تأثیر تعدیل کنندگی کیفیت و تداوم حسابرسی بر رابطه بین ساختار مالکیت و مدیریت سود

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

امیر علی بندریان ¹ ( کارشناس ارشد حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران، )
ابراهیم وحیدی الیزئی ² ( استادیار گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران )
فرامرز مقصودی ³ ( دانشجوی دکتری حسابداری، واحد کرمانشاه، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمانشاه، ایران. )

تاریخ دریافت : 1396/10/23 تاریخ پذیرش : 1396/12/26 تاریخ انتشار : 1397/02/01

کلید واژه: کیفیت حسابرسی, مالکیت مدیریتی, مالکیت نهادی, واژه‌های کلیدی: مدیریت سود, تداوم انتخاب حسابرس,

چکیده مقاله :

اقلام تعهدی سود از یک سو به مدیران اجازه می‌دهند تا سود را طوری محاسبه کنند که گویای ارزش واقعی بنگاه اقتصادی باشد و از سوی دیگر این اقلام به مدیران اختیار می‌دهند تا از انعطاف‌پذیری روش‌ها و اصول پذیرفته شده حسابداری سوء استفاده کرده و محتوای اطلاعاتی سود را مخدوش کنند. از طرفی یکی از نقش‌های حاکمیت شرکتی کاهش تضاد منافع بین سهامداران و مدیران است. حاکمیت شرکتی احتمالاً وقوع مدیریت سود را کاهش می‌دهد و احتمالاً درک سرمایه گذاران را از اعتبار عملکرد شرکت‌ها که به وسیله سودها در شرایط مدیریت سود ارزیابی می‌شود را بهبود بخشند. هدف اصلی این تحقیق بررسی تأثیر تعدیل کنندگی کیفیت و تداوم حسابرس بر رابطه بین ساختار مالکیت و مدیریت سود در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. آزمون فرضیه‌ها با استفاده از روش آماری داده‌های تلفیقی با استفاده از اطلاعات 170 شرکت منتخب انجام شده است. نتایج تحقیق نشان داد که کیفیت حسابرسی، تداوم انتخاب حسابرس، مالکیت نهادی و مالکیت مدیریتی باعث کاهش مدیریت سود می‌شوند. همچنین روابط تعاملی بین متغیرهای مزبور نیز نشان داد که با افزایش کیفیت و تداوم انتخاب حسابرس؛ مالکیت نهادی و مالکیت مدیریتی بصورت فزاینده باعث کاهش مدیریت سود می‌شوند. Accruals from one side, to allow managers to calculate the earning so that it represents the real value of the enterprise. on the other hand, these accruals authorize the managers to misuse the flexibility of the accepted accounting methods and principles and distort the information content of earnings. however, one of the roles of the corporate governance is to reduce the conflicts of interest between shareholders and managers. corporate governance may reduce the occurrence of earnings management and improve the investors' understanding about the validity of companies' performance evaluated by the earnings in terms of earnings management. the main objective of this study is to investigate the moderating effect of auditor quality and tenure on the relationship between ownership structure and earnings management in tehran stock exchange. employing the pooled data statistical method, the hypotheses have been tested using the data of 170 selected companies. the results showed that the audit quality, the auditor tenure, the institutional ownership and the managerial ownership reduce the earnings management. the interactive relationships among the mentioned variables indicated that the institutional ownership and managerial ownership increasingly reduce the earnings management by increasing the quality and the auditor tenure.

منابع و مأخذ:

1)     آقایی، محمدعلی، (1388)، "بررسی رابطه بین ویژگی‌های حاکمیت شرکتی و مدیریت"، سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله تحقیقات حسابدای، سال اول، شماره 4، صص 1-24.

2)     افلاطونی، عباس و لیلی نیکبخت، (1389)، "اقتصاد سنجی در حاابداری و اقتصاد"، انتشارات ترمه، چاپ اول، تهران.

3)     استا، سهراب، (1391)، "بررسی رابطه بین ساختار مالکیت و مدیریت سود"، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی، سال سوم، شماره دوم، شماره پیاپی 8، صص 93-106.

4)     دستگیر، محسن و امین ناظمی، (1386)، "بررسی نظرات استادان دانشگاه‌ها، حسابداران حرفه ای و قانون گذاران در رابطه با مدیریت سود"، دانش و پژوهش حسابداری، سال سوم، شماره 11، صص 18- 12.

5)     سجادی، سید حسین و محمدصادق زارع زاده مهریزی، (1390)، "بررسی رابطه بین طرح‌های پاداش مدیران و معیارهای اقتصادی ارزیابی عملکرد در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی، سال سوم، شماره چهارم، شماره پیاپی 10، صص 54-41.

