رابطه کیفیت حسابرسی با شفافیت شرکتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

سید حسین علوی طبری ¹ , منا پارسایی ²

1 - دانشیارگروه حسابداری،دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران
2 - دانشجوی دکتری حسابداری،دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.

تاریخ دریافت : 1397/10/08 تاریخ پذیرش : 1397/12/09 تاریخ انتشار : 1398/01/25

کلید واژه: کیفیت حسابرسی, شفافیت, دوره تصدی, امتیاز کنترل کیفیت,

چکیده مقاله :

در پی سقوطشاخص‌هایبورستهراندرسال 1383 و رفتار فرصت‌طلبانه برخی از مدیران که از پیامدهای نظریه نمایندگی است،شفافیت شرکتی از دیدگاه سرمایه‌گذاران اهمیت بسیاری یافته است. در این راستا با بروز نگرانی در مورد قابلیت اتکای صورت‌های مالی، خدمات اطمینان‌بخشی حسابرسی مستقل از طریق کاهش عدم تقارن اطلاعاتی میان مدیران و مالکان می‌تواند برای صورت‌های مالی ارزش افزوده ایجاد نماید. پژوهش حاضر با استفاده از روش تحقیق همبستگی و مدل‌های رگرسیون چند متغیره، در پی آن است تاارتباط دو مؤلفه رتبه کنترل کیفیت موسسه حسابرسی و دوره تصدی حسابرس را با شاخصی از شفافیت متشکل از ابعاد چندگانه، مورد بررسی قرار دهد. همچنین به منظور اطمینان از نتایج حاصله چهار متغیراندازه، نوسان‌پذیری بازده سهم، نسبت بدهی و رشد به عنوان متغیرهای کنترلی در نظر گرفته شد. در این پژوهش، تعداد 74 شرکت در دوره زمانی سال‌های 1388 تا 1392 مورد مطالعه قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان داد که میان دوره تصدی حسابرس و شفافیت شرکتی ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد، اما بر خلاف انتظار میان امتیاز کنترل کیفیت حسابرسی و شفافیت شرکتی ارتباط معناداری وجود ندارد Abstract Investors have recognized the importance of corporate transparency more, after stock index crash and the opportunistic behavior of some managers as one of implications of agency theory. Regarding the reliability of financial statements distortion, assurance services by external auditors could be effective through information asymmetry reduction. Current paper has studied the relationship between two factors of audit quality, consisting of auditor tenure and the audit quality rank of audit companies, with a transparency proxy including various dimensions. Four variables including size, stock return volatility, debt ratio and growth have been considered as control variables. The sample of paper is 74 companies which have been listed in Tehran stock exchange. Results show a positive significant relationship between audit tenure and corporate transparency, but there is no significant relationship between the rank of audit quality and corporate transparency unlike our expectations.

منابع و مأخذ:

1)     ابراهیمی کردلر، ع و رحمتی، س، (1393)، "بررسی رابطه اندازه، دوره تصدی و تخصص حسابرس در صنعت با نقدشوندگی سهام"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 21، صص 38-51.

2)     آذر، ع، و مؤمنی، م، (1384)، "آمار و کاربرد آن در مدیریت"، جلد اول، چاپ دوازدهم، تهران: سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی دانشگاه‌ها (سمت).

3)     افلاطونی، ع، ونیکبخت، ل، (1389)، "کاربرد اقتصاد سنجی در تحقیقات حسابداری"، مدیریت مالی و علوم اقتصادی. تهران: ترمه.

4)     آیین‌نامه نظام راهبری شرکتی، (1386)،بورس اوراق بهادار تهران.

5)     بولو، ق، مهام، ک و گودرزی، الف، (1389)، "تغییر حسابرس مستقل و شفافیت اطلاعاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، دانش حسابداری، سال اول، 1، صص 111-135.

6)      تجویدی،الف،(1386)،"اجباربهافشایاطلاعاتبرایشفافیتبازارسرمایه"،پایان‌نامهکارشناسیارشد،دانشگاهعلامهطباطبایی

7)     دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار، (1386)، مصوبه شورای عالی بورس اوراق بهادار.

8)     شهیدی، ز، (1391)، "رابطه بین سازوکارهای راهبری شرکتی و کیفیت گزارشگری مالی در بورس اوراق بهادار تهران"، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، تهران، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران.

9)     علویطبری،ح،خلیفه سلطان،الف ونداشهبندیان، (1388)، "کیفیتحسابرسیوپیشبینیسود"،تحقیقات حسابداری، 3، صص 22-35.

10) کرمی، غ، بذرافشان، آ، محمدی، الف، (1390)، "بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و مدیریت سود"، دانش حسابداری، 2، 4، صص 65-82.

11) مشایخی،بیتاومهدیمحمدآبادی، (1390)، "رابطهبینمکانیزم‌هایحاکمیتشرکتیباکیفیتسود"، پژوهش‌هایحسابداریمالی، 2،8، صص 17-32.

12) مشایخی،بیتا، ساسانمهرانی،کاوه مهرانیوغلامرضا کرمی،(1384)، "نقشاقلامتعهدی اختیاریدرمدیریتسوددر شرکت‌هایپذیرفتهشدهدربورساوراقبهادارتهران"، بررسی‌هایحسابداریوحسابرسی، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران،42، صص 61-74.

