تأثیرکمیته ریسک بر کیفیت گزارشگری مالی و حق الزحمه حسابرسی

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

سعید امیدی کردشولی ¹ , محمد رضا پژوهی ²

1 - گروه حسابداری، واحد فسا، دانشگاه آزاد اسلامی، فسا، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران

تاریخ دریافت : 1402/09/19 تاریخ پذیرش : 1402/11/12 تاریخ انتشار : 1403/01/01

کلید واژه: کیفیت گزارشگری مالی, حق الزحمه حسابرسی, واژه‌های کلیدی: کمیته ریسک,

چکیده مقاله :

چکیده کمیته مدیریت ریسک به تنهایی حسابرس ها را به اجرای حسابرسی های منظم تر و تقاضای سطح بالاتری از نظارت در حوزه حسابرسی ملزم می کند. به عبارت دیگر، حسابرسان بیرونی ملزم می شوند بیشتر به گزارش های مالی توجه کنند و زمان طولانی تری صرف می شود در نتیجه حق الزحمه حسابرسی بالاتری درخواست می شود. همچنین وجود کمیته ریسک ممکن است شرکت ها را به اختصاص منابع کافی و توجه به سیستم های کنترل داخلی خود ترغیب کند، که این امر باید منجر به صورت های مالی قابل اتکاتر شود. هدف این پژوهش بررسی تأثیر کمیته ریسک بر کیفیت گزارشگری مالی و حق الزحمه حسابرسی است. به این منظور، نمونه‌ای از 103 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب گردید. روش آماری مورد استفاده برای آزمون فرضیه های پژوهش روش داده های تابلویی و تحلیل مؤلفه اصلی بوده و آزمون ها با استفاده از نرم افزار آماری R انجام گرفت. نتایج پژوهش نشان داد که کمیته ریسک بر کیفیت گزارشگری مالی و حق الزحمه حسابرسی تأثیر معناداری ندارد.

چکیده انگلیسی:

Abstract Risk Management Committee alone obliges auditors to conduct more regular audits and call for escalated levels of audit oversight. In other words, external auditors are obliged to dig deeper into financial statements which is more time consuming and incurs higher audit fees. The risk management committee may also encourage companies to allocate sufficient resources to their internal control systems and place them at the center of attention, which should in turn lead to more reliable financial statements. The present study was an attempt to investigate the impact of the risk management committee on the quality of financial reporting and auditing fees. To this end, a sample of 103 companies listed on the Tehran Stock Exchange was selected. The panel data method and principal component analysis (carried out within the framework of R statistical software) were used to test the hypotheses. The results showed that the risk management committee has no significant effect on the quality of financial reporting and auditing fees.

منابع و مأخذ:

فهرست منابع

• آذین­فر، کاوه؛ قدرتی زوارم، عباس و نوروزی، محمد (1398)، "تأثیر ابعاد ریسک بر قیمت­گذاری حسابرسی"، پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 11، شماره 44، صص 155-174


• باباجانی،ابوالفضل، بحری ثالث، جمال،جبارزاده، سعید،پاکمرام،عسگر.(1400).تاثیر مدیریت ریسک بنگاه اقتصادی بر کیفیت گزارشگری مالی از دیدگاه مدیران ارشد، اعضای کمیته حسابرسی و حسابرسان مستقل.دانش حسابرسی. شماره82. صص410-446 .


• باغومیان، رافیک، محمدی ،عرفان(1399). تاثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر رابطه میان ریسک‌های محیطی شرکت و حق‌الزحمه حسابرسی.مطالعات تجربی حسابداری مالی. دوره 17. شماره 67.صص 57-87.


• بشیری منش، نازنین،صمیمی،امین.(1400). خوانایی متن صورتهای مالی و استراتژی های حسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی. فصلنامه پژوهش های تجربی حسابداری. دوره یازده . شماره یک.صص.137-169.


• تاجمیر ریاحی، حامد (1391)، "بررسی رابطه شاخصهای حسابداری مدیریت ریسک و بازده سهام در بانکها"،فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال 1، شماره 1، صص 73-83


• حسنی القار، مسعود و برزیده، فرخ (1399)، "بررسی تأثیر کیفیت گزارشگری مالی بر رابطه بین توانایی مدیریت و ریسک سقوط قیمت آتی سهام"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 48، صص 45-60


• کاردان، بهزاد،صالحی ، مهدی،کلاته، حسین(1395). "رابطه بین اظهارنظر حسابرس، اقلام تعهدی اختیاری و ریسک مالی" پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 31، صص 111-135.


