بررسی تاثیر معاملات مدیریتی بر رابطه بین نوسانات سود سالانه و حق‌الزحمه حسابرسی در بورس اوراق بهادار تهران

محورهای موضوعی : بازارها و نهادهای مالی

زهیر علی پور زاده ¹ , علیرضا قنبرزاده بهبهانی ² , محمد عابدی گشنیگانی ³ , آرزو جباری ⁴

1 - گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی خرمشهر- خلیج فارس، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمشهر، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی خرمشهر- خلیج فارس، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمشهر، ایران.
3 - گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی خرمشهر- خلیج فارس، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمشهر، ایران
4 - گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی خرمشهر- خلیج فارس، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمشهر، ایران

تاریخ دریافت : 1400/02/08 تاریخ پذیرش : 1400/09/10 تاریخ انتشار : 1400/09/01

کلید واژه: حق‌الزحمه حسابرسی, معاملات مدیریتی, نوسانات سود سالانه,

چکیده مقاله :

حسابرسان هنگامی که نوسان غیرعادی از سود را نسبت به سال قبل مشاهده کنند آن را به‌عنوان ریسک حسابرسی درک خواهند کرد، ازاین‌رو در پاسخ آن‌ها به ریسک درک شده، تلاش و رسیدگی‌ها بیشتر خواهد بود و به همین دلیل سطح رسیدگی‌های خود را افزایش می‌دهند و همین امر حق‌الزحمه حسابرسی را تحت‌تأثیر قرار می‌دهد. از سوی دیگر معاملات مدیریتی، بخشی از معاملات با اشخاص وابسته هستند که شرکت‌ها با مدیران اصلی واحد تجاری یا خویشاوندان نزدیک به آن‌ها انجام می‌دهند که می‌تواند رابطه بین نوسانات سود و حق‌الزحمه حسابرسی را تحت‌تأثیر قرار دهد. ازاین‌رو پژوهش حاضر باهدف بررسی تأثیر معاملات مدیریتی بر رابطه بین نوسانات سود سالانه و حق‌الزحمه حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران صورت‌گرفته است. به‌منظور تعیین نمونه آماری تعداد 150 شرکت به روش حذف سیستماتیک از بین کلیه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و طی بازه زمانی 1392 تا 1399 که شرایط نمونه را داشتند انتخاب گردید. نتایج پژوهش که با استفاده از رگرسیون خطی و به روش تلفیقی انجام شد نشان داد که نوسانات سود سالانه بر حق‌الزحمه حسابرسی تأثیر مثبت معناداری دارد. همچنین معاملات مدیریتی شدت رابطه مثبت بین نوسانات سود سالانه و حق‌الزحمه حسابرسی را تشدید می‌کنند.

چکیده انگلیسی:

When auditors see an abnormal fluctuation in profit over the previous year, they will perceive it as an audit risk. Therefore, in their response to the perceived risk, there will be more effort and attention. They increase their audits to the same level, and this affects the audit fee. Management transactions, on the other hand, are part of the transactions with affiliates that companies make with the main managers of the business unit or their close relatives. So far, it has received less attention in the research literature and can affect the relationship between profit fluctuations and audit fees. Therefore, the present study aimed to investigate the effect of management transactions on the relationship between annual earnings fluctuations and audit fees in companies listed on the Tehran Stock Exchange. EViews statistical software was used for statistical analysis.  In this research, 150 companies (1050 years of company) were selected to test the research hypotheses between 2013 and 2020.To test the research hypotheses with data consolidated from multiple linear, regression analyzes were used. In general, the summary of the results of testing the research hypotheses show that annual profit fluctuations have a significant positive effect on the audit fees of companies listed on  Tehran Stock Exchange. The results also show that managerial transactions increase the positive relationship between annual earnings fluctuations and audit fees of companies listed on the Tehran Stock Exchange.

منابع و مأخذ:

سجادی، سید حسین؛ رشیدی باغی، محسن؛ ابوبکری، عبدالرحمن؛ شیرعلی زاده، محسن. (1394). رابطه‌ی بین حق‌الزحمه‌ی حسابرسی و پاداش هیئت مدیره. پژوهش های تجربی حسابداری، 5(3)، 58-39.

سلیمانی امیری، غلامرضا؛ خوئینی، مهین؛ جوانی قلندری، موسی. (1398). خودهمبستگی سود، نوسان سود و حق‌الزحمه حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(32)، 126-111.

ظاهری عبده‌وند، سمیه؛ مقدم، عبدالکریم؛ تامرادی، علی. (1400). تأثیر قدرت مدیرعامل بر رابطة بین معاملات مدیریتی و کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش های حسابداری مالی، 13(1)، 108-78.

عباس‌زاده، محمد رضا، نصیرزاده، فرزانه، پورحسینی حصار ، سید مهدی. (1399). بررسی رابطه بین نوسان پذیری سود و کیفیت حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی. 20(78)، 419-392.

علوی طبری، سید حسین؛ بذرافشان، آمنه. (1392). کیفیت سود: شواهدی از نقش دوره تصدی حسابرس و تخصص در صنعت. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 2(7)، 102-91.

محمدی، فاطمه و محمدی، احسان،(1396)، اثر کیفیت حسابرسی و نوع صنعت بر نوسان سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، کنفرانس ملی پژوهش های نوین در مدیریت و حسابداری، اصفهان.

