The Culture of Applying Auditing Standards in Managing Corporate Documents by Auditors: An Ethnographic Approach
Subject Areas : Ethics and accounting
Zohreh Hajiha
1
*
,
Saeedeh Fattahi Bafghi
2
1 - Professor, Department of Accounting, East Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
2 - PhD., Student, Departmen of Accounting, Kish International Branch, Islamic Azad University, Kish, Tehran, Iran.
Keywords: Ethnographic Methods, Auditing Standards, Audit Worksheets, Auditors,
Abstract :
Objective: The purpose of this study is to examine the culture surrounding the application of auditing standards in the management of corporate documents by auditors, utilizing an ethnographic method.
Method: The statistical population of this study consisted of independent auditors working in the Iranian audit environment who held the position of senior auditor. The audit worksheets of several auditors from 2021 were analyzed. This study involved entering a local organization and utilizing observational tools to examine the impact of culture on auditors' application of auditing standards.
Findings: Several factors influence the form and content of audit worksheets, including the nature of the work and the type of auditors' reports, the complexity of the audited unit's activities, the status of its accounting systems and internal controls, the application of quality control policies, the audit techniques employed during the process, the auditor's motivation and interest in conducting the audit, as well as the auditor's knowledge, experience, curiosity, and sense of inquiry. In addition, the factors mentioned above can foster sensitivity and awareness among auditors regarding auditing standards, encouraging them to apply these standards more accurately and effectively. In fact, the proper application of standards approved by the auditing organization can significantly enhance the quality of audit processes and, overall, improve auditors' performance and clients' trust in them. Generally, auditing standards offer guidelines for achieving the auditor's overarching objectives. A review of audit worksheets revealed that auditing standards 500-599, which encompass audit evidence, external confirmations, analytical procedures, initial audits, audits of accounting estimates, management confirmations, going concern assessments, related party transactions, and audit sampling, are the most commonly utilized auditing standards.
Conclusion: It is recommended that by establishing motivational factors, implementing effective and practical training, applying auditing standards appropriately and in a timely manner, and providing auditors with sufficient knowledge and experience during their work, they will be better prepared to utilize auditing standards effectively. In addition, it is recommended that the public accounting community and audit organizations implement necessary measures to develop guidelines aimed at enhancing and promoting a positive organizational culture among auditors and audit firms.
آقائی، محمدعلی؛ رضازاده، جواد؛ بیات، مرتضی (1400). بررسی تاثیر فرهنک بر تحریفات حسابداری. پیشرفتهای حسابداری، 13(81).
پناهی ثانی، خلیل؛ عباسی، مهدی (1400). بررسی رابطه بین فرهنگ اخلاق سازمانی و استقلال حرفهای حسابرسان با توجه به تجربه کاری در بین حسابرسان موسسههای حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران. در: چهارمین همایش ملی توسعه علوم فناوریهای نوین در مدیریت، حسابداری و کامپیوتر.
حاجیها، زهره؛ تقیزاده، زهرا (1395). بررسی رابطه فرهنگ سازمانی و میزان اعمال روشهای حسابداری مدیریت در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مدیریت فرهنگ سازمانی، 14(4)، ص1067-1089.
دریایی، مجید؛ نیکو مرام، هاشم؛ خان محمدی، محمدحامد (1399). تاثیر فرهنگ سازمانی بر گزارش خطا کاری سازمانی در حرفه حسابرسی. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46).
رحمانی، علی؛ بحیرایی، افسانه (1398). حسابرسی فرهنگ سازمانی در ایران. پژوهشهای تجربی حسابداری، 8(31)، ص181-204.
رمضانی، یوسف؛ رحیمنیا، فریبرز؛ مرتضوی، سعید؛ ملکزاده، غلامرضا (1394). قومنگاری: استراتژی برای فهم فرهنگ سازمانی. پژوهشهای مدیریت عمومی، 8(29)، ص. 5-25.
رمضانی، یوسف؛ رحیمنیا، فریبرز؛ مرتضوی، سعید؛ ملکزاده، غلامرضا (1394). قومنگاری: استراتژی برای فهم فرهنگ سازمانی. پژوهشهای مدیریت عمومی، 8(29).
سادات هاشمی، سمیرا؛ جعفری، محبوبه؛ نورالهزاده، نوروز (1401). ارائه الگوی اثرگذاری فرهنگ سازمانی بر نقش حسابرس در مبارزه با فساد. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(42)، ص331-355.
سلیمانی، عیسی؛ صلحخواه، تقی (1401). بررسی تاثیر فرهنگ سازمانی سازمان حسابرسی بر قضاوتهای حرفهای حسابرسان با تاکید بر نقش تعدیلگر معنویت در محیط کار. در: تهران: پنجمین همایش ملی توسعه علوم فناوریهای نوین در مدیریت، حسابداری و کامپیوتر.
شریفزاده، فتاح؛ رضاییمنش، بهروز؛ عزتی، امیرحسن (1398). عوامل موثر بر نهادینهسازی فرهنگ سازمانی مبتنی بر ارزشهای اسلامی. مطالعات مدیریت بهبود و تحول، 28(92)، ص135-163.
صدری، حسین؛ دلوی، محمدرضا؛ شیروانی، علیرضا (1399). طراحی و آزمون الگوی خوشبینی سازمانی با رویکرد آمیخته. مطالعات رفتار سازمانی، 9(34)، ص97-127.
طبیبی، سید جمالالدین؛ ملکی، محمدرضا؛ دلگشایی، بهرام (1386). تدوین پایاننامه، رساله، طرح پژوهشی و مقاله علمی. تهران: انتشارات فردوس، فرهنگ روز.
