بررسی اثر مخاطره مالی بر رابطه بین مسئولیتپذیری اجتماعی و عدم تمکین مالیاتی
محورهای موضوعی : حسابداری مالینشمیل اسماعیلی 1 , پرویز پیری 2 *
1 - دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده اقتصاد ومدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران.
2 - دانشیار گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران.
کلید واژه: مخاطره مالی شرکت‌ها, مسئولیت پذیری اجتماعی, عدم تمکین مالیاتی,
چکیده مقاله :
ماليات یکی از منابع مهم درآمدی دولت است که علاوه بر تأمين منابع مالی که دولت به آن نياز دارد، منجربه توزیع بهتر درآمد و ثروت می‌شود. ترکيب درآمدهای مالياتی و نيز سهم ماليات از کل درآمدهای عمومی به دليل شرایط اقتصادی، فرهنگی و تاریخی در یک کشور نسبت به کشور دیگر متفاوت است. بنابراین هدف پژوهش حاضر بررسی اثر مخاطره مالی بر رابطه بین مسئولیتپذیری اجتماعی و عدم تمکین مالیاتی می‌باشد. به‌منظور اجرای این پژوهش نمونه‌ای متشکل از 140 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1391-1400 انتخاب شده است و فرضیه‌ها با استفاده از مدل رگرسیون چند متغیره و روش GLS آزمون شدند. نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول نشان دهنده این است هرچه مسئولیتپذیری اجتماعی شرکت‌ها بالاتر باشد با توجه به اینکه طیف منافع ذینفعان وسیعتری را درنظر میگیرد، منجر به کاهش عدم تمکین مالیاتی شرکت‌ها می‌شود. همچنین مخاطره مالی شرکت‌ها نیز بر رابطه بین مسئولیت پذیری اجتماعی و عدم تمکین مالیاتی تاثیرگذار است به عبارتی هرچه مخاطره مالی شرکت‌ها کمتر باشد و به عبارتی شرکت از رتبه اعتباری بالاتری برخوردار باشد منجر به تاثیرگذاری بیشتر مسئولیت پذیری اجتماعی بر عدم تمکین مالیاتی میگردد و در جهت منافع ذی نفعان حرکت خواهد کرد.
Taxes are one of the important sources of government income, which in addition to providing the financial resources that the government needs, leads to a better distribution of income and wealth. The composition of tax revenues as well as the share of taxes from the total public revenues is different due to the economic, cultural and historical conditions in one country compared to another country. So Based on this, the aim of this research is to investigate the effect of financial risk on the relationship between social responsibility and tax non-compliance. In order to carry out this research, a sample consisting of 140 companies admitted to the Tehran Stock Exchange during the period of 2011-2014 was selected and the hypotheses were tested using multivariate regression model and GLS method. The results of the first hypothesis test show that the higher the social responsibility of the companies, considering that it considers a wider range of interests of the beneficiaries, it leads to the reduction of tax non-compliance of the companies. Also, the financial risk of companies also affects the relationship between social responsibility and tax non-compliance, in other words, the lower the financial risk of companies, and in other words, the higher the credit rating of the company, the greater the impact of social responsibility on tax non-compliance. It will move in the direction of the interests of the beneficiaries.
باباجانی, جعفر, عبدی, مجید. (1389). رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکت‌ها. نشریه پژوهش های حسابداری مالی, 2(3), 65-86.
صراف، فاطمه، صالحی, علی، مهرانی، ساسان (1400). بهبود و ارتقاء مدل انتخاب حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک مؤدیان در نظام مالیاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 10(38), 205-222.
خسرو فغانی ماکرانی، کرامت الله حیدری رستمی، وحید امین، (1395) بررسی رابطه میان مسئولیت پذیری اجتماعی و ریسک کاهش قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه دانش سرمایه گذاری، 5(19)، 269-284.
یاسر رضایی پیته نویی، محمد غلامرضاپور، سید پوریا کاظمی، نرجس امیرنیا، (1400) بررسی نقش تعدیلی مالکیت خانوادگی بر رابطه بین مسئولیتپذیری اجتماعی و اجتناب مالیاتی: آزمون نظریۀ ثروت اجتماعی - عاطفی و نمایندگی، پژوهش های حسابداری مالی سال سیزدهم بهار 1400 شماره 1 (پیاپی 47)
یحیی حساس یگانه، قاسم بولو شهروز رضایی (1398) در مطالعه‌ای به بررسی الگویی برای تأثیر ابعاد منتخب مسئولیت اجتماعی شرکت بر اجتناب و فرار مالیاتی، پژوهش های حسابداری مالی سال یازدهم زمستان 1398 شماره 4 (پیاپی 42)
Abid, S., & Dammak, S. (2022). Corporate social responsibility and tax avoidance: the case of French companies. Journal of Financial Reporting and Accounting, 20(3/4), 618-638.
