تأثیر محافظه کاری در گزارشگری مالی بر مدیریت سود

محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت

سعید جبارزاده کنگرلویی ¹ , سعید خدایار یگانه ²

1 - نویسنده مسئول و طرف مکاتبه
2 - ندارد

تاریخ دریافت : 1388/06/10 تاریخ پذیرش : 1388/09/25 تاریخ انتشار : 1388/08/01

کلید واژه: : محافظه کاری, مدیریت سود , گزارشگری مالی,

چکیده مقاله :

با توجه به نتایج پژوهش‌های صورت گرفته در خصوص تأثیر رفتارهای محافظه کارانه در گزارشگری مالی بر مدیریت سود در سطح جهان، که بعضاً به نتایج متناقضی نیز دست یافته اند، در این پژوهش سعی کردیم تا به دو سئوال زیر پاسخ دهیم. اول اینکه، میزان بکارگیری محافظه کاری در گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طول زمان چه روندی را طی نموده است. و دوم اینکه، آیا مدیرانی که در گزارشگری مالی رفتار محافظه کارانه ای دارند، تمایل بیشتری به مدیریت سود از خود نشان می‌دهند، یا مدیران غیر محافظه کار. جهت پاسخ به سئوالات فوق و آزمون فرضیه پژوهش، نمونه ای 97 عضوی از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در یک دوره زمانی 7 ساله بین سالهای 1380 تا 1386 را انتخاب نمودیم. بعد از اندازه گیری محافظه کاری از طریق مدل گیولی و‌هاین و مدیریت سود از طریق مدل تعدیل شده جونز، به آزمون فرضیه پژوهش پرداختیم. نتایج بدست آمده از بررسی روند بکار گیری محافظه کاری در گزارشگری مالی، نشان دهنده سطح بکارگیری محافظه کاری بسیار پایین و نزدیک به صفر می‌باشد که نشان از عدم بکارگیری محافظه کاری در تهیه صورتهای مالی توسط مدیران شرکتها می‌باشد. از طرفی دیگر و با توجه به نتیجه فوق، فرضیه اصلی پژوهش مبنی بر تأثیر محافظه کاری در گزارشگری مالی بر روی رفتار مدیریت سود، مورد تائید قرار نگرفت.

چکیده انگلیسی:

With respect to results of research done on the impact of conservatism in finanancial reporting on earnings management around the world, that was achieved conflicting results. in this study, we try to answer the following two questions. First, the level of conservatism in financial reporting used by companies in Tehran Stock Exchange, what do the trend show over time. And Second, whether the managers have the behavior of conservative in financial reporting, show trend to earnings management or non-conservative managers. To answer the above questions and test of research hypotheses, the sample of 97 member from listed companies of Tehran Stock Exchange in a 7-year period between 1380 to 1386 are selected. Then, after the measurement of conservatism through the Guily and Hine model and earnings management through adjusted Jones model, are examined research hypothesis. The results of applying the conservative trend in financial reporting, shows a very low level using the conservative and close to zero that indicates the non-use of conservatism in financial statements by corporate managers. The other hand and according to the above results, the main research hypothesis based on the conservative influence in financial reporting on the earnings management, is rejected.