6)     سجادی، سیدحسین، حسن فرازمند و صادق قربانی، (1391)، "تأثیر تداوم انتخاب حسابرس بر کیفیت حسابرسی"، مجله پیشرفت‌های حسابداری، دوره 4، شماره 1، پیاپی 2/63، صص 109-81..

7)     مجتهد زاده، ویدا، (1390)، "رابطه نظریه نمایندگی و مالکیت مدیریت در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی، سال سوم، شماره 10، صص 29-1.

8)     نیکومرام، هاشم و حیدر محمد زاده سلاطه، (1389)، "رابطه بین حاکمیت شرکتی و مدیریت سود"، مجله فراسوی مدیریت، سال چهارم، شماره 15، صص 210-187.

9)     مشایخی، بیتا، ساسان مهرانی، کاوه مهرانی و غلامرضا کرمی، (1384)‌، " نقش اقلام تعهدی اختیاری در مدیریت سود در بورس اوراق بهادار تهران"‌، مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 12، شماره 42‌، صص 74- 61.

10)  نوروش، ایرج، محمدرضا نیکبخت و سحر سپاسی، (1384)‌، "بررسی مدیریت سود در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس تهران"‌، مجله دانشکده علوم اجتماعی و انسانی، دانشگاه شیراز، دوره 22‌، شماره 2‌، صص 177-165‌.

11)  وحیدی الیزیی، ابراهیم و سمیه روانان، (1393)، "بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی و ویژگی‌های حاکمیت شرکتی بر مدیریت سود در بورس اوراق بهادار تهران". سومین کنفرانس ملی حسابداری و مدیریت، تهران، صص 17-1.

12)  واعظ، سید علی و امین رییسی، (1394)، "بررسی رابطه تعاملی بین مکانیزم راهبری شرکتی، جریان وجه نقد آزاد و مدیریت سود"، پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه ازاد اسلامی واحد بین الملل خلیج فارس، صص 98-99.

13)  Comar, J.Ch., Sun, H.L., (2003), "The Relation between Earning Informativeness, Earnings Management and Corporate Governance in The Pre- And Post-Sox Periods", Working Paper,Ssrn Working Paper, PP. 1-48

14)  Chen, C. Y., Lin, C. J., & Lin, Y. C., (2008), "Audit Partner Tenure, Audit Firm Tenure,And Discretionary Accruals: Does Long Auditor Tenure Impair Earnings Quality?", Contemporary Accounting Research, 25(2), PP. 415–445.

15)  Dechow, P., Sloan, R And Sweeney, A., (1996), "Causes and Consequences of Earning Manipulation: An Analysis of Firms Subject to Enforcement Actions By The Sec", Contemporary Accounting Research, PP. 13:1-36.

16)  Dechow, P. M., Sloan, R. G.,&Sweeney, A. P., (1995), "Detecting Earnings Management ".The Accounting Review, 70(2), PP. 193–226.

17)  Deangelo, (1986), "Accounting Number as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Stockholder", The Accounting Review, 61, PP. 32-45.

18)  Jensen, M.C., And Meckling W.H., (1976), "Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownershipstructure", Journal of Financial Economics, PP.305-360.

19)  Jones J., (1991), "Earnings Management During Import Relief Investigations", Journal of Accounting Research, Vol. 29, PP. 193-228.

20)  Healy P.M., (1985), "The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions", Journal of Accounting And Economics, PP. 85-107.

21)  Kouaiba Amel,, Anis Jarbouib., (2014), "External Audit Quality And Ownership Structure: Interaction and Impact on Earnings Management of Industrial And Commercial Tunisian Sectors", Journal of Economics, Finance and Administrative Science 19, PP. 78–89.

22)  Myers, J., Myers, L., & Omer, T., (2003), "Exploring The Term of The Auditor-Client Relationship and The Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?", The Accounting Review, 78(3), PP. 779-799

23)  Mohd Noor,Nurul Fitri, Zuraidah Mohd Sanusia, Lee Teck Heang, Takiah Mohd Iskandar, Yusarina Mat., (2015), "Fraud Motives and Opportunities Factors on Earnings Manipulations7th International Conference on Financial Criminology", Wadham College, Oxford, United Kingdom. Procedia Economics Nd Finance 28, PP. 126 – 135.

24)  Tondli D. Vanesterlin Y., (2008), "Effect of Investor Speculation on Earnings Management", Journal of Accounting Research,42, PP. 34-55.

25)  Wild, J.J. Bernstein, L.A. And Subramanyam, K. R., (2001), "Financial Statement Analysis", 7th Ed. New York Mc Graw – Hill Higher Education.31, PP. 12-37.

26) Zehri, Fatma And Ridha Shabou., (2013), "Audit Quality, Corporate Governance and Earnings Management In The Context of Tunisian Firms", PP. 1-27

 

یادداشت‌ها