Alm, J. (2005). Tax Evasion, the Encyclopedia of Taxation & Tax Policy. Second Edition, 401-404. Babajani, J., & Abdi, M. (2010). Relationship between Corporate Governance and Enterprises Taxable Profit. Financial Accounting Research, 2(3), 65-86.
Faghani Makarani, K., Heydari Rostami, K. O., & Amin, V. (2016). Economic Analysis of the Possibility of a Tax on Bank Deposits. Journal of Investment Knowledge, 5(19), 269-284.
Montenegro, T. M. (2021). Tax Evasion, Corporate Social Responsibility and National Governance: A Country-Level Study. Sustainability, 2021, 13, 11166.
Khosro Faghani Makarani, Keramat Olah Heydari Rostami, Vahid Amin, (2016). Economic Analysis of the Possibility of a Tax on
Bank Deposits, Journal of Investment Knowledge, 5(19), 269-284. magiran.com/p1592163 Hasas Yeganeh, Y., Blue, G., & Rezaei, S. (2019). A Model for Impact of the Selected Dimensions of Corporate Social
Responsibility on Avoidance and Tax Evasion. Financial Accounting Research, 11(4), 111-130. doi: 10.22108/far.2020.115572.1417 Hairul, A. A., Aramide, I., & Siti S. O.Normala. (2014). Corporate ownership, governance and tax avoidance: An interactive effects. International Conference on Accounting Studies. ICAS, No: 18-19, August 2014, Kuala Lumpur, Malaysia,Procedia - Social and Behavioral Sciences
Hasseldine, J., & Morris, G. (2013, March). Corporate social responsibility and tax avoidance: A comment and reflection. In Accounting Forum (Vol. 37, No. 1, pp. 1-14). Taylor & Francis.
Huseynov, F., & Klamm, B. K. (2012). Tax avoidance, tax management and corporate social responsibility. Journal of Corporate Finance, 18(4), 804-827.
Goerke, L. (2019). Corporate social responsibility and tax avoidance. Journal of Public Economic Theory, 21(2), 310-331. John Hasseldine & Gregory Morris (2013) Corporate social responsibility and tax avoidance: A comment and reflection, Accounting Forum, 37:1, 1-14, DOI: 10.1016/j.accfor.2012.05.001
Goolsbee, A. and J. Zittrain. (1991). Evaluation the costs and Benefits of Taxing Internet Commerce. University of Chicago, May 20.
Gutierrez, N. (2002). Information Technology in Support of the Tax Administration Function and Taxpayer Assistance. Third Regional Training Workshop in Taxation
Musgrave, R. & Musgrave, P. (2005). Public Finance in Theory and Practice. Tehran, organization for Management and Planning.
PRATAMA, B., NARSA, N., & PRANANJAYA, K. (2022). Tax avoidance and the readability of financial statements: Empirical evidence from Indonesia. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 9(2),
Rezaei Pitenoei, Y., Gholamrezapoor, M., Kazemi, S. P., & Amirniya, N. (2021). Investigating the Moderating Role of Family Ownership on the Relationship Between Corporate Social Responsibility and Tax Avoidance: Testing the Theory of
Socioemotional Wealth and Agency Theory. Financial Accounting Research, 13(1), 45-66. doi: 10.22108/far.2021.125092.1675 Sarraf, F., salehi, A., & Mehrani, S. (2021). Improving and upgrading the tax audit selection model based on taxpayers' risk in
the tax system.. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 10(38), 205-222 Youseefvand, Zabiholah. (2021). Investigating the Effects of Financial Reporting Readability on Tax Evasion and accrual quality.
JOURNAL OF ACCOUNTING AND AUDITING STUDIES, 10 (39 ), 111-126. SID. https://sid.ir/paper/959878/en Ross, M. L. (2004). What do we know about natural resources and civil war?. Journal of peace research. VOL. 41, NO. 3, Pp. 337-356. Yousofvand, Davood, MOHAMMADI, MOHAMAD, &