استقلال حسابرس داخلی؛ رویکرد فرایندهای کاهنده سکوت و شجاعت حسابرسان داخلی Independence of the Internal Auditor; Approaches to Processes that Reduce the Silence and Courage of Internal Auditors

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

جواد بابایی خلیلی ¹ (گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران)
محمدرضا عبدلی ² (گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران)
حسن ولیان ³ (گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران)

تاریخ دریافت : 1400/04/19 تاریخ پذیرش : 1400/06/25 تاریخ انتشار : 1400/08/24

کلید واژه: سکوت سازمانی, حالات مثبت, حمایت ادراک شده سرپرست, شجاعت اخلاقی حسابرسان داخلی,

چکیده مقاله :

این مقاله به بررسی تأثیر فرآیندهای کاهنده سکوت سازمانی شرکت‌ها بر شجاعت اخلاقی حسابرسان داخلی می‌پردازد.مطالعه پیش‌رو از نوع پیمایشی- همبستگی است، همچنین بررسی موضوع به وسیله پرسشنامه و نمونه‌گیری از 183 نفر حسابرسان داخلی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار و برای تحلیل یافته‌ها در قالب 5 فرضیه، از روش تحلیل حداقل مربعات جزئی استفاده شد. در این پژوهش چگونه حالات مثبت همراه استقلال وظایف حسابرسی داخلی و حمایت ادراک شده سرپرست بر شجاعت اخلاقی حسابرسان داخلی مورد بررسی قرار گرفت. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که خودکارآمدی، میزان امید، تاب‌آوری، حمایت ادراک شده سرپرست و استقلال حسابرس داخلی به عنوان معیارهای کاهنده سکوت سازمانی شرکت‌ها بر شجاعت اخلاقی حسابرسان داخلی تأثیر مثبت و معنی‌داری دارد.در نتیجه اگر نظارت‌های حمایتی نسبت به رفتار حسابرسان داخلی افزایش یابد، می‌توان انتظار داشت سطح جسارت رفتاری حسابرسان در افشای واقع‌گرایانه‌تر عملکردهای مالی شرکت‌های محل فعالیت خود افزایش یابد.Independence of the Internal Auditor; Approaches to Processes that Reduce the Silence and Courage of Internal AuditorsJavad Babaei KhaliliMohammadreza AbdoliHosseyn ValianThis study examines the effect of reducing processes in organizational silence of companies on the ethical courage of internal auditors. It is conducted based on a survey-correlation method. Furthermore, it also focused on the responses of 183 accepted internal auditors on the stock exchange. Then, partial least squares analysis method was used for the findings in 5 frameworks. Moreover, items like positive statesalong with being independent in doing internal auditing responsibilities and perceived support of the supervisor on courage of internal auditors were carefully considered.Findings show that self-efficacy, level of hope, resilience and perceived support of the supervisor on courage of internal auditors have positive and significant effect as the reducing processes in organizational silence of companies on the ethical courage of internal auditors. Finally, it was concluded that more perceived support of the supervisor will end up to more courage on the behavior of such auditors in their performances.

چکیده انگلیسی:

This study examines the effect of reducing processes in organizational silence of companies on the ethical courage of internal auditors. It is conducted based on a survey-correlation method. Furthermore, it also focused on the responses of 183 accepted internal auditors on the stock exchange. Then, partial least squares analysis method was used for the findings in 5 frameworks. Moreover, items like positive statesalong with being independent in doing internal auditing responsibilities and perceived support of the supervisor on courage of internal auditors were carefully considered.Findings show that self-efficacy, level of hope, resilience and perceived support of the supervisor on courage of internal auditors have positive and significant effect as the reducing processes in organizational silence of companies on the ethical courage of internal auditors. Finally, it was concluded that more perceived support of the supervisor will end up to more courage on the behavior of such auditors in their performances.  

منابع و مأخذ:

• پورسعید، عباس و رحمت اله محمدی پور، (1398)، "امکان‌سنجی استقرار نظام حسابرسی داخلی مبتنی بر ریسک در دانشگاه آزاد اسلامی کشور"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 41، صص 229- 262.


• داوری، علی و آرش رضازاده، (1397)، "مدل‌سازی معادلات ساختاری با نرم‌افزار pls"، سازمان انتشارات جهاد دانشگاهی.


• دریایی، مجید، هاشم نیکومرام و محمد حامد خان محمدی، (1399)، "تأثیر فرهنگ سازمانی بر گزارش خطاکاری سازمان در حرفه حسابرسی"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 46، صص 27-50.


