تأثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر کیفیت حسابرسی

محورهای موضوعی : حسابداری و مالی

زهره حاجیها ¹ , حسن چناری ²

1 - گروه حسابداری، واحد تهران شرق، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشکده علوم مالی، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران.

تاریخ دریافت : 1401/10/16 تاریخ پذیرش : 1401/12/20 تاریخ انتشار : 1402/01/01

کلید واژه: کیفیت حسابرسی, کیفیت گزارشگری مالی, واژه‌های کلیدی: قابلیت مقایسه صورتهای مالی,

چکیده مقاله :

چکیدههدف این مقاله تأثیر قابلیت مقایسه صورت‌های مالی بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر کیفیت حسابرسی است. استدلال بر این است که قابلیت مقایسه مفید بودن اطلاعات حسابداری را افزایش داده و امکان شناسایی شباهت‌ها و تفاوت‌ها را بین رخدادهای اقتصادی برای استفاده‌کنندگان صورت‌های مالی فرآهم می‌سازد.برای این منظور اطلاعات صورت‌های مالی103 شرکت گردآوری گردید. برای آزمون فرضیه‌ها از رگرسیون چند‌گانه با داده‌های تابلویی استفاده شده است.یافته‌های حاصل از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که قابلیت مقایسه‌ صورت‌های مالی کیفیت گزارش‌گری مالی را ارتقا می‌دهد اما نقش تعدیل‌کنندگی کیفیت حسابرسی بر این ارتباط بی‌تأثیر است.سطوح بالاتر مقایسه‌پذیری موجب بهبود محیط اطلاعاتی مدیران و کیفیت گزارشگری مالی می‌شود. همچنین توانایی‌های مدیران در ارزیابی عملکرد شرکت و پیش‌بینی رویدادهای آتی و فرآهم کردن اطلاعات در برآوردهای آینده‌نگرانه قابل اطمینانی که بتوان با آن‌ها اقلام تعهدی با کیفیت بالاتری را گزارش کرد‌، بیشتر می‌شود.

چکیده انگلیسی:

AbstractThe aim of this study was to investigate the effect of comparing financial statements on the quality of financial reporting with emphasis on audit quality. It is argued that comparability increases the usefulness of accounting information and makes it possible to identify similarities and differences between economic events for users of financial statements.For this purpose, information on the financial statements of 103 companies has been collected. Multivariate regression with panel data has been used to test the hypotheses.The findings of the research hypothesis test show that the comparability of financial statements enhances the quality of financial reporting, but the moderating role of audit quality is ineffective in this relationship.Managers' ability to evaluate the company's performance and predict future events and to provide information on reliable forward-looking estimates that can be used to report higher quality commitment items increases.

منابع و مأخذ:

فهرست منابع

• رهنمای رودپشتی، فریدون، حمیدرضا وکیلی‌فرد، فضل‌اله لک و عبدالرضا محسنی، (1394)، "سبک حسابرس و قابلیت مقایسه‌ صورت‌های مالی"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال هشتم، شماره‌25، صص  47-29.


• مهرورز، فاطمه و محمد مرفوع، (1395)، "رابطه‌ بین قابلیت مقایسه‌ صورت‌های مالی با آگاهی بخشی قیمت سهام در خصوص سودهای آتی"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 12، شماره‌49، صص 110-83.


• حاجیها، زهره و حسن چناری، (1396)، "قابلیت مقایسه‌ صورت‌های مالی و مدیریت سود واقعی"، پژوهش‌های حسابداری مالی، دوره‌ی9، شماره‌ی3، صص 48 – 33 .


• حاجیها، زهره و عادله آزادزاده(1397)، "بررسی ارتباط معاملات غیرنقدی و غیرعملیاتی با اشخاص وابسته و قابلیت مقایسه‌ صورت‌های مالی با تأکید بر نقش تعدیل‌کنندگی اندازه‌ موسسه‌ حسابرسی"، دانش حسابداری مالی، دوره‌ 5، شماره‌ 1، صص 78 – 53.


• کاردان، بهزاد، مهدی مرادی و بهاره حقیقی طلب، (1397)، "بررسی مقایسه‌ای تأثیر سطوح مختلف تمرکز صنعت بر شاخص‌های مالی"، مجله پیشرفت‌های حسابداری، دوره‌ دهم، شماره‌ اول، صص 179 – 145 .

• Aier, J., Comprix, J., Gunlock, M., & Lee, D. (2005), “The Financial Expertise of CFOs and Accounting Restatements”, Accounting Horizons, 19(3), PP. 123–135.


• Ali, A., Hwang, L., & Trombley, M. (2000), “Accruals and Future Stock Returns: Tests of the Naïve Investor Hypothesis”, Journal of Accounting, Auditing and Finance, PP. 161–181.


• Arya, A., Glover, J., & Sunder, S. (2003), “Is Transparent Financial Reporting better for Shareholders?”, Accounting Horizons, 17, PP. 111–116.


• Barth, M., Landsman, W., Lang, M., & Williams, C. (2012), “Are IFRS-based and US GAAPbased Accounting amounts Comparable?”, Journal of Accounting and Economics, 54, PP. 68–93.


• Beaver,W., & Engel, E. (1996), “Discretionary Behavior with Respect to Allowances for Loan Losses and the Behavior of Security Prices”, Journal of Accounting and Economics, 22, PP. 177–206.


• Beatty, A., Liao, S., & Yu, J. J. (2013), “The Spillover Effect of Fraudulent Financial Reporting on Peer Firms' Investments”, Journal of Accounting and Economics, 55, PP. 183–205.


