حسابداری قضایی و نقش آن در اقتصاد
محورهای موضوعی : پژوهشنامه اقتصاد و کسب و کار
اصغر اصغرزاده
1
,
روح الله بیات
2
,
رضا کلانتری
3
,
غلامرضا محمدی
4
,
صائین خوشبین
5
1 - استادیار، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه فرماندهی و ستاد آجا، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه بین المللی امام خمینی(ره)
3 - دانش آموخته کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایران.
4 - دانش آموخته کارشناسی ارشد حسابداری ، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه آزد اسلامی واحد شهر قدس، تهران، ایران
5 - دانش آموخته کارشناسی ارشد بانک داری و مالی، دانشگاه شفیلد هالام، دانشکده مدیریت و کسب و کار، شفیلد، انگلستان.
کلید واژه: حسابداری, حسابداری قضایی, تقلبات اقتصادی, دانشگاه فرماندهی و ستاد آجا,
چکیده مقاله :
این پژوهش باهدف تبیین نقش حسابداری قضایی در بهبود اقتصاد از طریق شناسایی و کاهش تقلبات مالی انجام شد. فرضیه تحقیق مبنی بر حسابداری قضایی با کاهش تقلبات مالی و بهبود اقتصاد رابطه مستقیمی دارد، با روش ترکیبی کیفی و کمی بررسی گردید و ارتباط مثبت تأیید شد. جامعه آماری شامل ۹۶ نفر از خبرگان سازمانی و دانشگاهی بود که با نمونهگیری قضاوتی و گلوله برفی در بهار ۱۴۰۴ انتخاب شدند و از روش ترکیبی کیفی و کمی (تحلیل کیفی در MAXQDA و تحلیل کمی کمینه مجذورات جزئی در Smart-PLS) استفادهشده است. یافتههای اصلی این تحقیق نشان میدهد که کیفیت عملکرد بازپرس قضایی (با بار عاملی ۰.۹۹) بیشترین تأثیر را بر رویههای شعبه قضایی در رسیدگی به پروندههای تقلب مالی دارد. همچنین، تعداد هیئت منتخب کارشناسی رسمی (بار عاملی ۰.۹۸) و عملکرد خواهان حقوقی (بار عاملی ۰.۹۷) به ترتیب نقش قابلتوجهی در بررسی کارشناسی رسمی و طرفین مدعی ایفا میکنند. از سوی دیگر، رعایت استاندارد ۱۲۰ برای بررسی اسناد و هویت (بار عاملی ۰.۹۷) بهعنوان عاملی کلیدی در ارتقاء عملکرد بازرسان قضایی بر اساس استانداردهای بینالمللی شناساییشده است. علاوه بر این، گزارشات اربابرجوع سازمان (بار عاملی ۰.۹۷) و بررسی کارشناسان نهاد نظارتی (بار عاملی ۰.۹۶) نیز بهطور معناداری بر عملکرد افشاگران تقلبات مالی و بررسیکنندگان ادعا تأثیرگذار هستند. این عوامل با پیشگیری از تقلبات مالی و درنتیجه افزایش شفافیت مالی و جلوگیری از بحرانهای اقتصادی، به بهبود اقتصاد کمک میکنند و نتایج تحقیق تأیید میکند که حسابداری قضایی با کاهش تقلبات مالی، نقش مؤثری در اقتصاد ایفا میکند.