ﻛﻤﻴﺘﻪ ﺗﺪوﻳﻦ اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری (1388). اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری اﻳﺮان. ﺳﺎزﻣﺎن ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ، چاپ ﺷﺎﻧﺰدﻫﻢ.
گنجی، فرشاد؛ تازیکه لمسکی، افسانه (1399). بررسی تاثیر فرهنگ سازمانی بر رفتار حسابرس و تاثیر آن بر اظهارات خود به نفع ذینفعان. در: اهواز: پنجمین کنفرانس ملی اقتصاد، مدیریت و حسابداری.
محمدینافچی، آرش؛ علیخانی، شهناز (1399). اخلاق و فرهنگ در حسابداری. رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 4(49)، ص49-64.
منصوری منصورآباد، سکینه (1401). تاثیر ارزش شخصی، فلسفه اخلاق و فرهنگ اخلاقی سازمانی بر عملکرد حسابرس و پذیرش رفتار ناکارآمد در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. در: هشتمین کنفرانس بینالمللی علوم مدیریت و حسابداری.
Adewale, O.O. & Anthonia, A.A. (2013). Impact of Organizational Culture on Human Resource Practices: A Study of Selected Nigerian Private Universities. Journal of Competitiveness, 5(4),
p. 115-133.
Al-Ali, A. (2007). Organizational Culture and the Implementation of Accounting Information Systems: An Empirical Study. International Journal of Business and Public Administration, 4(1), p. 48-65.
Andreas, R. & Pontjoharyo, P. (2020). The implementation of lean accounting and organizational culture transformation. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 11(10),
p. 84-97.
Badea, M. (2013). Cultural Influences in Human Resources Management. Review of General Management, no.1, p. 179-187.
Bol, J. & et al. (2019). The Effect of Audit Culture on Audit Quality. The Foundation for Auditing Research.
Buble, M. (2012). Interdependence of organizational culture and leadership styles in large firms. Management: Journal of Contemporary Management Issues, 17(2), p. 85-97.
Chatman, J.A. & O'Reilly, C.A. (2014). The influence of organizational culture on organizational performance. Administrative Science Quarterly, 59(2), p. 229-265.
Eleni, A. & Renzo, M. (2011). The impact of international standards on auditing: An analysis of auditor reporting practices. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 1(1),
p. 1–18.
Fuller, B., Marler, L.E. & Hester, K. (2013). Bridge building within the province of proactivity. Journal of Organizational Behavior, 34(8), p. 1057–1070
Hartnell, C.A., Kinicki, A.J., Lambert, L.S., Fugate, M. & Corner, P.D. (2019). Do similarities or differences between CEO leadership and organizational culture have a more positive effect on firm performance. Journal of Organizational Behavior, 40(3), p. 289–305.
Hoyer, R.W. (2001). The influence of organizational culture on auditors' evaluation of internal control and assessment of control risk. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20(2), p. 85–104.
Jenkins, D. & et al. (2008). Organizational culture and the impact on audit performance. Journal of Accounting and Organizational Culture, 15(3), p. 45-59.
Khalifa Elmghaamez, I., Meftah Gerged, A. & Ntim, C.G. (2020). Financial market consequences of early adoption of international standards on auditing. International evidence.Managerial Auditing Journal, 35(6), p. 819-858.
Kustinah, S. (2013). The Influence of Dysfunctional Behavior and Individual Culture on Audit Quality. International Journal of Scientific & Technology Research, vol. 2.
Lee, J., Gillespie, N., Mann, L. & Wearing, A. (2018). Leadership and trust: Their effect on knowledge sharing and team performance. Management Learning, 49(4), p. 386–404.
Maria, M. (2014). The implementation of international auditing standards in Romanian large companies. Procedia - Social and Behavioral Sciences, no. 109, p. 418- 422.
Myers, M.D. (1999). Investigating information systems with ethnographic research. Communications of the Association for Information Systems, 2(1).
Palermo, T., Power, M. & Ashby, S. (2020). Navigating Institutional Complexity: The Production of Risk Culture in the Financial Sector. Journal of Management Studies, 54(2), p. 154-181.
Robbins, S.P. & Judge, T.A. (2008). Perilaku Organisasi-Terjemahan. Edisi 12, Jilid 1 dan 2. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Schein, E.H. (2004). Organizational culture. American Psychologist, 45(2), p. 109-119.
Schein, E.H. (2017). Organizational culture and leadership (5th ed.). Jossey-Bass.
Smerich, L. (1983). Concept of culture and organizational Analysis. Administrative Science Quarterly, no. 28, p. 342
Sopiah, S., Kamaludin, M., Sangadji, E.M. & Narmaditya, B.S. (2021). Organizational culture and employee performance: An empirical study of Islamic banks in Indonesia. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(6), p. 395-406
Van Duc, L. (2020). The impact of organizational culture on accounting information system and operational performance: Evidence from SMEs in Ho Chi Minh City, Vietnam. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 7(9), p. 259–268.
Walker, R. (2020). Communication perspectives on organizational culture and organizational identification. International Journal of Business Communication, 58(2).
https://doi.org/10.1177/2329488420957073
Wang, D. & Hell, R. (2009). Cultural impact on the audit planning phase: An empirical study in China and France. URL=
https://www.researchgate.net/publication/277758695_Cultural_impact_on_the_audit_planning_phase_An_empirical_study_in_China_and_France
Wright, R.M. (2009). Internal Audit, Internal Control and Organizational Culture. Doctoral dissertation. Victoria University.