طراحی و تبیین مدل ارزیابی کیفیت اقلام تعهدی در بانک‌ها

الموضوعات : دانش سرمایه‌گذاری

غلامحسین اسدی ¹ ( دانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه شهید بهشتی تهران، ایران. )
بهادر نایبی ² ( دانشجوی دکتری حسابداری، پردیس بین‌الملل کیش، دانشگاه تهران، ایران. )

تاريخ الإرسال : 20 الإثنين , رجب, 1438 تاريخ التأكيد : 15 الأربعاء , ذو الحجة, 1438 تاريخ الإصدار : 15 السبت , ربيع الثاني, 1440

الکلمات المفتاحية: طبقه‌بندی ترازنامه بانک‌ها, کیفیت اقلام تعهدی, کفایت سرمایه, عقود تسهیلات بانکی, مدل آینده‌نگر مدیریت سود,

ملخص المقالة :

در مقاله حاضر نسبت به ارائه طبقه‌بندی مجددی برای اقلام دارایی و بدهی در ترازنامه بانک‌های تجاری اقدام شده و میزان قابلیت اتکای آن‌ها در دو دسته عملیاتی و مالی مورد ارزیابی قرار گرفته است. نتایج پژوهش نشان داده است بانک‌هایی که نسبت خالص دارایی‌های مالی به خالص دارایی‌های عملیاتی در آنها بیشتر است، کمتر اقداماتی را در راستای مدیریت سود صورت داده‌اند. سپس تأثیر دو شاخص عملیاتی بانک شامل نوع عقود مورد استفاده جهت اعطای تسهیلات و همچنین نسبت کفایت سرمایه، بر کیفیت اقلام تعهدی مورد سنجش قرار گرفته است. با بررسی‌های به عمل آمده، مشخص گردیده که سهم بیشتر عقود مبادله ای و نسبت کفایت سرمایه بالاتر موجب کیفیت بیشتر اقلام تعهدی گزارش شده توسط بانک شده است. در بخش دیگری از تحقیق نیز نشان داده شده است بانک‌هایی که به شرکت‌های فعال در صنایع پیشرو تسهیلات می‌دهند، با مطالبات معوق کمتری مواجه خواهند شد. بر اساس این یافته، شاخص کیفیت کیفیت تسهیلات طراحی و به عنوانی معیاری جهت پیش‌بینی کیفیت اقلام تعهدی بانک‌ها ارائه شده است.

المصادر:

*       احمدپور, ا., احمدی, ا. (1387). استفاده از ویژگی‌های کیفی اطلاعات مالی در ارزیابی کیفیت سود. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی, 3-16.

*       رحمانی, ع., رامشه, م. (1392). رابطة جایگزینی میان مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت فعالیت های واقعی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی, 39-60.

*       رضازاده, ج., گروسی, ح. (1390). پایداری تفاضلی اجزای تعهدی و نقدی سود و پیش بینی سودآوری. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی, 81-94.

*       سپهردوست, ح., آئینی, ط. (1392). بررسی عوامل مؤثر بر نسبت کفایت سرمایه در بانک های ایران طی سالهای 89-85. پزوهش‌های حسابداری مالی, 35-50.

*       محرابی, ل. (1392). عملکرد ابزارهای تأمین مالی در نظام بانکداری بدون ربا در ایران. تازه‌های اقتصاد.

*       Ahmed, A. S., Takeda, C., & Thomas, S. (1999). Bank loan loss provisions: a reexamination of capital management, earnings management and signaling efects. Journal of Accounting and Economics, 1-25.

*       Balla, E., & Rose, M. J. (2015). Loan loss provisions, accounting constraints, and bank ownership structure. Journal of Economics and Business, 92-117.

*       Cheng, Q., Warfield, T., & Ye, M. (2011). Equity incentives and earnings management: evidence from the banking industry. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 317-349.

*       Dechow, P. M., Sloan, R. G., & sweeny, A. P. (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review, 193-225.

*       Dechow, P. M., & Dechev, D. I. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation Errors. The Accounting Review, 35-59.

*       Fairfield, P. M., Whisenant, J. S., & Yohn, T. L. (2003). Accrued Earnings and growth: implications for future profitability and market mispricing. The Accounting Review, 353-371.

*       Gujarati, D.N. (1995) Basic Econometrics. 4th Edition, United State Military Academy, New York.

*       Kothari, S. (2001). Capital market research in accounting. Journal of Accounting and Economics, 105-231.

*       Richardson, S. A., Sloan, R. G., Soliman, M. T., & Tuna, I. (2005). Accrual reliability, earnings persistence and stock prices. Journal of Accounting and Economics, 39, 437–485.

*       sloan, R. G. (1996). Do stock prices fully reflect information in accruals and cashflows about future earnings? The Accounting Review, 289-315.

*       Uysal, A. (2013). Assessing accrual quality in financial institutions. PhD Dissertation. Berkeley: University of California.