توان کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت حسابرسی در بهینه‌سازی مدل‌های پیش‌بینی تقلب
عباس کولیوند
1
(
گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
)
محمد حسنی
2
(
استادیار حسابداری، گروه تحصیلات تکمیلی حسابداری و حسابرسی، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
)
مهران متین فرد
3
(
استادیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
)
کلید واژه: کشف تقلب, رویکرد لاجیت, رویکرد تمایزی,
چکیده مقاله :
هدف این پژوهش، مقایسه مدل توسعه یافته پیش بینی تقلب با تلفیق و تمرکز بر مؤلفه‌های کیفیت گزارشگری مالی وکیفیت حسابرسی با رویکرد لاجیت و تمایزی است. در این پژوهش دستکاری سود با ۵ شاخص برای تشخیص تقلب و تعیین شرکتهای سالم و ناسالم مورد استفاده قرار گرفته است: الف) مجموع اقلام تعهدی، ب) اقلام تعهدی اختیاری، ج) هموارسازی سود عملیاتی، د) سود خالص و ه) سود ناخالص. برای اندازه‌گیری سطوح هموارسازی سود از شاخص ایکل (1988)، استفاده گردید. جامعه آماری پژوهش را کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تشکیل می‌دهد. در این تحقیق از عوامل چهارگانه کیفیت گزارشری مالی، کیفیت حسابرسی، مثلث تقلب و نهایتاً نقش افشاگران تقلب بر اساس شاخص راهبری شرکتی برای پیش‌بینی احتمال وقوع تقلب استفاده شده که ماحصل آن ارائه الگوهای توسعه یافته پیش‌بینی تقلب بر اساس رویکردهای لاجیت و تمایزی است.یافته‌های حاصل از بررسی 104 شرکت در بازه زمانی 1388 تا 1398، بیانگر این است که: الف) دقت مدل اولیه بنیش با اضافه نمودن متغیرهایی مانند: کیفیت حسابرسی، کیفیت گزارشگری مالی، مثلث تقلب و واحد حسابرسی داخلی مؤثر بهبود می‌یابد و ب) توان رویکرد لاجیت نسبت به رویکرد تمایزی در 4 دسته پرتفوی مجموع اقلام تعهدی، اقلام تعهدی اختیاری، هموارسازی سود عملیاتی و سود ناخالص نسبت به رویکرد تمایزی بالاتر بوده و در تشخیص شرکتهای سالم و ناسالم به‌صورت کاراتری عمل می‌کند.
چکیده انگلیسی :
The purpose of this research is to compare the logit and multiple discriminate analysis models of fraud detection by combining and focusing on the components of financial reporting and audit quality. In this study, profit manipulation with 5 indicators has been used to detect fraud and determine fraudulent and non-fraudulent companies: a) cumulative accruals, b) discretionary accruals, c) smoothing operating profit, d) net profit and e) gross profit . Eckel index (1988) was used to measure profit smoothing levels. The statistical population of the study consists of all companies listed in the Tehran Stock Exchange. In this study, the four factors of financial reporting quality are audit quality, fraud triangle and finally the role of fraud whistleblowers based on corporate governance index used to predict the likelihood of fraud, resulting to develop a fraud detection models based on logit and multiple discriminate analysis approach. Findings from a survey of 104 companies in the period 2010 to 2020, indicate that: a) Using variables such as audit quality, disclosure quality, fraud triangle and internal auditing can lead to increase the accuracy of the initial model of Benish, and b) The accuracy of the logit model is higher than the multiple discriminate analysis in cumulative accruals, discretionary accruals, smoothing operating profit and gross profit portfolios and it works more efficiently in distinguishing fraudulent and non-fraudulent companies.