اظهارنظر حسابرس در خصوص تداوم فعالیت و ورشکستگی شرکت‌ها با در نظر گرفتن نقش تعدیل‌کنندگی محافظه‌کاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
الموضوعات :
1 - گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروز آباد، فیروز آباد، ایران.
الکلمات المفتاحية: اظهارنظر حسابرس, فرض تداوم فعالیت, محافظه کاری, ورشکستگی.,
ملخص المقالة :
هدف: هدف این پژوهش، بررسی اظهارنظر حسابرس در خصوص تداوم فعالیت و ورشکستگی شرکت‌ها با درنظر گرفتن نقش تعدیل‌کنندگی محافظه‌کاری حسابداری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. روش‌شناسی: از میان جامعه آماری به روش حذف سیستماتیک تعداد 137 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طول دوره زمانی 1396 تا 1400 به عنوان نمونه آماری انتخاب گردید و داده‌ها مورد بررسی و تحلیل قرار گرفت. تکنیک آماری مورد استفاده جهت آزمون فرضیه‌ها، رگرسیون لجستیک می‌باشد. یافته‌ها: نتایج تحقیق نشان داد که بین ورشکستگی در شرکت‌ها و اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعالیت در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه مستقیم و معناداری وجود دارد. همچنین محافظه‌کاری حسابداری بر رابطه بین ورشکستگی در شرکت‌ها و اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعالیت شرکت‌ها نقش تعدیل‌کنندگی ایفا می‌کند. دانش افزایی: پژوهش حاضر می‌تواند به گسترش ادبیات موجود در زمینه اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعالیت، ورشکستگی شرکت‌ها و محافظه‌کاری حسابداری در ایران کمک شایانی نماید.
انصاري، منوچهر، رحمانی یوشانلوئی، حسین، رحمانی، کمال الدین، پاسبانی، محمد، و عسگري، محمد علی. (1392). ارائه مدل مفهومی تأثیر موفقیت پیاده¬سازي مدیریت دانش بر کسب مزیت رقابتی در شرکتهاي کوچک ومتوسط (SMEs). مدیریت بازرگانی، 5(1)، 40-21.
بهارمقدم، مهدی، صالحی، تابنده، و اعظمی، زینب. (1396). رابطه بین توانایی مدیریت، حق¬الزحمه حسابرسی و تداوم فعالیت در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش¬های حسابداری مالی، دوره نهم، شماره 2، 23-44.
بنی¬مهد، بهمن، و باغبانی، تهمینه. (1390). اثر محافظه¬کاری حسابداری، مالکیت دولتی، اندازه شرکت و نسبت اهرمی بر زیان¬دهی شرکت¬ها. بررسی¬های حسابداری و حسابرسی، 16(4)، 53-70.
بهبودیان، جواد. (1372). آمار و احتمال مقدماتی. چاپ پنجم. مشهد: مؤسسه چاپ و انتشارات آستان قدس رضوی.
پیری، پرویز، دیدار، حمزه، و دانشیار، فاطمه. (1393). بررسی رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی با نوع اظهارنظر حسابرس در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش¬های کاربردی در گزارشگری مالی، سال سوم، شماره 5، 47-74.
حافظ نیا، محمد رضا. (1385). مقدمه‌ای بر روش پژوهش در علوم انسانی، چاپ دوازدهم. تهران: سازمان مطالعه و تدوين كتب درسي علوم انساني دانشگاه‌ها (سمت).
حساس¬يگانه، يحيي. (1384). فلسفه¬ي حسابرسي، چاپ اول. تهران: شركت انتشارات علمي و فرهنگي.
حساس¬یگانه، یحیی، و یعقوبی منش، سارا. (1382). تأثیر گزارش¬های حسابرسی بر قیمت سهام. مطالعات حسابداری، شماره 3، 58-27.
خدادادی، ولی، واعظ، سیدعلی و امامی نائینی، محمدرضا. (1396). توسعه الگوهای پیش¬بینی و ارزشیابی اولسون (1995) با لحاظ کردن ریسک ورشکستگی. مدیریت دارایی و تأمین مالی، سال پنجم، شماره 1، 99-116.
خواجوی، شکرالله، و قدیریان آرانی، محمد حسین. (1397). توانایی مدیران، عملکرد مالی و خطر ورشکستگی. دانش حسابداری، دوره نهم، شماره 1، 35-61.
دارابی، رویا، و رضائی جعفری، عاطفه (1390). تأثیر بند¬های گزارش حسابرس مستقل بر شفافیت گزارش¬های مالی. حسابداری مدیریت، شماره 13، 96-79.
سمائی¬رهنی، سعید، و پورساسان، سیمین. (1397). بررسی تأثیر محافظه¬کاری مشروط و غیرمشروط بر اظهارنظر حسابرس در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله بررسی¬های حسابداری، شماره 19، 93-112.
شباهنگ، رضا. (1383). تئوری حسابداری، جلد اول، سازمان. حسابرسی، نشریه ی 157.
