تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر کنترل‌های داخلی و مدیریت سود

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

فاطمه قائمی ¹ , زهرا مرادی ² , غلامحسین علوی ³

1 - گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
3 - کارشناس ارشد مدیریت.

تاریخ دریافت : 1399/01/29 تاریخ پذیرش : 1399/03/31 تاریخ انتشار : 1399/05/01

کلید واژه: مدیریت سود, گزارشگری مالی, اندازه کمیته حسابرسی, تخصص کمیته حسابرسی, ضعف در کنترل‌های داخلی,

چکیده مقاله :

وجود کمیته حسابرسی جهت کنترل بر گزارشگری مالی و طراحی یک سیستم کنترل داخلی اثربخش جهت پیشبرد اهداف کنترل‌های داخلی و کسب اطمینان از اثربخشی فرآیندهای نظام راهبری، کنترل‌های داخلی و سلامت گزارشگری مالی امری ضروری می‌باشد. هدف اصلی این پژوهش بررسی رابطه بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی شامل اندازه کمیته حسابرسی و تخصص کمیته حسابرسی با کنترل‌های داخلی و مدیریت سود می‌باشد. جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران هستند و نمونه آماری شامل 54 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است . از تحلیل آماری رگرسیون برای آزمون فرضیه‌های پژوهش استفاده شده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان‌دهنده آن است که بین هر دو ویژگی کمیته حسابرسی (اندازه کمیته حسابرسی و تخصص کمیته حسابرسی) با ضعف در کنترل‌های داخلی و مدیریت سود رابطه منفی و معناداری وجود دارد اما بین اندازه کمیته حسابرسی و مدیریت سود رابطه معناداری وجود ندارد. The existence of the Audit Committee is essential for controlling financial reporting and designing an effective internal auditory system to promote the goals of internal control and ensuring the effectiveness of the management system processes, internal controls, and financial reporting health. The main objective of this study is to investigate the relationship between the audit committee's characteristics, including the size of the audit committee and the expertise of the audit committee with internal controls and profit management. The statistical population of this study is all companies accepted in Tehran Stock Exchange. The statistical sample includes 54 companies listed in Tehran Stock Exchange, which was surveyed Regression analysis was used to test the research hypotheses. The results of the research indicate that there is a negative and significant relationship between two characteristics of the audit committee (size of the audit committee and the expertise of the audit committee) with weaknesses in internal controls and earnings management, but there is no significant relationship between the size of the audit committee and the profit management.

منابع و مأخذ:

 

1)     اعتمادی، حسین و نصیبه شفاخیبری، (1390)، "تأثیر جریان‌های نقد آزاد بر مدیریت سود و نقش کمیته حسابرسی در آن"، فصلنامه پژوهشی حسابداری مالی، سال سوم، شماره 10.

2)     باباجانی، جعفر و عبدالخالق خنکا، (1391)، "ضرورت تشکیل کمیته حسابرسی و استقرار واحد حسابرسی داخلی در شهرداری کلان‌شهرها برای ارتقا سطح مسئولیت پاسخگویی"، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال دهم، شماره 33.

3)     جامعی، رضا و آزاده رستمیان، (1395)، "تأثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر ویژگی سود پیش‌بینی شده"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 29، صص 1-17.

4)     جاوید، داریوش، محسن دستگیر و مهدی عرب صالحی، (1394)، "بررسی تأثیر کیفیت کنترل‌های داخلی بر محافظه‌کاری مشروط در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه حسابداری مالی، 7(26)، صص 151-125.

5)     حاجیها، زهره، (1389)، "بررسی رابطه خطر ذاتی و کنترل در رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک"، فصلنامه حسابداری مالی، شماره 2، صص 95-120.

6)      حاجیها، زهره، جواد اوادی و مهری صالح آبادی، (1396)، "ضعف در کنترل‌های داخلی و تأخیر در گزارش حسابرسی"، فصلنامه حسابداری مالی 9 (33)، صص 78-96.