This study aimed to explain the role of forensic accounting in improving the economy through the identification and reduction of financial fraud. The research hypothesis—that forensic accounting has a direct relationship with reducing financial fraud and improving the economy—was examined using a mixed qualitative and quantitative approach, and the positive relationship was confirmed. The statistical population consisted of 96 organizational and academic experts selected in the spring of 2025 through judgmental and snowball sampling. A mixed-method approach was employed, with qualitative analysis conducted in MAXQDA and quantitative analysis using partial least squares (PLS) in Smart-PLS. The main findings indicate that the quality of the judicial investigator’s performance (factor loading = 0.99) has the greatest impact on judicial branch procedures in handling financial fraud cases. Furthermore, the number of appointed official expert panels (factor loading = 0.98) and the performance of the legal plaintiff (factor loading = 0.97) play significant roles in official expert reviews and in examining the parties to the claim, respectively. In addition, compliance with Standard 120 for document and identity verification (factor loading = 0.97) was identified as a key factor in enhancing the performance of judicial inspectors in line with international standards. Moreover, organizational client reports (factor loading = 0.97) and the assessments of regulatory body experts (factor loading = 0.96) significantly influence the performance of fraud whistleblowers and claim reviewers. These factors, by preventing financial fraud, increasing financial transparency, and avoiding economic crises, contribute to economic improvement. The results confirm that forensic accounting, by reducing financial fraud, plays an effective role in strengthening the economy.
برنا، محمدرضا و برادران حسنزاده، رسول و فضل زاده، علیرضا و بادآور نهندی، یونس، 1401، الگوی عوامل اثرگذار بر وقوع تقلب در صورتهای مالی با رویکرد حسابداری قضایی: بر اساس روش تحلیل مضمون (تم). مجله تحقیقات کاربردی در گزارشگری مالی، دوره: 11، شماره: 2
تسنیم. گزارش کامل تحقیق و تفحص مجلس از فولاد مبارکه/ کشف ۹۰ عنوان تقلب از پولشویی تا رانت ۹۱ هزارمیلیاردی + جدول. 1401.
تفتیان، اکرم و دوازدهامامی، رسول، 1402، شناسایی روشهای بررسی حسابداری قضایی: کاربست فرا ترکیب، فصلنامه حسابداری و منافع اجتماعی، دوره: 13، شماره: 2
خانکی، علیمحمد و فرزین فر، علیاکبر و صفری گرایلی، مهدی و عرب زاده، میثم، 1401، طراحی مدل حسابداری قضایی: تحلیل داده بنیاد و پروسه رتبهبندی تفسیری، فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره: 29، شماره: 3
خانکی، علیمحمد و فرزین فر، علیاکبر و صفری گرایلی، مهدی و عرب زاده، میثم، 1402، ارزیابی ابعاد اکتشافی حسابداری قضایی: پروسه فازی دومرحلهای، فصلنامه تحقیقات تجربی حسابداری، دوره: 13، شماره: 3
خلیلی سامانی، فرزانه و دهقانی، مریم، 1400، بررسی ارتباط بین حسابداری قضایی و کشف تقلب، فصلنامه تحقیقات معاصر در علوم مدیریت و حسابداری، دوره: 3، شماره: 8
دلبری راغب، محسن و اسماعیلزاده، علی، 1402، مدل کیفیت حسابرسی مستقل با تأکید بر رفع نیازهای ذینفعان، مجله تحقیقات حسابداری مالی و حسابرسی، دوره: 15، شماره: 57
ذبیح اله نژاد، وحید، 1401، نقاط قوت و ضعف حسابداری قضایی: مفهومی بر توسعه اجتماعی- اقتصادی، فصلنامه چشمانداز حسابداری و مدیریت، دوره: 5، شماره: 72
ذبیح اله نژاد، وحید و غلام نیا روشن، حمیدرضا، 1401، تأثیر حسابداری دادگاهی (قضایی) در کشف تقلب مالی و اقتصادی، سومین همایش بینالمللی چالشها و راهکارهای نوین در مهندسی صنایع، مدیریت و حسابداری، چابهار.
