the Relation Between Book-Tax Differences with Earnings Growth and Persistence
Subject Areas :Hossein Karbasi Yazdi 1 , Saman Rasekh Saleh 2
1 - استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی
2 - کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی
Keywords: Book-Tax Differences, Earnings Growth, Earnings Persistence,
Abstract :
In this study we have examined the impact of book-tax differences on earnings growth and earnings persistence. Research findings by using data the sample of 80 firms during 2005-2010 and using panel data regression indicates that, in Iran capital market, book-tax differences have a significant relationship with future changes in net profit after tax, So that, by increasing this difference corporate profit growth will be reduced. Also, the empirical evidence shows that there is a significant relationship between book-tax differences and future changes in taxes and by increasing this difference, the growth rate of corporate future tax increases. The results also suggest that the large book-tax differences affect the earnings persistence. In this regard, large positive or negative book-tax differences reduce corporate earnings persistence.
بیگ پور، محمد علی،(1385)، «مشکلات موجود در اجرای موفق ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم»، فصلنامه حسابرس، شماره ٣۵، سال هشتم، 108-111.
تاکر، رضا،(1389)، «بررسیرابطه‌ی بین اقلام تعهدی، جریان‌های نقدی عملیاتیو پایداری سود»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه شهید چمران اهواز، پژوهشکده علوم انسانی و اجتماعی.
رضازاده، جواد و گروسی،(1390)، «پایداری تفاضلی اجزای تعهدی و نقدی سود و پیش بینی سودآوری»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 63، دوره 18، 81-94.
شاه ویسی، فرهاد و ذکوری،(1388)، «تعامل استانداردهای حسابداری با قوانین مالیاتی»، همایش منطقه‌ای تحولات حسابداری و حسابرسی در دو دهه اخیر، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرمانشاه.
شباهنگ، رضا،(1389)، «تئوری‌های حسابداری»، جلد دوم، چاپ پنجم، تهران، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی.
صفار یزدی، حسن،(1387)، «بررسی تحلیلی ارتباط میان تغییرات اقلام صورتهای مالی و تغییرات مالیات در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات.
علیمی، حسینعلی،(1383)، «برنامه های حسابرسی مالیاتی و مروری بر مالیات»، چاپ اول، تهران، انتشارات موسسه فرهنگی حسابداران امروز.
قنبری فرد، سعید،(1374)، «بررسی علل عمده وجود اختلافمابین سود ابرازی و سود مشمول مالیات شرکت‌های تولیدی»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه علامه طباطبایی، دانشکده حسابداری و مدیریت.
محمدزادگان، اکبر،(1385)، «بررسی رابطه بین قابلیت اتکای اقلام تعهدی با پایداری سود و قیمت سهام در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه بین المللی امام خمینی قزوین، دانشکده علوم انسانی.
مشیرآذین، نوید،(1385)، «تأثیر هموارسازی سود بر تعیین سود مشمول مالیات»، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات.
Frankel, R. and P. Litov,(2009), “Earnings Persistence”, Journal of Accounting and Economics, 47(1), p 182 – 190.
Hanlon, M. ,(2005), "The Persistence and Pricing of Earnings, Accruals and Cash Flows when Firms Have Large Book-Tax Differences", The Accounting Review, 80(1), p137-166.
Jackson, M. ,(2010), “Book-Tax Differences and Earnings Growth”, Ph. D. theses, University of Oregon Dept of Accounting.
Lev, B. and D. Nissim,(2004), ”Taxable Income, Future Earnings, and Equity Values”, The Accounting Review ,79(4), p 1039-1074.
Manzon, G. and A. Plesko,(2002), ”The Relation between Financial and Tax Reporting Measures of Income”, The Law Review, 55, p 175-214.
Phillips, J. , M. Pincus and S. Rego,(2003), “Earnings Management: New Evidence based on Deferred Tax Expense”, The Accounting Review, 78(2), p491-521.
Seidman, J. K. ,(2010),”Interpreting the Book-Tax Gap as Earnings Management or Tax Sheltering”, Working Paper, University of Texas.
Sloan, R. ,(1996), “Do Sock Prices Fully Impounding Accruals about Future Earnings?”, The Accounting Review, 71, p 289-315.
Tang, T. and M. Firth,(2011), “Can Book–Tax Differences Capture Earnings Management and Tax Management? Empirical Evidence China”, The International Journal of Accounting, Volume 46, Issue 2, June 2011, p 175-204.
Weber, D. ,(2009), “Do Analysts and Investors Fully Appreciate the Implications of Book-Tax Differences for Future Earnings?”, Contemporary Accounting Research, 26(4), p1175-1206.
Wilson, J. , B. S. Blaylock and T. J. Shevlin,(2010), ”Tax Avoidance, Large Positive Book-Tax Differences and Earnings Persistence”, Working Paper, University of Washington, University of Lowa, School of Buisiness.
Xie, H. ,(2001), “The Mispricing of Abnormal Accruals”, The Accounting Review, 76, p 357-373.