ارائه مدل مدیریت سود فرصت‌طلبانه: عوامل، انگیزه‌ها و تکنیک‌ها
ارائه مدل مدیریت سود فرصت‌طلبانه: عوامل، انگیزه‌ها و تکنیک‌ها
محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت
احسان سعادتی
1
,
شهره یزدانی
2
,
محمدحامد خانمحمدی
3
,
داود گرجی زاده
4
1 - دانشجوی دکتری حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
2 - استادیار گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.(نویسنده مسئول).
3 - دانشیار گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
4 - استادیار گروه حسابداری، واحد فیروزکوه، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
کلید واژه: اقلام تعهدی اختیاری, تئوری‌های اثباتی حسابداری, تئوری نمایندگی, عدم تقارن اطلاعاتی, مدیریت سود فرصت‌طلبانه.,
چکیده مقاله :
هدف: پژوهش حاضر بر ارائه مدل مدیریت سود فرصت‌طلبانه: عوامل، انگیزه‌ها و تکنیک‌ها اُستوار شده است. روش‌شناسی پژوهش: جنس پژوهش حاضر از نوع ترکیبی (کیفی و کمی) و به روش دلفی صورت گرفته است. در ابتدا، پژوهشگران به دنبال توصیف، فهم و درک یک الگوی رفتاری خاص می‌باشند. به همین منظور در گام ابتدایی داده‌های پژوهش حاضر از نوع متنی و شیوه گردآوری داده‌ها نیز به‌صورت مصاحبه، مشاهده و با مراجعه به اسناد و مدارک کتابخانه‌ای انجام و در گام بعدی، برای سنجش بار عاملی هر کدام از مؤلفه‌ها، آن‌ها به عدد تبدیل شدند. ضمناً به دلیل کشف مؤلفه‌های جدید در قلمروی موضوعی حاضر، هیچ‌گونه فرضیه‌ای وجود ندارد. یافته‌ها: وجود 62 عامل مؤثر پس از چهارمین دور دلفی میان مدیران غیرمالکیتی با مالکان باعث انجام مدیریت سود از نوع فرصت‌طلبانه دیده شد. از طرفی، برای بهره‌برداری از چنین عواملی باید ابزار و تکنیک‌هایی وجود داشته باشد که پس از سومین دور دلفی تعداد 8 تکنیک از نوع فرصت‌طلبانه مورد تأیید قرار گرفت. به‌علاوه، در سومین دور دلفی به وجود 21 گویه مربوط به علاقه‌مندی مدیران به دست‌کاری اقلام تعهدی از نوع اختیاری اشاره شد. همچنین وجود تعداد 9 انگیزه اصلی در مدیریت سود از نوع فرصت‌طلبانه که در سومین دلفی مورد توافق قرار گرفت.
Purpose: The present work seeks to model opportunistic earnings management: factors, motivations and techniques. Research Methodology: The present work is a hybrid (qualitative-quantitative) study employing the Delphi method. The authors primarily sought to describe, understand, and delve into a specific behavioral pattern. As a result, the initial phase of the study focused on collecting textual data through interviews, observation, and reference to secondary documents, which were subsequently converted into numerical values to investigate the factor load of each component. Given the exploration of new components in the present thematic context, no hypothesis was examined. Results: After the fourth round of Delphi, 62 factors among non-proprietary managers and owners were discovered to have led to opportunistic earnings management. On the other hand, utilization of such factors would require essential tools and techniques, of which eight techniques were confirmed through three Delphi rounds. Moreover, the third round of Delphi indicated 21 items concerning the tendency to optional detailed item manipulation. Further, nine primary motivations leading to opportunistic earnings management were agreed upon during the third round of Delphi.
حسنی، محمد؛ مرادی، ساناز. (1399). نقش میانجی اطلاعات نامتقارن در بازار رقابت ناقص بر رابطه بین تورش پیش‌بینی سود و ریسک ویژه ناشی از مدل قیمت‌گذاری دارایی‌های سرمایه‌ای. پیشرفت‌های مالی و سرمایه‌گذاری، 1(1)، 100-81.
