تجزیه و تحلیل مدیریت سود و مدیریت ریسک متأثر از رفتارهای متقلبانه (نقش عوامل تعدیل کننده)

محورهای موضوعی : دانش مالی تحلیل اوراق بهادار

مریم عطاراسدی ¹ (دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی فیروزکوه، ایران)
سیدیوسف احدی سرکانی ² (عضو هیأت‌علمی و دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزکوه، ایران. (نویسنده مسئول))
محسن امینی خوزانی ³ (عضو هیأت‌علمی و استادیار گروه اقتصاد دانشگاه آزاداسلامی واحد شهرقدس، ایران)

تاریخ دریافت : 1401/04/25 تاریخ پذیرش : 1401/04/25 تاریخ انتشار : 1401/03/01

کلید واژه: تقلب, مدیریت سود, مدیریت ریسک, عوامل تعدیل کننده,

چکیده مقاله :

این کنکاش علمی بر آن است که نقش تقویت کننده یا محدود کننده عوامل موثر بر رفتار مبتنی بر تقلب شرکت های دارای تمایلات فرصت طلبانه برای اعمال تغییرات در مدیریت سود و مدیریت ریسک را بررسی نماید. هدف پژوهش حاضر تبیین نقش و اهمیت بیش اعتمادی مدیران، کیفیت حسابرسی و ارتباطات سیاسی در فرایند تاثیرگذاری رفتارهای متقلبانه بر مدیریت سود و مدیریت ریسک شرکت ها به منظور کنترل عوامل موثر در این زمینه می باشد. جامعه آماری، شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نمونه آماری پژوهش شامل 152 شرکت با استفاده از اطلاعات مالی دوره زمانی 1389-1399 انتخاب گردید، آزمون فرضیه ها با استفاده از مدل رگرسیون خطی چند متغیره وتحلیل داده ها به روش پانل دیتا صورت پذیرفته است. یافته ها نشان داده اند که علاوه بر وجود رابطه معنی دار مثبت بین وقوع تقلب با مدیریت ریسک و مدیریت سود، ارتباطات سیاسی و کیفیت حسابرسی از اثرات تعدیل‎کنندگی منفی و بیش اعتمادی مدیران دارای تاثیر مداخله گر فزاینده در ارتباط مثبت بین تقلب با هر دو نوع مدیریت ریسک و سود برخوردارند.

چکیده انگلیسی:

This scientific research aims to study the strengthening and limiting role of effective factors on fraudulent behavior of opportunistic companies in order to change the profit and risk management. The purpose of present research is to delineate the role and importance of overconfidence of managers, quality of auditing and political relationships on influencing process of fraudulent behaviors upon risk and profit management of companies in order to control. The effective factors in This regard. The statistical society consists of listed companies in Tehran stock Exchange and statistical sample consists of 152 companies by using financial information of 2011-2021 time period. Hypotheses have been tested by using multivariate linear regression model and data have been analyzed by panel date analysis. findings indicate in addition to significant positive relationship between fraud incident and risk and profit management, political relationship and quality of auditing have negative moderating effects and managerial over confidence results in increasing intervening effect on positive relationship between fraud and risk and profit management..

منابع و مأخذ:

• بخردی نسب، وحید(1399).واکنش شاخص فوکس در شرکت‏هایی با احتمال وجود تقلب مبتنی بر روش‏شناسی تحلیل محتوا: آزمون تجربی فرضیه افشای ناقص. نشریه دانش مالی تحلیل اوراق بهادار. 13(48):15-34.


• پسندیده‏فرد، فایزه، وادی‏زاده، کاظم، سپاسی، سحر(1399). شناسایی عوامل موثر بر گزارشگری مالی متقلبانه و نادرست با استفاده از روش فراترکیب حسابداری ارزشی و رفتاری، 5(9).


• نوروش، ایرج، بهرامی، آسو، راد، عباس، و محمد ملقرنی، عطاءالله (1400). تقلب در صورت‌های مالی و تکنیک‌های نوین مورد استفاده جهت کشف آن. مطالعات حسابدای و حسابرسی. 38، 118-105.


• Al-hamari, R., & Ismail, K. N. K. (2015). Cash holdings, political connections, earnings quality, International Journal of Managerial Finance, 11(2), 213-215.


• Al-Hashedi, K. G., & Magalingam, P. (2021). Financial fraud detection applying data mining techniques: A comprehensive review from 2009 to 2019.Computer Science Review, Volume 40, May 2021, 100402.


• Aghaie Ghehie, A,. & Yazdani, S. (2022).Audit quality measurement model. International Journal of Finance and Managerial Accounting, 7 (25), 1-15.


• Biddle, G., Hilary, G., & Verdi, R.S. (2009). How Does Financial Reporting Quality Relate to Investment Efficiency? Journal of Accounting and Economics, 48 (3), 112-31.


• Caskey, J., & Hanlon, (2013). Dividend Policy at Firms Accused of Accounting Fraud Dividend Policy at Firms Accused of Accounting Fraud, Contemporary Accounting Research, 30 (2), 818-850


• Chen, D., Wang, F., & Xing, C. (2020). Financial reporting fraud and CEO pay-performance incentives. Journal of Management Science and Engineering, Available online 24 July 2020.


• Costa Lourenço, I., Rathke, a., Santana, V., & Castelo Branco, M. (2018). Corruption and earnings management in developed and emerging countries, Corporate Governance: The International Journal of Business in Society.


• Craja, P, A., & Kim, S. (2020). Lessmann, deep learning for detecting financial statement fraud, Decision Support Systems . https://doi.org/10.1016/ j.dss.2020.113421.


• Dechow, P., Slon, R., & Sweeney, A., (1995), Detecting earnings management. The Accounting Review, 70, 193-225.


• Defond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. journal of Accounting and Economics.58, 275-326.


• Faccio, M. (2006). Politically connected firms, The American Economic Review 96, 369– 386.


• Gordon, A., Loeb, M., & Tseng, Chih-Yang. (2009). Enterprise Risk Management and Firm Performance: A Contingency Perspective, Account. Public Policy, 28, 301–327.


• Hu, G., & Wang, Y. (2018). Political connections and stock price crash risk: The role of intermediary information disclosure. China Finance Review International, 8(2), pp.140-157.


• Jones, J. (1991), Earnings management during import relif investigations, Journal of Accounting Research, 29, 193-228.


• Karpoff, J.M. (2020). The future of financial fraud. Journal of Corporate Finance, Available online 16 July 2020, 101694.


• Luo, j., & Wang, l. (2022). Does Managerial Foreign Experience Deter Corporate Fraud? Emerging Markets Finance and Trade.58 (2), 342-364.


• Suh, J, B., Nicolaides, R., & Trafford, R. (2019). The effects of reducing opportunity and fraud risk factors on the occurrence of occupational fraud in financial institutions, International Journal of Law, Crime and Justice, (56), 79-88.


• Skinner, J. D., & Soltes, E. (2011). What Do Dividend Tell Us About Earnings Quality? Review of Accounting Studies, 16(1), 1-28.