• مرادی، مجید؛ صفرپور مریم، و منفرد، سوگل (1380)، "ارتباط کیفیت سود و حق الزحمه حسابرسی با سیاست تقسیم سود شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، چشم انداز حسابداری و مدیریت، دوره2، شماره 12، صص 1-16


• مشایخی، بیتا؛ حسن­زاده، شادی؛ امینی، یاسین و منتی، وحید (1395)، تاثیر کیفیت حسابرسی داخلی بر حق‌الزحمه حسابرسی مستقل "پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 8، شماره 31، صص 41-56.

• Abdullah, W.N. and Said, R. (2019), “Audit and risk committee in financial crime prevention”, Journal of Financial Crime, Vol. 26 No. 1, pp. 223-234.


• Aebi, V., Sabato, G., & Schmid, M. (2012). Risk management, corporate governance, and bank performance in the financial crisis. Journal of Banking & Finance, 36(12), 3213–3226.


• Aguilera, R.V., Desender, K., Bednar, M.K. and Lee, J.H. (2015), “Connecting the dots: bringing external corporate governance into the corporate governance puzzle”, The Academy of Management Annals, Vol. 9 No. 1, pp. 483-573.


• Baker, H. Kent. Mukherjee, Tarun K. Paskelian, Ohannes George. (2014). How Norwegian managers view dividend policy. Global Finance Journal, Vol (17), pp. 155-176


• Bates, E.W. and Leclerc, R.J. (2009), “Boards of directors and risk committees”, The Corporate Governance Advisor, Vol. 17 No. 6, pp. 16-18.


• Baxter, R., Bedard, J. C., Hoitash, R., & Yezegel, A. (2013). Enterprise risk management program quality: Determinants, value relevance, and the financial crisis. Contemporary Accounting Research, 30(4), 1264-1295.


• Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Neal, T. L. (2009). The audit committee oversight process. Contemporary Accounting Research, 26(1), 65–122.


• Bhuiyan. Salma.U. Roudaki.J. Tavite.S.(2020). Financial reporting quality, audit fees and risk committees. Asian Review of Accounting.1-22.

a.        Brandt, M.; Brav, A.; Graham, J.; Kumar, A. 2010. “The Idiosyncratic Volatility Puzzle: Time Trend or Speculative Episodes?”, Review of Financial Studies 23(2), 863-899

• Brown, I., Steen, A. and Foreman, J. (2009), “Risk management in corporate governance: a review and proposal”, Corporate Governance: An International Review, Vol. 17 No. 5, pp. 546-558.


• Bugalla, J., Kallman, J., Lindo, S., & Narvaez, K. (2012). The new model of governance and risk management for financial institutions. Journal of Risk Management in Financial Institution, 5(2), 181–193.


• Charles, S., Glover, S., Sharp, N., (2010). The association between financial reporting risk and audit fees before and after the historic events surrounding SOX. Journal of Financial Economics 29 (1), 15-39.


• Chung, H.H., Wynn, J.P. and Yi, H. (2013), “Litigation risk, accounting quality, and investment efficiency”, Advances in Accounting, Vol. 29 No. 2, pp. 180-185.


• Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. COSO, (2004). Enterprise Risk Management - Integrated Framework: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.


• Cuomo, F., Mallin, C. and Zattoni, A. (2016), “Corporate governance codes: a review and research agenda”, Corporate Governance: An International Review, Vol. 24 No. 3, pp. 222-241.


• Daly, K. and Bocchino, C. (2006), “Where is the risk? Audit roundup, directorship”, available at: www. com.


• De Lacy, G. (2005), How to Review and Assess the Value of Board Subcommittees, Australian Institute of Companies Directors, Sydney.


• Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earningss quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of accounting and economics, 50(2), 344-401.


• DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2), 275–326.


• Fraser, I. and Henry, W. (2007), “Embedding risk management: structures and approaches”,Governance Advisor, Vol. 17 No. 6, pp. 16-18.


• Fraser, J.R. (2016), “The role of the board in risk management oversight”, The Handbook of Board Governance: A Comprehensive Guide for Public, Private, and Not-for-Profit Board Members, pp. 283-313.


• Gist, W. (1992). “Explaining variability in external audit fees”. Accounting & Business Research, 23 (89), 74-79.

 

• Gul, F.A., Chen, C.J.P., Tsui, J.S.L., 2003. Discretionary accounting accruals, managers’ incentives, and audit fees. Contemporary Accounting Research 20 (3), 441-464.


• Hay, D. C., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). “Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes”. Contemporary Accounting Research, Vol. 23, No. 1, pp. 141–191.