خانمحمدی فرد، جعفر؛ رضایی، فرزین؛ احمدی موسی آبادی، ایوب. (1401). آزمون تجربی تطبیق‌دهی تصمیمات عقلایی مدیران و سهامداران مبتنی بر درجات ابهام زیاد در اطلاعات حسابداری. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(41)، 372-357.
سعادتی، احسان؛ یزدانی، شهره؛ خانمحمدی، محمد حامد؛ داود، گرجی‌زاده. (1402). آینده‌پژوهی نقش عوامل تعیین‌کننده تقلب مدیران از طریق به‌کارگیری مدل لوزی تقلب. پیشرفت‌های مالی و سرمایه‌گذاری، 4(2)، 114-85.
صباغیان طوسی، امید؛ مرادی، زهرا؛ یزدانی، شهره. (1401). انتخاب الگوی بهینه تأثیر متغیرهای تأمین مالی خارجی بر اقلام تعهدی اختیاری در شرکت‌های با فرصت‌های سرمایه‌گذاری بالا و پایین. پیشرفت‌های مالی و سرمایه‌گذاری، 3(7)، 72-47.
Abu Afifa, M., Saleh, I., Al-shoura, A., & Vo Van, H. (2022). Nexus among board characteristics, earnings management and dividend payout: evidence from an emerging market. International Journal of Emerging Markets.
Alshehadeh, A. R., & Al-Khawaja, H. (2022). Financial Technology as a Basis for Financial Inclusion and its Impact on Profitability: Evidence from Commercial Banks. International Journal of Advances in Soft Computing and Its Applications, 14(2), 126–138.
Alshehadeh, A., Alia, M., Jaradat, Y., Injadat, E., & Al-khawaja, H. (2023). Big data analytics techniques and their impacts on reducing information asymmetry: Evidence from Jordan. International Journal of Data and Network Science, 7(3), 1259–1266.
Baber, W. R., Kang, S. H., & Li, Y. (2011). Modeling Discretionary Accrual Reversal and the Balance Sheet as an Earnings Management Constraint. The Accounting Review, 86(4), 1189–1212.
Balasubramanyan, L., Zaman, S., & Thomson, J. B. (2013). Are Banks Forward-Looking in Their Loan Loss Provisioning? Evidence from the Senior Loan Officer Opinion Survey (SLOOS). FRB of Cleveland Working Paper.
Beal Partyka, R. (2021). Supply chain management: an integrative review from the agency theory perspective. Revista de Gestão, 29(2).
Bouaziz, S. S., Fakhfakh, I. B. A., & Jarboui, A. (2020). Shareholder activism, earnings management and Market performance consequences: French case. International Journal of Law and Management, 62(5), 395–415.
Cimini, R. (2014). How has the financial crisis affected earnings management? A European study. Applied Economics, 47(3), 302–317.
Damanik, G. M., Irawan, D. P., Purba, M. N., & Pratama, M. I. (2023). The Influence of Information Asymmetry and Managerial Ownership on the Value of the Company (A Case Study on Manufacturing Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange from 2019-2021). Journal of Research in Business, Economics, and Education, 5(3), 99–107.
Dissanayake, S., Ajward, R., & Dissanayake, D. (2023). Whether corporate social responsibility is used to suppress earnings management practices and could corporate governance mechanisms prevent them? An empirical study. Asian Journal of Accounting Research, 8(4), 373-386.
Fahlevi, M., Vional, V., & Pramesti, R. M. (2022). Blockchain technology in corporate governance and future potential solution for agency problems in Indonesia. International Journal of Data and Network Science, 6(3), 721–726.
Garfatta, R., Hamza, M., & Zorgati, I. (2023). COVID-19 outbreak and earnings management practice: case of Tunisia. Asian Journal of Accounting Research, 8(3), 307-318.
Goel, S. (2014). The quality of reported numbers by the management: A case testing of earnings management of corporate India. Journal of Financial Crime, 21(3), 355–376.