• رحمانی‌نیا، احسان و احمد یعقوب نژاد، (1396)، "عوامل مؤثر بر تصمیم‏گیری اخلاقی حسابرسان داخلی"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(24)، صص 145-166.


• صالحی، تابنده، (1397)،" رابطۀ مکانیسم‌های حاکمیت شرکتی با تصمیم‌گیری اخلاقی حسابرسان داخلی و تأثیر تجربه بر آن"، اخلاق در علوم و فنّاوری، ۱۳ (۱)، صص 18-26.


• علوی، معصومه، احمد یعقوب نژاد و فاضل محمدی نوده، (1398)، "ویژگی‌های موسسه حسابرسی و مدیریت سود تعهدی و واقعی"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 44، صص 23-58.


• مهدوی، غلامحسین و فهیمه ابراهیمی، (1393)، "ارزش‌های حرفه‌ای و ادراک اخلاقی حسابرسان داخلی دانشگاه‌های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی ایران"، حسابداری سلامت، 2(3)، صص 54-67.


• مهدوی، غلامحسین و رضا زمانی، (۱۳۹۷)، "تأثیر ویژگی‌های فردی حسابرسان بر رضایت شغلی آنان"، دانش حسابرسی ۱۸ (۷۱)، صص ۳۷-۵۶.


• Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S., & Peters, G. F, (2019), “Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence”, Journal of Accounting Research, 54(1), PP. 3–40.


• Alleyne, P., Hudaib, M., & Pike, R, (2013), “Towards a Conceptual Model of Whistle‐blowing Intentions among External Auditors”, The British Accounting Review, 45(1), PP. 10–23


• Amos, B., & Klimoski, R. J, (2 14), “Courage Making Teamwork Work Well”, Group & Organization Management, 39(1), PP. 110–128


• Armstrong, M. B., Ketz, J. E., & Owsen, D, (2003), “Ethics Education in Accounting: Moving toward Ethical Motivation and Ethical Behavior”, Journal of Accounting Education, 21(1), PP. 1–16


• Bandura, A, (1986), “Social Foundations of thought and Action”, Englewood Cliffs, NJ: Prentice‐


• Block, J., & Kremen, A. M, (1996), “IQ and Ego‐resiliency: Conceptual and Empirical Connections and Separateness”, Journal of Personality and Social Psychology, 70(11), PP. 349–361.


• Burke, R. J, (2013), “Encouraging Voice: Why it Matters. In R. J. Burke & C. L.Cooper (Eds), Voice and Whistle Blowing in Organizations: Overcoming Fear, Fostering Courage, and Unleashing Can dour”, (PP. 3–71), Edward Elgar Publishing, 374


• Chemers, M. M., Watson, C. B., & May, S. T, (2000), “Dispositional Affect and Leadership Effectiveness: A Comparison of Self‐esteem, Optimism, and Efficacy”, Personality and Social Psychology Bulletin, 26(3), PP. 267–277


• Cohen, J. R., Dalton, D, W., Harp, N, L, (2017), “Neutral and Presumptive Doubt Perspectives of Professional Skepticism and Auditor Job Outcomes”, Accounting, Organizations and Society, http://dx.doi.org/10.1016/j.aos.2017.08.003


• Everett, J., & Tremblay, M. S, (2014), “Ethics and Internal Audit: Moral Will and Moral Skill in a Heteronymous Field”, Critical Perspectives on Accounting, 25(3), PP. 1–16.


• Farkas, M., Hirsch, R. and Kokina, J, (2019), “Internal Auditor Communications: an Experimental Investigation of Managerial Perceptions”, Managerial Auditing Journal, 34(4), PP. 462-485. https://doi.org/10.1108/MAJ-06-2018-1910


• Fredrickson, B. L., Tugade, M. M., Waugh, C. E., & Larkin, G. R, (2003), “What Good Are Positive Emotions in Crisis: A Prospective Study on Resilience and Emotions Following the Terrorist Attacks on the United States on September 11th,2001?”, Journal of Personality and Social Psychology, 84, PP. 365–376.


• Goodwin, J., & Yeo, T. Y, (2001), “Two Factors Affecting Internal Audit Independence and Objectivity: Evidence from Singapore”, International Journal of Auditing, 5(2), PP. 107–125.


• Hannah, S, T., Avolio, B, J, (2010), “Moral Potency: Building the Capacity for Character‐based Leadership”, Consulting Psychology Journal, 62, PP. 291–310.


• Hannah, S. T., & Avolio, B. J, (2013), “Moral Potency: Building the Capacity for Character‐based Leadership”, Consulting Psychology Journal, 62, PP. 291–310.