سعیدی، فاطمه و صالحی، مهدی و یعقوبی، محمد، 1401، تأثیر سرمایه فکری و سرمایه اجتماعی بر کشف تقلب و خطای نوع اول و دوم حسابرسی، فصلنامه حسابداری مالی، دوره: 14، شماره: 55
شعبانی، زهرا، 1403، بررسی ارتباط اطلاعات حسابداری بزرگ بر اعمال و آموزش حسابداری قضایی، مجله حسابداری و شفافیت مالی، دوره: 2، شماره: 2
کاکویی دینکی، عیسی، 1400. کتاب فساد اقتصادی. ناشر: به اندیش. سال چاپ: 1400
کولیوند، عباس و حسنی، محمد و متین فرد، مهران، 1402، ارائه مدل توسعهیافته پیشبینی تقلب با تمرکز بر مؤلفههای کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت حسابرسی در سازمانهای تولیدی، مجله پیشرفتهای حسابداری، دوره: 15، شماره: 1
موسوی فرد، سید محمدرضا و مقداد سادات حسینی، 1402. کتاب نگاهی جرمشناختی بهنظام اقتصادی. ناشر: زرین اندیشمند. سال چاپ: 1402
نخعی، حبیب اله و باغیشنی، وحید، 1403، نقش حسابداری قضایی در پیشگیری از جرائم اقتصادی، اولین همایش علوم انسانی با رویکرد نوین، آستارا
نظافت، رویا و مسیحی پور، کورش، 1400، تأثیر حسابرسی قضایی یا دادگاهی در کنترل تقلب و بهبود کنترلهای داخلی، فصلنامه مطالعات اقتصاد، مدیریت مالی و حسابداری، دوره: 7، شماره: 2
وفایی پور را. 1399. ارتباط حسابداری قضایی با سلامت اقتصاد (پولشویی). نشریه علمی رویکردهای تحقیقاتی نوین مدیریت و حسابداری. 1399;4(13): 35-52.
سرکانی ا, یوسف س, نبوی, نژادی, احمد, حسینی. 1403 . الگوی جامع، شناسایی و تحلیل جرم اقتصادی با بهکارگیری فنون حسابداری قضایی. حسابداری و منافع اجتماعی. 1403;14(2).
Abdul-Baki, Zayyad, et al. 2021. The role of accounting and accountants in the oil subsidy corruption scandal in Nigeria. Critical Perspectives on Accounting, July 2021
Alkhalaileh, Rahaf, et al. 2024. The impact of external auditors with forensic accounting competencies on auditee firm performance. Heliyon, June 2024
Borna, ,. M. R. , Baradaran Hassan zadeh, ,. R. , Fazlzadeh,, A. and Yadavar Nahandi,, Y. (2023). Pattern of Factors Affecting the Occurrence of Fraud in the Financial Statements of Iranian Companies with Forensic Accounting Approach: Based on Thematic Analysis Method (Theme). (e168429). Applied Research in Financial Reporting, 11(2), e168429. (In Persian)
Chang, Guanghui, et al. 2025. Retraction notice to “Assessing the impact of financing decisions and ownership structure on green accounting disclosure: Evidence from developing economies”. Heliyon15 February 2025
Cooper, John R. & Brett S. Kawada, 2022. Balboa security v. M&M systems: Forensic accounting for determining commercial damages. Journal of Accounting Education, March 2022
Delbari Ragheb, M., & Esmaeilzadeh, A. (2023). Independent audit quality model with an emphasis on meeting stakeholders’ needs. Financial Accounting and Auditing Research Journal, 15(57), 69–98. (In Persian)
Ellili, Nejla, et al. 2024. Emerging trends in forensic accounting research: Bridging research gaps and prioritizing new frontiers. Journal of Economic Criminology, June 2024
Fernandes, Alexandra, 2025. The non-observed economy in the national accounts: New evidence for EU and EFTA Member States. Economic Analysis and PolicyJune 2025
Harish Dua, Shri. 2021. Compendium of Forensic Accounting and Investigation Standards (As on February 1, 2021). The Institute of Chartered Accountants of India. New Delhi Digital Accounting and Assurance Board.