13) مشایخی، بیتا، (1389)، "شفافیت"، اطلاعات مالی وراهبری شرکتی. حسابدار، 216، 217، صص 74-81.

14) نمازی، م، بایزیدی، الف، و جبارزاده کنگرلویی، س، (1390)، "بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 3، 9، صص 4-21.

15)   Aman, H., Beekes, W.A., Brown, P, )2011(, “Corporate Governance and Transparency in Japan”, Lancaster University: The Department of Accounting and Finance. Available at http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1874611.

16)   Amihud, Y., Mendelson, H, (1986), "Asset Pricing and Bid-Ask Spread", Journal of Financial Economics, Vol. 17, PP.223-49.

17)   Barros, C., Boubaker, S., and Hamrouni, A, (2013), “Corporate Governance And Voluntary Disclosure In France”, The Journal of Applied Business Research, Vol. 29, No. 2, PP. 561-578.

18)   Beatty, A. and J.Weber, (2003), “The Effects of Debt Contractingon Voluntary Accounting Method Changes”,The Accounting Review, Vol. 78, PP. 119–142.

19)   Becker, C.L., DeFond, M.L., Jiambalvo, J., Subramanyam, K.R, (1998), "The Effect of Audit Quality on Earnings Management", Contemporary Accounting Research, Vol. 15, PP.1-24.

20)   Behn, B., Choi, J., and Kang, T, (2008), “Audit Quality and Properties of Analyst Earnings Forecasts”, The Accounting Review, Vol. 83, No. 2, PP. 327-349.

21)   Bradbury, M., Mak, Y., Tan, S, )2006(, “Board Characteristics, Audit CommitteeCharacteristics and Abnormal Accruals”, Pacific Accounting Review,No. 18, PP.47-68.

22)   Bushman, R., Piotroski, J., and Smith, A, (2004), “What Determines Corporate Transparency?”, Journal of Accounting Research. Vol. 42, No. 2, PP. 207-252.

23)   Deangelo, L, (1981), “Auditor Size and Audit Quality”, Journal of Accounting and Economics, No. 3, PP. 183-199.

24)   Deumes, R; Schelleman, C; Bauwhede, H V; Vanstraelen A, (2012), “Audit Firm Governance: Do Transparency Reports Reveal Audit Quality?”, Auditing: A journal of practice & theory. Vol. 31, No. 4, PP. 193-214.

25)   Firth, M., Rui, O., and Wu, X, (2012), “How Do Various Forms of Auditor Rotation AffectAudit Quality? Evidence from China”, The International Journal of Accounting, No. 47, PP. 109–138.

26)   Francis, J. R. and J. Krishnan, (1999), “Accounting Accruals and Auditor Reporting Conservatism”, ContemporaryAccounting Research, Vol. 16, No. 1, PP. 135-165.

27)   Ghosh, A. and Moon, D, (2010), “Corporate Debt Financing & Earnings Quality”, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 37, PP. 538-559

28)   Ghosh, A., and Moon, D, (2005), “Auditor Tenure and Perceptions of Audit Quality”, The Accounting Review, Vol. 80, No. 2, PP. 585-612.

29)   Hakim F, Omri M.A, )2010), “Quality of the External, Information Asymmetry, and Bid–Ask Spread”, The Journal of Accounting and Information Management, No. 18, PP. 5-18.

30)   Jordan,C., Clark, S and Hames, C, (2010), “The Impact Of Audit QualityOn Earnings Management”, The Journal of Applied Business Research, Vol. 26, No. 1, PP. 19-30.

31)   Nosheen, S; Chonglerttham, S, (2013), “Impact of Board Leadership and Audit Quality on Disclosure Quality: Evidence from Pakistan”, International Journal of Disclosure and Governance, Vol. 10, No. 4, PP. 311-328.

32)   Ozbay, M, (2009), “The Relationship between Corporate Transparency And Company Performance In The Istanbul Stock Exchange”, Kingston Business School, London.

33)   Patel, S A., Dallas, G S, (2002), “Transparency and Disclosure: Overview of Methodology and Study Results- United States”, Standard & Poor’s Transparency and Disclosure, PP. 1-29.

34)   Schroeder, JH,(2016), “The Impact of Audit Completeness and Quality on Earnings Announcement GAAP Disclosures” Accounting Review, Vol. 91, No. 2, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2614658.

35)   Upadhyay A, Sriram R, (2011), “Board Size, Corporate Information Environment and Cost of Capital”, Journal of Business Finance & Accounting, 38(9) & (10), PP. 1238–1261.

36)   Varıcı, İ, (2013), “The Relationship between Information Asymmetry and the Quality of Audit: An Empirical Study in Istanbul Stock Exchange”, International Business Research, Vol. 6 Issue 10, PP. 132-140.

37)   Wang, X, (2011(, “Tax Avoidance, Corporate Transparency and Firm Value”, American AccountingAssociation Annual Meeting-Tax Concurrent Sessions. Available athttp://aaahq.org/AM2011/abstract.cfm?submission ID=2366.

 

 

 

 

یادداشت‌ها