• Institute of Internal Auditors (IIA), (2015), “Global Internal Audit Common Body of Knowledge (CBOK) Practitioner Study”, The IIA Research Foundation. Altamonte Springs, FL: IIA. Available at: http://www.theiia.org/CBOK.


• James, K, (2003), “The Effects of Internal Audit Structure on Perceived Financial Statement Fraud Prevention”, Accounting Horizons, 17(4), PP. 315–327.


• Keil, M., Tiwana, A., Sainsbury, R., & Sneha, S, (2010), “Toward a Theory of Whistle‐blowing Intention: A Benefit‐to‐cost Differential Perspective”, Decision Sciences, 41(4), PP. 787–812.


• Khelil, I., Hussainey, K., & Noubbigh, H, (2016), “Audit Committee–internal Audit Interaction and Moral Courage”, Managerial Auditing Journal, 31(4–5), PP. 403–433.


• Khelill, I., Akrout, O., Hussainey, Kh.,Noubbigh, H, (2018), “Breaking the Silence: An Empirical Analysis of the Drivers of Internal Auditors' Moral Courage”, International Journal Audit, 22(2), PP. 268-284.


• Khelill, I., Akrout, O., Hussainey, Kh.,Noubbigh, H, (2018), “Breaking the Silence: An Empirical Analysis of the Drivers of Internal Auditors' Moral Courage”, International Journal Audit, 22(2), PP. 268-284.


• Libby, T., & Thorne, L, (2007), “The Development of a Measure of Auditors' Virtue”, Journal of Business Ethics, 71(1), PP. 89–99.


• Lopez, S. J., O'Byrne, K. K., & Petersen, S, (2003), “Profiling Courage. In S. J.Lopez, & C. R. Snyder (Eds.), Positive Psychology Assessment: A Hand Book of Models and Measures”, (PP. 185–197). Washington, DC: American Psychological Association.


• Morales‐Sánchez, R., & Cabello‐Medina, C, (2013), “The Role of Four Universal Moral Competencies in Ethical Decision‐making”, Journal of Business Ethics,116(4), PP. 717–734


• O’Leary, C. and J. Stewart, (2007), “Governance Factors Affecting Internal Auditors’ Ethical Decision Making: An Exploratory Study”, Managerial Auditing, Journal, 22(8), PP. 787-808.


• Osswald, S., Frey, D., & Streicher, B, (2012), “Moral Courage”, In E. Kals, & J. Maes(Eds.), Justice and conflicts (PP. 391–405). Berlin: Springer.


• Parker, S. K, (1998), “Enhancing Role Breadth Self‐efficacy: The Roles of Job Enrichment and other Organizational Interventions”, Journal of Applied Psychology, 83(6), PP. 835–852.


• Pury, C., Kowalski, R., & Spearman, J, (2007), “Distinctions between General and Personal Courage”, The Journal of Positive Psychology, 2, PP. 99–114


• Roussy, M., (2012), “Comment Apprécier la Compétence d'”; Unauditeur Interne?L' Opinion des Members du Comitéd 'Audit. Télescope, 18(3), PP. 33–51.


• Sekerka, L. E., Bagozzi, R. P, (2007), “Moral Courage in the Workplace: Moving to and from the Desire and Decision to Act”, Business Ethics: A European Review, 16, PP. 132–149.


• Sekerka, L. E., Bagozzi, R. P., & Charnigo, R, (2009), “Facing Ethical Challenges Inthe Workplace: Conceptualizing and Measuring Professional Moral Courage”, Journal of Business Ethics, 89(4), PP. 565–579.


• Skitka, J. L, (2012), “Moral Convictions and Moral Courage: Common Denominators of Good and Evil”, In M. Mikulincer, & P. R. Shaver (Eds.), The Social Psychology of Morality: Exploring the Causes of Good and Evil (pp. 349–365).Washington, DC: American Psychological Association.


• Snyder, C. R., Sympson, S. C., Ybasco, F. C., Borders, T. F., Babyak, M. A., Higgins, R. L, (1996), “Development and Validation of the State Hope Scale”, Journal of Personality and Social Psychology, 70 (3), PP. 321–335


• Stewart, J., & Subramaniam, N, (2010), “Internal Audit Independence and Objectivity: Emerging Research Opportunities”, Managerial Auditing Journal, 25(4), PP. 328–360

Tang, F., Yang, L. and Gan, H, (2017), “Internal Auditors’ Reputation and Managers’ Reliance Decision”, Managerial Auditing Journal, 32(8), PP. 768-787. https://doi.org/10.1108/MAJ-04-2016-1366

 

 

 

یادداشت‌ها