ارزیابی اثر اجتناب مالیاتی بر آگاهی بخشی سودهای گزارش شده شرکت های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران
الموضوعات : حسابداری مدیریتشیما کرمی 1 , فریدون رهنمای رودپشتی 2 , زهرا دیانتی دیلمی 3
1 - کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه خوارزمی
2 - استاد و عضو هیات علمی گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم وتحقیقات
3 - استادیار و عضو هیات علمی دانشگاه خوارزمی
الکلمات المفتاحية: اجتناب مالیاتی, آگاهی بخشی سود, محتوای اطلاعاتی, محیط کلی اطلاعاتی, مدیریت سود, گزارشگری,
ملخص المقالة :
هدف از این تحقیق ارزیابی اثر فعالیت های اجتناب مالیاتی بر محتوای اطلاعاتی (آگاهی بخشی) سود به عنوان یکی از پیامد های غیرصریح مالیاتی که از برنامه ریزی های پیچیده ی مالیاتی ایجاد می گردد، است. به این منظور، نمونه ای متشکل از شرکت های عضو بورس اوراق بهادار که دارای سود قبل از مالیاتی مثبت بوده اند، برای دوره 5ساله متشکل از سال های 1387 تا 1391 به منظور آزمون فرضیات انتخاب شد و با بکار گیری روش های آماری متناسب برای آزمون هر یک از فرضیات، نتایج حکایت از آن دارد که اجتناب مالیاتی موجب مخدوش شدن آگاهی بخشی سود شرکت ها می شود. زیرا،اجتناب مالیاتی با افزایش پیچیدگی ها و ابهاماتی در گزارشگری مالی و کاهش شفافیت در گزارشگری، درک سهامداران را از سود های گزارش شده شرکت دچار مشکل می‌کند و موجب می‌شود سهامداران آن را در تصمیمات سرمایه‌گذاری خود از قبیل خرید و فروش سهام کمتر مورد توجه قرار دهند. تحقیقات بیشتر در این پژوهش در زمینه پیامدهای غیر صریح ناشی از فعالیت‌های اجتناب مالیاتی منجر به شناسایی کاهش در محیط کلی اطلاعاتی شرکت شد. این می تواند حاکی از این حقیقت باشد که مدیریت شرکت با افشای اطلاعات اضافی غیر مرتبط با سود در جبران زیان بالقوه ی وارد شده به آگاهی بخشی سود در شرکت های با سطوح بالای اجتناب مالیاتی، ناتوان است.
* اسکات، ویلیام (1386)؛ نظریه حسابداری، ترجمه دکتر علی پارسائیان، تهران: انتشارات ترمه.
* حقیقت،حمید، محمد حسن محمدی، (1392)؛ "بررسی رابطه اجتناب مالیاتی با کیفیت افشاء و ارزش شرکت"، مطالعات کمی در مدیریت، سال چهارم، شماره اول، بهار 1392، صص209-228.
* حساس یگانه، یحیی؛ گل محمدی شورکی، مجتبی؛(1390)؛" رابطه بین نرخ مؤثر مالیات و ویژگی های شرکت ها" ؛ پژوهشنامه مالیات، شماره دوازدهم(مسلسل 60)، صص 263-239.
* خدادادی، ولی ;حسن فرازمند، سیده فاطمه طباطبایی، (1392)؛ "تاثیر به موقع بودن و محافظه کاری بر محتوای اطلاعاتی سود"، پژوهش های تجربی حسابداری، سال سوم،شماره9، صص92-75.
* رحمانی،علی، نازنین بشیری منش(1390)؛ بررسی اثر هموارسازی سود بر آگاهی بخشی قیمت سهام"، مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال سوم، شماره سوم، شماره پیاپی (9)، صص39-54.
* رهنمای رودپشتی،فریدون ، قدرت اله طالب نیا، هاشم ولی پور،(1389)؛ "محتوای اطلاعاتی سود و چرخه نوسانات سود و جریان های نقدی"، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، سال دوم، شماره 8.
* علوی طبری، سید حسین؛ سیده سمیه موسوی،(1390)؛ "محتوای اطلاعاتی سود خالص و تعدیل قیمت سهام"، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال اول، شماره1، صص 19-7.
* فروغی، داریوش میرزایی، منوچهر؛رساییان،امیر (1391)؛"تاثیر فرار مالیاتی بر ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهش های مالیات، شماره سیزدهم،مسلسل 61.
* فروغی، داریوش؛ شکوفه محمدی، (1392)؛ "بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و ارزش و سطح نگهداشت وجه نقد شرکت های پذیرفته شده ر بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشنامه مالیات، شماره بیستم (مسلسل 68).
* گلستانی، شهرام; مصطفی دلدار، سید جلال سیدی و سید حبیب جعفری شورچه، (1393)؛ "رابطه نرخ موثر مالیاتی با سیاست تقسیم سود و بازده سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه پژوهش ها و سیاست های اقتصادی، سال بیست و دوم، شماره 70، صفحات204-181.
* مهرانی، ساسان؛ سید جلال سیدی،(1393)؛ "بررسی تاثیر مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه کارانه بر اجتناب مالیاتی شرکت ها"، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره دهم.
* Balakrishnan, Karthik, Jennifer Blouin, and Wayne Guay, 2012. Does Tax Aggressiveness Reduce Corporate Transparency? Working Paper, University of Pennsylvania.
* Ball, Ray, and Philip Brown, 1968. An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers, Journal of AccountingResearch 6 (2): 159-178.