7)     حاجیها، زهره و حسین رجب دری، (1396)، "بررسی تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر سطح نگهداری وجه نقد"، مجله دانش حسابداری، 8 (29)، صص 63-88.

8)     حاجیها، زهره و سهیلا محمد حسین نژاد، (1394)، "عوامل تأثیرگذار بر نقاط ضعف بااهمیت کنترل‌های داخلی"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 7(26)، صص 137-119.

9)     خیراللهی، فرشید و اسحاق بهشور و فرزاد ایوانی، (1395)، "مدیریت سود واقعی، سطوح و ارزشیابی نگهداشت وجه نقد شرکت‌ها"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 30، صص 1-14.

10) رؤیایی، رمضانعلی و محمد ابراهیمی، (1394)، "بررسی تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر سطح افشای داوطلبانه اخلاق"، حسابداری مالی، 7(25)، صص 88-71.

11) سازمان بورس اوراق بهادار تهران، (1391)، "دستورالعمل کنترل‌های داخلی ناشان پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرا بورس ایران"، تهران.

12) سازمان بورس اوراق بهادار تهران، (1391)، "منشور کمیته حسابرسی در بورس اوراق بهادار تهران و فرا بورس ایران"، تهران.

13) سجادی، سید حسین، محسن دستگیر و مجتبی افشار جهانشاهی، (1385)، "ضرورت ایجاد کمیته حسابرسی صاحبکار"، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 15.

14) شعری، صابر و کاوه آذین فر، (1386)، "سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری و کنترل‌های داخلی"، نشریه حسابدار، شماره 184، صص 1-9.

15) شمس زاده، باقر و محمد افخمی، (1395)، "تشخیص مدیریت سود با استفاده از تغییرات گردش دارایی‌ها و حاشیه سود"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 32، صص 83-98.

16)  فخاری، حسین و قاسم روحی، (1391)، "بررسی تأثیر وجه نقد نگهداری شده و مدیریت سرمایه گردش بر مازاد بازده سهام شرکت‌ها"، مجله دانش حسابداری، 4(14)، صص 49-27.

17) فخاری، حسین، جواد محمدی و محسن حسن نتاج کردی، (1394)، "بررسی اثر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام واقعی"، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 12 (46)، صص 123-146.

18) فخاری، حسین و مجتبی عدیلی، (1391)، "بررسی رابطه بین جریان‌های نقد آزاد و مدیریت سود از طریق فعالیت‌های واقعی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره نوزدهم، شماره 4.

19) فرساد امان الهی، غلامرضا و جوریه بنت محمد، (1394)، "رابطه بین مدیریت سود و پیش‌بینی جریان وجوه نقد"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 7، شماره 28، صص 115-129.

20) قنبریان، رضا، (1390)، "کنترل‌های داخلی از گذشته تا امروز"، دانشنامه حسابداری، 5 شماره 237، صص 1-9.

21) کرمی، غلامرضا، ساسان مهرانی و هدی اسکندر، (1389)، "بررسی تئوری نمایندگی و تئوری علامت‌دهی در سیاست‌های تقسیم سود: نقش سرمایه‌گذاران نهادی"، مجله پیشرفت‌های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره دوم، شماره 2.

22) محمدیان، محمد، (1390)، "نقش و روابط حسابرس، کمیته حسابرسی و هیئت‌مدیره مدیره در پاسخگویی به سهامداران"، مجله حسابرس، شماره 56.

23) ملازاده، محمد، محمد لاری دشت بیاض و محمد جواد ساعی، (1395)، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 30، صص 37-59.

24) نمازی، محمد، (1382)، "نقش پژوهش‌های کیفی در علوم انسانی"، مجله جغرافیا و توسعه، شماره 1، صص 63-87.

 

25)  Ahatony J., & Swary, I (1980), “Quarterly Dividend and Earnings Announcements and Stockholders Returns: An Empirical Analaysis”, Journal of Finance, Vol.5.