• Hines, C.S., Masli, A., Mauldin, E.G. and Peters, G.F. (2015), “Board risk committees and audit pricing”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 34 No. 4, pp. 59-84.


• Hribar, P., Kravet, T. and Wilson, R. (2014), “A new measure of accounting quality”, Review of Accounting Studies, Vol. 19 No. 1, pp. 506-538.


• Jiang, W., Rupley, K.H. and Wu, J. (2010), “Internal control deficiencies and the issuance of going concern opinions”, Research in Accounting Regulation, Vol. 22 No. 1, pp. 40-46.


• Kim, Y., Li, H., Li, S., 2014. CEO equity incentives and audit fees. Contemporary Accounting Research, Forthcoming.


• Knechel, W. R., & Willekens, M. (2006). The role of risk management and governance in determining audit demand. Journal of Business Finance & Accounting, 9(10), 1344–1367.


• Krishnan, J. (2005). Audit Committee Quality and Internal Control: An Empirical Analysis. The Accounting Review, 80(2), 649-675.


• Lawrence, A., Minutti-Meza, M. and Vyas, D. (2018), “Is operational control risk informative of financial reporting deficiencies?”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 37 No. 1, pp. 139-165.


• Liebenberg, A. P., & Hoyt, R. E. (2003). The determinants of enterprise risk management: Evidence from the appointment of chief risk officers. Risk Management and Insurance Review, 6(1), 37-52.


• Lobo, G.J. and Zhao, Y. (2013), “Relation between audit effort and financial report misstatements: evidence from quarterly and annual restatements”, The Accounting Review, Vol. 88 No. 4, 1385-1412.


• Malik. Shafie.R.(2021). The Effect of Risk Management Committee on Audit Fees: Malaysian Evidence. DLSU Business & Economics Review 31(1), p. 81–94


• McShane, M. K., Nair, A., & Rustambekov, E. (2011). Does enterprise risk management increase firm value?. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 26(4), 641-658.


• Moore, M.A. and Brauneis, M.J. (2008), “US subprime crisis: risk management’s next steps”, Bank Accounting and Finance, Vol. 21 No. 3, p. 21.


• Ng, T.H., Chong, L.L. and Ismail, H. (2012), “Is the risk management committee only a procedural compliance?: an insight into managing risk-taking among insurance companies in Malaysia”, The Journal of Risk Finance, Vol. 14 No. 1, pp. 71-86.


• Nishaal Prasad, David Hay and Li Chen (2021)، Internal audit use, earnings quality and external audit fees، The current issue and full text archive of this journal is available on Emerald Insight at: https://www.emerald.com/insight/0114-0582.htm، 33)4،(704-504


• Pagach, D., and Warr, R. (2010). The Effects of Enterprise Risk Management on Firm Performance, Working Paper, North Carolina State University, Raleigh.


• Reddy, T. K., & Basu, S. (2008). Risk management in the Indian petrochemical industry (with special reference to Haldia Petrochemicals Ltd.). DLSU Business & Economics Review, 18(2), 97–114.


• Skinner, D.J. and Srinivasan, S. (2012), “Audit quality and auditor reputation: evidence from Japan”, The Accounting Review, Vol. 87 No. 5, pp. 1737-1765.


• Song, J. and Windram, B. (2004), “Benchmarking audit committee effectiveness in financial reporting”, International Journal of Auditing, Vol. 8 No. 3, pp. 195-205.


• Subramaniam, N., McManus, L. and Zhang, J. (2009), “Corporate governance, firm characteristics and risk management committee formation in Australian companies”, Managerial Auditing Journal, 24 No. 4, pp. 316-339.


• Tonello, M. (2012), “Should your board have a separate risk committee?”, paper presented at the Conference Board, February, available at: http://blogs.law.harvard.edu/corp gov/2012/02/12/ should-your-board-have-a-separate-risk-committee/doste˛pdnia.


• Tricker, R.B. and Tricker, R.I. (2015), Corporate Governance: Principles, Policies, and Practices, Oxford University Press, Oxford.


• Vafeas, N. (1999), “Board meeting frequency and firm performance”, Journal of Financial Economics, 53 No. 1, pp. 113-142.


• Vanstraelen, A. (2000). Impact of renewable long-term audit mandates on audit quality. The European Accounting Review, 9 (3), 419-443.


• Yatim, P. (2010), “Board structures and the establishment of a risk management committee by Malaysian listed firms”, Journal of Management and Governance, Vol. 14 No. 1, pp. 17-36.