Hadiati Fitri, E., Andhyka Tyaz, N., Andi, Yakub., & Bambang Priyo, C. (2019) The application of agency theory in supply chain finance: a case of Indonesian manufacturing firms. International Journal of Supply Chain Management (IJSCM), 8(3), 23-32.
Hassani, M., & Moradi, S. (2020). The Mediator role of Information Asymmetry in Imperfect Competition Market on the relation between Earnings Forecast Bias & Idiosyncratic Risk derived from Capital Assets Pricing Model. Advances in Finance and Investment, 1(1), 81-100. [In Persian]
Hu, N., Huang, R., Li, X., & Liu, L. (2017). The impact of CEOs’ accounting backgrounds on earnings management and conservatism. Journal of Centrum Cathedra, 10(1), 4–24.
Ismael, H. R., & Roberts, C. (2018). Factors affecting the voluntary use of internal audit: evidence from the UK. Managerial Auditing Journal, 33(3), 288–317.
Jayasekara, S. G. S. D., Perera, W., & Ajward, R. (2022). White-collar money laundering through opportunistic earnings management: fair value accounting practices of failed finance companies in Sri Lanka. Journal of Financial Crime, 30(5), 1389-1417.
Kapoor, N., & Goel, S. (2019). Do diligent independent directors restrain earnings management practices? Indian lessons for the global world. Asian Journal of Accounting Research, 4(1), 52–69.
Khan Mohammadi Fard, J., Rezaei, F., & Ahmadi Moosa Abadi, A. (2022). Empirical compliance test of stockholders' and managers' logical decision making on the basis of Accounting information ambiguity High rates. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 11(41), 357-372. [In Persian]
Kousenidis, D. V., Ladas, A. C., & Negakis, C. I. (2013). The effects of the European debt crisis on earnings quality. International Review of Financial Analysis, 30, 351–362.
Leuz, C., Nanda, D., & Wysocki, P. D. (2003). Earnings management and investor protection: an international comparison. Journal of Financial Economics, 69(3), 505–527.
Lisboa, I., & Kacharava, A. (2018). Does Financial Crisis impact Earnings Management: Evidence from Portuguese and UK. European Journal of Applied Business and Management.
Liu, H., & Lee, H.-A. (2019). The effect of corporate social responsibility on earnings management and tax avoidance in Chinese listed companies. International Journal of Accounting & Information Management, 27(4), 632–652.
Marquardt, C. A., & Wiedman, C. I. (2004). How Are Earnings Managed? An Examination of Specific Accruals. Contemporary Accounting Research, 21(2), 461–491.
Mathuva, D., & Nyangu, M. (2021). Does banking regulatory regime affect the quality of bank earnings in the East African region? Journal of Accounting in Emerging Economies, 12(3), 433-467.
Oussii, A. A., & Klibi, M. F. (2023). Do CEO duality and expertise affect earnings management behavior? The moderating effect of family ownership. Journal of Family Business Management, 13(4), 1392-1409.
Rudiawarni, F. A., & Budianto, I. S. (2022). Opportunistic Behavior and Financial Distress: The Case of Earnings Management. Modeling Economic Growth in Contemporary Indonesia, 171–185.
Saadati, E., Yazdani, S., Khanmohammadi, M., & Gorjizadeh, D. (2023). Future studies the role of factors determining of managers' fraud through the use of the fraud diamond model. Advances in Finance and Investment, 4(2), 85-114. [In Persian]
Sabaghiyan Toosi, O., Moradi, Z., & Yazdani, S. (2022). Selecting the optimal model for impact of external financing variables on voluntary discretionary accruals in companies with high and low investment opportunities. Advances in Finance and Investment, 3(7), 47-72. [In Persian]
Subhia, B. F. (2016), Inconsistency of accounting information - reasons and suggested remedies. Maghalallah Al-Uloom al-Ekhtosiya and Al-Aidariya, 22(87), 481-481.
Suleiman, H., & Yahaya, O. A. (2023). Auditors’ Characteristics and Accounting Information Asymmetry. Asian Journal of Management Studies, 3(3), 42-56.