26)  Balsam, Steven, Wei Jiang, Bo Lu, (2012), “Equity Incentive and Internal control Weaknesses”, No. 45., PP.1-34.

27)  Baltaci, Mustafa and Serdar Yilmaz, (2006), “Keeping an Eye on Sub-national Government. Internal Control and Audit at Local Level”, world Bank Institute, Washington.D.C, PP. 1-35.

28)  Dalton, D.R., Daily, C.M., Johnson, J.L., Ellstrand, A.E. (1991), “Number of Directors and Financial Performance: A Meta-analysis”, Academy of Management Journal, 42(6), PP. 674-686.

29)  Dowdel Th., D. Herda,. & M. Notbohm, (2014), “Do Management Reports on Internal Control over Financial Reporting Improve Financial Reporting”, Research in Accounting Rgulation, 26, PP. 104-109.

30)  Hammersley, Jacqueline S, Linda A. Myers, Catherine Shakespeare, (2008), “Market Reaction to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of Those Weaknesses under Section 302 of the Sarbanes Oxely Act of 2002”, Review of Accounting Studies. PP. 1-42.

31)  Hisham, K., Zuaini, I., Noraziah, A. (2014), “The Impact of Audit Committee Characteristics”.

32)  Krishnan, J & Visvanathan, G (2008), “Does the SOX Definition of an Accounting Expert Matter? The Association between Audit Committee Directors Accounting Expertise and Accounting Conservation”, Contemporary Accounting Research, Vol.25.

33)  Li Huang C., Chen, W., Lu, K. (2016), “Can the Audit Committee Provide better oversight of Listed Companies? An Efficiency of Cash Holdings Perspective”, Asian Journal of Finance & Accounting, 8(1), PP. 100-126.

34)  Persons, O.S. (2009), “Audit Committee Characteristics and Earlier Voluntary Ethics Disclosure among Fraud and no-fraud Firm”, International Journal OF Disclosure and Governance, 6(4), PP. 284-297.

35)  Public Oversight Board (POB). (1994), “Strengthening the Professionalism of the Independent Auditor”, Stamford, CT:POB.

36)  Rohana, O., Farhana, I., Siti, M., Noorasilinda, (2014), “Influence of Audit Committee Characteristics on Voluntary Ethics Disclosure”, Social and Behaviroal Sciences. 145, PP. 330-342.

37)  Schipper, K (1989), “Earnings Management”, Accounting Horizons, 3(4).

38)  Standards for internal Control in the Federal Government, (1999), “United States General Accounting OFFICE (GAO)”, PP.1-4.

39)  Strobl, G (2009), “Earnings Manipulation and the Cost of Capital”, University of North Carolina at Chapel Hill.

40)  Sun, Jerry & Lan, George & Liu, Guoping (2014), “Independent Audit Committee Characteristics and Real Earning Management”, www.emeraldinsight.com. on Corporate Voluntary Disclosure. Internal Conference on Accounting Studies, PP. 18-19, Kuala Lumpur, Malaysia.

41)  Sun, J., Lan, G., Liu G. (214), “Independent Audit Committee Characteristics and Real Earnings Management”, Managerial Auditing Journal, 29(2), PP. 153-172.

42)  Wang, X,. J. Gao, C. Shang $ Q. Lu, (2016), “Ownership Structure, Internal Control and Real Activity Earnings Management”, International Conference on Industrial Engineering, Management Science and Application, PP. 1-4.

43)  Xi Liy, x (2015), “Accounting Conservation and the Cost of Capital: International Analysis”, Journal of Business Finance & Accounting, 42, PP. 555-582.

44)  Yang, J., Krishnan, J. (2005), “Audit Committees and Quarterly Earning Management”, Internal Journal of Auditing, 9(3), PP. 201-219.

45)  Yazawa, Kenichi, (2010), “Why Don’t Japanese Companies Disclose Internal Control Weakness? Evidence from J-SOX Mandated Audits”, Aoyama Gakuin University, No.32, PP.2-11.

 

 

یادداشت‌ها