Kakoei Dinaki, E. (2021). Economic corruption. Tehran, Iran: Be Andish Publishing. (In Persian)
Khalili Samani, F., & Dehghani, M. (2021). Examining the relationship between forensic accounting and fraud detection. Contemporary Research in Management and Accounting Sciences Quarterly, 3(8). (In Persian)
Khanaki, A. M. , Farzinfar, A. A. , Safari Gerayli, M. and Arabzadeh, M. (2022). Designing and Explaining a Model of Forensic Accounting: Grounded Theory and Interpretive Ranking Process. Accounting and Auditing Review, 29(3), 546-585. doi: 10.22059/acctgrev.2022.337365.1008644. (In Persian)
Khanaki, A. M. , Farzinfar, A. A. , Safari gerayli, M. and Arabzadeh, M. (2023). Evaluating the Exploratory Dimensions of Forensic Accounting: Two-Stage Fuzzy Process. Empirical Researchc in Accounting, 13(3), 189-210. doi: 10.22051/jera.2023.41157.3034. (In Persian)
Kolivand, A., Hassani, M., & Matinfard, M. (2023). Presenting the developed model of fraud prediction with a focus on financial reporting quality and audit quality components in manufacturing organizations. Journal of Accounting Advances, 15(1), 259–287. (In Persian)
Mousavifard, S. M., & Maqdad Sadat Hosseini. (2023). A criminological view of the economic system. Tehran, Iran: Zarrin Andishmand Publishing. (In Persian)
Nakhaei, H., & Baghishni, V. (2024). The role of forensic accounting in preventing economic crimes. Proceedings of the 1st Conference on Humanities with a New Approach, Astara, Iran. (In Persian)
NANGIA & Co LLP, 2023. Forensic Accounting and Investigation Standards (FAIS), 2023: Empowering Transparency and Trust (An Analysis)
Nozafat, R., & Masihipour, K. (2021). The effect of forensic auditing on fraud control and improvement of internal controls. Quarterly Journal of Economic Studies, Financial Management, and Accounting, 7(2), 85–102. (In Persian)
Sarkani, S. Y. A., Nabavi Nejad, A., & Hosseini, S. A. (2024). Comprehensive model for identifying and analyzing economic crime using forensic accounting techniques. Accounting and Social Interests, 14(2), 175–198. (In Persian)
Shabani, Z. (2024). The relationship between big accounting data and the practice and education of forensic accounting. Journal of Accounting and Financial Transparency, 2(2), 102–119. (In Persian)
Saeedi, F., Salehi, M., & Yaghoubi, M. (2022). The effect of intellectual capital and social capital on fraud detection and type I and type II audit errors. Financial Accounting Quarterly, 14(55), 30–67. (In Persian)
Taftiyan, A. and Davazdahemami, R. (2023). Identifying Judicial Accounting Review Techniques: Meta-Synthesis Technique. Journal of Accounting and Social Interests, 13(2), 31-60. (In Persian)
Tasnim News Agency. (2022). Full report of the Iranian Parliament’s investigation into Mobarakeh Steel: Discovery of 90 cases of fraud from money laundering to 91 trillion toman rent + table. Tasnim News Agency. (In Persian) United Nations. (2025). World economic situation and prospects 2025. United Nations.
Vafaipour, R. (2020). The relationship between forensic accounting and economic health (money laundering). Scientific Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 4(13), 35–52. (In Persian)
Yang, Chih-Hao & Kuen-Chang Lee, 2020. Developing a strategy map for forensic accounting with fraud risk management: An integrated balanced scorecard-based decision model. Evaluation and Program Planning, June 2020
Zabihollahnejad, V., & Gholamnia Roshan, H. R. (2022). The impact of forensic accounting on detecting financial and economic fraud. Proceedings of the 3rd International Conference on New Challenges and Solutions in Industrial Engineering, Management, and Accounting, Chabahar, Iran. (In Persian)
Zabihollahnejad, V. (2022). Strengths and weaknesses of forensic accounting: A conceptual approach to socio-economic development. Journal of Accounting and Management Vision, 5(72), 38–54. (In Persian)
Zuhroh, Diana, et al. 2025. The impact of sharing economy platforms, management accounting systems, and demographic factors on financial performance: Exploring the role of formal and informal education in MSMEs. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and ComplexityMarch 2025