نعمتی، حمید. (1398)، نقش کیفیت حسابرسی در رابطه بین معاملات اشخاص وابسته و مدیریت سود، رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 3(11)، 115-133.

Abbaszadeh, M, Nasirzadeh, F, Pourhosseini Hesar, SM. (2020). Investigating the relationship between profit volatility and audit quality in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Auditing Knowledge. 20(78),. 392-419. [In Persian].

Abbott, L. J., Parker, S., Peters, G. F., & Raghunandan, K. (2003). The Association between Audit Committee Characteristics and Audit Fees. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 22(2), 17–32.

Alavitabari, H., Bazrafshan, A. (2013). Earnings Quality: Some Evidence on the Role of Auditor Tenure and Auditors’ Industry Expertise. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 2(7),. 91-102. [In Persian].

Baatwah, S. R., Salleh, Z., & Ahmad, N. (2015). CEO characteristics and audit report timeliness: do CEO tenure and financial expertise matter? Managerial Auditing Journal, 30(8/9), 998–1022.

Bona-Sánchez, C., Fernández-Senra, C. L., & Pérez-Alemán, J. (2017). Related-party transactions, dominant owners and firm value. BRQ Business Research Quarterly, 20(1), 4–17.

Bryan, D. B., & Mason, T. W. (2020). Earnings volatility and audit report lag. Advances in Accounting, 51, 100496.

Chan, A., Liu, G., & Sun, J. Y. (2010). Independent Audit Committee Members’ Board Tenure and Audit Fees. SSRN Electronic Journal.

Demerjian, P. R., Lev, B., Lewis, M. F., & McVay, S. E. (2013). Managerial Ability and Earnings Quality. The Accounting Review, 88(2), 463–498.

Gandía, J. L., & Huguet, D. (2021). Audit fees and earnings management: differences based on the type of audit. Economic Research-Ekonomska Istraživanja, 34(1), 2628-2650.

‌Ghafran, C., & O’Sullivan, N. (2017). The impact of audit committee expertise on audit quality: Evidence from UK audit fees. The British Accounting Review, 49(6), 578–593.

Gu, J. (2021). FDI characteristics, industry homogeneity, and audit fees in Japanese multinationals. Journal of Multinational Financial Management, 61, 100678.

Habib, A., & Muhammadi, A. H. (2018). Political connections and audit report lag: Indonesian evidence. International Journal of Accounting & Information Management, 26(1), 59–80.

Hasnan, S., & Mohamed Hussain, A. R. (2015). Factors Associated with Financial Restatements: Evidence from Malaysia. Jurnal Pengurusan, 44, 105–116.

Hsieh, T.-S., Kim, J.-B., Wang, R. R., & Wang, Z. (2020). Seeing is believing? Executives’ facial trustworthiness, auditor tenure, and audit fees. Journal of Accounting and Economics, 69(1), 101260.

Jensen, M. C. (1993). The Modern Industrial Revolution, Exit, and the Failure of Internal Control Systems. The Journal of Finance, 48(3), 831–880.

Ji, X., Lu, W., & Qu, W. (2018). Internal control risk and audit fees: Evidence from China. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 14(3), 266–287.

Lo, A. W. Y., & Wong, R. M. K. (2016). Silence is golden? Evidence from disclosing related-party transactions in China. Journal of Accounting and Public Policy, 35(5), 540–564.

Marchini, P. L., Mazza, T., & Medioli, A. (2018). Related party transactions, corporate governance and earnings management. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 18(6), 1124–1146.

Mohammadi, F & Mohammadi, E, (2017), The effect of audit quality and type of industry on the profit fluctuation of companies listed on the Tehran Stock Exchange, National Conference on New Research in Management and Accounting, Isfahan. [In Persian]. 

Mohapatra, P. S., Elkins, H., Lobo, G. J., & Chi, W. (2022). The impact of PCAOB international registration on audit quality and audit fees: Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 106947.

Nemati, H, (2019), Financial expertise of the Audit and Profit Management Committee of the companies admitted to the Tehran Stock Exchange, Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(11),. 115-133. [In Persian].

Ng, H. Y., Tronnes, P. C., & Wong, L. (2018). Audit seasonality and pricing of audit services: Theory and evidence from a meta-analysis. Journal of Accounting Literature, 40, 16–28.

Nguyen, T., Locke, S., & Reddy, K. (2015). Ownership concentration and corporate performance from a dynamic perspective: Does national governance quality matter? International Review of Financial Analysis, 41, 148–161.

Sajjadi, S., rashidi baghi, M., Abu Bakri, A., ShirAlizadeh, M. (2015). The Relationship between Auditing Fees and Board Compensation. Empirical Research in Accounting, 5(3), 39-58. [In Persian].

Soleimany Amiri, GH., Khoeini, M., Javani Ghalandari, M. (2019). Earning Autocorrelation, earning Volatility, and Audit Fees. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 8(32), 111-126. [In Persian].

Zaheri bdehvand, A; Moghadam, A; Tamoradi, A. (2021). The effect of CEO power on the relationship between managerial transactions and the quality of financial reporting, Journal of Financial Accounting Research, 13(1),. 87-108. [In Persian].

 Zaman, M., Hudaib, M., & Haniffa, R. (2011). Corporate Governance Quality, Audit Fees and Non-Audit Services Fees. Journal of Business Finance & Accounting, 38(1-2), 165–197.