* Bosch, Jean-Claude, and E. Woodrow Eckard, Jr., 1991. The Profitability of Price Fixing: Evidence from Stock Market Reaction to Federal Indictments, Review of Economics and Statistics 73 (2): 309-317.
* Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., Shevlin, T,( 2010); ”Are Family Firms More Tax Aggressive than Non-Family Firms?”, Journal of Financial Economics, 95: 41-61.
* Dyreng, Scott, Michelle Hanlon, and Edward Maydew, 2008. Long-run corporate tax avoidance, The Accounting Review 83(1): 61-82.
* Desai, Mihir, and DhammikaDharmapala, 2009. Corporate Tax Avoidance and Firm Value, Review of Economics and Statistics 91 (3): 537-546.
* Desai, Mihir, and DhammikaDharmapala, 2006. Corporate Tax Avoidance and high-powered Incentives, Journal of Financial Economics 79 (1): 145-179.
* Fan. Joseph P.H., Feng Guan, Zengquan Li and, Yong George Yang, 'Relationship Networks and Earnings Informativeness: Evidence from Corruption Cases' Journal of Business Finance & Accounting Volume 41, Issue 7-8, pages 831–866, September/October 2014.
* Fan, Joseph P.H, T.J. Wong.2002' Corporate ownership structure and the informativeness of accounting earnings in East Asia', Journal of Accounting and Economics 33 (2002) 401–425.
* Gallemore, John, Edward L. Maydew, and Jacob R. Thornock, 2012.The Reputational Costs of Tax Avoidance and the Under-Sheltering Puzzle.Working Paper, University of North Carolina, University of Washington.
* Guenther, David, Edward Maydew, and Sarah Nutter, 1997. Financial reporting, tax costs, and book-tax conformity, Journalof Accounting and Economics 23 (3): 225-248.
* Guenther, David,Steven R. Matsunaga*, Brian M. Williams, “Tax Avoidance, Tax Aggressiveness, Tax Risk and Firm Risk”,August 2013, University of Oregon - Department of Accounting, working paper, available on this address:http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2153187
* Hanlon, Michelle, 2005. The persistence and pricing of earnings, accruals, and cash flows when firms have large book-taxdifference, The Accounting Review 80 (1): 137-166.
* Hanlon, Michelle, and Shane Heitzman, 2010. A review of tax research, Journal of Accounting and Economics 50 (2-3): 127-178.
* Hanlon, Michelle, Stacey LaPlante, and Terry Shevlin, 2005. Evidence for the possible information loss of conforming bookincome and taxable income, Journal of Law and Economics 48 (2): 407-442.
* Hanlon, Michelle, Edward Maydew, and Terry Shevlin, 2008. An unintended consequence of book-tax conformity: A lossofearningsinformativeness, Journal of Accounting and Economics 46 (2): 294-311.
* Hanlon, Michelle, and Joel Slemrod, 2009. What does tax aggressiveness signal? Evidence from stock price reactions tonews about tax shelter involvement, Journal of Public Economics 93 (1-2): 126-141.
* Hoopes, Jeffrey, DevanMescall, and Jeffrey Pittman, 2012. Do IRS Audits Deter Corporate Tax Avoidance?, The Accounting Review 87 (5): 1603-1639.
* Kubata, Adrian, GerritLietz, Christoph Watrin,2013. Does Corporate Tax Avoidance Impair Earnings Informativeness?, University of Münster, Working Paper, University of Munster.
* Kothari, S P, and Richard Sloan, 1992. Information in prices about future earnings: Implications for earnings response coefficients, Journal of Accounting and Economics 15 (2-3): 143-171.
* Kothari, S P, and Jerold Zimmerman, 1995. Price and return models, Journal of Accounting and Economics 20 (2): 155-192.
* Lietz, Gerrit, 2013a. Determinants and Consequences of Corporate Tax Avoidance.Working Paper, University of Münster.
* Lietz, Gerrit, 2013b. Tax Avoidance vs. Tax Aggressiveness: A Unifying Conceptual Framework. Working Paper, UniversityofMünster.
* Mills, Lillian, 1996. Corporate Tax Compliance and Financial Reporting, National Tax Journal 49 (3): 421-435.
* Maydew, Edward, 1997. Tax-induced earnings management by firms with net operating losses, Journal of Accounting Research 35 (1): 83-96.
* Sánchez . Carolina Bona-, Jerónimo Pérez-Alemán* and Domingo Javier Santana-Martín, 'Politically Connected Firms and Earnings Informativeness in the Controlling versus Minority Shareholders Context', Corporate Governance: An International Review, Volume 22, Issue 4, pages 330–346, July 2014.
* Scholes, Myron, Peter Wilson, and Mark Wolfson, 1990. Tax planning, regulatory capital planning, and financial reporting strategy for commercial banks, The Review of Financial Studies 3 (4): 625-650.
* Scholes, Myron, Mark Wolfson, Merle Erickson, Edward Maydew, and Terry Shevlin, 2009. Taxes and Business Strategy: A Planning Approach, 4 Ed., Prentice-Hall Inc., Upper Saddle River, NJ.
* Tucker. Jennifer W, Paul A. Zarowin, 2006 " Does Income Smoothing Improve Earnings Informativeness?", THE ACCOUNTING REVIEW, Vol. 81, No. 1, , pp. 251–270
* Wang, Xiaohang (Tina), 2012. Tax Avoidance, Corporate Transparency, and Firm Value.Working Paper, University of Nottingham