• Chen, C., Collins, D., Kravet, T., & Mergenthaler, R. (2014), “Financial Statement Comparability and the Efficiency of Acquisition Decisions”, (Working Paper).


• Chen, A., & Gong, J. J. (2019), “Accounting Comparability, Financial Reporting Quality, and the Pricing of Accruals”, Advances in Accounting, 45, 100415.


• Choi, J., Choi, S., Myers, L., & Ziebart, D. (2014), “Financial Statement Comparability and the Ability of Current Stock Returns to Reflect the Information in Future Earnings”, (Working Paper).


• De Franco, G., Kothari, S. P., & Verdi, R. (2011), “The Benefits of Financial Statement Comparability”, Journal of Accounting Research, 49(4), PP. 895–931.


• Demerjian, P., Lev, B., Lewis,M., & McVay, S. (2013), “Managerial Ability and Earnings Quality”, The Accounting Review, 88(2), PP. 463–498.


• Desir, R. (2012), “How Do Managers of Non-announcing Firms Respond to Intra-industry Information”, Journal of Business Finance & Accounting, 9, PP. 1180–1213.


• Durnev, A., & Mangen, C. (2009), “Corporate Investments: Learnings from Restatements”, Journal of Accounting Research, 47(3), PP. 679–720.


• Financial Accounting Standards Board (FASB), (1980), “Qualitative Characteristics of Accounting Information”, Norwalk, CT: Statement of Financial Accounting Concepts, No. 2, Available at http://www.fasb.org/pdf/con2.pdf.


• Financial Accounting Standards Board (FASB), (2010), “Statement of Financial Accounting Concepts”,
  
  
  
  8. 8. Conceptual Framework for Financial Reporting.
  
  
  
  


• Francis, J., Lafond, R., Olsson, P., & Schipper, K. (2005), “Themarket Pricing of Accruals Quality”, Journal of Accounting and Economics, 39, PP. 295–327.


• Gong, G., Li, L. Y., & Zhou, L. (2013), “Earnings Non-synchronicity and Voluntary Disclosure”, Contemporary Accounting Research, 30(4), PP. 1560–1589.


• Hajiha, Z., Chenari, H. (2017), “Financial Statements Comparability and Real Earnings Management”, Journal of Financial Accounting Research, 9(3), PP. 33-48. (In Persian)


• Hajiha, Z., Azadzadeh, A. (2018), “Non-cash and Non-operating Related Party Transactions and Comparability of Financial Statements with the Moderating Role of Audit Firm Size”, Journal of Financial Accounting Knowledge, 5(1), PP. 53-78. (In Persian)


• Kardan, B., Moradi, M., Haghighitalab, B. (2018), “Comparative Study of Different Levels of Industry Concentration on Financial Indicators”, 10(1), PP. 145-179. (In Persian)


• Kim, S., Kraft, P., & Ryan, S. (2013), “Financial Statement Comparability and Credit Risk”, Review of Accounting Studies, 18, PP. 783–823.


• Libby, R., & Luft, J. (1993), “Determinants of Judgment Performance in Accounting Settings: Ability, Knowledge, Motivation, and Environment”, Accounting, Organizations and Society, 18(5), PP. 425–450.


• Louis, H., & Robinson, D. (2005), “Do Managers Credibly Use Accruals to Signal Private Information Evidence from the Pricing of Discretionary Accruals around Stock Splits”, Journal of Accounting and Economics, 39, PP. 361–380.


• Maiga, A. S., & Jacobs, F. A. (2006), “Assessing the Impact of Benchmarking Antecedents on Quality Improvement and its Financial Consequences”, Journal of Management Accounting Research, 18, PP. 97–123.


• Mehrvarz, F., Marfou, M. (2016), “The Relationship between Financial Statements Comparability with Stock Price in Formativeness about Future Earnings”, Empirical Studies in Financial Accounting, 12(49), PP. 83-110. (In Persian) 


• Mitchell, M. L., & Mulherin, J. H. (1996), “The Impact of Industry Shocks on Takeover and Restructuring Activity”, Journal of Financial Economics, 41, PP. 193–229.


• Perotti, P., & Wagenhofer, A. (2014), “Earnings Quality Measures and Excess Returns”, Journal of Business Finance & Accounting, 41(5), PP. 545–571.


• Rahnama Roodposhti, F., Vakilifard, H.R., Lak, F., & Mohseni, A. (2015), “Auditor Style and Comparability of Financial Statement”, Management Accounting, 8(25), PP. 29-47. (In Persian)


• Revsine, L., Collins, D., Johnson, W. B., & Mittelstaedt, H. F. (2011), “Financial Reporting and Analysis (5th ed.)”, New York, NY: McGraw-Hill Irwin.


• Sloan, R. (1996), “Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows about Future Earnings?”, The Accounting Review, 71, PP. 289–315.


• Sohn, B. C. (2016), “The Effect of Accounting Comparability on the Accrual-based and Real Earnings Management”, Journal of Accounting and Public Policy, 35, PP. 513–539.


• Srivastava, A. (2014), “Why Have Measures of Financial Reporting Quality Changed over Time?”, Journal of Accounting and Economics, 57, PP. 196–217.


• Subramanyam, K. (1996), “The Pricing of Discretionary Accruals”, Journal of Accounting and Economics, 22(1–3), PP. 249–281.


• Schipper, K. (1989), “Commentary on Information Transfers”, Accounting Horizons, 4, PP. 94–107.


• Watts, R., & Zimmerman, J. (1986), “Positive Accounting Theory”, Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall.


• Xie, H. (2001), “The Mispricing of Abnormal Accruals” The Accounting Review, 76(3), PP. 357–373.