شورورزی، محمدرضا، و برزگر خاندوزی، عابدین. (1388). نبود تقارن اطلاعاتی و نقش اطلاعاتی محافظه¬کاری: بررسی دیدگاه¬های متفاوت در باب محافظه¬کاری. حسابدار، شماره 210، 56-63.
کميته تدوين استانداردهاي حسابداري (1388). استانداردهاي حسابداري. چاپ شانزدهم، تهران، انتشارات سازمان حسابرسي.
همـت فـر، محمـود، يعقـوب پـور، كريـم، و امـام دوسـت، اصغـر. (1389). بررسـي شـكاف انتظـارات بيـن حسابرسـان و اسـتفاده كننـدگان در مـورد ويژگـي هـاي حسابرسـان مسـتقل. دانـش حسابرسـي، 5(1)، 71-80.
Basu, S. (1997). The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of accounting and economics, 24(1), 3-37.
Chen, L. H., Folsom, D. M., Paek, W., & Sami, H. (2014). Accounting conservatism, earnings persistence, and pricing multiples on earnings. Accounting Horizons, 28(2), 233-260.
Chen, Y., Eshleman, J. D., & Soileau, J. S. (2017). Business strategy and auditor reporting. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 36(2), 63-86.
Devine, C. T. (1963). The rule of conservatism reexamined. Journal of Accounting Research, 127-138.
Dichev, H.D. (1998). Is the Risk of Bankruptcy a Systematic Risk? the Journal of Finance, No. 3, pp. 1131-1147.
Feldmann, D. A., & Read, W. J. (2010). Auditor conservatism after Enron. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(1), 267-278.
Feldman, D. C. (2004). The devil is in the details: Converting good research into publishable articles. Journal of management, 30(1), 1-6.
Financial Accounting Standards Board (FASB). (1980). Statement of Financial Accounting Concepts no. 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information. FASB, Norwalk, CT.
Foster, B. P., & Shastri, T. (2016). Determinants of going concern opinions and audit fees for development stage enterprises. Advances in Accounting, 33, 68-84.
Francis, J., LaFond, R., Olsson, P. M., & Schipper, K. (2004). Costs of equity and earnings attributes. The accounting review, 79(4), 967-1010.
Geiger, M. A., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2005). Recent changes in the association between bankruptcies and prior audit opinions. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 24(1), 21-35.
Givoly, D., & Hayn, C. (2000). The changing time-series properties of earnings, cash flows and accruals: Has financial reporting become more conservative?. Journal of accounting and economics, 29(3), 287-320.
Givoly, D., Hayn, C. K., & Natarajan, A. (2007). Measuring reporting conservatism. The Accounting Review, 82(1), 65-106.
Gunn, J. L., Hallman, N., Li, C., & Pittman, J. (2017). The importance of information asymmetry to auditor choice, audit fees, and going concern opinions: Evidence from exploiting exogenous shifts in analyst coverage. Audit Fees, and Going Concern Opinions: Evidence from Exploiting Exogenous Shifts in Analyst Coverage (May 1, 2017).
Hendel, I. (1996). Competition under financial distress. The Journal of Industrial Economics, 309-324.
Kahl, M. (2002). Economic distress, financial distress, and dynamic liquidation. The Journal of Finance, 57(1), 135-168.
Kida, T. (1980). An investigation into auditors' continuity and related qualification judgments. Journal of accounting Research, 506-523.
Lafond, R., & Roychowdhury, S. (2008). Managerial ownership and accounting conservatism. Journal of accounting research, 46(1), 101-135.
Mutchler, J. F. (1984). Auditor's Perceptions of the Going-Concern Opinion Decision. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 3(2).
Penman, S. H., & Zhang, X. J. (2002). Accounting conservatism, the quality of earnings, and stock returns. The accounting review, 77(2), 237-264.
Price III, R. A. (2005). Accounting conservatism and the asymmetry in the earnings response to current and lagged returns. Stanford University.
Read, W. J., & Yezegel, A. (2018). Going-concern opinion decisions on bankrupt clients: Evidence of long-lasting auditor conservatism?. Advances in Accounting, 40, 20-26.
Senbet, L. W., & Wang, T. Y. (2012). Corporate financial distress and bankruptcy: A survey. Foundations and Trends® in Finance, 5(4), 243-335.
Sterling, R. R. (1970). The theory of the measurement of enterprise income. Lawrence, KS: University of Kansas Press.
Stickney, C. P. & R. L. Weil (1994). Financial Accounting: An Introduction to Concepts, Methods, and Uses, 7th edition. The Dryden Press Harcourt Brace College Publishers, Forth Worth, TX.
Wagenhofer, A., & Dücker, H. (2007). Die Messung von „Earnings “-Qualität. Journal für Betriebswirtschaft, 57, 263-297.
Watts, R. L. (2003). Conservatism in accounting part I: Explanations and implications. Accounting horizons, 17(3), 207-221.
Watts, RL. & J. L. Zimmerman. (1986). Positive Accounting Theory. Prentice-Hall Inc, Englewood Cliffs, N.J.
Wolk, H. I., Francis, J. R. & M. G. Tearny (1989). Accounting theory: A conceptual and institutional approach. Boston.
