheilla, Trisni Suryarini, and Imang Dapit Pamungkas. 2020b. Analysis of Fraudulent Financial Reporting With the Role of KAP Big Four as a Moderation Variable: Crowe’s Fraud’s Pentagon Theory. International Journal of Financial Research 11: 180.
Schroeder, R, G.; Clark Myrtle W. & Jack M. Cathey (2008). Financial Accounting Theory and Analysis: Text and Cases, 9th Edition, John Wiley & Sons.
Selleslagh, T., Ceustermans, S. and Stas, L. (2021), “Not all late filers are the same: distinguishing between differences in filing behaviour”, Sustainability, Vol. 13 No. 19, p. 10862.
Shin, I.H., Lee, H.Y., Lee, H.A. and Son, M. (2017), “How does human resource investment in internal
Situngkir, Naomi Clara, and Dedik Nur Triyanto. 2020. Detecting Fraudulent Financial Reporting Using Fraud Score Model and Fraud Pentagon Theory: Empirical Study of Companies Listed in the LQ 45 Index. The Indonesian Journal of Accounting Research23: 373–410.
Skousen, C. J., Smith, K. R., Wright, C. J., & Chasteen Chair, L. G. (2008). Detecting And Predicting Financial Statement Fraud: The Effectiveness Of The Fraud Traingle And Sas No. 99. https://doi.org/10.1108/S1569-3732(2009)0000013005.
Skousen, Christopher J., Kevin R. Smith, and Charlotte J. Wright. 2009. Detecting and Predicting Financial Statement Fraud: The Effectiveness of the Fraud Triangle and SAS No. 99. In Corporate Governance and Firm Performance. Advances in Financial Economics. Bingley: Emerald Group Publishing Limited, vol. 13, 53–81.
Vousinas, Georgios L. 2019. Advancing Theory of Fraud: The SCORE Model. Journal of Financial Crime 26: 372–81.
Wang, J. and Song, L. (2006), “Timeliness of annual reports of Chinese listed companies”, Journal of Chinese Economic and Business Studies, Vol. 4 No. 3, 241-257.
Whitworth, J., & Tamara A. Lambert. (2013). Office -Level Characteristics of the Big 4 and Audit Report Timeliness. Auditing: A Journal of Practice & Theory, Forthcoming. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2267983.
Wolfe, David T., and Dana R. Hermanson. (2004). The Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraud. Available online: https://digitalcommons.kennesaw.edu/facpubs/1537/ (accessed on 5 June 2021).
Zhang, J. H. (2018). Accounting Comparability, Audit Effort, and Audit Outcomes. Contemporary Accounting Research, 35(1), 245–276.